UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO

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1 UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO FACULTAD DE ESTUDIOS SUPERIORES CUAUTITLÁN ELABORACIÓN DE COMPROBANTES FISCALES DIGITALES POR INTERNET (CFDI). T R A B A J O P R O F E S I O N A L QUE PARA OBTENER EL TÍTULO DE: LICENCIADO EN CONTADURÍA P R E S E N T A CARRERA GAMBOA JUAN CARLOS ASESOR: L.C. RICARDO ÁVILA AYALA CUAUTITLÁN IZCALLI, EDO. DE MÉX

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3 DEDICATORIAS Este trabajo se lo dedico a mi Madre la Sra. Eulalia Carrera Gamboa, a la cual amo con toda mi alma que siempre ha confiando en mí, me ha demostrado su amor y apoyo incondicional, me ha enseñado a no darme por vencido que para obtener lo que uno quiere siempre hay que luchar gracias. A mi Hermano Víctor Manuel Carrera Gamboa, por su amor y apoyo incondicional y el cual es parte fundamental para seguir adelante. A mi Familia por todo su cariño y apoyo que siempre me ha demostrado, en todas las etapas de mi vida y por acompañarme en este proyecto. 1 P á g i n a

4 AGRADECIEMIENTOS. Agradecimiento a Dios por todas las bendiciones que me ha dado, y la oportunidad realizar este Trabajo Profesional. Un agradecimiento a esta máxima casa de estudios la Universidad Nacional Autónoma México por el lugar que me permitió ocupar en esta Facultad de Estudios Superiores Cuautitlán donde aprendí muchas cosas. Un agradecimiento Marisol Montes de Oca una persona especial de la cual siempre he recibido su cariño y apoyo. Un agradecimiento a Jorge Colín, Anuar Olmos, Israel Corona, Eduardo Zúñiga, Jesús Mendoza, Josué Evaristo y Fernando Ponce (DEP) que con su cariño, amistad y apoyo, durante la elaboración trabajo y durante todo el tiempo que estuvimos juntos en esta Facultad. Un agradecimiento muy especial al Profesor Ricardo Ávila Ayala, por su apoyo en todo momento desde que lo conocí y por ese gran apoyo hoy puedo cumplir con este trabajo. A los Profesores que son parte fundamental de esta Facultad por todas sus enseñanzas y conocimientos compartidos. Un agradecimiento a la empresa BK Industrial SA de CV, Directivos, Jefes de Departamento y personal por las facilidades para realizar este Trabajo Profesional. 2 P á g i n a

5 ÍNDICE. INTRODUCCIÓN BK INDUSTRIAL S.A. DE C.V HISTORIA DE BK INDUSTRIAL S.A. DE C.V MISIÓN... 8 VISIÓN... 8 PRINCIPIOS Y VALORES... 8 ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA DESCRIPCIÓN DEL ORGANIGRAMA PRINCIPALES PRODUCTOS CLIENTES REPRESENTATIVOS DE BK INDUSTRIAL S.A. DE C.V EXPERIENCIA LABORAL EN BK INDUSTRIAL INICIO DE LA RELACIÓN LABORAL FACTURACIÓN ELECTRÓNICA COMPROBANTES FISCALES ESQUEMAS DE COMPROBANTES FISCALES FACTURAS IMPRESAS EN ESTABLECIMIENTO AUTORIZADO COMPROBANTES FISCALES IMPRESOS CON CÓDIGO DE BARRAS BIDIMENSIONAL EN QUÉ CONSISTE EL ESQUEMA? QUIÉN PUEDE UTILIZAR ESTE ESQUEMA? REQUISITOS PARA EMITIR COMPROBANTES FISCALES CON DISPOSITIVO DE SEGURIDAD: FACTURA ELECTRÓNICA FACTURA ELECTRÓNICA (CFD) CARACTERÍSTICAS, VENTAJAS Y BENEFICIOS DE LA FACTURA ELECTRÓNICA VENTAJAS BENEFICIOS FACTURACIÓN ELECTRÓNICA (CFD) POR MEDIOS PROPIOS FACTURACIÓN ELECTRÓNICA (CFD) REQUISITOS DE LAS FACTURAS ELECTRÓNICAS (CFD) EN MEDIO ELECTRÓNICO OBLIGACIONES DE LA FACTURACIÓN ELECTRÓNICA POR MEDIOS PROPIOS APLICACIONES Y DESCARGAS DE SOFTWARE CERTIFICADOS DE SELLOS DIGITAL SOLICITUD DE CERTIFICADOS DE SELLOS DIGITALES COMPROBANTE FISCAL DIGITAL POR INTERNET (CFDI) REQUISITOS PARA EMITIR CFDI FIRMA ELECTRÓNICA AVANZADA P á g i n a

6 REQUISITO PARA OBTENER LA FIEL PERSONAS MORALES CERTIFICADOS DE SELLOS DIGITAL SOLICITUD DE CERTIFICADOS DE SELLOS DIGITALES SISTEMA INFORMÁTICO PARA EMITIR FACTURAS ELECTRÓNICAS CFDI PROVEEDOR AUTORIZADO PARA CERTIFICACIÓN (PAC) DEFINICIÓN DE PROVEEDOR AUTORIZADO DE CERTIFICACIÓN (PAC) LISTA DE LOS PAC DISPONIBLES INFORMACIÓN TOMADA DE LA PÁGINA DE INTERNET DEL SAT LA EMPRESA BK INDUSTRIAL S.A. DE C.V. TRABAJA CON EL PAC: REQUISITOS QUE DEBEN CUMPLIR LAS FACTURAS ELECTRÓNICAS (CFDI) EN MEDIOS ELECTRÓNICOS REQUISITOS DE LAS REPRESENTACIONES IMPRESAS DE LAS FACTURAS ELECTRÓNICAS (CFDI) OBLIGACIONES DE LOS EMISORES Y RECEPTORES DE FACTURAS ELECTRÓNICAS (CFDI) CÓDIGO DE BARRAS BIDIMENSIONAL (CBB) EN LA REPRESENTACIÓN IMPRESA DE UN COMPROBANTE FISCAL DIGITAL POR INTERNET (CFDI) Es El Mismo El CBB Que Se Usa En Facturas Electrónicas CFDI Que El CBB Que Se Usa En Facturas Impresas En Papel Por El Propio Contribuyente QUÉ DATOS CONTIENE EL CÓDIGO DE BARRAS BIDIMENSIONAL DE UN CFDI? QUIÉN COLOCA EL CBB EN LA FACTURA, EL PAC O EL SAT? PARA QUÉ SIRVE EL CBB? POR QUÉ SE LLAMA BIDIMENSIONAL? TIMBRADO DE CFDI FUNDAMENTO LEGAL PARA EL CFDI TRANSITORIO DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL DEL 28/12/ UNIDADES DE MEDIDA VÁLIDAS PARA SU USO EN FACTURAS ELECTRÓNICAS CFD 2.2 Y CFDI 3.2 A PARTIR DEL 1º DE JULIO DE LAS UNIDADES DE MEDIDA ESTABLECIDAS EN LA LFMN SON: UNIDADES DE MEDIDA VALIDACIÓN DE UN COMPROBANTE FISCAL DIGITAL POR INTERNET (CFDI) CASO PRÁCTICO ELABORACIÓN DE CFDI EN BK INDUSTRIAL S.A. DE C.V DESCRIPCIÓN DE LOS COMPONENTES Y REQUISITOS QUE DEBE CONTENER LA FACTURA ELECTRÓNICA EN SU MODALIDAD CFDI CONCLUSIONES BIBLIOGRAFÍA P á g i n a

7 INTRODUCCIÓN. Un poco antes del término de mi carrera tuve la oportunidad de entrar como becario a la empresa BK Industrial S.A. de C.V., que tiene como giro principal la comercialización de adhesivos y resinas de todo tipo a clientes nacionales y extranjeros, como auxiliar contable, y en la cual hasta el día de hoy sigo laborando a partir de esa fecha, comencé a involucrarme en los procesos de elaboración y emisión de comprobantes fiscales en sus nuevas modalidades implementados por la autoridad fiscal a partir del 1 de enero de 2011, entre otras actividades relacionadas con la contaduría. Este trabajo busca mostrar en qué consiste ese nuevo sistema de emisión de comprobantes fiscales, en la modalidad de Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI), de una persona moral y los requisitos necesarios para su implementación. El trabajo Profesional está integrado de la siguiente forma: El capítulo I, se trata de una reseña de la historia y motivos principales para la creación de la empresa BK Industrial S.A. de C.V., así como una mención de la misión, visión, principios y valores bajo los cuales opera la empresa, este capítulo también habla de algunos datos importantes como su organigrama, trabajadores, principales productos y algunos clientes. El capítulo II, se trata de mi experiencia profesional dentro de la empresa, una descripción de cómo se dio el contacto con la empresa, las actividades que realizo dentro de la empresa, como auxiliar contable y otras funciones en el Departamento de Atención al Cliente, a lo largo de este tiempo que llevo en BK Industrial S.A. de C.V. El capítulo III, se trata de los comprobantes fiscales, tomando como principio que son los comprobantes fiscales, y pasando a ver los diferentes tipos de comprobantes fiscales que hay para una persona moral en la actualidad, haciendo mención de los comprobantes fiscales impresos con código de barras bidimensional, la factura electrónica su concepto y los dos tipos de facturación electrónica que existen, como son los Comprobantes Fiscales Digitales (CFD) por medios propios y los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CDFI), haciendo un énfasis mayor en estos que el tema central de este Trabajo Profesional. El capítulo IV, presento un caso práctico de la facturación electrónica en su modalidad de CDFI, y el proceso de validación ante el SAT esperando dejar claro lo presentado en los capítulos anteriores. Al final de este trabajo se tendrá un panorama general de cómo se desarrollan todas las actividades relacionadas con la emisión de facturas electrónicas, de cómo hacerlas llegar al cliente. Espero que la información presentada en este trabajo sea de su agrado y mostrar la importancia que tiene un Auxiliar Contable, ya que es el comienzo regular que la mayoría de los que egresamos de esta carrera y tenemos la oportunidad de comenzar a desarrollarnos profesionalmente. 5 P á g i n a

