Contratos Integrales Exploración y Producción. Registro financiero

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Francisca González Sosa
hace 6 años
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1 Contratos Integrales Exploración y Producción Registro financiero Febrero 1 de 2012

2 Aviso De conformidad con el numeral 7 de las Bases de la licitación pública internacional abierta número , la información verbal o escrita intercambiada o entregada entre los participantes de un taller no generará derecho alguno a los licitantes, ni obligación alguna a PEP frente a los licitantes o frente a terceros, por lo que PEP no será responsable por deficiencias, inexactitudes o faltantes en la información que presente en los talleres. Estos talleres no estarán sujetos a un protocolo, por lo que la información generada no constituye una oferta para presentar una propuesta o para otorgar cualquier contrato, para adquirir cualquier compromiso o servicio referido en este documento, ni implica asumir ninguna clase de obligación por parte de PEP. Los interesados podrán obtener asesoría independiente para la evaluación y revisión que juzguen convenientes, a través de sus propios expertos en materia impositiva, contable, financiera, comercial y/o cualquier regulación existente. La información se distribuye para fines promocionales con el objeto de obtener retroalimentación de la industria y otros interesados. La publicación de la información no implica compromiso alguno de convocar ni de aceptar las sugerencias recibidas. 2

3 Contenido Recuperación de costos Criterios de registro Pagos 3

4 Recuperación de costos La recuperación y el control de costos son prácticas comunes en los diversos esquemas petroleros. Por ejemplo: Concesiones. Control detallado para deducción de impuestos Contratos de producción compartida (PSC). Recuperación de los costos sujeto a reglas explícitas (accounting procedures) Los Contratos Integrales EP señalan, en el Anexo 6, el detalle de los gastos elegibles a ser recuperados Las reglas se desarrollaron con base en la práctica internacional y fueron ampliamente discutidas en diversas instancias 4

5 Recuperación de costos Criterios económicos básicos Tolera cierto grado de incertidumbre Recuperación parcial Permite la alineación de intereses al generar incentivos al ahorro a través de un saving index positivo SI utilidad ahorro 0 Evita el gold plating Esquema sin recuperación de costos Trae implícita una mayor prima de riesgo: no resiste incertidumbre No hay beneficios a Pemex ante eficiencias del contratista Implica, por definición, mecanismos de control ad-hoc 5

6 Contenido Recuperación de costos Criterios de registro Pagos 6

7 Reglas para la recuperación de gastos Participación de Pemex en el consorcio (Bases de Licitación) Aprobación anual de programas de trabajo: presupuesto, actividades y pronóstico de producción (Cláusula 10, 11 y 12) Definición de gastos elegibles (Cláusulas 1 y 11, Anexo 6) Evidencia del gasto y la ejecución de los trabajos (Cláusula 10,11 y 12 y Anexo 6) Emisión de un certificado de gastos recuperables (Anexo 6) Lineamientos de la OCDE para gastos de compañías relacionadas (Cláusula 22) Criterios para rechazar gastos: no presupuestado, gastos financieros, fuera de mercado, inconsistente con subcontratos, exceso sobre el máximo (Anexo 6) Obligación de registrar en sistemas de Pemex (Anexo 6) Auditorías de Pemex o terceros (Cláusula 11, Anexo 6) Rescisión por evidencia falsa o incumplimiento en el procedimiento de registro (Cláusula 22 y, Anexo 6) 7

8 Procedimientos de registro financiero Gastos Recuperables = porcentaje definido de Gastos Elegibles Tienen por objeto definir la manera en que los Gastos Elegibles serán: Presupuestados y registrados Reportados Verificados y aprobados Mecanismos adecuados de control de gastos y sistema informático para el registro, control y reporte de los mismos en la cuenta operativa El anexo 6 establece las reglas sobre el registro y control de los Gastos Recuperables Los sistemas y mecanismos de registro y control permiten procedimientos e informes confiables y auditables Los informes y reportes generados por los mecanismos de registro y control permiten la transparencia en la ejecución 8

9 Gastos elegibles y no elegibles, ilustrativo Elegibles No elegibles Gastos de inversión y operación necesarios que se traduzcan en beneficios para el proyecto. Según definición del Anexo 6 Antes/después de fecha efectiva /terminación Relacionados con la convocatoria o negociación Impuestos Financiamiento Pérdidas por coberturas o derivados Por arriba del precio de mercado Actividades no descritas en un PAT o presupuesto aprobado por PEP Incumplimiento del contrato Overhead que exceda 0.5% del presupuesto Sobrecosto, prima o bono pagado entre empresas participantes No registrados en la cuenta operativa o sin respaldo documental Penalidades, multas o sanciones Donaciones, aportaciones o regalos Resolución de controversias 9

