PLAN DE CUENTAS Y MANUAL DE

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1 PLAN DE CUENTAS Y MANUAL DE CUENTAS

2 ACTIVO PLAN DE CUENTAS ACTIVO CORRIENTE CAJA Y BANCOS CAJA MONEDA EXTRANJERA FONDOS A DEPOSITAR BANCO XX CUENTA CORRIENTE FONDO FIJO INVERSIONES TITULOS Y ACCIONES CON COTIZACION BANCO XX PLAZO FIJO CREDITOS POR VENTAS DEUDORES POR VENTAS DEUDORES MOROSOS DEUDORES EN GESTION JUDICIAL DOCUMENTOS A COBRAR PREVISION PARA DEUDORES INCOBRABLES INTERESES SOBRE CREDITOS A DEVENGAR OTROS CREDITOS GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO I.V.A. CREDITO FISCAL ADELANTOS AL PERSONAL BIENES DE CAMBIO MERCADERIAS ANTICIPO DE PROVEEDORES COMPRAS ACTIVO NO CORRIENTE BIENES DE USO EDIFICIOS TERRENOS RODADOS MAQUINARIAS MUEBLES, UTILES E INSTALACIONES AMORTIZACIONES ACUMULADAS 1

3 ACTIVOS INTANGIBLES PATENTES DE INVENCION MARCAS DE FÁBRICA LLAVE DE NEGOCIO GASTOS DE ORGANIZACIÓN PASIVO PASIVO CORRIENTE DEUDAS COMERCIALES PROVEEDORES ANTICIPOS DE CLIENTES DOCUMENTOS A PAGAR INTERESES SOBRE DEUDAS A DEVENGAR CARGAS FISCALES IVA. DEBITO FISCAL PROVISIÓN PARA GASTOS REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES SUELDOS A PAGAR: CARGAS SOCIALES A PAGAR OTRAS DEUDAS ACREEDORES VARIOS DIVIDENDOS EN EFECTIVO A PAGAR ALQUILERES COBRADOS POR ADELANTADO HONORARIOS DIRECTORES Y SINDICOS A PAGAR PATRIMONIO NETO APORTE DE LOS PROPIETARIOS CAPITAL SOCIAL PRIMAS DE EMISIÓN GANANCIAS RESERVADAS RESERVA LEGAL RESERVA FACULTATIVA RESULTADOS ACUMULADOS RESULTADO DEL EJERCICIO RESULTADOS NO ASIGNADOS AJUSTE DE RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES (A.R.E.A.) 2

4 RESULTADOS GASTOS COSTO DE MERCADERIAS VENDIDAS DEUDORES INCOBRABLES INTERESES PERDIDOS AMORTIZACIÓN BIENES DE USO FALTANTE DE CAJA FLETES Y ACARREOS: SUELDOS Y JORNALES CARGAS SOCIALES INGRESOS VENTAS ALQUILERES GANADOS INTERESES GANADOS: 3

5 ACTIVO MANUAL DE CUENTAS ACTIVO CORRIENTE CAJA Y BANCOS CAJA Cuenta patrimonial del Activo con saldo deudor. Su saldo indica el dinero en efectivo que posee la empresa. Se debita cuando ingresa dinero en efectivo ya sea por venta de mercaderías o servicios, cobros de alquileres, intereses etc. Se acredita cuando por algún concepto se efectúan pagos en efectivo, o depósitos en efectivo, etc MONEDA EXTRANJERA Cuenta patrimonial del Activo con saldo deudor. Su saldo nos indica la cantidad de dinero en distintas divisas (dólares, pesetas, libras, etc). Se debita cuando ingresa dinero en divisas ya sea por venta de mercaderías o servicios, etc. Se acredita al efectuar pagos o depósitos en divisas FONDOS A DEPOSITAR Cuenta patrimonial del Activo con saldo deudor. Su saldo nos indica el importe en cheques de terceros que se encuentran en cartera. Se debita al recibir cheques como instrumento de pago por distintas operaciones. Se acredita al efectuar el depósito de los cheques en el banco, al endosarlos o entregarlos como pago a proveedores BANCO XX CUENTA CORRIENTE Cuenta patrimonial del Activo con saldo deudor. Su saldo nos indica la cantidad de dinero disponible depositado en el banco. Se debita cuando se depositan fondos en la cuenta corriente o bien cuando el banco efectúa algún crédito interno. Se acredita cuando se emiten cheques contra esa cuenta corriente o bien cuando el banco efectúa algún débito interno FONDO FIJO Cuenta patrimonial del Activo con saldo deudor, su saldo nos indica los distintos fondos que la empresa destina para atender erogaciones de menor cuantía. Como por ejemplo: franqueo, artículos de limpieza, viáticos, etc. Se debita al constituir el fondo fijo y al reponer el saldo del mismo. Se acredita al registrar los pagos efectuados con el fondo fijo. 4