8 CAPÍTULO I BK INDUSTRIAL S.A. DE C.V. 6 P á g i n a

9 CAPÍTULO I 1. BK INDUSTRIAL S.A. de C.V. HISTORIA DE BK INDUSTRIAL S.A. DE C.V. Bk Industrial fundada desde el 16 de mayo de 2008, por dos socios capitalistas Lic. Víctor Manuel Castañeda Valdivia y la Sra. Mildra Yolanda Lozano Amezcua, siendo el Lic. Víctor M Castañeda el socio mayoritario y representante legal de la empresa, ubicada en el municipio de Tlalnepantla de Baz, Estado de México con domicilio fiscal en la calle Industria Eléctrica de México No 5-C, colonia Xocoyahualco, Tlalnepantla de Baz Estado de México C.P , bajo la razón social de BK Industrial S.A. de C.V. con el registro federal de contribuyente BIN Que cuenta con oficinas y almacén en la dirección antes mencionada y una sucursal en el estado de Nuevo León, en la siguiente dirección Av. Abraham Lincoln No Pte. Col. Paseo de las Mitras Monterrey, Nuevo León C.P México, para los clientes del norte del país. La empresa comenzó operaciones formalmente dos meses después de su creación, tiene como actividad principal la comercialización al mayoreo y menudeo de todo tipo de adhesivos, resinas y productos químicos para la industria, así como distribuidor oficinal de los productos de la empresa Bostik Mexicana S.A. de C.V., Bk Industrial nace de la necesidad de hacer llegar estos productos a varias empresas de la región del valle de México y otras regiones del país principalmente del norte del país, que emplean estos productos en sus procesos de producción directa o indirecta, y bajo la premisa de que son pocas las empresas que comercializan estos productos BK Industrial cuenta con un buen mercado y grandes posibilidades de seguir creciendo. Podemos decir que BK Industrial es una empresa joven con cuatro años de operación, pero que día con día adquiere más experiencia en el mercado y se va volviendo más competitiva gracias al personal con el que cuenta, al buen servicio 7 P á g i n a

10 que ofrece en la comercialización de sus productos y a la buena toma de decisiones que se han llevado a cabo en sus diferentes áreas de la empresa que hacen que su crecimiento sea constante y fuerte para seguir ofreciendo calidad en sus productos y servicios. Entre sus principales productos cuenta con una gran gama de adhesivos del tipo Hot Melts, Adhesivos base agua, sensitivos a la presión y al calor, Alcohol Polivinilico y bases para la fabricación de adhesivos, que son ocupados en diversas empresas, que hablaremos de ellos más adelantes. Desde su creación BK Industrial S.A. de C.V., fue una empresa que busca desarrollarse en un ambiente sano y de mejora continua estableciendo para esto la siguiente misión, visión, principios y valores que a continuación mencionare. MISIÓN Ofrecer a nuestros clientes el mejor servicio y calidad, suministrando productos con excelencia operacional en calidad, costo, cantidad y variedad. VISIÓN Ser una empresa que busca la excelencia, de sus procesos con una mejor continua para ofrecer negocios rentables y posicionarnos en el mercado día a día. PRINCIPIOS Y VALORES 1. Ética en todas nuestras relaciones. 2. Compromiso con la entrega de valor al cliente. 3. Liderazgo a través de la búsqueda de mejor productos. 4. Valorización y desarrollo de nuestro personal. 5. Trabajo en equipo. 6. Respeto a nuestros clientes, colaboradores y medio ambiente. 7. Buscar la excelencia de nuestros procesos a través de la mejora continua. 8 P á g i n a

11 ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA. 1 Lic. Victor M. Castañeda Director General L.C. Claudia Chavez Depto Contabilidad, Cuentas por Pagar 2 L.C. Gloria Chavez Depto Recursos Humanos, Servicio al Cliente 3 Angela Garcia Administracion y Cuentas por cobrar 4 5 Tec. Sergio Moreno Solares Ing. Mario SAnches Casas Ing. Sergio Kamuel Pizarro Depto de ventas 6 Raymundo Navarro Lopez 7 Juan Carlos Carrera Gamboa Auxiliar Contable Jefe de almacen Almacenista Sergio Chavez Olvera Reparditor Este organigrama representa la estructura de BK Industrial, S.A. de C.V. en su matriz en la zona metropolitana, realizado con la colaboración y aprobación de la L.C. Claudia Chávez Prieto. 9 P á g i n a

12 DESCRIPCIÓN DEL ORGANIGRAMA. La empresa cuenta con un personal constituido por 13 personas que laboran tanto en su matriz como en su sucursal en la ciudad de Monterrey. 1. Dirección General, está dirigida por el Lic. Víctor Manuel Castañeda Valdivia, cuyas funciones son de suma importancia, las cuales, son la toma de decisiones y políticas que busque siempre el mejor beneficio para la empresa así como supervisor directo del Departamento de Ventas de la empresa. 2. Depto. de Contabilidad, Cuentas por Pagar, dirigido por la L.C. Claudia Chávez Prieto, que tiene la función de llevar toda la parte contable, fiscal, seguridad social así como la funciones de cuentas por pagar como son pago de proveedores, acreedores. 3. Depto. de Recursos Humanos y Servicio al cliente, dirigido por la L.C. Gloria Chávez Rojas, quien tiene a su cargo las funciones de selección y contratación de personal operativo de la empresa, y las funciones de atención a clientes en los aspectos de compras de productos, logística y revisión de la facturación así como atención al cliente en cuanto a sus necesidades del producto adecuado a para sus procesos productivos. 4. Depto. de Administración y cuentas por cobrar, dirigido por la Lic. Ángela García Huamache, quien tiene a su cargo las funciones de administración general del negocio en cuanto al mantenimiento y buen funcionamiento de la empresa y realiza las funciones de crédito y cobranza con los clientes. 5. Depto. de Ventas está integrado por varias personas que sus funciones es la atención de los pedidos de los clientes y la búsqueda de nuevos clientes. 10

13 6. Auxiliar de Contabilidad y Auxiliar de Atención a Clientes, este puesto lo desempeño yo Juan Carlos Carrera Gamboa, y funciones contables como captura de pólizas, cálculos de impuestos, determinación de pagos a proveedores, control de almacén y facturación de clientes. 7. La parte operativa de atención a clientes que consta de un almacenista Sr. Raymundo Navarro López, quien se encarga de la recepción y entrega de materiales así como clasificación de los mismos y la parte de logística y repartos está a cargo de Sr. Sergio Alberto Chávez Olvera. Ésta es una pequeña reseña del personal con que cuenta la empresa para realizar las diversas funciones que se llevan a cabo durante su operación, como podrán apreciar es una empresa considerada dentro de las Pymes por su número de empleados como es clasificada por la Secretaria de Economía, como se menciona en el siguiente párrafo. Las pequeñas empresas son aquellos negocios dedicados al comercio, que tiene entre 11 y 30 trabajadores o generan ventas anuales superiores a los 4 millones y hasta 100 millones de pesos. Son entidades independientes, creadas para ser rentables, cuyo objetivo es dedicarse a la producción, transformación y/o prestación de servicios para satisfacer determinadas necesidades y deseos existentes en la sociedad. 1 PRINCIPALES PRODUCTOS. Como se mencionó anteriormente en esta parte de este trabajo hablaremos un poco más de los principales productos que comercializa la empresa BK Industrial S.A. de C.V., que tiene una gran gama de productos para los diferentes segmentos de la industria como son la industria de los muebles, del calzado, de la construcción, de los alimentos, automotriz, del cartón-papel y de productos higiénicos, etc., a continuación 1 Cita tomada de la página de internet de la Secretaria de Economía P á g i n a

14 se mencionan los principales productos que se comercializan y una pequeña descripción de los mismos. Hablaremos de estos productos por su nivel de demanda en el mercado: 1. Adhesivos Hot-Melts: El pegamento caliente es un tipo de adhesivo termoplástico que normalmente se comercializa en barras sólidas y cilíndricas de diámetros diversos, diseñados para derretirse en la pistola caliente, dispositivos industriales de aplicación o de forma manual, una de sus principales aplicaciones es para el sellado de caja de cartón. 2. Adhesivos base agua: En el caso del adhesivo a base de agua, el polímero de la resina que pega se encuentra en emulsión, las pequeñas gotas de resina dentro del agua crean una película al tiempo que el líquido se evapora. 3. Alcohol Polivinilico: El acetato de polivinilo o PVA más conocido como "cola o adhesivo vinílico" es un polímero, obtenido mediante la polimerización del acetato de vinilo, Para preparar alcohol de polivinilo se usa la hidrólisis del polímero (ya sea ésta parcial o total). Se presenta comercialmente en forma de emulsión, como adhesivo para materiales porosos, en especial la madera. A una de sus variedades se la conoce como Resistol o Resistol 850, la marca de la industria que lo produce. Usado generalmente para adhesivos de encuadernación, bolsas de papel, cartones para leche, sobres, cintas engomadas, calcomanías, etc. 4. Adhesivos sensitivos a la presión: El adhesivo a base de caucho fue usado inicialmente, y actualmente sigue siendo uno de los mejores adhesivos usados para la manufactura de cintas y etiquetas. 12 P á g i n a

