ANEXO 1: PLAN DE CONTABILIDAD PARA LOS CENTROS Y CRITERIOS INSPECTORIALES DE CONTABILIDAD

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1 ANEXO 1: PLAN DE CONTABILIDAD PARA LOS CENTROS Y CRITERIOS INSPECTORIALES DE CONTABILIDAD Economía 1

2 GRUPO 1: FINANCIACIÓN BÁSICA Dígitos Nombre Contenido Fondo Social Importe de las aportaciones fundacionales.. 129xxx Resultados de ejercicios Subvenciones Oficiales de capital Concedidas por las Administraciones Públicas Donaciones y legados de capital Concedidas por entidades o particulares (APA) Otras subvenciones, donaciones y legados Subvenciones, donaciones y legados concedidos que no figuran en las cuentas anteriores Deudas a LP con entidades de crédito Contraídas con entidades de crédito por préstamos recibidos con vencimiento superior al año. Facturación pendiente a entidades suministradoras de bienes del inmovilizado, con vencimiento superior al año a Proveedores de inmovilizado a LP Efectos a pagar a LP Deudas por préstamos con vcto. superior a un año instrumentadas mediante efectos de giro Acreedores LP arrendamiento financiero Deudas a LP contraídas con motivos de leasing. GRUPO 2: INMOVILIZADO Dígitos Nombre Contenido Aplicaciones informáticas Dchos s/ bienes en rég. de arrdto. fro Terrenos y bienes naturales Edificios y otras construcciones Queda con el saldo que tenía la antigua cuenta Edificaciones Otras construcciones Maquinarias y Herramientas Ciclos f Instalaciones: electricidad y fluidos Instalaciones: telecomunicaciones Instalaciones varias Equipo didáctico enseñanza en aulas y laboratorios Biblioteca Mobiliario en general y enseres Queda con el saldo que tenía la antigua cuenta Reservada para Casas sin Colegios (Casa Esp.,librerías ) Mobiliario y enseres escolares Economía 2

3 Mobiliario y enseres de oficina Máquinas copiadoras y de reproducción Equipos informáticos Queda con el saldo que tenía la antigua cuenta Reservada para Casas sin Colegios (Casa Esp.,librerías ) Equipos Informáticos en aulas Equipos Informáticos en oficinas Elementos de transporte Queda con el saldo que tenía la antigua cuenta Inmovilizaciones materiales en curso y Importe facturado durante el periodo de su realización. anticipos Créditos L/P al personal Créditos concedidos al personal cuyo vencimiento sea superior a un año Gastos por intereses diferidos Gastos que se difieren por entender que tienen proyección económica futura. 282 Amortizaciones acumuladas Importe acumulado del valor de las depreciaciones anuales Am. Ac. Aplicaciones informáticas Am. Ac. Dchos. s/ bienes arrdt. Fro Am. Ac. Construcciones Am. Ac. Edificaciones Am. Ac. Otras construcciones Am. Ac. Maquinarias y Herr. ciclos f Am. Ac. Inst: electricidad y fluidos Am. Ac. Inst: telecomunicaciones Am. Ac. Instalaciones varias Am. Ac. Eq. didáctico enseñanza aulas y laboratorios Am. Ac. Biblioteca Am. Ac. Mobiliario Reservada para Casas sin Colegios (Casa Esp.,librerías ) Am. Ac. Mobiliario y enseres escolares Am. Ac. Mobiliario y enseres oficinas Am. Ac. Maquinas Copiadoras Am. Ac. Equipos informáticos Reservada para Casas sin Colegios (Casa Esp.,librerías ) Am. Ac. Equipos informáticos aulas Am. Ac. Equipos informáticos oficinas Am. Ac. Elementos de transporte GRUPO 4: ACREEDORES Y DEUDORES POR OPERACIONES DE LA ACTIVIDAD Dígitos Nombre Contenido a Proveedores Facturación de compras de material fungible pendientes de pago. Economía 3

