AUTORA: DIANA ELIZABETH QUEZADA PIEDRA DIRECTOR: Dr. JOSÉ EDUARDO MARTÍNEZ MARTÍNEZ Mg.Sc

Transcripción

1 IMPLANTACIÓN DE LA CONTABILIDAD COMERCIAL POR EL SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE O INVENTARIO PERIÓDICO EN EL CENTRO VETERINARIO ANIMAL CENTER EN LA CIUDAD DE LOJA, PERIODO JULIO AGOSTO DEL 2009 TESIS PREVIA A OPTAR EL GRADO DE LICENCIADA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA. CPA. AUTORA: DIANA ELIZABETH QUEZADA PIEDRA DIRECTOR: Dr. JOSÉ EDUARDO MARTÍNEZ MARTÍNEZ Mg.Sc LOJA- ECUADOR 2011

2 ii Dr. José Eduardo Martínez Martínez Mg.Sc. DOCENTE DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA. ÁREA JURÍDICA SOCIAL Y ADMINISTRATIVA, CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA Y DIRECTOR DE TESIS. C E R T I F I C O: Que el presente trabajo de investigación Titulado IMPLANTACIÓN DE LA CONTABILIDAD COMERCIAL POR EL SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE O INVENTARIO PERIÓDICO EN EL CENTRO VETERINARIO ANIMAL CENTER EN LA CIUDAD DE LOJA, PERIODO JULIO AGOSTO DEL 2009, presentado por la señorita egresada, Diana Elizabeth Quezada Piedra, previo a optar el grado de Licenciada en Contabilidad y Auditoría, Contador Público Auditor. Ha sido dirigido y revisado durante todo el proceso de investigación, y luego de haber sido concluido autorizo su presentación ante el respectivo H. tribunal de Grado. Loja, Octubre del 2011 Dr. Eduardo Martínez DIRECTOR DE TESIS

3 iii AUTORÍA Las ideas, conceptos y opiniones vertidas en el desarrollo del presente trabajo de investigación son de exclusiva responsabilidad de la autora. Diana Elizabeth Quezada Piedra

4 iv AGRADECIMIENTO Expreso mi mas imperecedero agradecimiento a la Universidad Nacional de Loja, Área Jurídica Social y Administrativa, Carrera de Contabilidad y Auditoría en las personas de sus dignas autoridades y docentes que desinteresadamente imparten sus conocimientos, que sirvieron de guía en mi formación profesional, de manera especial al Dr. Eduardo Martínez quien me oriento y asesoró para lograr el ideal que me propuse. Así mismo, quiero agradecer al propietario del CENTRO VETERINARIO ANIMAL CENTER, por haberme facilitado la información necesaria para la realización de la presente investigación. A todos mi eterna gratitud. La Autora

5 v DEDICATORIA A Dios, a mis padres con todo cariño, quienes durante mi vida estudiantil fueron fuente de abnegación, amor y ternura, y de todo corazón a mis hermanos, quienes han hecho posible la culminación de mi carrera profesional. Diana Elizabeth Quezada Piedra

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7 2 IMPLANTACIÓN DE LA CONTABILIDAD COMERCIAL POR EL SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE O INVENTARIO PERIÓDICO EN EL CENTRO VETERINARIO ANIMAL CENTER EN LA CIUDAD DE LOJA, PERIODO JULIO AGOSTO DEL 2009

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9 4 b.) RESUMEN La presente investigación IMPLANTACIÓN DE LA CONTABILIDAD COMERCIAL POR EL SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE O INVENTARIO PERIÓDICO EN EL CENTRO VETERINARIO ANIMAL CENTER EN LA CIUDAD DE LOJA, PERIODO JULIO AGOSTO DEL 2009, está orientada a aplicar las herramientas contables para mejorar su eficiente desarrollo y desemvolvimiento de la empresa en estudio, la cuál se dedicada a la compra y venta de productos veterinarios que se encuentra ubicada en la ciudad de Loja, el objetivo principal se orientó a proponer un sistema contable, que permita conocer la situación financiera, para la toma de decisiones y el cumplimiento de metas y objetivos empresariales. La tesis está compuesta de Resumen, Introducción, Revisión Literaria referente al tema, Contexto Institucional, Exposición de Resultados, Discusión, Metodología Utilizada, en la que señalamos los métodos, técnicas y procedimientos empleados para el desarrollo de la misma. Al finalizar el trabajo, pongo a consideración del propietario las conclusiones y recomendaciones con las que aspiro brindar un aporte al fortalecimiento de la empresa que dirige.

10 5 ABSTRACT This investigation concerns "IMPLEMENTATION OF THE ACCOUNTING SYSTEM FOR COMMERCIAL ACCOUNT OR MULTIPLE PERIODIC INVENTORY IN THE VETERINARY CENTER" ANIMAL CENTER "IN THE CITY OF LOJA, PERIOD JULY - AUGUST 2009" company dedicated to the marketing of veterinary products which is located in the city of Loja, the main focus was directed to propose an accounting system designed to show the financial situation for decision making and compliance with corporate goals and objectives. Regulations as established by graduation at the National University of Loja its structure presents: The summary in Castilian and translated into English, The Introduction, which explains the importance of the topic, the contribution of research and a brief summary, the theoretical foundation The methodology used in which details the methods, techniques and procedures used in the research process and the scientific method, deductive, inductive, comparative historical, analytical, synthetic. Institutional Context, is the knowledge of the company, its history, legal base and organizational structure finally presents the proposal is based on development of accounting practice, which shows the accounting process, contains the Chart of Accounts, the initial inventory and The Initial Balance Sheet,

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12 7 c.) INTRODUCCIÓN En la ciudad de Loja existe una gran cantidad de empresas comerciales que no cuentan con un sistema contable específico para el control y registro de sus actividades diarias, impidiendo determinar sus ingresos y gastos que incurren en un periodo determinado; de ahí la importancia de aplicar un proceso contable de acuerdo a su actividad comercial, que le permitirá obtener una información financiera clara y oportuna para la correcta toma de decisiones por parte de su propietario. Dentro de estas empresas se encontro al Centro Veterinario Animal Center, el cuál se dedica a la compra y venta de productos de uso veterinario para la ciudad de Loja; por lo que en el presente trabajo planteó un proceso contable acorde a sus necesidades y requerimientos que facilitará un buen desarrollo de sus actividades. El trabajo investigativo contiene en primera instancia generalidades sobre la contabilidad comercial, la descripción del proceso contable, las respectivas obligaciones tributarias y el análisis financiero de las cuentas principales de la empresa; en la parte práctica se encontrará en forma detallada el proceso contable aplicado a la empresa en estudio, plan de cuentas, manual de cuentas, inventario inicial, libro diario, libro mayor, balance de comprobación hasta llegar a los estados financieros que revelan la situación de la empresa al finalizar el periódo.

13 8 Finalmente se presenta las conclusiones y recomendaciones a las que se llegó, mismas que al ser consideradas por el propietario serán aplicadas para fortalecer su negocio y por ende su desarrollo.