15 5. Servicio de asesoría: se cuenta con un equipo de colaboradores que ofrecen y venden el servicio de asesoría, para una buena aplicación de los productos y capacitación del uso de los mismos, así como ayudar a diseñar los procesos de aplicación de los diversos tipos de adhesivos. CLIENTES REPRESENTATIVOS DE BK INDUSTRIAL S.A. DE C.V. La empresa a través de estos años, ha conseguido posicionarse en el mercado de los adhesivos, y gracias a las buenas prácticas comerciales que ha implementado ha conseguido obtener algunos clientes representativos que hacen que la empresa siga con su crecimiento, dentro de sus principales clientes se encuentran: 1. Sociedad Cooperativa de Trabajadores Pascual S.C. (Boing) 2. Herdez de México S.A. de C.V. 3. Fábrica de Jabón la Corona S.A. de C.V. 4. Mc Cormick S.A. de C.V. 5. Ajemex S.A. de C.V. (Big Cola) 6. Plastinal S.A. de C.V. (Proveedor bolsa de Liverpool, Fábricas de Francia) 7. Rio Bravo Insumos S.A. de C.V. (Elaboración de Autopartes) 8. Nutrigo S.A. de C.V. (Industria de los alimentos). 9. Comercializadora de Lácteos y Derivados, S.A. de C.V. (Grupo Lala) 10. Dura art S.A. de C.V. (Industria del mueble) 13 P á g i n a

16 CAPÍTULO II EXPERIENCIA PROFESIONAL EN BK INDUSTRIAL S.A. DE C.V. 14 P á g i n a

17 CAPÍTULO II 2. Experiencia Laboral en BK Industrial 2.1. Inicio de la relación laboral. Soy Juan Carlos Carrera Gamboa, pasante de la carrera de Licenciado en Contaduría por parte de la Facultad de Estudios Superiores Cuautitlán Campo 4, el primer contacto con BK Industrial, fue el 12 de octubre de 2010 el día que asistí a la entrevista con la jefa del Departamento de Contabilidad la LC. Claudia Z. Chávez Prieto, para solicitar la vacante de becario en el Departamento de Contabilidad, y ese mismo día después de la entrevista y un pequeño examen de conocimiento la LC. Claudia Z. Chávez Prieto, me resolvió que tenía la oportunidad de comenzar a colaborar en su departamento y el día 18 de octubre de 2010 me presente a trabajar, en el turno de lunes a viernes, de 9 am a 2 pm, porque en eso momentos todavía me encontraba estudiando el 9 semestre de la carrera. Al inicio de esta nueva etapa de mi vida profesional comencé realizando las siguientes actividades, la captura de pólizas en sistema contable ASPEL-COI, elaboración de conciliaciones bancarias, cálculo de pagos por medio de Sistema Único Autodeterminación (SUA), y elaboración y presentación de las declaraciones mensuales a las que está obligada la empresa a presentar por el régimen fiscal en el cual tributa. Por razones relacionadas al horario de trabajo en ese momento eran pocas las actividades que podía desempeñar y que otro factor que afectaba para un mayor aprendizaje de más cosas relacionadas con la carrera, en ese momento era que el Departamento de Contabilidad algún tiempo sólo había estado a cargo de la L.C. Claudia Chávez, y todas las actividades se encontraban con una atraso considerable por lo cual al inicio de la relación laboral fue que dedique más tiempo en la elaboración de contabilidad del ejercicio Me enfoque más a la elaboración de la contabilidad de los meses atrasados y en la captura de las pólizas, para poder ir realizando y presentando las obligaciones fiscales 15 P á g i n a

18 pendientes, ésta es una pequeña descripción de esta primera parte de mi vida profesional como becario dentro de la empresa. Después de haber terminado el ejercicio 2010 en el aspecto contable y haber presentado la declaración anual de ese mismos ejercicio en forma y tiempo en el mes de mayo, comenzó mi segunda etapa laboral dentro de la empresa BK Industrial S.A. de C.V., el día 16 de mayo de 2011, se me hizo el ofrecimiento para laborar, ya con un contrato indefinido y con un horario de lunes a viernes de 9 am a 6 pm, en esta segunda etapa de la relación laboral ya comenzó un aprendizaje mayor de las diferentes actividades que tiene la profesión de contador. En esta segunda etapa y la cual sigue hasta este momento que estoy elaborando este trabajo profesional, puedo decir que se medio la oportunidad de involúcrame en más actividades, como son llevar de forma total la elaboración y captura de la contabilidad de BK Industrial, el cálculo, presentación y pago de las contribuciones mensuales de ISR, IETU e IVA, la realización de los cálculos y pagos de las aportaciones de seguridad social, la elaboración y presentación de las declaraciones de operaciones con terceros (DIOT), la declaración informativa múltiple (DIM) y la declaración anual de personas morales. Así como un conocimiento mayor de las actividades del departamento de cuentas por pagar que tiene también a su cargo mi jefa la L.C. Claudia Chávez, en el cual se medio la oportunidad de llevar a cabo la determinación de los pagos que se deben efectuar semana con semana, y el pago a través de la banca electrónica a los diferentes proveedores y acreedores con los que cuenta la empresa. Dentro de estas actividades que realizo en la empresa también trabajo, con el departamento de atención al cliente del cual la encargada la LC. Gloria Chávez Rojas, y dentro de este departamento tengo las siguientes funciones que son ayuda a la facturación a los diferentes clientes, el control de entradas y salidas del almacén que se encuentra en la zona metropolitana, revisión del material que llega a nuestras instalaciones que cumpla con la cantidades solicitadas, las especificaciones de calidad 16 P á g i n a

19 que son necesarias para su distribución, y control de revisiones para cobro de facturas a crédito. Cabe mencionar que para el desarrollo de esté trabajo profesional, tomé una actividad en especial que realizo dentro de le empresa BK Industrial S.A. de C.V., que es el proceso de facturación que se realiza en el departamento de atención al cliente en el cual también colaboro, y que en el siguiente capítulo comenzaremos a tratar más a fondo. Durante este periodo que llevo en la empresa he adquirido una mayor experiencia en todas las actividades relacionadas con la carrera, así como aprender otras actividades relacionadas que son necesarias para desarrollar la profesión, durante este etapa de la vida profesional puedo decir que la función de auxiliar contable es una buena forma de comenzar a trabajar y adquirir los conocimientos y experiencia necesarios para comenzar a desarrollarse profesionalmente en esta noble carrera que es la contaduría pública, que siempre tiene muchas actividades de interés y que día a día van surgiendo modificaciones que hacen que los que trabajamos en esta profesión nos tengamos que seguirse preparando para hacer frente a esta nuevas necesidades que surge en los aspectos contable, fiscal, financiero, etc., en todas los entes económicos en este país. 17 P á g i n a

20 CAPÍTULO III COMPROBANTES FISCALES. 18 P á g i n a

21 CAPÍTULO III. 3. FACTURACIÓN ELECTRÓNICA COMPROBANTES FISCALES Toda persona física o moral, debe solicitar un comprobante al adquirir un bien, recibir un servicio o usar o gozar temporalmente bienes inmuebles, y expedirlo al realizar cualquiera de las actividades anteriores, con la finalidad de comprobar esta operación; este comprobante permite la disminución de un gasto sobre los ingresos (deducción) y/o la disminución de un impuesto contra el que se tiene a cargo (acreditamiento), y a la vez permite comprobar un ingreso por lo que, en estos casos se dice que es un comprobante para efectos fiscales. Sin embargo, para que se le pueda denominar Comprobante Para Efectos Fiscales debe de reunir una serie de requisitos y características que nos marca la legislación fiscal vigente. Los comprobantes para efectos fiscales se entregan o se reciben a través de las distintas operaciones mercantiles, o de cualquier otra naturaleza, que realizan cotidianamente las personas físicas y las personas morales. VENDEDOR PRESTADOR DE SERVICIOS ARRENDADOR COMPROBANTE FISCAL CLIENTE INGRESO DEDUCCIÓN Podemos decir que los comprobantes para efectos fiscales se entregan o se reciben a través de las distintas operaciones mercantiles, o de cualquier otra naturaleza, que realizan los contribuyentes, y se trata de comprobantes que deben reunir los requisitos 19 P á g i n a

22 que establecen los artículos 29 y 29-A del Código Fiscal de la Federación, así como los establecidos en otras disposiciones fiscales y la Resolución Miscelánea Fiscal vigente. Los contribuyentes personas físicas que realicen actividades empresariales o que presten servicios profesionales, o bien aquellas personas que obtengan ingresos por arrendamiento, así como las personas morales (sociedades, empresas, establecimientos, etc.), deben expedir comprobantes por las operaciones que realicen, aun cuando el pago se haga a plazos. Si se tiene la obligación de expedir comprobantes para efectos fiscales, se puede optar por diferentes esquemas de comprobación fiscal que esto puede ser de acuerdo a sus ingresos y actividad económica que realice. 3.2 ESQUEMAS DE COMPROBANTES FISCALES FACTURAS IMPRESAS EN ESTABLECIMIENTO AUTORIZADO. Podrá seguir utilizando sus facturas elaboradas con un impresor autorizado siempre y cuando: a) Hayan sido impresas antes del 1 de enero de b) Se encuentren vigentes. Las facturas tienen dos años de vigencia contados a partir de su fecha de impresión. Los comprobantes autorizados por el Servicio de Administración Tributaria deben ser utilizados por el contribuyente en un plazo máximo de dos años. La fecha de vigencia debe aparecer impresa en cada comprobante. Una vez que haya transcurrido dicho plazo, el comprobante quedará sin efectos para poder deducir o acreditar fiscalmente su importe. Se podrá optar por considerar únicamente el mes y año, como fecha de impresión sin incluir el día en el entendido de que el plazo de vigencia se calculará a partir del primer día del mes que se imprima en el comprobante. 2 2 Fundamento legal: Artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación 20 P á g i n a