6 INVERSIONES TITULOS Y ACCIONES CON COTIZACION Cuenta patrimonial del Activo con saldo deudor. Representa la inversión efectuada en acciones de alguna empresa que cotiza en Bolsa. Se debita al adquirir las acciones por su valor de costo más los gastos necesarios incurridos (como por ejemplo la comisión del agente de bolsa). Se acredita al vender las acciones en forma parcial o total BANCO XX PLAZO FIJO Cuenta patrimonial del Activo con saldo deudor. Representa las inversiones a plazo fijo realizadas en instituciones bancarias o financieras. Se debita en el momento de efectuar la inversión o depósito. Se acredita al vencer el plazo de la inversión, pudiendo reiterar total o parcialmente el plazo fijo CREDITOS POR VENTAS DEUDORES POR VENTAS Cuenta patrimonial del Activo con saldo deudor. Representa a todos aquellos deudores en cuenta corriente que posee la empresa por la venta de mercaderías o servicios. Se debita al efectuar la venta de mercaderías o servicios en cuenta corriente. Se acredita por el pago total o parcial del deudor, o al considerarse el crédito como Moroso (por haberse excedido en el plazo de pago) o en Gestión Judicial o por haberse declarado incobrable el crédito DEUDORES MOROSOS Cuenta patrimonial del Activo con saldo deudor. Representa a todos aquellos deudores de la empresa que se han excedido en el plazo de pago previamente pactado. Se debita cuando un deudor de la empresa se excede en el plazo prefijado para abonar su deuda. Se acredita al cancelar por el cobro total o parcial de su deuda, al transformarlo en gestión judicial, o al ser considerado como incobrable DEUDORES EN GESTION JUDICIAL Cuenta patrimonial del Activo con saldo deudor. Representa todos aquellos deudores de la empresa a los cuales se les ha iniciado alguna acción legal con el fin de cobrar su deuda. Se debita al iniciarse la acción legal. Se acredita por el cobro total o parcial de la deuda, por considerarse incobrable o por resultar desfavorable el juicio DOCUMENTOS A COBRAR Cuenta patrimonial del Activo con saldo deudor. Representa todos aquellos créditos documentados con fecha cierta que posee la empresa. 5