4 Anticipos a proveedores Entregas a cuenta de suministros futuros a Acreedores Facturación pendiente de pago por los servicios recibidos Provisión de fondos Provisión entregada a procuradores y abogados a cuenta de una futura factura. 43 Clientes Cuotas devengadas y pendientes de cobro Clientes Créditos con compradores de mercaderías así como con los usuarios de servicios prestados, siempre que constituyan una actividad mercantil 44 Deudores Créditos con compradores de servicios que no tienen la condición estricta de clientes y con otros deudores de la actividad no incluidos en otras cuentas de este grupo Deudores 443 Anticipos de usuarios Cuotas cobradas que corresponden al curso próximo Cuotas alumnos Mediopensionistas Cuotas alumnos internos Cuotas alumnos Transporte escolar Cuotas alumnos Activ. Complementarias Cuotas alumnos Serv. Complementarios Cuotas alumnos Infantil Cuotas alumnos CFGS Cuotas alumnos Bachillerato Cuotas alumnos Enseñanza no reglada 445 Deudores de dudoso cobro Devoluciones e impago de cuotas Cuotas impagadas-devoluciones 4459xx Cuotas impagadas curso xx 446 Usuarios deudores Créditos con usuarios por servicios prestados por el Centro en el ejercicio de la actividad propia Cuotas alumnos Mediopensionistas Cuotas alumnos Internos Cuotas alumnos Transporte escolar Cuotas alumnos Activ. complementarias Cuotas alumnos Serv. complementarias Cuotas alumnos Infantil Cuotas alumnos CFGS Cuotas alumnos Bachillerato Cuotas alumnos Enseñanza no reglada Patrocinadores, afiliados y otros deudores Créditos por las cantidades a percibir para contribuir a los fines de la actividad propia. 46 Personal Anticipos de remuneraciones Entregas a cuenta de remuneraciones al personal Remuneraciones pendientes de pago Remuneraciones del personal vencidas y no abonadas. 47 Administraciones públicas 4708 HP deudora subvenciones Subvenciones devengadas y pendientes de percibir. Economía 4

5 HP deudora Subv. Infantil HP deudora Subv. Primaria HP deudora Subv. ESO HP deudora Subv. ESO HP deudora Subv. CFGM HP deudora Subv. CFGS HP deudora Subv. Bachillerato HP deudora Subv. PCPI HP deudora Subv. Escuela Hogar HP deudora Subv. Sust orientadores HP deudora Subv. Aula integración (personal) HP deudora Subv. Aula integración (funcionamiento) HP deudora Subv. FPO Subv. para realizar cursos de FPO a nombre del Centro HP deudora Subv. FPO - Inspectoría Subv. para realizar cursos de FPO a nombre de Inspect HP deudora Subv. Primaria Sept. 99/ HP IVA soportado IVA devengado por la compra de bienes y servicios que nos prestan HP Acreedora IVA Impuesto cobrado o devengado y que procede abonar a Hacienda HP Acreedora retenciones IRPF Retenciones realizadas en nóminas al personal y pendientes de pago Org.S.S. acreedora- Servicios generales HP IVA repercutido IVA devengado por la venta de bienes y servicios que prestamos. 48 Ajustes por periodificación Gastos o Ingresos contabilizados en el año civil que se cierra y que corresponden al siguiente Gastos anticipados Ingresos anticipados GRUPO 5: CUENTAS FINANCIERAS Dígitos Nombre Contenido Préstamos C/P con entidades de crédito a Proveedores de inmovilizado C/P Créditos a C/P al personal Préstamos a personal con reintegro mensual Imposiciones a C/P Imposiciones a plazo con vencimiento no superior al año. 550 S.S.F.S. Salarios de personal religioso S.S.F.S. profesores concertados S.S.F.S. profesores no concertados Facturaciones por el suministro de bienes del inmovilizado, con vencimiento inferior al año.. Economía 5

6 S.S.F.S. Admón-Secretaría S.S.F.S. Activ.-Serv. Complementarios S.S.F.S. Personal en Escuela Hogar S.S.F.S. Personal cursos FPO Correspondiente a los cursos de FPO a nombre del Centro S.S.F.S. Personal en FPO- Inspectoría Correspondiente a los cursos de FPO a nombre de Inspectoría 551 Cuentas Corrientes con el Titular Cuentas corrientes de efectivo con el Titular Cuenta con Inspectoría Cuenta con Comunidad local Cuenta con Inspectoría cursos FPO C/C por los cursos de FPO a nombre de Inspectoría Cuenta con Inspectoría (préstamos) Cuenta con A.P.A. Cuenta corriente con la A.P.A Cuenta con alumnos Cuenta corriente con alumnos Partidas pendientes de aplicación Depósitos recibidos C/P Depósito de subvenciones para prácticas en empresas Retenciones judiciales al personal Efectivo entregado en concepto de depósito Caja Disponibilidades de medios líquidos en caja a Bancos Saldos a favor de la entidad en cuentas de disponibilidad inmediata. GRUPO 6: GASTOS Dígitos Nombre Contenido 60 Compras Aprovisionamiento de bienes y trabajos que se encarguen a otras entidades para el cumplimiento de los fines propios Compras de víveres Sólo colegios con Medioptas, Internado y E.-Hogar Compras mat. talleres Ciclos f Compras mat. fung. aulas y laboratorios Compras mat. evaluaciones Compras mat. fungible oficinas Compras mat. fungible limpieza Compras mat. botiquín Compras menaje/lencería Sólo colegios con Medioptas, Internado y E.-Hogar Compras mat. aula integración Compras mat. para FPO Compras de material fungible para cursos de FPO a nombre del Centro Compras mat. para FPO- Inspectoría Compras de material fungible para cursos de FPO a nombre de Inspectoría Compras mat. ens. No reglada Gastos diversos Activ. Complementarias Economía 6