23 3.2.2COMPROBANTES FISCALES IMPRESOS CON CÓDIGO DE BARRAS BIDIMENSIONAL. En el esquema de facturación electrónica se incluye, para los contribuyentes con ingresos iguales o menores a 4 millones de pesos al año, la opción de expedir comprobantes fiscales impresos con código de barras bidimensional desde su casa, negocio o café internet. Si durante 2012 requiere emitir facturas y no cuenta con ellas, podrá utilizar el nuevo esquema de facturas que incluyen dispositivo de seguridad EN QUÉ CONSISTE EL ESQUEMA? Las facturas en papel incluirán el nuevo dispositivo de seguridad que es un código de barras bidimensional proporcionado por el SAT. Este código incorpora los datos de la persona que emite la factura y el número de aprobación del SAT. Las facturas podrán ser impresas por los contribuyentes con sus propios recursos (computadora e impresora) o a través de una imprenta QUIÉN PUEDE UTILIZAR ESTE ESQUEMA? Todas aquellas personas físicas y morales que: a) Durante el año 2010 hubieran tenido ingresos menores a 4 millones de pesos, o b) Quienes inicien sus operaciones en 2011 y calculen que durante el año, sus ingresos no superarán los 4 millones de pesos. Si durante el año 2011 sucede que el contribuyente acumula más de 4 millones de pesos sólo podrá usar factura en papel hasta el mes en que ocurra esto y deberá utilizar factura electrónica a partir del mes siguiente REQUISITOS PARA EMITIR COMPROBANTES FISCALES CON DISPOSITIVO DE SEGURIDAD: 1. Contar con Firma Electrónica Avanzada vigente. 2. Solicitar la asignación de folios y código de barras para la expedición de comprobantes fiscales impresos. (Una vez aprobada la asignación de folios, el 21 P á g i n a

24 SAT proporcionará al contribuyente emisor un código de barras como dispositivo de seguridad). 3. Una vez que cuente con folios y código de barras, puede imprimir sus facturas a través de sus propios recursos (computadora e impresora) o bien a través de un impresor. 4. En todo caso deberá asegurarse que sus facturas contengan la siguiente información: a. Clave del Registro Federal de Contribuyentes del emisor. b. Régimen Fiscal en que tributen conforme a la Ley del ISR. (Consulte el procedimiento para obtener el régimen fiscal). c. Si se tiene más de un local o establecimiento, se deberá señalar el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan. d. Lugar y fecha de expedición. e. El código de barras proporcionado por el SAT, en un tamaño de 2.75 cm. por 2.75 cm., y con resolución mínima de 200/200 dpi. f. El número de aprobación y número de folio asignados. g. La leyenda La reproducción apócrifa de este comprobante constituye un delito en los términos de las disposiciones fiscales, con letra no menor de 5 puntos. h. La leyenda "Este comprobante tendrá una vigencia de dos años contados a partir de la fecha de aprobación de la asignación de folios, la cual es dd/mm/aaaa", misma que deberá ser impresa con letra no menor de 5 puntos. 5. En el momento de la emisión del comprobante deberá anotar los siguientes datos: a. Clave del Registro Federal de Contribuyentes de la persona a favor de quien se expida. b. Cantidad, unidad de medida y clase de los bienes o mercancías o descripción del servicio o del uso o goce que amparen. c. Valor unitario consignado en número 22 P á g i n a

25 d. Importe total consignado en número o letra. e. Señalar si la contraprestación se paga en una sola exhibición o en parcialidades. f. Cuando proceda, indicar el monto de los impuestos trasladados desglosados por tasa de impuesto y, en su caso, el monto de los impuestos retenidos. g. Forma en que se realizó el pago (efectivo, transferencia electrónica, cheque nominativo o tarjeta de débito, de crédito, de servicio o la denominada monedero electrónico, indicando al menos los últimos cuatro dígitos del número de cuenta o de la tarjeta correspondiente). h. Número y fecha del documento aduanero, tratándose de ventas de primera mano de mercancías de importación (sólo será aplicable a los contribuyentes que hayan efectuado la importación de mercancías respecto de las que realicen ventas de primera mano). Los folios asignados al contribuyente, así como el código de barras, tendrán una vigencia de dos años contados a partir de la fecha de aprobación de la asignación de folios, los cuales deberán imprimirse en el original y en la copia correspondiente a cada uno de los comprobantes fiscales. 3.3 FACTURA ELECTRÓNICA. La factura electrónica es la representación digital de un tipo de Comprobante Fiscal Digital (CFD), que está apegada a los estándares de seguridad definidos por el SAT en el Anexo 20 de la Resolución de Miscelánea Fiscal. La factura puede ser generada, transmitida y resguardada utilizando medios electrónicos. Cada factura electrónica emitida cuenta con un sello digital (firma electrónica avanzada) que corrobora su origen y le da validez ante el SAT, una cadena original que funciona como un resumen del contenido de la factura, y un folio que indica el número de la transacción. La facturación electrónica tiene dos modalidades, por las cuales el contribuyente puede optar y se describen de la siguiente forma: 23 P á g i n a

26 3.3.1 FACTURA ELECTRÓNICA (CFD) Los contribuyentes que durante el ejercicio fiscal de 2010 y anteriores optaron por expedir Facturas Electrónicas al amparo de lo dispuesto por el artículo 29 del CFF, vigente hasta el 31 de diciembre de 2010 y las hayan emitido efectivamente, podrán optar por continuar generando y emitiendo directamente Facturas Electrónicas, sin necesidad de remitirlos a un proveedor de certificación de CFDI para la validación de requisitos, asignación de folio e incorporación del sello digital del Servicio de Administración Tributaria CARACTERÍSTICAS, VENTAJAS Y BENEFICIOS DE LA FACTURA ELECTRÓNICA. 1. Integra: Garantiza que la información contenida queda protegida y no puede ser manipulada o modificada. 2. Auténtica: Permite verificar la identidad del emisor y el receptor de la Factura Electrónica. 3. Verificable: La persona que emita una Factura Electrónica, no podrá negar haberlo generado. 4. Única: Garantiza no ser violada, falsificada o repetida al validar el folio, número de aprobación y vigencia del certificado de sello digital con el que fue sellada, puede validarse contra el informe mensual VENTAJAS. 1. Agiliza la conciliación de la información contable. 2. Simplifica el proceso de generación de comprobantes para efectos fiscales. 3. A mayor proporción de Facturas emitidas electrónicamente, mayor ahorro. 4. La Factura Electrónica puede ser vista rápidamente desde cualquier navegador para internet. 5. El almacenamiento de los comprobantes para el emisor es de manera electrónica. 6. El almacenamiento de las Facturas Electrónicas para el receptor es de manera electrónica o en papel según lo solicite. 7. Integración automática y segura a su contabilidad. 24 P á g i n a

27 3.3.4 BENEFICIOS. 1. Mejora el servicio al cliente. 2. Reduce costos y errores en el proceso de generación, captura, entrega y almacenamiento. 3. Mayor control documental. 3.4 FACTURACIÓN ELECTRÓNICA (CFD) POR MEDIOS PROPIOS. Llevar contabilidad en un sistema electrónico. Contar con Firma Electrónica Avanzada "Fiel". Haber tramitado al menos un Certificado de Sello Digital. Solicitar por lo menos una serie de folios al SAT. Cumplir con el estándar tecnológico reconocido por el SAT. Utilizar el XSD para la generación de Facturas Electrónicas (CFD), según lo publicado en el inciso B del Apartado I Anexo 20 de la Resolución Miscelánea Fiscal para Generación y envío del informe mensual FACTURACIÓN ELECTRÓNICA (CFD). Es un mecanismo de comprobación fiscal de ingresos, egresos y propiedad de mercancías en traslado por medios electrónicos, cuya particularidad es el uso de las tecnologías de la información para la generación, procesamiento, transmisión y resguardo de los documentos fiscales de manera digital. Las Facturas Electrónicas son documentos electrónicos que permiten comprobar las operaciones realizadas entre los contribuyentes, bajo estándares tecnológicos y de seguridad internacionalmente reconocidos. 3 3 Concepto obtenido en 25 P á g i n a

28 3.4.2 REQUISITOS DE LAS FACTURAS ELECTRÓNICAS (CFD) EN MEDIO ELECTRÓNICO. Los requisitos que deben reunir las facturas electrónicas (CFD) establecidos en el artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación son: I. Clave del Registro Federal de Contribuyentes de quien los expida. II. III. IV. Régimen Fiscal en que tributen conforme a la Ley del ISR (Consulte el procedimiento para obtener el régimen fiscal). Sí se tiene más de un local o establecimiento, se deberá señalar el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan las Facturas Electrónicas. Contener el número de folio. V. Sello digital del contribuyente que lo expide. VI. VII. VIII. IX. Lugar y fecha de expedición. Clave del Registro Federal de Contribuyentes de la persona a favor de quien se expida. Cantidad, unidad de medida y clase de los bienes, mercancías o descripción del servicio o del uso o goce que amparen. Valor unitario consignado en número. X. Importe total señalado en número o en letra. XI. XII. XIII. XIV. Señalamiento expreso cuando la contraprestación se pague en una sola exhibición o en parcialidades. Cuando proceda, se indicará el monto de los impuestos trasladados desglosados por tasa de impuesto y, en su caso, el monto de los impuestos retenidos. Forma en que se realizó el pago (efectivo, transferencia electrónica, cheque nominativo o tarjeta de débito, de crédito, de servicio o la denominada monedero electrónico, indicando al menos los últimos cuatro dígitos del número de cuenta o de la tarjeta correspondiente). Número y fecha del documento aduanero, tratándose de ventas de primera mano de mercancías de importación. 26 P á g i n a