7 Se debita al recibir un documento como medio de pago de una venta de mercaderías o servicios, préstamos concedidos o por algún otro concepto de características similares. Se acredita al efectuarse la cancelación del documento, iniciar juicio al deudor o al considerarlo incobrable PREVISION PARA DEUDORES INCOBRABLES Cuenta regularizadora del Activo con saldo acreedor. Representa la estimación por parte de la empresa de los deudores que no abonarán definitivamente su deuda, originando por consiguiente la respectiva perdida. Se acredita al constituir la previsión o incrementa su saldo. Se debita cuando se la utiliza al producirse la incobrabilidad real o al recuperarse total o parcialmente la previsión INTERESES SOBRE CREDITOS A DEVENGAR Cuenta regularizadora del Activo con saldo acreedor. Representa los intereses incluidos en algún crédito (documentado o no), y que se irán devengando hasta el vencimiento del mismo. Se acredita al momento de originarse el crédito (documentado o no). Se debita a medida que se produzca el respectivo devengamiento OTROS CREDITOS GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO Cuenta patrimonial del Activo con saldo deudor. Representa todos aquellos gastos (alquileres, seguros, etc.) que fueron pagados antes de la fecha de vencimiento o pago. Se debita al abonarse un gasto en forma anticipada. Se acredita al cumplirse la respectiva fecha de vencimiento (devengamiento) contra la cuenta de pérdida respectiva I.V.A. CREDITO FISCAL Cuenta patrimonial del Activo con saldo deudor. Representa el saldo a favor de la empresa ante la A.F.I.P. por el porcentaje correspondiente al Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.) aplicado en las compras efectuadas de artículos alcanzados por el mencionado impuesto. Se debita por la compra de los artículos gravados por el impuesto. Se acredita por las devoluciones de compras y al establecer la posición mensual del impuesto ADELANTOS AL PERSONAL Cuenta patrimonial del Activo con saldo deudor. Su saldo representa los adelantos de viáticos, sueldos, comisiones, etc. abonados al personal pendiente de reintegro. Se debita al efectuarse el adelanto. Se acredita al descontarse el adelanto del sueldo, o al ser reintegrado el mismo por el personal que lo recibió. 6

8 BIENES DE CAMBIO MERCADERIAS Cuenta patrimonial del Activo con saldo deudor. Su saldo representa las mercaderías que posee la empresa con el objeto de comercializarlas, constituyen la actividad principal de la empresa. Se debita con la compra de las mismas, al efectuarse ajustes por diferencias de inventarios o ante devoluciones de ventas. Se acredita al venderse las mismas, por devoluciones de compras y al efectuarse los ajustes de fin de ejercicio por diferencias de inventario ANTICIPO DE PROVEEDORES Cuenta patrimonial del Activo con saldo deudor. Representa los anticipos dados a los proveedores con el motivo de la compra futura de mercaderías o materias primas. Se debita al efectuar el anticipo. Se acredita al concretarse la compra, o si por algún motivo se anulase la compra COMPRAS Cuenta de movimiento, con saldo deudor, en ella se refleja las adquisiciones de mercaderías efectuadas en el ejercicio, cuando la empresa utiliza el sistema de inventario periódico para valuar sus stocks. Se debita al adquirirse las mercaderías. Se acredita al cierre del periodo contra la cuenta Mercaderías ACTIVO NO CORRIENTE BIENES DE USO EDIFICIOS Cuenta patrimonial del Activo con saldo deudor. Representa los inmuebles que la empresa posee destinados a su explotación comercial. Se debita con la compra o al aumentarse su costo por mejoras. Se acredita al venderse, por la destrucción total o parcial del inmueble TERRENOS Cuenta patrimonial del Activo con saldo deudor, su saldo representa los terrenos que la empresa tiene destinados a la explotación comercial. Se debita con la compra o al incrementarse su costo por mejoras. Se acredita por la venta RODADOS Cuenta patrimonial del Activo con saldo deudor, su saldo representa los rodados que la empresa posee afectados a la explotación comercial. Se debita con la compra del rodado o al incrementarse su costo por mejoras. 7

9 Se acredita por la venta, destrucción total o parcial MAQUINARIAS Cuenta patrimonial del Activo con saldo deudor, su saldo representa fundamentalmente en empresas industriales las maquinarias dedicadas al proceso productivo. Se debita por la compra, o al incrementarse su costo por mejoras. Se acredita por la venta, destrucción total o parcial MUEBLES, UTILES E INSTALACIONES Cuenta patrimonial del Activo con saldo deudor, su saldo nos indica las instalaciones y elementos de oficina que posee. Se debita por la compra. Se acredita por la venta o destrucción parcial o total del bien AMORTIZACIONES ACUMULADAS Cuenta regularizadora del Activo con saldo acreedor. Su saldo nos indica en un momento dado, el total de amortizaciones que se ha practicado a un bien de uso. Se acredita al registrarse la amortización de cada bien (cabe destacarse que las amortizaciones acumuladas se crean contra cuentas de resultado negativo pérdidas). Se debita al venderse el bien o con la destrucción o total o parcial del mismo ACTIVOS INTANGIBLES PATENTES DE INVENCION Cuenta patrimonial del Activo con saldo deudor, el mismo representa el derecho protegido por la ley que permite a su poseedor la disposición exclusiva para su utilización o venta. Se debita por la compra, al activar los gastos de experimentación y desarrollo cuando la patente fuera generada por la empresa. Se acredita en el caso de venta, al amortizarla totalmente por finalizar su existencia MARCAS DE FÁBRICA Cuenta patrimonial del Activo con saldo deudor. Son el nombre, siglas emblemas, que permiten identificar a un producto, empresa, o actividad. Integran su costo los gastos legales y de inscripción, dibujos, diseños, etc. NO debiendo integrarse los gastos de promoción y propaganda. Se debita al incorporarse al Activo. Se acredita por su venta o amortización total LLAVE DE NEGOCIO Cuenta patrimonial del Activo con saldo deudor. Es el valor actual de las superutilidades futuras esperadas, estaría representada por el mayor valor potencial 8