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15 10 d.) REVISIÓN DE LA LITERATURA EL COMERCIO El comercio es una actividad de los pueblos destinada a relacionar los sectores de producción y su consumo tanto al nivel local, como regional y mundial. En lo local, la moneda del país es la que regula la unidad del cambio, mientras sirven de base para las transacciones; eso ocurre con el dólar, el euro, el yen japonés, etc., según las respectivas áreas de influencia de la economía dominante 1 CONCEPTO.- Etimológicamente la palabra comercio proviene de las raíces latinas: Cum que significa juntamente y Merx, mercancía, derivado de mercor, comprar y vender. Equivale al traspaso de cosas materiales, de persona a persona. Ampliando el concepto. El comercio, trata de intercambio de bienes, valores, servicios y conocimientos entre dos o más personas. El comercio incrementa el valor a los bienes, en virtud de llevarlos hacia lugares donde se producen y se los necesita, de donde los hay en exceso y prácticamente no se los necesita; y poniéndolos al alcance del consumidor. El comercio persigue dos finalidades del consumo. a. Satisfacer las necesidades del consumidor. 1 VASCONES José, Vicente. CONTABILIDAD GENERAL PARA EL SIGLO XXI Editorial Ministerio de Educación y Cultura Quito Pág. 3

16 11 b. Generar utilidades económicas para el comerciante 2 IMPORTANCIA El Comercio es importante porque relaciona dos factores fundamentales dentro de la actividad económica: el sector de la producción guarda relación directa con la empresa, el segundo guarda relación directa con la familia, además el comercio es importante porque nace por la necesidad de las personas de obtener productos para el consumo, y crea fuentes e trabajo para aquellos que se dedican a la comercialización. CLASIFICACIÓN El comercio se clasifica en función de los siguientes conceptos: a. Por el objeto b. Por los medios de transporte c. Por la calidad d. Por los lugares donde se realiza Por el objeto.- Se relaciona con la parte real de la transacción. el objeto de ella es el bien, valor o servicio que se entrega o recibe, por ejemplo: la compra de una computadora, un pasaje de avión, pago del servicio telefónico, etc. 2 VASCONES José, Vicente. CONTABILIDAD GENERAL PARA EL SIGLO XXI Editorial Ministerio de Educación y Cultura Quito Pág. 4

17 12 Por los medios de transporte.- Para la realización de comercio se utilizan los siguientes sistemas de transporte como: fluvial, terrestre, marítimo, aéreo e informático. Por la cantidad.- El comercio se realiza al por mayor y al por menor. El comerciante mayorista se abastece en grandes cantidades en el lugar de producción tanto interno como externo, para distribuir a los comerciantes minoristas en cantidades menores. Por los lugares donde se realiza.- Los productos nacionales abastecen el mercado interno y exportan sus mercaderías al exterior; por ejemplo; el Ecuador exporta camarón, enlatados, flores, etc. OBJETO DEL COMERCIO El objeto primordial del comercio es satisfacer las necesidades del consumidor, mediante el intercambio de bienes, valores, servicios y conocimientos 3. Fines y Objetivos del Comercio Obtener ganancias o beneficios Mantener la estabilidad económica del país 3 YAGUAL, Abraham. Introducción a la Contabilidad. Editado por CODILSI CIA. LTDA. Segunda Edición Pag.2

18 13 Relacionar los sectores de producción y consumo Estimular la producción e investigación Mejorar la distribución de productos elaborados Promover el bienestar social. COMERCIANTE Llamase comerciante a la persona natural o jurídica que teniendo capacidad para contratar, hace del comercio su profesión habitual. Toda persona que no se encuentre prohibida por la ley para realizar actos y contratos se encuentra capacitada para realizar actos de comercio 4. REQUISITOS PARA SER COMERCIANTE Los requisitos para ser comerciante son tres: 1. Capacidad para contraer obligaciones 2. Ejercer el comercio habitualmente 3. Obtener el Registro Único de Contribuyentes Para ser comerciante se requiere ejercer el comercio habitualmente, ya que un comerciante no debe hacer actos de comercio temporal y ocasionalmente, sino en forma permanente. Esto da confianza al consumidor y garantiza los productos que vende. 4 VASCONES Arroyo, Vicente. CONTABILIDAD GENERAL PARA EL SIGLO XXI Editorial Ministerio de Educación y Cultura Quito Pág. 5

19 14 REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES Es un sistema que tiene por objeto registrar e identificar a los contribuyentes y proporcionar información a la Administración Tributaria, el número de inscripción en el RUC es personal e intransferible. LA EMPRESA Es una entidad compuesta por capital de trabajo que se dedica a actividades de producción, comercialización y prestación de bienes y servicios a la colectividad 5 OBJETIVO El fundamental objetivo de una empresa es obtener, utilidad, rentabilidad o ganancia, minimizando sus costos y sus gastos. IMPORTANCIA Toda empresa antes de iniciar sus operaciones, deberán en primer lugar planificar para y así acogerse a las normas legales establecidas en nuestra propia legislación, con la finalidad de funcionar legalmente, ya que de esta manera tiene derecho a ciertas protecciones estatales. 5 VALDIVIESO Bravo, Mercedes. Contabilidad General, Sexta Edición 2006 Pág. 1-2

20 15 CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS Existen algunos criterios para clasificar las empresas, para efectos contables se utilizó las siguientes: CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS POR SU NATURALEZA Industriales. Comerciales y De servicios POR EL SECTOR QUE PERTENECE Públicas. Privadas. Mixtas. POR LA INTEGRIDAD DEL CAPITAL Unipersonales Pluripersonales Fuente: Guia para empresas comerciales Elaboración: la Autora Empresas Industriales.- Son aquellas que se dedican a la transformación de materias primas en nuevos productos. Empresas Comerciales.- Son aquellas que se dedican a la compra-venta de productos, convirtiendose en intermediarios entre productores y consumidores.