29 Adicionalmente debe contener los siguientes datos establecidos en el anexo 20 de la Resolución Miscelánea Fiscal: A. Versión del esquema de la Factura Electrónica. B. Número de serie del certificado digital con el que se generó el sello de la Factura Electrónica, expresado a 20 posiciones. C. Opcionalmente, expresar el certificado de sello digital que ampara a la Factura Electrónica como texto, en formato base 64. D. Número y año de la aprobación de los folios. E. En adición a la fracción VI arriba citada la hora de expedición. F. En su caso, número de la cuenta predial. Es importante señalar que existe un elemento o nodo de tipo opcional llamado "Addenda", que permitirá al emisor integrar información de tipo no fiscal o mercantil a la Factura Electrónica en caso de requerirse. Así mismo, se deben cumplir las especificaciones técnicas establecidas en la Resolución Miscelánea Fiscal y su Anexo 20, a saber: Utilizar el estándar de la Factura Electrónica extensible [XML] (esquemacomprobante.xsd). Contemplar las reglas para la generación del sello digital de las Facturas Electrónicas OBLIGACIONES DE LA FACTURACIÓN ELECTRÓNICA POR MEDIOS PROPIOS. Del contribuyente que emite la factura: 1. Reportar mensualmente las facturas electrónicas emitidas. 2. Conservar en medios electrónicos actualizados las facturas electrónicas y tenerlas a disposición de las autoridades fiscales. 3. Proveer a la autoridad de una herramienta de consulta de la información de las facturas electrónicas. 27 P á g i n a

30 4. Expedir facturas electrónicas globales que amparen las operaciones efectuadas con el público en general (a través del RFC genérico XAXX ). 5. Expedir facturas electrónicas para extranjeros (a través del RFC genérico XEXX ). Del contribuyente que recibe la factura: 1. Conservar las facturas electrónicas recibidas en medios electrónicos actualizados. 2. Proveer a la autoridad de una herramienta de consulta de la información de las facturas electrónicas. 3. Verificar que el folio que ampara la factura electrónica fue autorizado al emisor y si el certificado que ampara el sello digital se encuentra registrado y no ha sido cancelado APLICACIONES Y DESCARGAS DE SOFTWARE. Actualización de JAVA. Para utilizar las aplicaciones de Facturas Electrónicas, debe contar con una versión actualizada del software de Java previamente instalado en su PC, es indispensable desinstalar cualquier versión anterior antes de proceder con la nueva instalación. Es necesario utilizar una versión posterior a Java CERTIFICADOS DE SELLOS DIGITAL. Es un documento electrónico mediante el cual una autoridad de certificación (SAT) garantiza la vinculación entre la identidad de un sujeto o entidad y su clave pública. El artículo 17-G del Código Fiscal de la Federación describe a los certificados digitales de la siguiente manera: Documento electrónico, mensaje de datos u otro registro que asocia una clave pública con la identidad de su propietario, confirmando el vínculo entre éste y los datos de creación de una firma electrónica avanzada o de un sello digital. Además de la clave 28 P á g i n a

31 pública y la identidad de su propietario, un certificado digital contiene los siguientes atributos: I. La mención de que se expiden como tales. Tratándose de certificados de sellos II. III. IV. digitales, se deberán especificar las limitantes que tengan para su uso. El código de identificación único del certificado. La mención de que fue emitido por el Servicio de Administración Tributaria y una dirección electrónica. Nombre del titular del certificado y su clave del Registro Federal de Contribuyentes. V. Periodo de vigencia del certificado, especificando el día de inicio de su vigencia y VI. VII. la fecha de su terminación. La mención de la tecnología empleada en la creación de la firma electrónica avanzada contenida en el certificado. La clave pública del titular del certificado. Los certificados de sello digital son expedidos por el SAT, y para un propósito específico: firmar digitalmente las facturas electrónicas. Por medio de ellos, el contribuyente podrá sellar electrónicamente la cadena original de las facturas electrónicas que emita; así se garantiza el origen de la misma, la unicidad y las demás características que se heredan de los certificados de firma electrónica avanzada (integridad, no repudio y autenticidad). El contribuyente podrá optar por utilizar un sello digital para toda su operación (matriz y sucursales) o tramitar uno para cada una de las sucursales, establecimientos o locales, donde emita facturas electrónicas SOLICITUD DE CERTIFICADOS DE SELLOS DIGITALES. La aplicación SOLCEDI (Solicitud de Certificados Digitales) se utilizará para que el contribuyente pueda generar los siguientes archivos: 29 P á g i n a

32 1. El archivo de requerimiento de Certificado de Sello Digital, que contiene los datos mínimos para la generación del certificado de sello digital. (*.req). 2. El archivo de la llave o clave privada de sellos digital. (*.key). 3. El archivo de requerimiento del Certificado de Sello Digital (*.req) se ensobreta y se genera un (*.sdg). Este es el archivo que se deberá enviar al SAT vía Internet a través del Servicio CertiSAT Web. 4. La aplicación SOLCEDI deberá descargarse y ejecutarse en su equipo de cómputo. 3.5 Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDi). A partir del 1 de enero de 2011 los contribuyentes deben de expedir documentos digitales como comprobantes por las actividades que realicen. Los contribuyentes que inicien operaciones con la facturación electrónica a partir de 2011 deberán hacerlo a través de un proveedor autorizado de certificación, quien se encargará de validarlas y asignar el folio y sello electrónico del SAT.Este esquema deberán utilizarlo todos los contribuyentes REQUISITOS PARA EMITIR CFDI. 4 A. Contar con Firma Electrónica Avanzada vigente. B. Tramitar al menos un Certificado de Sello Digital. C. Contar con un sistema informático para la generación de las Facturas Electrónicas 2011 (El sistema informático lo podrá desarrollar usted mismo, o bien, adquirir o arrendar a un tercero). D. Enviar a validar las facturas electrónicas al proveedor autorizado de certificación. 4 html 30 P á g i n a

33 FIRMA ELECTRÓNICA AVANZADA. La Firma Electrónica Avanzada "Fiel" es un conjunto de datos que se adjuntan a un mensaje electrónico, cuyo propósito es identificar al emisor del mensaje como autor legítimo de éste, tal y como si se tratara de una firma autógrafa. Por sus características, la Fiel brinda seguridad a las transacciones electrónicas de los contribuyentes, con su uso se puede identificar al autor del mensaje y verificar que no haya sido modificado. Su diseño se basa en estándares internacionales de infraestructura de claves públicas (o PKI por sus siglas en inglés: Public Key Infrastructure) en donde se utilizan dos claves o llaves para el envío de mensajes: 1. La "llave o clave privada" que únicamente es conocida por el titular de la Fiel, que sirve para cifrar datos; y 2. La "llave o clave pública", disponible en Internet para consulta de todos los usuarios de servicios electrónicos, con la que se descifran datos. En términos computacionales es imposible descifrar un mensaje utilizando una llave que no corresponda. De acuerdo con las reformas al Código Fiscal de la Federación, publicadas en el Diario Oficial el 28 de junio y 27 de diciembre de 2006, todos los contribuyentes están obligados a tramitarla. REQUISITO PARA OBTENER LA FIEL PERSONAS MORALES. El representante legal deberá contar con el certificado de Firma Electrónica Avanzada "Fiel" vigente, como persona física. Llevar el día de su cita lo siguiente: Dispositivo magnético (USB o Disco compacto) con el archivo de requerimiento (extensión *.req) generado con la aplicación Solcedi. 31 P á g i n a

34 Formato FE: Solicitud de certificado de Firma Electrónica Avanzada, lleno e impreso por ambos lados en una sola hoja y firmado con tinta azul. Este formato se descarga del portal del SAT y se entrega por duplicado. Copia certificada de los siguientes documentos: Poder general del representante legal para actos de dominio o de administración. Acta constitutiva de la persona moral solicitante. Original o copia certificada de Identificación oficial del representante legal de la persona moral solicitante (credencial para votar, pasaporte, cédula profesional, cartilla del servicio militar o credencial emitida por los gobiernos federal, estatal o municipal que cuente con la fotografía y firma del titular). Los documentos presentados en copia certificada para la obtención del certificado de Fiel, deberán ser legibles y no presentar tachaduras ni enmendaduras, de lo contrario no serán recibidos para efectos de dicho trámite. CERTIFICADOS DE SELLOS DIGITAL. Es un documento electrónico mediante el cual una autoridad de certificación (SAT) garantiza la vinculación entre la identidad de un sujeto o entidad y su clave pública. El artículo 17-G del Código Fiscal de la Federación describe a los certificados digitales de la siguiente manera: Documento electrónico, mensaje de datos u otro registro que asocia una clave pública con la identidad de su propietario, confirmando el vínculo entre éste y los datos de creación de una firma electrónica avanzada o de un sello digital. Además de la clave pública y la identidad de su propietario, un certificado digital contiene los siguientes atributos: a) La mención de que se expiden como tales. Tratándose de certificados de sellos digitales, se deberán especificar las limitantes que tengan para su uso. b) El código de identificación único del certificado. c) La mención de que fue emitido por el Servicio de Administración Tributaria y una dirección electrónica. 32 P á g i n a