10 que tiene una empresa con relación a otras de similares características, de producir superutilidades. Se debita al adquirirse el fondo de comercio y abonarse la llave respectiva. Se acredita cuando se vende la empresa GASTOS DE ORGANIZACIÓN Cuenta patrimonial del Activo con saldo deudor. Son los gastos que se incurren para constituir y organizar la empresa, los cuales deben amortizarse rápidamente. Se debita al incurrirse en esos gastos. Se acredita al amortizarse totalmente el gasto por cumplirse el periodo establecido PASIVO PASIVO CORRIENTE DEUDAS COMERCIALES PROVEEDORES Cuenta patrimonial del Pasivo con saldo acreedor. Representa las deudas con las personas físicas o jurídicas a las que se realiza la adquisición de bienes o servicios que hacen al giro habitual de la empresa en cuenta corriente. Se acredita al efectuarse la compra mercaderías o servicios. Se debita al cancelarse total o parcialmente la deuda ANTICIPOS DE CLIENTES Cuenta patrimonial del Pasivo con saldo acreedor. Son los anticipos efectuados a la empresa por los clientes con motivo de futuras compras de mercaderías o servicios. Se acredita al efectuar el cliente el anticipo por su compra. Se debita al efectuarse la venta concertada o la anulación de la misma DOCUMENTOS A PAGAR Cuenta patrimonial del Pasivo con saldo acreedor. Representa todas aquellas deudas documentadas con fecha cierta que posee la empresa. Se acredita con la entrega del documento en forma de pago de una compra, préstamos recibidos, etc. Se debita al efectuar el pago o renovación del documento INTERESES SOBRE DEUDAS A DEVENGAR Cuenta regularizadora del Pasivo con saldo deudor. Su saldo representa los intereses incluidos en una deuda (documentada o sin documentar) que se irán devengando hasta el vencimiento de la obligación. Se debita al momento de originarse la deuda (documentada o no). Se acredita a medida que se produzca el respectivo devengamiento. 9

11 CARGAS FISCALES IVA. DEBITO FISCAL Cuenta patrimonial del Pasivo con saldo acreedor. Representa la deuda que tiene la empresa con la AFIP por el porcentaje de IVA aplicado sobre las ventas gravadas Se acredita al efectuarse la venta. Se debita por las devoluciones y al establecerse la posición de IVA mensual PROVISIÓN PARA GASTOS Cuenta patrimonial del Pasivo con saldo acreedor. Las cuentas de este subgrupo figurarán en el pasivo del balance. Representa aquellos montos que tienen por objeto cubrir gastos originados en el mismo ejercicio o en otro anterior, pérdidas o deudas que estén claramente especificadas en cuanto a su naturaleza, pero indeterminados en cuanto a su importe exacto o en cuanto a la fecha en que se producirán. Se acredita al constituirse la provisión, siempre se la constituye contra una cuenta de resultado negativo (pérdida). Se debita por el pago o reclasificación de la provisión REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES SUELDOS A PAGAR: Cuenta patrimonial del Pasivo con saldo acreedor. Representa la deuda que tiene el ente con sus empleados por los sueldos devengados. Se acredita con el devengamiento de los salarios. Se debita cuando se abonan los sueldos CARGAS SOCIALES A PAGAR Cuenta patrimonial del Pasivo con saldo acreedor. Representa la deuda que tiene el empleador con los organismos oficiales de la seguridad social por los aportes retenidos y las contribuciones a su cargo sobre los sueldos de sus empleados Se acredita con el devengamiento de los sueldos. Se debita con el pago de los mismos OTRAS DEUDAS ACREEDORES VARIOS Cuenta patrimonial del Pasivo con saldo acreedor. Representa las deudas con las personas físicas o jurídicas a las que se realiza la adquisición de bienes o servicios que no responden a la provisión de mercaderías, materias primas, servicios, etc. Se acredita al momento de nacer la deuda. Se debita con el pago total o parcial de la deuda. 10