21 16 Empresas de Servicio.- Son aquellas que se dican a la venta de servicios a la colectividad. Empresas Públicas.- Son aquellas cuyo capital pertenece al sector público (Estado) Empresas Privadas.- Son aquellas cuyo capital pertenece al sector privado (personas naturales o jurídicas) Empresas Mixtas.- Son aquellas cuyo capital pertenece tanto al sector público como al sector privado (personas jurídicas) Unipersonal.- Son aquellas cuyo capital pertenece a una persona natural. Pluripersonales.- Son aquellas cuyo capital pertenece a dos o más personas naturales 6. LA CONTABILIDAD DEFINICIÓN. Es la ciencia, el arte y la técnica que permite el registro, clasificación, análisis e interpretación de las transacciones que se realizan en una empresa con el objeto de conocer su situación económica y financiera al término de un ejercicio económico o periodo contable 7 IMPORTANCIA. Es importante por cuanto nos permite conocer con exactitud la situación real económica-financiera de una empresa; en cambio cuando no 6 VALDIVIESO Bravo, Mercedes. Contabilidad General, 6ta Edición. Quito-Ecuador, 2006, Pág. 1 y 2 7 VALDIVIESO Bravo, Mercedes. Contabilidad General, 6ta Edición. Quito-Ecuador, 2006, Pág. 1

22 17 llevamos contabilidad, no se conoce con exactitud; cuanto se tiene, cuanto nos deben o debemos. OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD. El objetivo principal de la contabilidad es conocer la situación Económica Financiera de una empresa en un período determinado; así como también analizar e informar sobre los resultados obtenidos para tomar decisiones adecuadas a los intereses de la empresa. Entre los principales tenemos: Proporcionar un registro sistemático de las transacciones. Informar acerca de los resultados Económicos de cada cierto tiempo. Indicar acerca de la información Financiera del negocio en determinada fecha. FUNCIÓN DE LA CONTABILIDAD Función Histórica.- Comprende el registro cronológico de cada uno de los hechos económicos que se dan dentro de la empresa. Función Estadística.- Es el reflejo de los hechos económicos pero en cantidades, permitiendo tener una visión clara de la situación financiera de la empresa. Función Económica.- Se encarga del proceso que se sigue para la compra y la venta de los productos a fin de obtener una ganancia.

23 18 Función Financiera.- Permite saber si el dinero con el que cuenta puede cubrirse las obligaciones pendientes. Función Fiscal.- Es el conocimiento que se tiene de las obligaciones tributarias. Función Legal.- Conocer los artículos y leyes que constan en el código de comercio que tiene que ver con la empresa Apuntes del Tercer Modulo Titulado Contabilidad Intermedia. Docente. Dra. Judith Gómez UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA

24 19 NEC 01 PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS. NEC 02 REVELACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS SIMILARES. NEC 03 ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO. NEC 04 CONTINGENCIAS Y SUCESOS QUE OCURREN DESPUÉS DE LA FECHA DEL BALANCE. NEC 05 UTILIDAD O PÉRDIDA NETA POR EL PERÍODO, ERRORES FUNDAMENTALES Y CAMBIOS EN POLITICAS CONTABLES. INANCIEROS NEC 06 REVELACIÓN DE PARTES RELACIONADAS. NORMAS ECUATORIANAS DE CONTABILIDAD NEC 08 REPORTANDO INFORMACIÓN FINANCIERA POR SEGMENTOS INANCIEROS NEC 09 INGRESOS. NEC 12 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO. NEC 13 CONTABILIZACIÓN DE LA DEPRECIACIÓN. NEC 16 CORRECCIÓN MONETARIA INTEGRAL DE LOS ESTADOS FINANCIEROS. NEC 17 CONVERSIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PARA EFECTOS DE APLICAR EL ESQUEMA DE DOLARIZACIÓN. NEC 18 CONTABILIZACIÓN DE LAS INVERSIONES. FUENTE: gubernamental.gov.ec. ELABORADO POR: La Autora

25 20 NEC 19 ESTADOS FINANCIEROS Y CONTABILIZACIÓN DE LAS INVERSIONES EN SUSIDIARIAS. NEC 20 CONTABILIZACIÓN DE LAS INVERSIONES EN ASOCIADAS. NEC 21 COMBINACIÓN DE NEGOCIOS. NEC 22 OPERACIONES DESCONTINUADAS. NEC 23 UTILIDAD POR ACCIÓN. NORMAS ECUATORIANAS DE CONTABILIDAD NEC 24 CONTABILIZACIÓN DE LOS SUBSIDIOS DEL GOBIERNO. NEC 25 TRATAMIENTO DE LOS ACTIVOS INTANGIBLES. NEC 26 PROVISIONES DE ACTIVOS Y PASIVOS. NEC 27VALOR DE REALIZACIÓN O DE MERCADEO COMO MEDIDA APROPIADA DE VALORACIÓN BÁSICA. FUENTE: gubernamental.gov.ec. ELABORADO POR: La Autora

26 21 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS CONCEPTOS BÁSICOS Orientan la acción del profesional contable. CONCEPTOS ESENCIALES Especifican el reconocimiento y medición de hechos GENERALES DE OPERACIÓN Guía la medición de acontecimientos, así como la presentación de estados financieros. Ente Contable Equidad Determinación de los Resultados Registro de Intercambio Medición de Recursos Ingresos y Realizacion Precios de Intercambios Periodo de tiempo Continuidad del Ente Estimaciones Registro Inicial Registro Inicial de los Activos y Pasivos Adquisición de Activos Costo de Adquicicion Acumulación Realización Valor Justo Uniformidad Clasificación y Contabilización. FUENTE: google.com.ec ELABORADO POR: La Autora

27 22 LA PARTIDA DOBLE La partida doble es la base donde se desarrolla la contabilidad, en la que interviene una parte real y otra parte financiera, es decir se entrega un bien, servicio y a cambio se entrega un dinero o viceversa, de tal manera que se pueda obtener una igualdad entre el debe y el haber. Aumentan porque se reciben o entran valores en cada una de las cuentas afectadas, y se anotan en el debe, por el contrario se disminuyen por la salida o entrega de valores y se anotan en el haber. Es decir la partida doble nos indica que sin deudor no hay acreedor, puesto que los dos elementos son primordiales en una accion económica, por lo que el saldo de las mismas debe ser igual ya que bede haber una igualdad contable 9. ORGANIZACIÓN CONTABLE Organizar una empresa es dotarla de todos los elementos que le son necesarios para cumplir adecuadamente sus funciones y lograr los objetivos propuestos. SISTEMA CONTABLE El sistema contable suministra información cuantitativa y cualitativa con tres grandes propositos. 9 ZAPATA, Sánchez, Pedro, Contabilidad General Colombia. Pag. 20

28 23 Información interna a los gerentes para uso en la planeación de la estrategia, toma de decisiones y formulación de políticas generales y planes de largo alcance. Información externa para los accionistas, el gobierno y terceras personas 10. El sistema de información contable es la combinación del personal los registros y procedimientos que se usan en un negocio, para cumplir con las necesidades de información financiera. El sistema contiene la clasificación de las cuentas y de los libros de contabilidad, formas con procedimientos y controles, que sirven para contabilizar y controlar el activo, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos y los resultados de las transacciones 11 CUENTA. Es el nombre genérico que agrupa valores de la misma naturaleza, Ejemplo.- todo lo relacionado con lo de efectivo se registrara en la cuenta caja. 10 VALDIVIESO Bravo, Mercedes. Contabilidad General. Pág HORNGREN Y HARRISON. Contabilidad., Pág. 225

