IRPF sobre rendimientos en el exterior

Transcripción

1 IRPF sobre rendimientos en el exterior Javier Metre 21 de Marzo de 2012

2 CONTENIDO 1. IRPF en rentas del exterior 2. Puntos no resueltos por la Ley y soluciones reglamentarias 3. Temas pendientes 4. Qué implican estos cambios?

3 CONTENIDO 1. IRPF en rentas del exterior 2. Puntos no resueltos por la Ley y soluciones reglamentarias 3. Temas pendientes 4. Qué implican estos cambios?

4 IRPF en rentas del exterior IRPF PF CATEGORIA I (Capital) CATEGORIA II (Trabajo) Rendimientos de capital Incrementos patrimoniales Inmobiliario Mobiliario Rentas: Intereses; dividendos; rendimientos; mobiliarios

5 IRPF en rentas del exterior Inversión en cabeza de la persona física:

6 IRPF en rentas del exterior Inversión en cabeza de sociedades: Rentas mobiliarias Rentas mobiliarias PJ ext. SA uy IR < 12% IR > 12% IRPF sobre rentas de activos IRPF sobre dividendos IRPF en dividendos PF PF PF

7 IRPF en rentas del exterior 1. Se gravan las rentas mobiliarias obtenidas en el exterior 2. Solo se gravan los rendimientos (no los incrementos patrimoniales) 3. Cuando se utilizan sociedades en paraísos fiscales los rendimientos se imputan en cabeza del accionista (transparencia)

8 CONTENIDO 1. IRPF en rentas del exterior 2. Puntos no resueltos por la Ley y soluciones reglamentarias 3. Temas pendientes 4. Qué implican estos cambios?

9 Puntos no resueltos por la Ley Ley 1 Inversiones en fondos 2 Fideicomisos irrevocables 3 Inversión a través de una sociedad uruguaya 4 Agentes de retención 5 Crédito fiscal 6 Cómputo de la renta 7 Rentas mixtas

10 Puntos no resueltos por la Ley Ley 1 Inversiones en fondos 2 Fideicomisos irrevocables 3 Inversión a través de una sociedad uruguaya 4 Agentes de retención 5 Crédito fiscal 6 Cómputo de la renta 7 Rentas mixtas

11 solución reglamentaria 1. Fondos de pensiones 2. Fondos de inversión con libre concurrencia Balances de los fondos y administrador auditados No se aplica la transparencia

12 solución reglamentaria Rentas mobiliarias PJ ext. IR < 12% IR > 12% Fondo IRPF sobre rentas de activos PF IRPF sobre dividendos PF IRPF sobre dividendos PF

13 Puntos no resueltos por la Ley Ley 1 Inversiones en fondos 2 Fideicomisos irrevocables 3 Inversión a través de una sociedad uruguaya 4 Agentes de retención 5 Crédito fiscal 6 Cómputo de la renta 7 Rentas mixtas

14 solución reglamentaria El Decreto no acepta el fideicomiso irrevocable Fideicomitente Fideicomiso Hay beneficiario? Si Beneficiario No La renta la computa el fideicomitente

15 Puntos no resueltos por la Ley 1 Inversiones en fondos Ley 2 Fideicomisos irrevocables 3 Inversión a través de una sociedad uruguaya 4 Agentes de retención 5 Crédito fiscal 6 Cómputo de la renta 7 Rentas mixtas

16 solución reglamentaria El decreto regula cuando se considera que la inversión es de la sociedad o del accionista Si Imputación De rentas Accionista Rentas puras de K o T? No Giro de Sociedad

17 solución reglamentaria Si la sociedad tiene contabilidad suficiente la renta se computa en la distribución. Se establece un orden de imputación de los dividendos: 1 Resultados de ejercicios anteriores a julio de 2007 No grav. 2 Renta entre julio de 2007 y enero de % 3 Renta generada a partir de enero de % 4 Remanente se imputa a rentas del IRAE (7%) 7%

18 Puntos no resueltos por la Ley Ley 1 Inversiones en fondos 2 Fideicomisos irrevocables 3 Inversión a través de una sociedad uruguaya 4 Agentes de retención 5 Crédito fiscal 6 Cómputo de la renta 7 Rentas mixtas