7 Gastos diversos Serv. Complementarios Gastos diversos cursos FPO Gastos diversos realizados para cursos de FPO a nombre del Centro Gastos diversos cursos FPO- Inspectoría Gastos diversos realizados para cursos de FPO a nombre de Inspectoría Gastos diversos ens. No reglada Trabajos realiz. Emp. Evaluaciones Trabajos realiz. Emp. Limpieza Trabajos realiz. Emp. Asist. Medica Trabajos realiz. Emp. Serv. Comedor Trab. Real. Emp. Asesoría Juríd/laboral Trab. Real. Empresas seguridad Trabajos realiz. Emp. Tpte. Escolar Trab. Real. Emp. Servicios de Prevención de riesgos laborales Trabajos realiz. Emp. Act. Complem Trab. Real. Emp. Evaluación Centro Trab. Real. Emp. Control sanitario Comedor 62 Servicios exteriores Servicios de naturaleza diversa adquiridos Arrendamientos y cánones Los que pagamos por el alquiler de bienes puestos a disposición del Centro Reparaciones y conservación Los de sostenimiento de los bienes comprendidos en el grupo Servicios de profesionales Facturación de los servicios prestados por profesionales independientes. independientes Servicios profesionales de Médicos Servicios profesionales de Psicólogos Servicios profesionales de Abogados Servicios prof. De Graduados Sociales Servicios prof. cursos FPO Correspondiente a los cursos de FPO a nombre del Centro Servicios prof. cursos FPO Inspectoría Correspondiente a los cursos de FPO a nombre de Inspectoría Otros servicios profesionales Primas de seguros Cuota anual de las pólizas suscritas como cobertura de riesgos, excepto el relativo al Convenio de Enseñanza Servicios bancarios y similares Importes de servicios que prestan los bancos, excluidos los intereses Publicidad, propaganda y relac. Púb Suministros: agua, gas y electricidad Facturación de las empresas suministradoras Otros suministros Facturación de energía (gas) almacenable en instalaciones Correos y telégrafos Teléfono y fax Facturación por los servicios de comunicación Desplazamientos Gastos de locomoción. Economía 7

8 Cuotas de gestión contable y laboral Importe de los servicios que presta Inspectoría Cuotas de Asociaciones Profesionales Cuotas como miembros de Asociaciones, Confederaciones, etc. 63 Tributos Tributos y tasas Impuestos de carácter municipal, provincial o estatal. 64 Personal Retribuciones al personal Retrib. Personal docente no concertado Retrib. Personal servicios generales Retrib. Personal Escuela Hogar-Internado Retrib. Personal Aula integración Retrib. Personal FPO Correspondiente a los cursos de FPO a nombre del Centro Sueldos personal FPO- Inspectoría Correspondiente a los cursos de FPO a nombre de Inspectoría Retrib. Personal docente concertado Indemnizaciones Indemnizaciones por alguna de las causas previstas en legislación laboral S.S. Personal docente no concertado S.S. Personal servicios generales S.S. Personal Escuela Hogar- Internado S.S. Personal Aula integración S.S. Personal FPO Correspondiente a los cursos de FPO a nombre del Centro S.S. Personal FPO- Inspectoría Correspondiente a los cursos de FPO a nombre de Inspectoría S.S. Personal docente concertado Otros gastos sociales Gastos de formación contínua 65 Ayudas monetarias de la entidad y otros gastos de gestión Cuotas alumnos incobrables Pérdidas por insolvencias firmes de alumnos Otros gastos de gestión Gastos que no tienen encuadre en ninguna de las cuentas descritas anteriormente. 66 Gastos financieros Intereses de bancos a su favor Intereses a favor del banco por descubiertos en cuenta corriente o por préstamos recibidos Otros gastos financieros 67 Pérdidas procedentes del inmovilizado y gastos excepcionales Gastos extraordinarios Importes de cuantías significativas no frecuentes, y que no corresponden a la actividad normal del Centro. 68 Dotaciones para amortizaciones Importe de las depreciaciones anuales Amortización Aplicaciones informáticas Amortización Dchos. S/bienes leasing Amortización Construcciones Amortización Edificaciones Amortización Otras construcciones Amortización Maq. y Herr. Ciclos f. Economía 8