29 24 PARTES DE UNA CUENTA Una cuenta contable está compuesta de las siguientes partes: DEBE HABER SALDO Debe.- En el que se registran todos los valores que reciben, ingresan o entran a cada una de las cuentas (lado izquierdo). EjempLo: la compra de un escritorio, consumo del servicio eléctrico, etc. Haber.- Aquí se deben registrar los valores que entregan, egresan o salen de cada una de las cuentas (lado derecho). Ejemplo: Ventas realizadas, servicios ofrecidos por la empresa etc. Saldo.- Es la diferencia entre el debe y el haber de la misma cuenta. CLASES DE SALDOS: Saldo Deudor o Débito Saldo Acreedor o Crédito

30 25 Saldo Deudor.- Se obtiene cuando la sumatoria del Debe es mayor que la sumatoria del Haber de la misma cuenta: Saldo Acreedor.- Se obtiene cuando la sumatoria del Haber es mayor que la sumatoria del Debe de la misma cuenta 12 CODIFICACIÓN DE LAS CUENTAS Es la utilización de números, letras y otros símbolos que representan o equivalen al grupo, subgrupo, cuentas y subcuentas. EL PLAN O CATÁLOGO DE CUENTAS DEBE CONTENER: GRUPO 1. ACTIVO 2. PASIVO 3. PATRIMONIO 4. INGRESOS (Rentas) 5. COSTOS GASTOS CUENTAS DE ORDEN SUBGRUPO ACTIVOS 12 VALDIVIESO Bravo, Mercedes. Contabilidad General 6ta Edición. Quito-Ecuador, 2006, Pág

31 26 ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE OTROS ACTIVOS PASIVO PASIVO CORRIENTE (Corto Plazo) PASIVO NO CORRIENTE (Largo Plazo) OTROS PASIVOS PATRIMONIO CAPITAL RESERVAS SUPERÁVIT DE CAPITAL SUPERÁVIT DE OPERACIÓN INGRESOS (Rentas) INGRESOS OPERACIONALES INGRESOS NO OPERACIONALES GASTOS GASTOS OPERACIONALES GASTOS NO OPERACIONALES CUENTAS DE ORDEN CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS ALBUJA Montalvo, Carlos. Introducción a la Codificación. Pág

32 27 LA ECUACIÓN CONTABLE Es igualdad que representa los tres elementos fundamentales en los que basa toda actividad económica (Activo, Pasivo y Patrimonio) A ACTIVO P PASIVO Pt PATRIMONIO ACTIVO.- Son todos los valores, bienes y derechos de propiedad de la empresa. PASIVO.- Son todas las obligaciones o deudas de la empresa con terceras personas o los derechos de terceras personas sobre la propiedad o activo de la empresa. PATRIMONIO.- Es el derecho del propietario o propietarios sobre el activo de la empresa 14. Pt 14 VALDIVIESO Bravo, Mercedes. Contabilidad General, 6ta Edición. Quito-Ecuador, 2006, Pág. 4

33 28 PLAN DE CUENTAS Denominado también Catálogo de Cuentas, es la enumeración de cuentas ordenadas sistemáticamente, aplicables a un negocio concreto, que proporciona los nombres y el código de cada una de las cuentas. 15 MANUAL DE CUENTAS El manual de cuentas se denomina a la descripción de cada una de las cuentas involucradas dendtro de un plan de cuentas y que se utiliza en el desarrollo de la practica contable 16. ESQUEMA CUENTA CONCEPTO SE DEBITA POR SE ACREDITA POR SALDO Existencia de Efectivo que sale por Es el dinero en efectivo al inicio de operaciones habituales Caja efectivo como: las actividades y compras, depositos, Deudor billetes, monedas por el ingreso de pagos de clientes. y cheques a su efectivo a la favor. empresa por las operaciones realizadas. Controla el Apertura de Por los valores pagados movimiento de los cuentas y y retiros. Deudor Bancos fondos que el depositos en el almacen tiene en banco. el banco. Fuente: Libro de Mercedes Bravo Elaboracion: La Autora 15 VALDIVIESO Bravo, Mercedes. Contabilidad General, 6ta Edición. Quito-Ecuador, 2006, Pág ZAPATA, Sánchez, Pedro, Contabilidad General Colombia. Pag. 21

34 29 INVENTARIOS CENTRO VETERINARIO ANIMAL CENTER INVENTARIO INICIAL Al CANTIDAD DETALLE REF V/UNITARIO V/PARCIAL V/TOTAL Son la recopilación ordenada de las pertenencias que posee una persona en su actividad, así como las obligaciones que tiene que cancelar. Son documentos contables donde se registran en forma ordenada, detallada y valorada el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que constituyen el patrimonio de la empresa, los mismos que se dividen en dos clases: DE ACUERDO A SU EJECUCIÓN Inventario Parcial.- Se efectúa en forma independiente, de cada uno de los bienes que posee la empresa; así por ejemplo. Inventario de caja, inventario de mercaderías, etc. Inventario General.- Recopila todos los inventarios parciales o se efectúa uno solo por los valores que posee la empresa tanto en el activo como en pasivo ZAPATA, Sánchez, Pedro, Contabilidad General Colombia. Pág. 31

35 30 DE ACUERDO AL TIEMPO EN QUE SE REALIZAN Inventario Inicial.- Este se lo realiza al iniciar el año o ejercicio económico. El inventario inicial luego de la creación de la empresa o negocio es siempre el inventario final para la ejecución de los siguientes ejercicios contables. Inventario Final.- Es aquel que se realiza al final del año en forma física efectuando un recuento de todo lo que existe a esa fecha en las bodegas, sucursales, departamentos de venta, etc. Estas siempre se deben registrar a precio de compra ZAPATA, Sánchez, Pedro, Contabilidad General Colombia. Pág. 22

36 31 EL PROCESO CONTABLE Denominado también Ciclo Contable constituye la serie de pasos o la secuencia que sigue la información contable desde el origen de la transacción (comprobantes o documentos fuente) hasta la presentación de los Estados Financieros 19 Documentos Inventario Inicial Estado de Situación Inicial Libro Diario Libro Mayor Libro Auxiliar Balance de Comprobación Hoja de Trabajo Estados Financieros Estado de Resultado Estado de Situación Financiera ELABORADO POR: La Autora Estado de Flujo del Efectivo 19 VALDIVIESO Bravo, Mercedes. Contabilidad General, 6ta Edición. Quito-Ecuador, 2006, Pág. 42

37 32 DOCUMENTOS DE SOPORTE O COMPROBANTES Los documentos fuente llamados tambien documentos mercantiles son aquellos que respaldan las operaciones de manera que se compruebe que son veraces y confiables. RÉGIMEN DE FACTURACIÓN El Régimen de Facturación es el proceso a través del cual el SRI autoriza la emisión de documentos que acreditan la transferencia de bienes o la prestación de servicios de cualquier naturaleza. COMPROBANTES Y DOCUMENTOS MERCANTILES Son los documentos que deben entregarse cuando se transfiere un bien o se preste un servicio y respaldan todas y cada una de las transacciones que se realizan en el Centro Veterinario. Facturas. Notas de Venta FACTURA.- Es un documento entregado por el vendedor al comprador como respaldo de la compra o venta de mercaderías realizadas en la que se indica el precio unitario y el precio total, las condiciones de pago ya sea al contado