12 DIVIDENDOS EN EFECTIVO A PAGAR Cuenta patrimonial del Pasivo con saldo acreedor. Su saldo representa la obligación que contrajo la empresa con los accionistas por la renta (utilidad) que arrojo el ejercicio económico. Se acredita en el momento en el que la Asamblea de accionistas aprueba la distribución de utilidades. Se debita en el momento de efectuarse el pago de los dividendos a los accionistas ALQUILERES COBRADOS POR ADELANTADO Cuenta patrimonial del Pasivo con saldo acreedor. Representa aquellos alquileres que se han percibido por anticipado. Se acredita en el momento del cobro del alquiler. Se debita al devengarse el alquiler HONORARIOS DIRECTORES Y SINDICOS A PAGAR Cuenta patrimonial del Pasivo con saldo acreedor. Representa los honorarios para los Directores y Síndicos aprobados por la Asamblea. Se acredita en el momento de la aprobación por parte de la Asamblea. Se debita en el momento del pago PATRIMONIO NETO APORTE DE LOS PROPIETARIOS CAPITAL SOCIAL Cuenta patrimonial del Patrimonio Neto con saldo acreedor. Representa el Capital de la empresa. Se acredita por la suscripción del Capital (promesa o compromiso de aporte) al constituirse la sociedad, al aumentarse el Capital, por la distribución de dividendos en acciones aprobados por la Asamblea. Se debita por la reducción del Capital o en oportunidad de la liquidación de la sociedad PRIMAS DE EMISIÓN: Cuenta patrimonial del Patrimonio Neto con saldo acreedor. Es la diferencia entre el valor nominal y el valor de venta de las acciones que se emiten, Se acredita al emitirse acciones sobre la par. Se debita en el caso de ser transferidas a una reserva especifica GANANCIAS RESERVADAS RESERVA LEGAL Cuenta patrimonial del Patrimonio Neto con saldo acreedor. Representa las utilidades reservadas que nos obliga a realizar la Ley en el artículo 70. Las sociedades de responsabilidad limitada y las sociedades por acciones, deben efectuar 11

13 una reserva no menor del cinco por ciento (5 %) de las ganancias realizadas y líquidas que arroje el estado de resultados del ejercicio, hasta alcanzar el veinte por ciento (20 %) del capital social. Se acredita por la constitución o aumento de la reserva en función de la ganancia obtenida. Se debita por la desafectación de la reserva RESERVA FACULTATIVA: Cuenta patrimonial del Patrimonio Neto con saldo acreedor. Su saldo representa aquellas utilidades reservadas cuya creación es autorizada por la Asamblea y con una afectación especifica. Se acredita en el momento de la creación o aumento. Se debita por la capitalización de la reserva, desafectación de la misma o al ser utilizada por la absorción de pérdidas RESULTADOS ACUMULADOS RESULTADO DEL EJERCICIO: Cuenta patrimonial del Patrimonio Neto con saldo acreedor. Representa aquellas ganancias o pérdidas ocurridas durante ejercicios bajo análisis. Se acredita en el momento de hacerse el Balance Se debita para trasladar su saldo a la cuenta de resultado no asignados con la apertura del nuevo ejercicio RESULTADOS NO ASIGNADOS: Cuenta patrimonial del Patrimonio Neto con saldo acreedor. Representa aquellas ganancias o pérdidas sin asignación específica. Se acredita por la creación o aumento de los resultados no asignados.. Se debita cuando se le asigna un determinado destino AJUSTE DE RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES (A.R.E.A.): Cuenta patrimonial del Patrimonio Neto con saldo deudor o acreedor. Representa los ajustes realizados sobre el Resultado de Ejercicios anteriores. Se acredita cuando es necesario ajustar en positivo el resultado de ejercicios anteriores. Se debita cuando es necesario ajustar en negativo el resultado de ejercicios anteriores RESULTADOS GASTOS COSTO DE MERCADERIAS VENDIDAS: Cuenta de resultado negativo (pérdida) con saldo deudor. Representa cuánto nos costaron las mercaderías que se vendieron Se debita al efectuarse la venta. Se acredita por las devoluciones de mercaderías vendidas. 12