9 Amortización Inst: elect. y fluidos Amortización Inst: telecomunicaciones Amortización Instalaciones varias Amortización Eq. didáctico enseñanza aulas y laboratorios Amortización Biblioteca Amortización Mobiliario Amortización Mob. Y enseres escolares Amortización Mob. Y enseres oficinas Amortización Maq. Copiadoras Amortización EPI Amortización EPI aulas Amortización EPI oficinas Amortización Elementos de transporte GRUPO 7: INGRESOS Dígitos Nombre Contenido 720 Cuotas de usuarios Cantidades percibidas por los usuarios en concepto de participación en el coste de la actividad propia de la entidad Cuotas alumnos mediopensionistas Cuotas alumnos internos Cuotas alumnos por transporte escolar Cuotas alumnos por Actividades compl Cuotas alumnos por Servicios compl Cuotas alumnos Infantil Cuotas alumnos CFGS Cuotas alumnos Bachillerato Otras cuotas de alumnos Cuotas alumnos Enseñanza no reglada 723 Ingresos de patrocinadores y colaboraciones empresariales 725 Subvenciones oficiales afectas a la actividad propia de la entidad Subvenciones oficiales traspasadas al resultado del ejercicio Otras Subvenciones Subvención Formación Continua Cantidades percibidas por patrocinadores y colaboraciones empresariales para contribuir a la realización de los fines de la entidad. Subvenciones oficiales concedidas por la Administración pública para asegurar el cumplimiento de los fines. Importes traspasados al ejercicio en curso de las subvenciones oficiales recibidas para el inmovilizado. Economía 9

10 Subvención Infantil Subvención Primaria Subvención ESO Subvención ESO Subvención CFGM Subvención CFGS Subvención Bachillerato Subvención PCPI Subvención Escuela Hogar Subvención Sustituto-Orientador Subvención Aulas integración (pers.) Subvención Aulas integración (func.) Subvención FPO Subv. para realizar cursos de FPO a nombre del Centro Subvención FPO Inspectoría Subv. para realizar cursos de FPO a nombre de Inspect Subvención concierto- Pago delegado 726 Donaciones y legados afectos a la actividad propia de la entidad Concedidos a favor del Centro sin ningún tipo de contraprestación y para el cumplimiento de los fines Donaciones y legados traspasados al Importes traspasados al ejercicio en curso de las donaciones de resultado del ejercicio entidades o particulares recibidas para el inmovilizado Otras donaciones 75 Otros ingresos de gestión Ingresos no comprendidos en otros grupos Ingresos por arrendamientos Alquileres devengados Ingresos colonias Ingresos por servicios diversos 76 Ingresos financieros Intereses producidos por los saldos en c/c Intereses de bancos a favor 77 Beneficios procedentes del inmovilizado e ingresos excepcionales Ingresos extraordinarios Importes que no corresponden a la actividad normal del centro. Economía 10

11 CUADRO RESUMEN DE CUENTAS RELACIONADAS CON INGRESOS POR CURSOS Deudores Anticipos HP deudora Ingresos Subvenciones Mediapensión Internado Tpte. Escolar Activ. Comp Serv. Comp Infantil Primaria ESO ESO CFGM CFGS BACHILLERATO PCPI Escuela Hogar Sust orientad Integrac(pers.) Integrac(Func) FPO FPO- Inspect Cuotas alumnos Ens no reglada Economía 11

12 CUADRO RESUMEN DE CUENTAS RELACIONADAS CON EL INMOVILIZADO INMOVILIZADO CTA CTA. AMORTIZ. CTA. DOTACIÓN Aplicaciones informáticas Dchos sobre bienes en rég. de leasing Terrenos y bienes naturales Edificios y otras construcciones Edificaciones Otras construcciones Maquinarias y Herramientas FP Instalaciones: electricidad y fluidos Instalaciones.: telecomunicaciones Instalaciones varias Equipo didáctico enseñanza en aulas y laboratorios Biblioteca Mobiliario en general y enseres Mobiliario y enseres escolares Mobiliario y enseres de oficina Máquinas copiadoras y de reproducción Equipos informáticos Equipos Informáticos en aulas Equipos Informáticos en oficinas Elementos de transporte Economía 12