38 33 o a crédito. Los impuestos fiscales como el (IVA ICE) y el número del RUC. La factura constituye una herramienta principal en cada negocio y es de carácter obligatorio en las operaciones de cualquier valor.ejemplo: NOTAS DE VENTA La nota de venta es un documento mercantil que se lo utiliza en la compra o venta de mercadería y se lo entrega a los consumidores finales, es decir

39 34 que los bienes son adquiridos para su propio uso y no para posteriormente ser vendidos. Pero cabe recalcar que en la actualidad ya no está en vigencia las notas de venta, solo está permitido para aquellos que ya las tenia impresas antes del 01 de septiembre del AUXILIAR DE COMPRAS El auxiliar de compras es un documento utilizado para registrar de forma ordenada las compras realizadas en un tiempo determinado y que sirve como respaldo de cada uno de los asientos en el libro diario y el libro mayor. Esquema CENTRO VETERINARIO ANIMAL CENTER REGISTRO DE COMPRAS MES. FECHA DETALLE PROVEE COSTO DESC IVA FORMA DE PAGO PLAZO RET 1% EFECTIVO TOTALES CREDIT Fuente: Mercedes Bravo Elaborado: La Autora

40 35 AUXILIAR DE VENTAS Registra las ventas realizadas para la comercializacion de productos y sirve como respaldo de los libros diario y mayor respectivamente, es decir detalla en orden cronologica las transacciones diarias suscitadas en la empresa. Esquema FECHA DETALLE CENTRO VETERINARIO ANIMAL CENTER REGISTRO DE VENTAS MES. # FACTURA VENTAS TOTAL FORMA DE COBRO SUBT. 12% CREDIT CONTADO TOTALES Fuente: Mercedes Bravo Elaborado: La Autora ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL Se lo elabora al iniciar las operaciones de la empresa con los valores que conforma el Activo, Pasivo y el Patrimonio de la misma. En el Estado de Situación Inicial se puede presentar de dos formas: En forma de T u horizontal En forma de reporte o Vertical

41 36 CENTRO VETERINARIO ANIMAL CENTER ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL Al ACTIVO PASIVO Caja xxx Cuentas por Pagar xxx Mercaderías xxx Documentos por Pagar xxx Equipo de oficina xxx TOTAL PASIVOS xxx Vehículos xxx PATRIMONIO xxx Terrenos xxx Capital Pagado xxx TOTAL ACTIVO xxx TOTAL PASIVO + PATRIMONIO xxx F) GERENTE. F) CONTADOR. LIBRO DIARIO Pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se registra en forma cronológica todas las operaciones de la empresa. El registro se lo realiza mediante ASIENTOS, a los que se denomina también JORNALIZACIÓN. ASIENTO.- Consiste en registrar cada transacción en cuentas deudoras que reciben valores y en cuentas acreedoras que entregan valores, aplicando el principio de la Partida Doble No hay Deudor sin Acreedor

42 37 CENTRO VETERINARIO ANIMAL CENTER LIBRO DIARIO Folio N Fecha Código Detalle Parcial Debe Haber LIBRO MAYOR Es un resumen de todas y cada una de las transacciones comerciales que aparecen en el Libro Diario, en el que generalmente se registran a un folio o doble folio 20. CENTRO VETERINARIO ANIMAL CENTER LIBRO MAYOR CUENTA CÓDIGO FECHA DETALLE F/R SUMAS SALDO DEBE HABER 20 VASCONES José, Vicente. CONTABILIDAD GENERAL PARA EL SIGLO XXI Pág.58-61

43 38 BALANCE DE COMPROBACIÓN Este Balance sirve para comprobar la exactitud del registro contable en los registros de entrada original y el traslado al mayor general, igualado el débito y el crédito. El Balance es de uso exclusivo del contador, sirve como elemento de prueba así como de base para los Balances posteriores 21. CENTRO VETERINARIO ANIMAL CENTER BALANCE DE COMPROBACIÓN AL Nº CÓDIGO CUENTAS SUMAS SALDOS Debe Haber Deudor Acreedor GERENTE CONTADOR AJUSTES Los ajustes siempre se presentan al terminar un periodo contable, esto se lo realiza a las cuentas que han intervenido en la contabilidad de una 21 YAGUAL, Abraham. INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD. Editado por CODILSI CIA LTDA. Segunda Edición 1999 Pag

44 39 empresa, demostrando de esta manera el saldo real, que son jornalizados en el diario general para luego ser registrados en el diario mayor. Los ajustes permiten la elaboración de los Estados Financieros, entre los más utilizados tenemos: ACUMULADOS Concepto.- se caracteriza por la cuanto la cuenta caja se registra con posterioridad a la realización del gasto o de la renta. FECHA NOMBRE DE LA CUENTA REF DEBE HABER xxx x Gastos Sueldos Xxx Sueldos por Pagar Acumulados Xxx xxx V/r El paga de sueldo. x xxx Comisiones Acumuladas por xxx Cobrar Renta o Ingreso Comisiones V/r La comisión.

45 40 DEPRECIACIONES Concepto.- Los activos fijos (Edificios, Maquinaria,Muebles, Equipos, etc, etc.) pierden su valor por el uso o por la obsolencia disminuyendo su potencial de servicio. Depreciación es el proceso de asignar a gasto el costo de un activo de planta a activo fijo, durante el periódo que se usa un activo. FECHA NOMBRE DE LA CUENTA REF DEBE HABER Xxx x Depreciación de Muebles y Xxx Enseres. Depreciación Acumulada de Xxx Muebles y Enseres. V/r La Depreciación correspondiente a.. CONSUMOS Concepto.- La cuenta suministros de oficina es un activo que representa el stock adquirido por la empresa para utilizarlo de acuerdo a sus necesidades. Al finalizar el periódo se requiere del ajuste correspondiente para sacar del saldo de esta cuenta los utiles o materiales consumidos que son los únicos que pasaran como gastos VASCONES ARROYO, José V, Contabilidad General para el siglo XXI, Quito-Ecuador

46 41 FECHA NOMBRE DE LA CUENTA REF DEBE HABER Xxx x Consumo de Utiles de Oficina. Xxx Útiles de Oficina. Xxx V/r El Consumo de Útiles de Oficina. TIPOS DE DEPRECIACIONES a) DEPRECIACIONES NORMALES Son aquellas que se sujetan a la naturaleza de los bienes y a la duración normal de vida útil. b) DEPRECIACIONES ESPECIALES Son aquellas que se sujetan al periódo de vida útil. Por razones de: Renovación anticipada, Obsolescencia o por depreciación acelerada. Estas depreciaciones deben ser autorizadas de acuerdo a las disposiciones legales. MÉTODO DE DEPRECIACION a) Método Lineal o de Línea Recta La depreciación por línea recta consiste en una distribución para todos los periódos contables en los cuales se deprecian los bienes.