10 Proceso de recuperación de costos Programa y presupuesto Registro Reporte Verificación Aprobación Cálculo de remuneración El contratista programa y presupuesta PEP aprueba Registro en la cuenta operativa Clasificación de gastos elegibles Reglas de ajuste (tipo de cambio) Taxonomía de costos Reglas de asignación de gastos: por producto; precios de mercado; porcentajes máximos de overhead, materiales usados, etc. Reportes a través de sistema informático: gastos elegibles y cuenta operativa Auditorías Gastos recuperables 10

11 Cuenta operativa Registro contable en el que se reflejan los gastos elegibles. Los gastos no registrados en esta cuenta no pueden ser considerados para el pago Taxonomía: gastos de exploración, desarrollo, producción y asociados a un programa de recuperación mejorada Reglas de integración, entre otras: Los servicios del contratista o compañías relacionadas no deben incluir utilidad; los correspondientes a subcontratistas deben reflejar el monto efectivamente pagado Deben registrarse ingresos por patentes, indemnizaciones, ventas, devoluciones, seguros, arrendamientos, así como los ajustes resultado de auditorías Cualquier disposición de material debe registrarse Cada mes, el contratista debe entregar un informe del estado de la cuenta operativa PEP directamente o a través de terceros puede revisar, inspeccionar, auditar, cuestionar o impugnar la cuenta operativa El contratista debe permitir el acceso a la información de compañías relacionadas El soporte de la información cargada a la cuenta operativa debe mantenerse disponible en México durante seis años 11

12 Aprobaciones para gasto Herramienta de control y seguimiento de acuerdo con la mejores prácticas Congruente con el presupuesto y programa de producción Mecanismos flexibles que aseguran el correcto registro financiero Nivel de especificidad y formato de acuerdo al alcance de los proyecto Adaptable a la taxonomía del gasto-actividad-activo Instrumento para conciliar diferencias Nota: El modelo de contrato se modificará para corregir la omisión en el Anexo

13 Registro contable La NIF A2 establece que la sustancia económica prevalecerá; el sistema contable debe reconocer las transacciones de acuerdo con su realidad económica y no sólo conforme a su forma legal En los contratos de servicios, el objeto es la realización de los trabajos y no la compra de activo fijo, materiales o equipo Para la prestación de los servicios, se requiere la construcción, instalación, operación y mantenimiento de ciertos bienes En la medida en que dichos bienes se construyen o instalan, PEP adquiere su propiedad legal En virtud del contrato y de acuerdo con la NIF A2, el contratista es el que construye, instala, opera y mantiene el activo fijo Dado que es el contratista quien tiene el uso, el riesgo y el beneficio de los activos de los bienes necesarios para la prestación de los servicios, el activo fijo debe registrarse en su contabilidad El registro contable del activo es según la afectación económica 13

14 Contenido Recuperación de costos Criterios de registro Pagos 14

15 Remuneración de un mes Variables externas Ilustrativo Cuenta operativa Pozo 1 : Pozo l WTS Henry Hub Índices de precios Gastos Elegibles Materiales: tubería, arenas, cemento, lodos, etc. Compra o renta Maquinaria y equipo: grúas, taladros, plataformas válvulas, etc. Mano de obra Sistema de recuperación Línea de descarga Terminación 1 : Terminación m Mantenimientos Reparación 1 : Reparación n Fórmula de remuneración Hidrocarburos Factura A Descripción Importe Recibí de Pemex Exploración y Producción la cantidad de Por concepto de pago de estimación Pago de estimación 1X (Uno X) por: - Servicios para la evaluación, desarrollo y producción 24,822,718 del Contrato de Servicios para la Evaluación, Desarrollo y Producción de Hidrocarburos en campos maduros Área contractual AAABBBCCC Periodo estimado Del 1 al 31 de mayo de 2011 Contrato: Licitación: Centro gestor: Fondo: Posición financiera: No. Acreedor Subtotal 24,822,718 I.V.A. 16% 3,971,635 Total 28,794,353 Cantidad con letra: (Veintiocho millones ciento sesenta y seis mil doscientos treinta dólares 00/100 USD) = Gastos elegibles ($) Certificado de gastos recuperables Producción Manejo de producción exterior 15

16 Registro financiero Contratista Contabilidad Registra activo fijo (Principio de sustancia económica, NIF A2) Registra gastos en isnumos Registra ingresos recibidos de PEP Impuestos ISR deduce los gastos en insumos y acumula los pagos recibidos IETU, base flujo de efectivo PEP Paga por servicios, por ello no deprecia activos sino deduce el pago de servicios Registra los pagos en gastos, monto que afecta por igual contabilidad, deducciones y ejercicio presupuestal No existe deuda pues no existe activo que amortizar Contratista Pefora, construye e instala activos necesarios para la prestaciòn de servicio Mantiene Barriles Remuneración PEP Deducción = remuneración Paga insumos Bienes y servicios Vende barriles $$$ Régimen fiscal PEP Mercados Mercados Impuestos 16

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