13 DETALLE DE LOS CRITERIOS INSPECTORIALES DE CONTABILIDAD Comprobación de saldos de cuentas de tesorería, préstamos y otras cuentas corrientes. 1 Comprobar que los saldos de los bancos y de las cajas (57XXXX) en contabilidad coinciden con los extractos bancarios y de cajas, así como que el saldo del Fondo Inspectorial (551000) coincide con el que se envía desde la Inspectoría. Adicionalmente, corresponder los préstamos concedidos por la Inspectoría (551900) y la cuenta corriente con la comunidad de referencia (551100). Adecuación de las fichas de inventario. 2 Todos los apuntes de cada una de las cuentas del grupo 2 deben tener aparejados una ficha de inventario correspondiente por ese importe. Los elementos de las cuentas 130, 131,132 (subvenciones de capital), si los hubiere, tienen ficha de inventario correspondiente. De esta manera, debe ocurrir, en el balance de sumas y saldos, que el importe de las fichas de inventario coincida con el saldo de la cuenta de inmovilizado correspondiente. Comprobación de saldos de las cuentas de proveedores, acreedores, deudores y clientes. 3 Comprobar que son correctos los saldos pendientes de las cuentas de acreedores (410XXX) proveedores (400XXX), deudores (44XXXX9 y clientes (43XXXX). Contabilización de nóminas del No Concierto Cuenta El saldo de la cuenta debe quedar a cero mensualmente, es decir, al pagar los seguros sociales, el importe que la cuenta tiene de la contabilización del mes anterior debe saldarse. Una vez detectados los descuadres y comprobados los resúmenes contables, si no se solucionan, habréis de contactar con vuestro gestor laboral Cuenta Ídem del anterior, pero trimestralmente. Contabilización del Pago Delegado en Concierto. 5 Debe ocurrir que = , según resumen contable generado por la Gestoría Laboral. Empleo y ajuste de las cuentas de anticipos de usuarios, deudores de dudoso cobro y usuarios deudores. 6 Comprobar que el saldo de las cuentas de anticipos de usuarios (443XXX) se traslada a las cuentas de usuarios deudores (446XXX) en el momento del inicio del curso escolar y que el saldo de éstas últimas se va trasladando a las cuentas de cuotas de usuarios (720XXX) a lo Economía 13

14 largo del curso escolar, quedando con saldo cero a su final. Para los deudores de dudoso cobro, la cuenta de Cuotas Impagadas-Devoluciones ha de quedar a cero al final del curso escolar. Por ejemplo, el saldo pendiente al fin del curso escolar ha de trasladarse a la Cuotas impagadas 2008/2009. Cada dos años deberá trasladarse a la cuenta de gasto la cuenta de dos cursos atrás. Por ejemplo, a 30/09/2009 deberá contabilizarse: (655000) a (445907). Periodificación de la subvención de otros gastos. 7 Al final del último trimestre del curso escolar, las cuentas 4708XX deben saldarse y quedar a cero. Los pequeños descuadres de la imputación mensual de subvenciones se deben cuadrar en el último apunte de subvención, como un mayor o menor ingreso de cada nivel. Liquidación del saldo de la cuenta de Ayuda de Libros. 8 La cuenta de Ayuda de Libros debe quedar a cero anualmente, una vez presentada la justificación económica correspondiente. Contabilización de operaciones de seguros y similares 9 Contabilización de Seguros y otros: Multirriesgo y responsabilidad civil Personal de convenio Alumnos Prevención Técnica de riesgos laborales Vigilancia de la salud Contabilización de las acciones de Formación Continua. 10 Debe ocurrir que = Contabilizar las facturas emitidas y bonificadas por la Inspectoría de Formación Continua en la con abono a la , al igual que los ingresos: cargar la con abono a la De esta forma, los saldos de la y la son equivalentes y queda cuadrada la Cualquier otro gasto de formación del profesorado o similar ha de incluirse en la Desglose de las cuentas del Aula de Integración en Personal y Funcionamiento. 11 Utilizar por separado las cuentas del Aula de Integración. Desglosar Personal (725850) y Funcionamiento (725855). Contabilización del IVA de los arrendamientos. 12 La suma de los importes de la cuenta debe coincidir con las bases imponibles de las facturas emitidas. El importe total de las facturas por alquileres ha de desglosarse en el ingreso íntegro (752000) y el IVA repercutido (477000), cuya cuenta debe saldarse trimestralmente. Economía 14

15 Economía 15

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