35 d) Nombre del titular del certificado y su clave del Registro Federal de Contribuyentes. e) Periodo de vigencia del certificado, especificando el día de inicio de su vigencia y la fecha de su terminación. f) La mención de la tecnología empleada en la creación de la firma electrónica avanzada contenida en el certificado. g) La clave pública del titular del certificado. Los certificados de sello digital son expedidos por el SAT, y para un propósito específico: firmar digitalmente las facturas electrónicas. Por medio de ellos, el contribuyente podrá sellar electrónicamente la cadena original de las facturas electrónicas que emita; así se garantiza el origen de la misma, la unicidad y las demás características que se heredan de los certificados de firma electrónica avanzada (integridad, no repudio y autenticidad). El contribuyente podrá optar por utilizar un sello digital para toda su operación (matriz y sucursales) o tramitar uno para cada una de las sucursales, establecimientos o locales, donde emita facturas electrónicas. SOLICITUD DE CERTIFICADOS DE SELLOS DIGITALES. La aplicación SOLCEDI (Solicitud de Certificados Digitales) se utilizará para que el contribuyente pueda generar los siguientes archivos: A. El archivo de requerimiento de Certificado de Sello Digital, que contiene los datos mínimos para la generación del certificado de sello digital (*.req). B. El archivo de la llave o clave privada de sellos digital (*.key). C. El archivo de requerimiento del Certificado de Sello Digital (*.req) se ensobreta y se genera un (*.sdg). Éstees el archivo que se deberá enviar al SAT vía Internet a través del Servicio CertiSAT Web. La aplicación SOLCEDI deberá descargarse y ejecutarse en su equipo de cómputo. 33 P á g i n a

36 3.5.2 SISTEMA INFORMÁTICO PARA EMITIR FACTURAS ELECTRÓNICAS CFDI. En el caso de este trabajo profesional el sistema que se usa en Bk Industrial, S.A. de C.V. para la emisión de facturas es el programa SAI (Sistema de Administrativo Integral), que tiene un módulo para facturación electrónica tanta en la modalidad de CFD y CFDi, y del cual hablaremos un poco a continuación. El SAI es un software administrativo y contable completo e integrado con el que podrá tener el control total de su empresa. El SAI es un software hecho en México muy fácil deimplementar en su empresa para controlar su operación así como para la toma de decisiones empresariales. Este sistema fue desarrollado por la empresa CASTELEC S.A. DE C.V. el cual es un sistema informático que concentra las operaciones de la empresa en las diferentes áreas de la empresa, y está divido en módulos como son Alancen, Clientes, Proveedores y contabilidad. Dentro del módulo de Clientes se encuentra la parte relacionada con la facturación electrónica en su modalidad de CFDI, a la cual haremos referencia más adelante de cómo es proceso de facturación dentro de este sistema informático. Pero para efectos de la facturación electrónica existen varios sistemas en el mercado que se pueden adecuar a las necesidades de cada empresa, para poder llevar a cabo la facturación electrónica por eso la autoridad da libertad de que el contribuyente elija cuál se adapta a sus necesidades y presupuestos de las empresas. Por como lo he mencionado existen varios sistemas informáticos que realzan estas funciones, dentro de la empresa para la que laboro el programa como ya lo había mencionado se llama SAI (Sistema de Administración Integral) desarrollado por una empresa mexicana, con el cual no sólo se puede llevar a cabo la facturación 34 P á g i n a

37 electrónica, sino también llevar los módulos de cuentas por pagar y cuentas por cobrar, y sus diferentes interfaces para que se registren las pólizas contables PROVEEDOR AUTORIZADO PARA CERTIFICACIÓN (PAC). El PAC es también Proveedor de Servicio de Expedición de CFDI a través del adquirente de Bienes o Servicios (PSECFDI). DEFINICIÓN DE PROVEEDOR AUTORIZADO DE CERTIFICACIÓN (PAC). Un Proveedor Autorizado de Certificación de CFDI (PAC), es aquella persona moral que cuenta con autorización del Servicio de Administración Tributaria para validar los CFDI generados por los contribuyentes, asignarles el folio e incorporarles el sello digital del Servicio de Administración Tributaria. Asimismo, tienen como obligación, enviar al SAT copia de los CFDI que validen de sus clientes. LISTA DE LOS PAC DISPONIBLES INFORMACIÓN TOMADA DE LA PÁGINA DE INTERNET DEL SAT. PAX Facturación (Corpus Facturación, SA de CV). WFactura (WFactura, SA de CV). Comercio Digital (Sistemas de Comercio Digital, S de RL de CV). Litho Formas (Litho Formas, SA de CV). EMITE (Emite Facturación. SA de CV). Advans (Soluciones Advans, SA de CV). SDElectronics (Soto Digital Electronics, SA de CV). InvoiceOne (Sistemas de Emisión Digital, SA de CV). Edicom (Edicomunicaciones México, SA de CV)*. Timbre Fiscal (Diverza Información y Análisis, SAPI de CV)*. Tralix (Tralix México, S de RL de CV). ATEB (ATEB Servicios, SA de CV). Buzón E (Buzón E, SA de CV). CONTPAQ i (Másfacturación, S de RL de CV)*. Solución Factible (SFERP, SC). Konesh Soluciones (Aurorian, SA de CV)*. 35 P á g i n a

38 INTERFACTURA (Interfactura, SAPI de CV)*. Facturaxion (Freight Ideas, SA de CV). Edix CFD (Ekomercio Electrónico, SA de CV)*. FEL.mx (Facturar En Línea, S de RL de CV). Masfactura (Masteredi, SA de CV). FacEMasNegocio (MasNegocio.com, S de RL de CV). Pegaso Digital (Servicio y Soporte en Tecnología Informática, SA de CV). Grupo Advantage (Advantage Security, S de RL de CV). Levicom - EDC Invoice (Carvajal Tecnología y Servicios, SA de CV). MY$uite (Mysuite Services, SA de CV). FORMAS DIGITALES (Formas Continuas de Guadalajara, SA de CV). Sefactura (Sefactura, SA de CV). Expidetufactura (CPA Control de Comprobantes Digitales, S de RL de CV). DigiFact (Teledesic Broadband Networks, SA de CV). e-factura.net (Sociedad de Explotación de Redes Electrónicas y Servs. de México, SA de CV)*. SIGNATURE (North Signature-México, SA de CV). CertusFactureHoy.com (Certus Aplicaciones Digitales, SA de CV). FactureYa (Servicios Tecnológicos Avanzados en Facturación, SA de CV). Folios Digitales (Folios Mexicanos Digitales, SA de CV). EdiFactMx (EDIFACTMX, SA de CV). E CODEX (Desarrollo Corporativo de Negocios en Tecnología de la Información, SA de CV). Facturadorelectronico.com (Dot Net Desarrollo de Sistemas, SA de CV). TSYS (Total SystemServices de México, SA de CV). CECOBAN (Cecoban, SA de CV). Factura en segundos (Total SolutionsProvider, SA de CV). Plataformas Digitales (Infraestructura Multimedia Especializada, SA de CV). Certifac (CER - Consultoría y Respuesta Estratégica, SA de CV). 36 P á g i n a

39 Factura Inteligente (Simplificando la Vida con Tecnología, SA de CV). Facturación Moderna (Facturación Moderna, SA de CV). Servisim (Servisim, SA de CV). iofacturo (Grupo Yacord Servicios Contables, SA de CV). Azurian (CFDSOFT México, SA de CV). Digital Factura (Impresos de Caber, SA de CV). Sifei (Solución Integral de Facturación Electrónica e Informática SIFEI, SA de CV). rfácil (Grupo Rfácil Empresarial, SA de CV). LA EMPRESA BK INDUSTRIAL S.A. DE C.V. TRABAJA CON EL PAC: Solución Factible Denominación o razón social: SFERP, S.C. Nombre comercial: Solución Factible Clave del RFC: SFE W8 Domicilio fiscal: Nebulosa núm. 2823, Col. Jardines del Bosque, C.P , Guadalajara, Jalisco Teléfono(s): 01 (800) (33) Sitio en Internet: Solución Factible Servicio gratuito de generación de CFDI: Solución Factible Fecha y hora de publicación de la autorización en esta página: (aaaa-mm-ddhh:mm:ss) 37 P á g i n a

40 :00:00 Autorización del SAT número: CSD para Timbrado: Para consultar el estatus de un CSD, utilice CertiSAT Web (Acceso con clave CIECF) REQUISITOS QUE DEBEN CUMPLIR LAS FACTURAS ELECTRÓNICAS (CFDI) EN MEDIOS ELECTRÓNICOS. Los requisitos que deben reunir las Facturas Electrónicas (CFDI) son: a) Clave del Registro Federal de Contribuyentes de quien los expida. b) Régimen Fiscal en que tributen conforme a la Ley del ISR (Consulte el procedimiento para obtener el régimen fiscal). c) Sí se tiene más de un local o establecimiento, se deberá señalar el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan las Facturas Electrónicas. d) Contener el número de folio asignado por el SAT y el sello digital del SAT. e) Sello digital del contribuyente que lo expide. f) Lugar y fecha de expedición. g) Clave del Registro Federal de Contribuyentes de la persona a favor de quien se expida. h) Cantidad, unidad de medida y clase de los bienes, mercancías o descripción del servicio o del uso o goce que amparen. i) Valor unitario consignado en número. j) Importe total señalado en número o en letra, k) Señalamiento expreso cuando la prestación se pague en una sola exhibición o en parcialidades. l) Cuando proceda, se indicará el monto de los impuestos trasladados, desglosados por tasa de impuesto y, en su caso, el monto de los impuestos retenidos. 38 P á g i n a