47 42 Esto ocurre cuando los bienes se utilizan con la misma intensidad en cada año. Existen bienes que se utilizan más intensamente en una fase de producción que en otra. Valor de la Depreciación Anual = Costo del Bien Valor Residual Años de Vida Útil. VIDA ÚTIL DE LOS ACTIVOS Edificios 20 años. Vehículos 5 años. Maquinaria 10 años. Muebles y Enseres 10 años. Equipo de Oficina 10 años. Equipo de Computación 3 años 23 AMORTIZACIÓN. Es la cuota fija que se establece durante un periodo contable, las inversiones o gastos anticipados, los que no son imputables en un solo año. La amortización se deduce de acuerdo a lo dispuesto en el reglamento a la Ley de Régimen Tributario Interno. 23 Programa de Educación y Capacitación Tributaria, Equidad y Desarrollo, Libro del Futuro Contribuyente Tercera Edición Pág. 104 SRI.

48 43 HOJA DE TRABAJO La hoja de trabajo forma parte de los papeles de trabajo; es un instrumento de ayuda para la estructura de los estados financieros. En la hoja de trabajo se desarrollan los Estados Financieros en forma horizontal, las cuentas del débito del balance de Comprobación ajustado se desplazan a la columna del débito del Balance General (activos); las cuentas del crédito del balance de comprobación ajustado se desplazan a la cuenta del crédito del Estado de Resultados (ingresos) o la cuenta del crédito del Balance General (pasivos y patrimonio) Para realizar la hoja de trabajo se toma los saldos del Balance de Comprobación tanto deudor como acreedor de las diferentes cuentas. Luego se procede a realizar los ajustes; una vez ajustados los saldos se procede a colocar las cuentas de activo y pasivo Balance o Estado de Situación Final; luego las cuentas de gastos y de ganancias posteriormente se procede a establecer la diferencia entre estas columnas, lo que nos dará como resultado una diferencia ya sea a favor (Superávit) o en contra (Déficit) Apuntes del Tercer Modulo Titulado Contabilidad Intermedia. Docente. Dra. Judith Gómez UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA.

49 44 CENTRO VETERINARIO ANIMAL CENTER HOJA DE TRABAJO Al.. N º CTA SALDOS AJUSTES BALANCE AJUSTADO ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE SUPERAVIT ESTADO DE SIT. FINANCIERA DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER GASTOS INGRESOS DEBE HABER ACT. PAS. ASIENTOS DE CIERRE Se debe registrar un asiento en el que se deba cerrarse. Las cuentas que integran el Balance de Resultados y que no debe pasar al siguiente ejercicio contable manteniéndose únicamente las cuentas del Balance General. Ejemplo. FECHA CODIGO DETALLE REF DEBE HABER XXX XXX 5.1.2(-) DESCUENTO EN COMPRAS XXX COMPRAS(netas) XXX P/r. Para determinar las Compras Netas XXX XXX VENTAS (netas) XXX DEVOLUCIÓN EN VENTAS P/r. Para determinar las Ventas Netas XXX XXX XXX COSTO DE VENTAS XXX MERCADERIAS (Inventario Inicial) XXX COMPRAS XXX P/r. Para determinar la mercadería disponible para la venta.

50 45 XXX XXX XXX MERCADERIAS (Inventario Final) XXX COSTO DE VENTA XXX P/r. para determinar el Coste de Ventas y Registrar el Inventario Final de Mercaderías XXX VENTAS (Netas) XXX COSTO DE VENTAS XXX UTILIDAD BRUTA EN VENTAS XXX P/r. Para determinar la utilidad bruta en ventas ESTADOS FINANCIEROS Son informes presentados al final de cada periodo contable, los mismos que reflejan los resultados y la situación financiera de la empresa en un periódo determinado, razón por la que debe prepararse esta información con todos los elementos requeridos para utilizarlos como instrumentos de orientación financiera y de información para los medios interesados. ESTADO DE RESULTADOS La liquidación de los ingresos operativos y no operativos con los gastos operativos y financieros arroja un resultado final, que es la utilidad o la perdida generada por la empresa en un periodo contable determinado. El Estado Financiero encargado de esta presentación es el Estado de Resultados ZAPATA, Sánchez, Pedro, Contabilidad General Colombia. Pag. 64

51 46 CENTRO VETERINARIO ANIMAL CENTER ESTADO DE RESULTADOS O SITUACIÓN ECONÓMICA AL.. INGRESOS OPERACIONALES VENTAS xxxxxxxx - DEVOLUCIÓN EN VENTAS xxxxxxxx = VENTAS NETAS Xxxxxxxx - COSTO DE VENTAS MERCADERIA INVENTARIO INICIAL xxxxxxxx + COMPRAS xxxxxxxx - DESCUENTO EN COMPRAS xxxxxxxx COMPRAS NETAS xxxxxxxx = MERCADERIA DISPONIBLE PARA LA VENTA xxxxxxxx - INVENTARIO FINAL DE MERCADERIAS xxxxxxxx Xxxxxxxx UTILIDAD BRUTA EN VENTAS Xxxxxxxx - GASTOS DE OPERACIÓN GASTOS DE ADMINISTRACIÓN GASTOS SUELDOS Xxxxxxxx GASTO APORTE PATRONAL xxxxxxxx REMUNERACIONES ADICIONALES xxxxxxxx IECE,SECAP 1% xxxxxxxx GASTO SERVICIOS BÁSICOS xxxxxxxx GASTOS COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES xxxxxxxx GASTO ARRIENDO xxxxxxxx CONSUMO DE SUMINISTROS DE OFICINA xxxxxxxx CONSUMO DE ÚTILES DE ASEO DEPRECIACIÓN DE VEHICULO xxxxxxxx DEPRECIACIÓN DE MUEBLES Y ENSERES xxxxxxxx DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE OFICINA. xxxxxxxx xxxxxxxx UTILIDAD EN OPERACIÓN SUPERAVIT-GANACIAS RETENIDAS Xxxxxxxx Loja,..de.del.20.. GERENTE CONTADOR

52 47 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA Se lo elabora en base a la hoja de trabajo, es aquel que se lo realiza al final del ejercicio económico, en el se demuestra en forma detallada la situación patrimonial de la empresa, indicado los valores que posee, que debe cancelar así como su patrimonio inicial más las reservas, la ganancia o menos la pérdida en el ejercicio económico. El estado de situación Financiera tiene gran importancia ya que permite analizar la solvencia de la empresa reflejada en los rubros del activo y pasivo; o sea la relación entre los recursos disponibles en caja, bancos, cuentas por cobrar, etc. Los activos se representan en orden de liquidez y los pasivos de acuerdo a la fecha de vencimiento; es decir primero los de corto plazo y luego de largo plazo ZAPATA, Sánchez, Pedro, Contabilidad General Colombia. Pág. 64