19 solución reglamentaria 1. Inversión directa 2. Inversión en Soc del ext. 3. Inversión en Soc local 4. Inversión a través de corredores, Bancos Rentas mobiliarias Rentas mobiliarias Rentas mobiliarias Rentas mobiliarias PJ ext. SA uy Bolsa, Corredores, Bancos Pago directo Pago vía retención o directo Retención en la distribución Retención por el agente DGI

20 Puntos no resueltos por la Ley Ley 1 Inversiones en fondos 2 Fideicomisos irrevocables 3 Inversión a través de una sociedad uruguaya 4 Agentes de retención 5 Crédito fiscal 6 Cómputo de la renta 7 Rentas mixtas

21 solución reglamentaria Las PF podrán computar el crédito por impuesto análogos pagados en el exterior; Si la inversión es a través de una PJ con transparencia entonces computan el crédito obtenido por esta El IR en exterior se imputa a la misma renta que se grava en UY En todos los casos la PF deberá ir a solicitar el crédito

22 solución reglamentaria PF paga IR en el exterior de 350 sobre un rendimiento de y en UY tributa 120 Soc. de PF paga IR en el exterior de 350 sobre rentas obtenidas por la sociedad. Los dividendos distribuidos no pagan IR PF fue objeto de retención de IRPF y pagó IR en el exterior del 28%

23 Puntos no resueltos por la Ley Ley 1 Inversiones en fondos 2 Fideicomisos irrevocables 3 Inversión a través de una sociedad uruguaya 4 Agentes de retención 5 Crédito fiscal 6 Cómputo de la renta 7 Rentas mixtas

24 solución reglamentaria Criterio en base caja para pagar el Impuesto; También comprende la libre disponibilidad; Esto no implica que se graven rentas devengadas con anterioridad a la reforma

25 Puntos no resueltos por la Ley Ley 1 Inversiones en fondos 2 Fideicomisos irrevocables 3 Inversión a través de una sociedad uruguaya 4 Agentes de retención 5 Crédito fiscal 6 Cómputo de la renta 7 Rentas mixtas

26 solución reglamentaria Cuando no se puede identificar la renta por rendimiento de los incrementos patrimoniales: El contribuyente puede determinar la renta gravada en forma ficta La renta gravada es igual al 50% del total de la renta Simplicidad Vs. Distorsión

27 Puntos no resueltos por la Ley y solución reglamentaria Ley Inversiones en fondos Fideicomisos irrevocables Inversión a través de una sociedad uruguaya Agentes de retención Crédito fiscal Cómputo de la renta Rentas mixtas Decreto Si hay libre acceso, auditoría: no hay transparencia Computa fideicomitente Si rentas son de K o T entonces la renta en ext. está gravada Bancos, bolsas, corredores Se establece cómputo Base caja Criterio ficto

28 CONTENIDO 1. IRPF en rentas del exterior 2. Puntos no resueltos por la Ley y soluciones reglamentarias 3. Temas pendientes 4. Qué implican estos cambios?

29 Temas pendientes 1. Declaraciones juradas 2. Precisión del concepto de rendimiento y rentas pasivas 3. Determinar el uso del crédito fiscal 4. Fijar posición en cuanto a determinación de rentas en casos concretos: bonos cupón cero, rescates

30 CONTENIDO 1. IRPF en rentas del exterior 2. Puntos no resueltos por la Ley y soluciones reglamentarias 3. Temas pendientes 4. Qué implican estos cambios?

31 Qué implican estos cambios? SE DEBE INCORPORAR LA SITUACIÓN EN EL EXTERIOR A LOS EFECTOS DE DETERMINAR LA TRIBUTACIÓN PERSONAL PLANIFICAR LA SITUACIÓN FISCAL ESTRUCTURAR JURÍDICAMENTE LAS COLOCACIONES REALIZAR LA LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO CÓMPUTO DE CRÉDITO FISCAL REVISIÓN FISCAL

32 MUCHAS GRACIAS!!!