Análisis Crítico del Reglamento de Precios de Transferencia

Transcripción

1 Análisis Crítico del Reglamento de Precios de Transferencia Lima, Perú Enero 2006 Baker & McKenzie International is a Swiss Verein with member law firms around the world. In accordance with the common terminology used in professional service organizations, reference to a partner means a person who is a partner, or equivalent, in such a law firm. Similarly, reference to an office means an office of any such law firm.

2 Moisés Curiel Garcia Socio Director de PT para América Latina de Baker & McKenzie en asociación en Perú con Grimaldo, Lazo. Simón Somohano Socio Director PT de Deloitte, Noroeste México Carlos Linares Socio PT, Baker & McKenzie México 2006 Baker & McKenzie 2

3 Precios de Transferencia Objetivo Económico Doble Tributación Tratados

4 Estado Actual de la Legislación Peruana! Acorde a Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) en métodos de Precios de Transferencia y puntos básicos de comparabilidad! Carece de artículos respecto los acuerdos de contribución de costos, activos intangibles, servicios intra-grupo, planes de acción o compensación para empleados, préstamos respaldados entre partes relacionadas y capitalización delgada conforme a OCDE! En materia Legislativa falta manejo del procedimiento de autoridad competente 2006 Baker & McKenzie 4

5 Artículo Ambito de Aplicación! Fundamento Legal! Carga de la prueba adicional para la autoridad! Vinculados domiciliados! Evaluación anual 2006 Baker & McKenzie 5

6 Artículo Ajustes! Único país de la región IGV y el ISC! Inciso (b) contrario a art. 25 de CDI! Existen temas formales en domiciliados! Limitado a países con CDI 2006 Baker & McKenzie 6

7 Artículo Análisis de Comparabilidad! No referencias al uso de comparables (internos vs externos)! Asignación adecuada del (e) (1) a Métodos (Método de valuación de enajenación de acciones)! Apliación racional del penúltimo párrafo del art. 110 (Comparación de múltiples ejercicios) 2006 Baker & McKenzie 7

8 Artículo Eliminación de Diferencias! Reglamento con Enfoque PCNC sin considerar elementos de capital invertido! Ajuste de publicidad! Inclusión inadecuada del penúltimo párrafo del art Baker & McKenzie 8

9 Artículo Análisis Transaccional! Aclaración de Análisis Transaccional! Enfoque internacional por tipo de transacción anualizada! Atención al análisis de operaciones integradas! Adicionar Lineamientos sobre segmentación de información 2006 Baker & McKenzie 9

10 Artículo Método de Valoración más Apropiado! No jerarquía explícita de los métodos de precios de transferencia! Problema de aplicación en operaciones integradas! Definición Método de Precio de Reventa! Análisis de Intangibles (RPU)! Margen Neto Transaccional (elección de indicadores de utilidad)! Utilización de NICs 2006 Baker & McKenzie 10

11 Artículo 114 y Artículo Determinación del Rango, Método Intercuartil y Mediana! Se mantiene error común en ampliación de rango intercuartil! Experiencia internacional! Por qué intercuartil? 2006 Baker & McKenzie 11

12 Artículo 116 y Artículo 117 Documentación y Estudio Técnico de PT! No excepción establecida en (6) (g) del art. 32-A LIR! No es clara sobre la fecha de la información requerida! Recomendaciones:! Equipo multidisciplinario! Substancia sobre forma! No multas por formalidades de estudio! Publicación de criterios y manuales de lineamientos sobre fiscalización 2006 Baker & McKenzie 12

13 Artículo Acuerdos Anticipados de Precios de Transferencia! Son acuerdos, no resoluciones! No permite reuniones previas de forma anónima! No incluye ejercicios anteriores! Duda sobre la integración del equipo que no sea fiscalizador! Se pueden fomentar por medio de incentivos! Fórmula directa de acercamiento a los cobribuyentes de sorma amistosa 2006 Baker & McKenzie 13

14 Contactos: Moisés Curiel.- Socio director de PT para América Latina de Baker & McKenzie en asociación en Perú con Grimaldo, Lazo. Simón Somohano.- Socio director PT Deloitte, Noroeste México Carlos Linares.- Socio PT, Baker & McKenzie México 2006 Baker & McKenzie 14