Impuestos Selectivos al Consumo: Medición del Incumplimiento y Estrategias de Control

Transcripción

1 Impuestos Selectivos al Consumo: Medición del Incumplimiento y Estrategias de Control PRESENTACIÓN PARA: Jornadas de Tributación del Uruguay PRESENTADO POR: Jorge Trujillo SICPA GOVERNMENT SECURITY SOLUTIONS LATAM FECHA: 31/10/2013 CONFIDENCIAL

2 AGENDA Los Impuestos Específicos (IMESI) Desafíos que enfrentan las Administraciones Fiscales Medición del Incumplimiento Tributario Modalidades de Incumplimiento Metodologías de estimación Aplicación para países de Latinoamérica Estrategias de Administración y Control del IMESI Marcación y codificación de productos Fiscalización directa 2012, SICPA Security Solutions, Switzerland Confidentiality level 2

3 Los Impuestos Específicos: Control de las Brechas Fiscales Pago Declaro Declaración Jurada Producción/Importación/Venta Registro El sujeto pasivo paga sus impuestos Obligación formal de declaración de la transacción imponible y de otros datos Genera la obligación de declarar y pagar impuestos Formaliza el sujeto pasivo y el producto ante la administración 2012, SICPA Security Solutions, Switzerland Confidentiality level 3

4 CATEGORIAS DE CONTRIBUYENTES? Quiere hacer lo correcto No quiere pagar No quiere declarar No quiere existir Nadie sabe que existe Está registrado como contribuyente Declara su producción y ventas Cumple todas las obligaciones formales Paga todos los impuestos en el monto correcto Está registrado como contribuyente Declara su producción y ventas Cumple todas las obligaciones formales NO paga los impuestos en el monto correcto Está registrado como contribuyente No declara, declara parcialmente o declara incorrectamente la producción y ventas Cumple con todas las obligaciones formales pero explota cualquier falta de control o vacío legal posible No está registrado o no está correctamente registrado, pero es conocido por la AT No declara la producción y ventas No cumple con las obligaciones formales NO paga los impuestos Es completamente desconocido para la AT NO paga los impuestos en el monto debido 2012, SICPA Security Solutions, Switzerland Confidentiality level 4

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6 PRESION DE CONTROL IDEAL Y REAL Presión de Control IDEAL La percepción de control debería ser mayor en el contribuyente informal y el evasor REAL El contribuyente inscrito y que reporta actividad resulta ser más controlado. Bad payer / Eluder Completely informal 2012, SICPA Security Solutions, Switzerland Confidentiality level 6

7 CONTEXTO: Comercio ilícito Diferentes fuentes señalan que el comercio ilícito en el mundo y sobretodo en Latinoamericana ha ido aumentando Según Euromonitor Comercio ilícito (%) , SICPA Security Solutions, Switzerland Confidentiality level 7

8 CONTEXTO: Comercio ilícito Según el Atlas del Tabaco 2012, en América Latina, comercio ilícito en cigarrillos: Costa Rica 47.5 % Bolivia 45 % Rep. Dominicana 29.5 % Panamá 28.5 % Uruguay 22.6 % Según la OMS: 30% de todo el alcohol consumido a nivel mundial es ilegal Alcanza el 90% en algunas regiones, en particular, América Central y del Sur, Europa del Este y África. 2012, SICPA Security Solutions, Switzerland Confidentiality level 8

9 AGENDA Los Impuestos Selectivos Desafíos que enfrentan las Administraciones Fiscales Medición del Incumplimiento Tributario Modalidades de Incumplimiento Metodologías de estimación Aplicación para países de Latinoamérica Estrategias de Administración y Control de ISC Marcación y codificación de productos Fiscalización directa 2012, SICPA Security Solutions, Switzerland Confidentiality level 9

10 Modalidades de Incumplimiento REFERENCIA: Estimación de evasión tributaria en impuestos selectivos al consumo, Caso de Chile, publicado por el CIAT en diciembre de , SICPA Security Solutions, Switzerland Confidentiality level 10

11 Factores que determinan el incumplimiento Efectividad de la fiscalización Carga impositiva de los productos Carga impositiva en los países limítrofes Zonas francas Sanciones REFERENCIA: Estimación de evasión tributaria en impuestos selectivos al consumo, Caso de Chile, publicado por el CIAT en diciembre de , SICPA Security Solutions, Switzerland Confidentiality level 11