53 48 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE CAJA BANCOS CUENTAS POR COBRAR DOCUMENTOS POR COBRAR MERCADERIAS ÚTILES DE OFICINA OTROS ACTIVOS ACTIVO NO CORRIENTE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO VEHICULO CENTRO VETERINARIO ANIMAL CENTER BALANCE GENERAL AL.. xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx DEPRE DE ACUM DE VEHICULO xxxxxxxx xxxxxxxx MUEBLES Y ENSERES DEPRE DE ACUM DE MUEBLE Y xxxxxxxx ENSERE xxxxxxxx xxxxxxxx EQUIPO DE OFICINA DEPRE DE ACUM DE EQUIP DE xxxxxxxx OFICINA xxxxxxxx xxxxxxxx TOTAL DE ACTIVO PASIVO PATRIMONIO PASIVO CORRIENTE CUENTAS POR PAGAR DOCUMENTOS POR PAGA IVA POR PAGAR PATRIMONIO CAPITAL PAGADO SUPERAVIT TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO PATRIMONIO xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx Loja,..de.del.20.. GERENTE CONTADOR

54 49 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO A partir de 1999, desde su publicación en las NEC, es obligación presentar el Estado de Flujo de Caja o Flujo de Efectivo DEFINICIÓN Es un informe Contable principal que presenta en forma sintetizada y clasificada los diversos conceptos de entrada y salida de recursos monetarios, efectuados durante un periodo, con el propósito de medir la habilidad gerencial en el uso racional del efectivo y proyectar la capacidad financiera empresarial en función de su liquidez RAMÍREZ VALENZUELA, Alejandro. Contabilidad Comercial Editorial Limusa S.A. México Pág., 69.

55 50 CENTRO VETERINARIO ANIMAL CENTER ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO AL. 1. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS: Ingresos en efectivo de los clientes. XXXXX Efectivo pagado a Proveedores y Empleados. XXXXX Pago de Impuestos XXXXX Pago de Combustibles y Lubricantes Pago de Servicios Básicos XXXXX XXXXX Pago de Arriendo XXXXX Flujo de Efectivo Antes de Partida extraordinaria. XXXXX Ingresos por liquidación de Seguro. Efectivo neto por actividades operativas. XXXXX 4. AUMENTO NETO EN EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES Aumento neto en efectivo y sus equivalentes. XXXXX Efectivo y sus equivalentes al inicio del periodo. Efectivo y sus equivalentes al final del periodo. XXXXX XXXXX GERENTE CONTADOR

56 51 TRATAMIENTO DE LA CUENTA MERCADERÍAS DEFINICIÓN.- Las mercaderías son bienes que la empresa dispone para la venta, con el fin de satisfacer las necesidades de la sociedad, y obtener una ganancia. Las mercaderias se utilizan dentro de las empresas comerciales con la finanlidad de venderlas y obtener una ganancia. 28. SISTEMAS DE CONTROL Los sistemas de control y registro de la cuenta mercaderias son los siguientes: Sistema de cuenta multiple o inventario periódico. Sistema de Inventario Permanente o Perpétuo. SISTEMA DE CUENTA MULTIPLE Denominado también Sistema de Inventario Periódico consiste en controlar el movimiento de la Cuenta Mercaderías en varias o múltiples 28 Apuntes del Tercer Modulo Titulado Contabilidad Intermedia. Docente. Dra. Judith Gómez UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA.

57 52 cuentas que por su nombre nos indican a que se refiere cada una de ellas, además se requiere la elaboración de inventarios periódicos o extracontables que se obtienen mediante la toma o constatación física de la mercadería existe en la empresa en un momento determinado. El inventario Final Extracontable se realiza contando, pesando, midiendo y valorando el costo de las mercaderías o artículos destinados para la venta. CUENTAS QUE INTERVIENEN En este sistema se utilizan varias cuentas y al final del periodo contable se realiza la regulación o Ajuste correspondiente, las mismas que a continuación detallo: Mercaderías. Compras. Devolución en Compras. Descuento en Compras. Ventas. Devolución en Ventas. Descuento en Ventas. Costo de Ventas.

58 53 Utilidad Bruta en Ventas. Perdida en Ventas 29. CUENTAS PRINCIPALES Entre las principales e importantes tenemos: MERCADERÍAS Se registran en el debito el saldo total de las existencias: tanto al inicio como al final del ejercicio contable, entendiéndose que la existencia de mercaderías al inicio de un ejercicio económico constituye el saldo inicial o (inventario inicial) y la existencia de mercaderías al final del mismo ejercicio constituye el saldo final o (inventario final). El saldo de las existencias de mercaderías, se puede determinar por dos procedimientos: Por el contéo de las mercaderías, al costo de adquisición. Mediante la sumatoria de todos y cada uno de los saldos de las tarjetas kárdex al costo de adquisición 30. COMPRAS Son las mercaderías que se adquieren para ponerlas a la venta de manera que se pueda obtener una ganancia en beneficio de su propietario. 29 VASCONES ARROYO, José V, Contabilidad General para el siglo XXI, Quito Ecuador VASCONES ARROYO, José V, Contabilidad General para el siglo XXI, Quito Ecuador 202

59 54 Se debita por las adquisiciones o compras de mercaderías que realiza la empresa y se acredita por el valor de las devoluciones y descuentos en compras. Ademas por el valor de las compras netas ( Regulación) X Compras XXX IVA en compras XXX Caja/bancos Retención en la fuente por pagar P/r. la compra o adquisición de mercaderías XXX XXX VENTAS Representan las mercaderías vendidas, se debita por las devoluciones y descuentos en ventas y al momento de la regulación (Ventas Netas), se acredita cuando se vende. Las ventas se realizan mediante el intercambio de mercaderías por un pago que puede ser en efectivo o a crédito 31. X Caja Anticipo retencion en la fuente Ventas IVA en Ventas P/r. La venta de mercaderias. XXX XXX XXX XXX CUENTAS SECUNDARIAS Las cuentas secundarias dentro de la contabilidad comercial se presentan al momento de realizar los asientos de regulación en el diario 31 VASCONES ARROYO, José V, Contabilidad General para el siglo XXI, Quito Ecuador 202

60 55 general, para un momento de realizar los asientos de regulación en el diario general, para un periodo económico. Entre las más importantes tenemos: DEVOLUCIÓN EN COMPRAS En esta cuenta se registra los valores que por devolución de las mercaderías compradas se presentan en la empresa. X Caja XXX Devolución en Compras XXX IVA en Ventas XXX P/r. La devolución de mercaderias según Factura N DESCUENTO EN COMPRAS En esta cuenta se registran los valores por descuentos o rebajas que terceras personas conceden a la empresa sobre la mercaderia adquirida. Generalmente los descuentos se presentan en las compras al contado. X Caja XXX Descuento en Compras XXX P/r. El Descuento en compras