41 m) Forma en que se realizó el pago (efectivo, transferencia electrónica, cheque nominativo o tarjeta de débito, de crédito, de servicio o la denominada monedero-electrónico, indicando al menos los últimos cuatro dígitos del número de cuenta o de la tarjeta correspondiente). n) Número y fecha del documento aduanero, tratándose de ventas de primera mano de mercancías de importación. Además debe contener los siguientes datos: a) Fecha y hora de certificación. b) Número de serie del certificado digital del SAT con el que se realizó el sellado. Las facturas electrónicas (CFDI) cuentan con un elemento opcional llamado "Addenda", que permite integrar información de tipo no fiscal o mercantil, en caso de requerirse. Esta addenda debe incorporarse una vez que la factura haya sido validada por el SAT o el Proveedor de Certificación Autorizado (PAC) y se le hubiera asignado el folio. Asimismo, se deben cumplir las especificaciones técnicas establecidas en la Resolución Miscelánea Fiscal y su Anexo 20, a saber: Utilizar el estándar del comprobante fiscal digital a través de Internet extensible [XML] (esquema-comprobante.xsd). Contemplar las reglas para la generación del sello digital de las Facturas Electrónicas (CFDI) Requisitos De Las Representaciones Impresas De Las Facturas Electrónicas (CFDI). Las impresiones de las facturas electrónicas (CFDI) deben cumplir con los siguientes requisitos: I. Clave del Registro Federal de Contribuyentes de quien lo expida. II. Régimen Fiscal en que tributen conforme a la Ley del ISR (Consulte el procedimiento para obtener el régimen fiscal). 39 P á g i n a

42 III. Sí se tiene más de un local o establecimiento, se deberá señalar el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan las Facturas Electrónicas. IV. Contener el número de folio asignado por el SAT y el sello digital del SAT. V. Sello digital del contribuyente que lo expide. VI. Lugar y fecha de expedición. VII. Clave del Registro Federal de Contribuyentes de la persona a favor de quien se expida. VIII. Cantidad, unidad de medida y clase de los bienes, mercancías o descripción del servicio o del uso y goce que amparen. IX. Valor unitario consignado en número. X. Importe total señalado en número o en letra. XI. Señalamiento expreso cuando la contraprestación se pague en una sola exhibición o en parcialidades. XII. Cuando proceda, se indicará el monto de los impuestos trasladados desglosados por tasa de impuesto y, en su caso, el monto de los impuestos retenidos. XIII. Forma en que se realizó el pago (efectivo, transferencia electrónica, cheque nominativo o tarjeta de débito, de crédito, de servicio o la denominada monedero electrónico, indicando al menos los últimos cuatro dígitos del número de cuenta o de la tarjeta correspondiente). XIV. Número y fecha del documento aduanero, tratándose de ventas de primera mano de mercancías de importación. Además de los requisitos contenidos en la Resolución Miscelánea Fiscal vigente: a) Código de barras generado conforme al rubro II.E del Anexo 20. b) Número de serie del CSD del emisor y del SAT. c) Cualquiera de las siguientes leyendas Este documento es una representación impresa de un CFDI, "Este documento es una representación impresa de un Comprobante Fiscal Digital a través de Internet". 40 P á g i n a

43 d) Fecha y hora de emisión y de certificación de la Factura Electrónica (CFDI) en adición a lo señalado en el artículo 29-A, fracción III del CFF. e) Cadena original del complemento de certificación digital del SAT OBLIGACIONES DE LOS EMISORES Y RECEPTORES DE FACTURAS ELECTRÓNICAS (CFDI). Emisores: 1. Enviar al Proveedor de Certificación Autorizado (PAC), las facturas electrónicas generadas, para su validación, asignación del folio e incorporación del sello digital del SAT. 2. Conservar en medios electrónicos actualizados las facturas electrónicas y tenerlas a disposición de las autoridades fiscales. 3. Expedir facturas electrónicas que amparen las operaciones efectuadas con el público en general (a través del RFC genérico XAXX ). 4. Expedir facturas electrónicas para extranjeros (a través del RFC genérico Receptores: XEXX ). 1. Conservar las facturas electrónicas recibidas, en medios electrónicos actualizados. 2. Validar las facturas electrónicas (CFDI) recibidas, para efectos de deducción o acreditamiento de impuestos. 3. Los contribuyentes que durante el primer semestre de 2012 empiecen a emitir facturas electrónicas conforme a la versión vigente en 2011 (3.0), deberán migrar a la versión 3.2 a partir del 1 de julio de Fundamento Legal: Artículo Décimo Octavo Transitorio de la RMF P á g i n a

44 3.5.7 Código De Barras Bidimensional (CBB) En La Representación Impresa De Un Comprobante Fiscal Digital Por Internet (CFDI) Para la nueva versión de facturas electrónicas vigentes a partir del año 2011 en México, conocidas como CFDI (Comprobante Fiscal Digital por Internet) El SAT ha solicitado que se incluya un código de barras bidimensional (CBB) en la versión impresa del mismo. Es El Mismo El CBB Que Se Usa En Facturas Electrónicas CFDI Que El CBB Que Se Usa En Facturas Impresas En Papel Por El Propio Contribuyente. No, el CBB de facturas impresas por el propio contribuyente es un mecanismo de transición que el SAT adoptó para ciertos contribuyentes que pueden tener como opción hacer facturas impresas en papel (no electrónicas). Este CBB está ligado a un grupo de Folios que se obtienen a través del portal del SAT, y cambia cuando el contribuyente pide una nueva serie de folios. En cambio el CBB que está integrado en la representación impresa del CFDI contiene datos únicos de cada Comprobante y cambia de una factura a otra. QUÉ DATOS CONTIENE EL CÓDIGO DE BARRAS BIDIMENSIONAL DE UN CFDI? 1. RFC del Emisor 2. RFC del Receptor 3. UUID: El UUID es la nueva cadena de números, letras y guiones que hace único al comprobante, lo otorga el PAC al momento del timbrado es algo así como: da51d d-a128-bdf0492e0f44 4. Tiempo de Timbrado: Fecha y hora en la que se generó el timbre del comprobante fiscal digital por Internet. QUIÉN COLOCA EL CBB EN LA FACTURA, EL PAC O EL SAT? Ninguno de los dos, el CBB es colocado por un software al momento de crear una representación impresa. Recordemos que la factura electrónica como tal es un archivo XML. La representación impresa de la factura obtiene la información de ese archivo XML, para representarla en un papel, el software con el que se haga la representación 42 P á g i n a

45 impresa (puede ser un ERP, un software administrativo, un sistema de factura en línea, etc.) es el encargado de colocar el CBB en el papel o archivo PDF. PARA QUÉ SIRVE EL CBB? En caso de una revisión, la lectura de representaciones impresas de facturas electrónicas para el caso de las facturas recibidas de proveedores (ya que las emitidas por el contribuyente siempre se revisarán en XML) es más rápido hacerla con un lector de este tipo de códigos. POR QUÉ SE LLAMA BIDIMENSIONAL? A diferencia de los códigos de barras que hoy se usan en los productos que compramos por ejemplo en un súper mercado, los cuales son de una sola dimensión y permiten el almacenaje de unos cuantos caracteres (típicamente unos 13 números para el estándar EAN 13) El código de barras bidimensional permite guardar una cantidad superior de caracteres (más de 4000) por lo que es más utilizado para poder colocar más información. Estos códigos además comenzarán a ser mucho más utilizados ya que se pueden leer con un teléfono inteligente (Smart phone) con cámara a través del uso de un software para ese fin. Ejemplo de código bidimensional TIMBRADO DE CFDI. El SAT en el año 2010, en el Artículo 29 del Código Fiscal de la Federación así como en el Anexo 20 de la Resolución Miscelánea Fiscal, realizó modificaciones al modelo de facturación electrónica que se utiliza en México, agregando algunos requisitos que permiten tener un mejor control de las operaciones realizadas a través de este esquema. 43 P á g i n a

46 El timbrado es una operación que realiza un Proveedor Autorizado de Certificación sobre una factura electrónica. Cuando el PAC hace el timbrado, verifica que el archivo enviado para certificación: Tenga una estructura adecuada, es decir, sea un archivo XML versión 3.2 y cumpla los requisitos que el SAT establece para el timbrado. El Certificado de Sello Digital del contribuyente sea válido y se encuentre vigente. Es decir, para el timbrado, el PAC, no verifica todos los datos de la factura, únicamente, revisa algunos puntos específicos que el SAT requiere. Por lo tanto el timbrado es importante, y se requiere para dar validez al documento, pero el hecho de que la factura se encuentre timbrada no quiere decir que cumpla con todos los requisitos formales que tanto en términos fiscales como formales deba tener una factura. Por esta razón es necesario además validar nuestras facturas, ya sea con un sistema de recepción, con algún validador del SAT. Cuando el CFDI es timbrado, el PAC coloca en el mismo el Folio Fiscal correspondiente, que es el folio que ahora el SAT utiliza, así como la fecha y hora en que ésto ocurre. La numeración consecutiva con series y folios que antes se tenía ya no es un requisito fiscal, y más bien puede ser ocupado como control interno en las empresas FUNDAMENTO LEGAL PARA EL CFDI. Artículo 29-A. Los comprobantes fiscales digitales a que se refiere el artículo 29 de este Código Fiscal de la Federación, y deberán contener los siguientes requisitos: 6 I. La clave del registro federal de contribuyentes de quien los expida y el régimen fiscal en que tributen conforme a la Ley del Impuesto sobre la Renta. Tratándose 6 Código Fiscal de la Federación. 44 P á g i n a