12 METODOLOGÍAS PARA MEDIR INCUMPLIMIENTO POTENCIAL TEÓRICO usando encuestas (de consumo, ingresos y/o gastos de los hogares u otras similares como la encuesta de presupuestos familiares) FORTALEZAS Encuestas periódicas se realizan por gobiernos. Información se encuentra disponible. DEBILIDADES Sub-declaración u omisión de algunos ítems (ingresos). Condicionamiento de los encuestados o cansancio producto de la extensión del cuestionario. Para cigarrillos y licores existe una tendencia a ocultar verdaderas cantidades consumidas. 2012, SICPA Security Solutions, Switzerland Confidentiality level 12

13 POTENCIAL TEÓRICO usando cuentas nacionales FORTALEZAS Las Cuentas Nacionales concilian datos provenientes de diversas fuentes de información. Son útiles para determinar órdenes de magnitud de la evasión y su evolución. DEBILIDADES Los datos tienen un desfase de al menos un año. Las cifras son provisionales Para cigarrillos y licores existe una tendencia a ocultar verdaderas cantidades consumidas. Grado de confiabilidad: El uso de información contable, o bien de encuestas de producción. El uso de información tributaria para estimar el producto para aquellos sectores que se miden por actividad y no por corriente de bienes. La variación de existencias es una variable de ajuste. Se asume para algunos sectores que la productividad permanece constante, (igual a la del año base). Algunos supuestos pueden no ser los reales. 2012, SICPA Security Solutions, Switzerland Confidentiality level 13

14 MÉTODOS MUESTRALES O AUDITORIAS DE CAMPO FORTALEZAS Si es realizado apropiadamente permite aplicar técnicas estadísticas para definir niveles de confianza y precisión para los resultados, clasificar los mismos por categorías, validar hipótesis, etc. DEBILIDADES Los resultados dependen de la calidad de las auditorias (profundidad y conocimiento) Depende de la experiencia de los auditores Tienen un sesgo de selección difícil de corregir (se auditan aquellos contribuyentes que se estima tienen una mayor posibilidad de evasión). Selección no objetiva. Determinar evasión con este método es costoso, se deben realizar auditorías a una muestra de contribuyentes especialmente diseñada. 2012, SICPA Security Solutions, Switzerland Confidentiality level 14

15 RECOPILACIÓN DE DATOS DE OBSERVACIÓN FORTALEZAS Permiten capturar por lo menos algunos aspectos de la elusión y la evasión fiscal. DEBILIDADES Limitados por la capacidad de los observadores para distinguir entre productos legales e ilegales (particularmente falsificaciones) y diferenciar entre ambas clases de productos con base en los elementos que los constituyen. No detecta productos autorizados de contrabando. Limitado al comercio informal de productos no autorizados. FUENTE: PACTE - Informe de Resultados 5.2: Comercio ilícito de tabaco en Europa: problemas y soluciones - Luk Joossens 2012, SICPA Security Solutions, Switzerland Confidentiality level 15

16 SELECCIÓN DE UN MÉTODO Recopilación de datos de observación Cuentas Nacionales Encuestas de consumo Auditorias de campo REFERENCIA: Estimación de evasión tributaria en impuestos selectivos al consumo, Caso de Chile, publicado por el CIAT en diciembre de PACTE - Informe de Resultados 5.2: Comercio ilícito de tabaco en Europa: problemas y soluciones - Luk Joossens 2012, SICPA Security Solutions, Switzerland Confidentiality level 16

17 METODOLOGÍA UTILIZANDO ENCUESTAS DE CONSUMO Las encuestas de consumo deben estar especialmente diseñadas para este tipo de productos. Estas encuestas deben ser completamente anónimas. Se debe recabar información de precios de cada producto para poder determinar el precio promedio ponderado (PPP) y la base imponible teórica. Se calcula la recaudación teórica, aplicando la estructura de tasas correspondiente al impuesto sobre la base imponible teórica previamente estimada: Recaudación Teórica = Base Imponible Teórica * Tasa de impuesto La evasión tributaria corresponde a la diferencia entre la recaudación teórica, definida como aquella recaudación que es posible obtener con un cien por ciento de cumplimiento en el pago del impuesto, y la recaudación efectiva (información declarada a la administración tributaria): Monto de Evasión = Recaudación Teórica - Recaudación Efectiva Tasa de Evasión = (Monto Evasión / Recaudación Teórica) * 100 REFERENCIA: Estimación de evasión tributaria en impuestos selectivos al consumo, Caso de Chile, publicado por el CIAT en diciembre de , SICPA Security Solutions, Switzerland Confidentiality level 17