61 56 DEVOLUCIÓN EN VENTAS. En esta cuenta se registran los valores que por devolución de las mercaderias vendidas, terceras personas hacen a la empresa. X Devolución en Ventas IVA en Ventas XXX XXX Caja/Bancos XXX P/r. La devolución de mercaderias vendidas DESCUENTO EN VENTAS. En esta cuenta se registran los valores por descuentos o rebajas en ventas que la empresa concede a terceras personas sobre la mercadería vendida, generalmente cuando las ventas son al contado 32. X Descuento en Ventas XXX Caja/Bancos XXX P/r. La descuento en la venta de mercaderias 32 ZAPATA, SANCHÉZ, Pedro, Contabilidad General Colombia Pag. 110

62 57 REGULACIÓN DE LA CUENTA MERCADERÍAS Cuando se controla el movimiento de la cuenta mercaderías mediante el sistema de Cuenta Múltiple, al finalizar el periódo contable es necesario realizar la regulación o ajuste de la cuenta mercaderías para determinar: Compras Netas. Ventas Netas. Mercadería Disponible para la Venta. Registrar Contablemente el valor del inventario Final o Extracontable. Costo de Ventas. Utilidad Bruta en Ventas o Pérdidas en Ventas. A continuación detallamos los asientos tipo para la regulación de la cuenta mercaderías: COMPRAS NETAS: Se obtiene de las Compras Brutas menos las devoluciones y los descuentos en compras. CN = CB - Dv.C - Ds.C FECHA NOMBRE DE LA CUENTA REF DEBE HABER Xxx x DEVOLUCIÓN EN COMPRAS. DESCUENTO EN COMPRAS COMPRAS V/r Las Compras Netas. Xxx xxx Xxx

63 58 VENTAS NETAS.- Se obtiene de las Ventas Brutas menos las devoluciones y descuentos en ventas. VN = VB - Dv.V - Ds.V FECHA NOMBRE DE LA CUENTA REF DEBE HABER Xxx x VENTAS. Xxx DEVOLUCIÓN EN VENTAS. DESCUENTO EN VENTAS. Xxx xxx V/r Las Ventas Netas. MERCADERÍA DISPONIBLE PARA LA VENTA.- Se determina de las Mercaderías Inventario Inicial más las Compras Netas. MDV = MII + CN FECHA NOMBRE DE LA CUENTA REF DEBE HABER Xxx x COSTO DE VENTAS. Xxx MERCADERÍAS (Inv. Inicial) COMPRAS (Netas) Xxx xxx V/r La determinación de las mercaderías disponibles para la venta y el costo de venta.

64 59 REGISTRO CONTABLE DEL INVENTARIO FINAL La toma física del inventario extracontable arroja un valor determinado el mismo que se registra mediante el siguiente asiento: FECHA NOMBRE DE LA CUENTA REF DEBE HABER Xxx x MERCADERÍAS (Inv. Final). Xxx COSTO DE VENTAS Xxx V/r El valor del Inventario Final y el Costo de Venta. COSTO DE VENTA.- Se obtiene de las Mercaderías Inventario Inicial más las Compras Netas menos Mercaderías Inventario Final. CV = MII + CN MIF UTILIDAD BRUTA EN VENTAS O PERDIDA EN VENTAS.- Se obtiene cuando las Ventas Netas son mayores que el Costo de Ventas. UBV = VN CV PÉRDIDA EN VENTAS.- Se determina el costo de ventas es mayor que las ventas netas 33 PV = CV - VN 33 VALDIVIESO Bravo, Mercedes. Contabilidad General, 6ta Edición. Quito-Ecuador, 2006, Pág., 121,122.

65 60 FECHA NOMBRE DE LA CUENTA REF DEBE HABER Xxx x VENTAS (Netas). PÉRDIDA EN VENTAS Xxx xxx COSTO DE VENTAS Xxx V/r La pérdida en ventas.. ANÁLISIS FINANCIERO CONCEPTO.- Es un proceso que comprende la recopilación, interpretación, comparación y estudio de los Estados Financieros y datos operacionales de un negocio. Esto implica el cálculo e interpretación de porsentajes, tasas, tendencias e indicadores, los cuales sirven para evaluar el desempeño financiero y operacional de la empresa y de manera especial para facilitar la toma de decisiones. Los estados Financieros deben contener en forma clara y comprensible suficientes elementos para juzgar la situación económica y la situación Finaciera de la empresa y los cambios que se han operado, para lo cual es necesario completar la información con notas aclaratorias a ciertas políticas y reglas contables utilizadas, asi como anexos a las principales cuentas.

66 61 IMPORTANCIA El análisis financiero es importante porque es un diagnóstico, el mismo que mediante la aplicación de métodos y técnicas permite interpretar sistemática y adecuadamente los Estados Financieros, para llegar al conocimiento objetivo de la realidad financiera de la empresa y por ende a proyectarnos hacia el futuro NARANJO, Mario. Análisis e Interpretación de Estados Financieros. El asesor Contable Nº 42 Pág

67 62 CLASIFICACIÓN DEL ANÁLISIS FINANCIERO SEGÚN SU DESTINO ANÁLISIS INTERNO ANÁLISIS EXTERNO Acceso a libros y registros detallados (financieros y no financieros) Explica a los directivos y socios los cambios en la empresa se han obtenido en un periodo a otro. Mide la eficiencia de la Gestión Administrativa No se tiene acceso a la totalidad de la información. Dificultad en la obtención de datos Es aplicado por otras empresas (Otorgamiento de crédito o Inversión) SEGÚN SU FORMA ANÁLISIS VERTICAL ANÁLISIS HORIZONTAL Toma un solo Estado Financiero Relaciona cada parte con un total establecido Análisis comparativo con empresas de iguales características Es estático, evalúa la posición financiera y los resultados de un periódo determinado. Toma como base dos o más estados financieros, en distintas fechas. Se ocupa de los cambios en cuentas individuales Se debe centrar en los cambios extraordinarios o más significativos (variaciones absolutas o relativas) FUENTE: ORTIZ, Anaya, Héctor, Análisis Financiero Aplicado, Universidad de Externado de Colombia. Edición 1º

68 63 ANÁLISIS POR INDICES O RAZONES FINANCIERAS RAZONES E ÍNDICES Este método consiste en tomar ciertas cuentas y compararlas entre sí; quizás es el mejor método para hacer el análisis de un balance, pero tiene mayor validez cuando se aplica a una sucesión de periódo. Índices que tiene por objetivo analizar: La administración financiera. La estructura financiera de la empresa. La actividad de la empresa. El resultado de las operaciones. Como un principio básico en el análisis a los estados financieros es que debe existir una proporción adecuada entre las distintas partidas que ofrecen la situación financiera de una empresa y el resultado de sus operaciones. Un índice es una expresión matemática es decir un quebrado o fracción que contiene un numerador y un denominador ejemplo: ½ que se lee dos es a uno 35. Un analista financiero necesita de ciertas unidades de medida para evaluar e interpretar los estados financieros; en concordancia con ello, la 35 NARANJO, Mario. Análisis e Interpretación de Estados Financieros. El asesor Contable Nº 42 Pág