14 DEUDORES INCOBRABLES Cuenta de resultado negativo con saldo deudor. Son aquellos deudores que por distintos factores no abonarán su deuda. Se debita en el momento de constituirse la Previsión para Deudores Incobrables, al producirse la incobrabilidad y no tener constituida la previsión. Se acredita por cierre de las cuentas de resultado al fin del ejercicio INTERESES PERDIDOS: Cuenta de resultado negativo con saldo deudor. Su saldo representa los intereses devengados durante el ejercicio como consecuencia del recargo que nos cobran nuestros Acreedores y Proveedores por deudas contraídas a plazo o por pagos fuera de término. Se debita al devengarse los intereses. Se acredita por el cierre de las cuentas de resultado al fin del ejercicio AMORTIZACIÓN BIENES DE USO: Cuenta de resultado negativo con saldo deudor. Representa las depreciaciones que sufren los bienes de uso por el transcurso del tiempo. Se debita por las respectivas amortizaciones. Se acredita por el cierre de las cuentas de resultado al fin del ejercicio FALTANTE DE CAJA: Cuenta de resultado negativo con saldo deudor. Son las fallas de caja al efectuarse el arqueo. Se debita al detectarse el faltante de Caja. Se acredita por el cierre de las cuentas de resultado al fin del ejercicio FLETES Y ACARREOS: Cuenta de resultado negativo con saldo deudor. Son los importes abonados en concepto de fletes o envíos efectuados por ventas de mercaderías. Se debita por el pago de los fletes. Se acredita por el cierre de las cuentas de resultado al fin del ejercicio SUELDOS Y JORNALES Cuenta de resultado negativo con saldo deudor. Son todos aquellos importes que la empresa abona a su personal en concepto de sueldos. Se debita por el devengamiento de los sueldos de los empleados de la empresa. Se acredita por el cierre de las cuentas de resultado al fin del ejercicio CARGAS SOCIALES Cuenta de resultado negativo con saldo deudor. Son los aportes patronales establecidos legalmente que la empresa debe de pagar a los organismos de la seguridad social. Se debita al devengarse los sueldos y las cargas sociales. Se acredita por el cierre de las cuentas de resultado al fin del ejercicio. 13

15 INGRESOS VENTAS Cuenta de resultado positivo con saldo acreedor. Son todas aquellas ventas que se realizaron durante el ejercicio que hacen al giro habitual de la empresa. Se acredita al efectuarse la venta. Se debita por el cierre de las cuentas de resultado al fin del ejercicio o cuando hay devoluciones de mercaderías vendidas ALQUILERES GANADOS Cuenta de resultado positivo con saldo acreedor. Son los importes devengados en concepto de alquileres. Se acredita por el devengamiento de los alquileres. Se debita por el cierre de las cuentas de resultado al fin del ejercicio INTERESES GANADOS: Cuenta de resultado positivo con saldo acreedor. Su saldo representa los intereses devengados durante el ejercicio como consecuencia del recargo que el Ente cobra a sus Clientes por créditos a plazo o por pagos fuera de término. Se acredita por el devengamiento de los intereses. Se debita por el cierre de las cuentas de resultado al fin del ejercicio. 14