18 APLICACIÓN EN PAÍSES DE LATINOAMERICA Evasión Cigarrillos IE+IVA [%] República Dominicana 38% Perú 59% Ecuador 22% Chile 17% Costa Rica 22% Colombia 27% Evasión Licores y Cerveza IE+IVA [%] República Dominicana 16% Perú 34% Ecuador 38% Chile 25% Costa Rica 53% Colombia 55% 2012, SICPA Security Solutions, Switzerland Confidentiality level 18

19 EVASIÓN EN IE, IVA Y RENTA Cigarrillos Cerveza Licores Licores y Cerveza Evasión Total Colombia Costa Rica 37 S/I S/I Chile * Ecuador Perú República Dominicana * INCLUYE BEBIDAS NO ALCOHÓLICAS DE ACUERDO A LAS ESTIMACIONES EL MONTO EVADIDO POR ESTOS 6 PAÍSES ALCANZA LOS MMUS$ , SICPA Security Solutions, Switzerland Confidentiality level 19

20 AGENDA Los Impuestos Selectivos Desafíos que enfrentan las Administraciones Fiscales Medición del Incumplimiento Tributario Modalidades de Incumplimiento Metodologías de estimación Aplicación para países de Latinoamérica Estrategias de Administración y Control de ISC Marcación y codificación de productos Fiscalización directa 2012, SICPA Security Solutions, Switzerland Confidentiality level 20

21 ESTRATEGIAS Y MEDIOS DE CONTROL V. AUDITORIA VI. INVESTIGACION JUDICIAL IV. CONTROL SECTOR III. INSPECCION DE CAMPO II. CONTROL MASIVO DEPTH I. REGISTRO / LICENCIA BREADTH 2013, SICPA Security Solutions, Switzerland CONFIDENTIAL 21

22 ESTRATEGIA Y MEDIOS DE CONTROL CON TRAZABILIDAD DE PRODUCTOS Inteligencia fiscal Dispositivos móviles de apoyo a la auditoria Monitoreo de producción, Importación y exportación Estampillas fiscales y Codificación única de productos Registro de contribuyentes, líneas de producción y productos sujetos a impuesto I.J. V. AUDITORIA IV. CONTROL SECTOR III. INSPECCION DE CAMPO II. CONTROL MASIVO I. REGISTRO / LICENCIA BREADTH DEPTH 2013, SICPA Security Solutions, Switzerland CONFIDENTIAL 22

23 SISTEMA INTEGRAL DE CONTROL DE IMPUESTOS ESPECIFICOS: TRAZABILIDAD DE PRODUCTOS Control Directo Control entrada IMPORTACIÓN MERCADO INTERNO Tecnológico Controles en terreno Control en línea EXPORTACIÓN PRODUCCIÓN INTERNA Control en línea 2013, SICPA Security Solutions, Switzerland CONFIDENTIAL 23

24 COMPONENTES DE UN SISTEMA DE TRAZABILIDAD DE PRODUCTOS THE SICPATRACE CONTROL DE SOLUTION IMPORTACIONES CONTROL DE Y PRODUCCIÓN IMPORTACIONES Y PRODUCCIÓN 2013, SICPA Security Solutions, Switzerland CONFIDENTIAL 24

25 APLICACIÓN DE TRAZABILIDAD FISCAL EN EL MUNDO 2013, SICPA Security Solutions, Switzerland CONFIDENTIAL 25

26 RESULTADOS Country Producto Incremento de ingresos % Tabaco 32.4% (2009 vs 2006) Turquía Cerveza 18.6% (2009 vs 2006) Vinos y licores 26.9% (2009 vs 2006) California Tabaco 22.1% (2010 vs 2008) Brasil Marruecos Tabaco 41.2% (2010 vs 2008) Cerveza, Bebidas 20.0% (2010 vs 2009) Alcoholes 46.7% (2011 vs 2009) Bebidas 81.8% (2011 vs 2009) 2013, SICPA Security Solutions, Switzerland CONFIDENTIAL 26

27 GRACIAS 2012, SICPA Security Solutions, Switzerland Confidentiality level 27