47 de contribuyentes que tengan más de un local o establecimiento, se deberá señalar el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los comprobantes fiscales. II. El número de folio y el sello digital del Servicio de Administración Tributaria, referidos en la fracción IV, incisos b) y c) del artículo 29 de este Código, así como el sello digital del contribuyente que lo expide. III. El lugar y fecha de expedición. IV. La clave del registro federal de contribuyentes de la persona a favor de quien se expida. Cuando no se cuente con la clave del registro federal de contribuyentes a que se refiere esta fracción, se señalará la clave genérica que establezca el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general, los comprobantes fiscales que se expidan en estos términos serán considerados como comprobantes fiscales simplificados por lo que las operaciones que amparen se entenderán realizadas con el público en general y no podrán acreditarse o deducirse las cantidades que en ellos se registren. Tratándose de comprobantes fiscales que se utilicen para solicitar la devolución del impuesto al valor agregado a turistas extranjeros o que amparen ventas efectuadas a pasajeros internacionales que salgan del país vía aérea, terrestre o marítima, así como ventas en establecimientos autorizados para la exposición y ventas de mercancías extranjeras o nacionales a pasajeros que arriben al país en puertos aéreos internacionales, conjuntamente con la clave genérica a que se refiere el párrafo anterior deberán contener los datos de identificación del turista o pasajero, del medio de transporte en que éste salga o arribe al país, según sea el caso, además de cumplir con los requisitos que señale el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general. V. La cantidad, unidad de medida y clase de los bienes o mercancías o descripción del servicio o del uso o goce que amparen. Los comprobantes que se expidan en los supuestos que a continuación se indican, deberán cumplir adicionalmente con lo que en cada caso se especifica: 45 P á g i n a

48 a) Los que expidan las personas físicas que cumplan sus obligaciones fiscales por conducto del coordinado, las cuales hayan optado por pagar el impuesto individualmente de conformidad con lo establecido por el artículo 83, séptimo párrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta, deberán identificar el vehículo que les corresponda. b) Los que amparen donativos deducibles en términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, deberán señalar expresamente tal situación y contener el número y fecha del oficio constancia de la autorización para recibir dichos donativos o, en su caso, del oficio de renovación correspondiente. Cuando amparen bienes que hayan sido deducidos previamente, para los efectos del impuesto sobre la renta, se indicará que el donativo no es deducible. c) Los que se expidan por la obtención de ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles, deberán contener el número de cuenta predial del inmueble de que se trate o, en su caso, los datos de identificación del certificado de participación inmobiliaria no amortizable. d) Los que expidan los contribuyentes sujetos al impuesto especial sobre producción y servicios que enajenen tabacos labrados de conformidad con lo establecido por el artículo 19, fracción II, último párrafo de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, deberán especificar el peso total de tabaco contenido en los tabacos labrados enajenados o, en su caso, la cantidad de cigarros enajenados. e) Los que expidan los fabricantes, ensambladores o distribuidores autorizados de automóviles nuevos, así como aquéllos que importen automóviles para permanecer en forma definitiva en la franja fronteriza norte del país y en los Estados de Baja California, Baja California Sur y la región parcial del Estado de Sonora, deberán contener la clave vehicular que corresponda a la versión enajenada, de conformidad con las reglas de carácter general que para tal efecto emita el Servicio de Administración Tributaria. Cuando los bienes o las mercancías no puedan ser identificados individualmente, se hará el señalamiento expreso de tal situación. 46 P á g i n a

49 VI. El valor unitario consignado en número. Los comprobantes que se expidan en los supuestos que a continuación se indican, deberán cumplir adicionalmente con lo que en cada caso se especifica: a) Los que expidan los contribuyentes que enajenen lentes ópticos graduados, deberán separar el monto que corresponda por dicho concepto. b) Los que expidan los contribuyentes que presten el servicio de transportación escolar, deberán separar el monto que corresponda por dicho concepto. c) Los relacionados con las operaciones que dieron lugar a la emisión de los documentos pendientes de cobro de conformidad con lo establecido por el artículo 1o.- C, fracción III de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, deberán consignar la cantidad efectivamente pagada por el deudor cuando los adquirentes hayan otorgado descuentos, rebajas o bonificaciones. VII. El importe total consignado en número o letra, conforme a lo siguiente: a) Cuando la contraprestación se pague en una sola exhibición, en el comprobante fiscal se señalará expresamente dicha situación, además se indicará el importe total de la operación y, cuando así proceda, el monto de los impuestos trasladados desglosados con cada una de las tasas del impuesto correspondiente y, en su caso, el monto de los impuestos retenidos. Los contribuyentes que realicen las operaciones a que se refieren los artículos 2o.-A de la Ley del Impuesto al Valor Agregado; 19, fracción II de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, y 11, tercer párrafo de la Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos, no trasladarán el impuesto en forma expresa y por separado, salvo tratándose de la enajenación de los bienes a que se refiere el artículo 2o., fracción I, incisos A) y F), de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, cuando el adquirente sea, a su vez, contribuyente de este impuesto por dichos bienes y así lo solicite. 47 P á g i n a

50 Tratándose de contribuyentes que presten servicios personales, cada pago que perciban por la prestación de servicios se considerará como una sola exhibición y no como una parcialidad. b) Cuando la contraprestación se pague en parcialidades, se emitirá un comprobante fiscal por el valor total de la operación de que se trate en el que se indicará expresamente tal situación y se expedirá un comprobante fiscal por cada parcialidad. Estos últimos comprobantes deberán contener los requisitos previstos en las fracciones I, II, III y IV de este artículo, además de señalar el número y fecha del comprobante fiscal que se hubiese expedido por el valor total de la operación, el importe total de la operación, el monto de la parcialidad que ampara y el monto de los impuestos retenidos, así como de los impuestos trasladados, desglosando cada una de las tasas del impuesto correspondiente, con las excepciones precisadas en el inciso anterior. c) Señalar la forma en que se realizó el pago, ya sea en efectivo, transferencias electrónicas de fondos, cheques nominativos o tarjetas de débito, de crédito, de servicio o las denominadas monederos electrónicos que autorice el Servicio de Administración Tributaria, indicando al menos los últimos cuatro dígitos del número de cuenta o de la tarjeta correspondiente. VIII. El número y fecha del documento aduanero, tratándose de ventas de primera mano de mercancías de importación. Las cantidades que estén amparadas en los comprobantes fiscales que no reúnan algún requisito de los establecidos en esta disposición o en los artículos 29 ó 29-B de este Código, según sea el caso, o cuando los datos contenidos en los mismos se plasmen en forma distinta a lo señalado por las disposiciones fiscales, no podrán deducirse o acreditarse fiscalmente. TRANSITORIO DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL DEL 28/12/2011 Décimo Octavo 48 P á g i n a

51 Para los efectos del Artículo Primero Transitorio del Decreto que reforma, adiciona y deroga diversas disposiciones del Código Fiscal de la Federación, publicado en el DOF el 12 diciembre de 2011, los contribuyentes podrán emitir hasta el 30 de junio de 2012, comprobantes fiscales en los términos de los Capítulos I.2.7., I.2.8., I.2.9., II.2.5., II.2.6. Y II De la RMF para 2011, así como sus respectivos anexos 1-A y 20, en lo concerniente a la aplicación de dichos capítulos, salvo los supuestos a que se refieren las reglas I , I , I , I , I , I Y II De la RMF para Los contribuyentes que se acojan a la facilidad prevista en el presente artículo deberán aplicar las especificaciones técnicas previstas en el Anexo 20 de la RMF publicado en el DOF del 23 de septiembre de 2010, pudiendo establecer en los campos relativos al nombre, denominación o razón social, domicilio fiscal del emisor y la aduana por la cual se realizó la importación, la expresión No aplica. Para los efectos de lo dispuesto en el párrafo anterior, los contribuyentes podrán emitir comprobantes fiscales sin incorporar los siguientes requisitos: I. El régimen fiscal en que tributen conforme a la Ley del ISR. II. La unidad de medida. III. Identificación del vehículo de la persona física, en tratándose de contribuyentes que cumplan sus obligaciones por conducto del coordinado y que hayan optado por pagar el impuesto individualmente. IV. La clave vehicular que corresponda a la versión enajenada, en tratándose de contribuyentes dedicados a la fabricación, ensamble o distribución de automóviles nuevos e importados para permanecer en forma definitiva en la franja fronteriza norte del país y en los Estados de Baja California, Baja California Sur y la región parcial del Estado de Sonora. V. El número, la fecha y el importe total del comprobante fiscal que se hubiese expedido por el valor total de la operación, en tratándose de pago en parcialidades. 49 P á g i n a

52 VI. La forma en que se realizó el pago, así como los últimos cuatro dígitos del número de la cuenta o tarjeta de crédito, de débito, de servicios o de los llamados monederos electrónicos. Los contribuyentes que se acojan a la facilidad prevista en la regla I de la RMF para 2011, se entenderá que optan por lo dispuesto en el presente artículo UNIDADES DE MEDIDA VÁLIDAS PARA SU USO EN FACTURAS ELECTRÓNICAS CFD 2.2 Y CFDI 3.2 A PARTIR DEL 1º DE JULIO DE De conformidad con la Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2012 publicada en el DOF el pasado 07 de Junio de 2012, Regla los comprobantes fiscales que emita a partir del 01 de julio de 2012 deben contener entre otros requisitos las unidades de medida válidas establecidas en dicha disposición: Para los efectos del artículo 29-A, fracción V, primer párrafo del CFF, por unidad de medida debe entenderse a las unidades básicas del Sistema General de Unidades de Medida a que se refiere la Ley Federal sobre Metrología y Normalización, las señaladas en el Apéndice 7 del Anexo 22 de las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior y las demás aceptadas por la Secretaría de Economía. En los casos de prestación de servicios o del otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, se podrá asentar la expresión No aplica. LAS UNIDADES DE MEDIDA ESTABLECIDAS EN LA LFMN SON: 1. Metro 2. Kilogramo 3. Segundo 4. Kelvin 5. Ampere 6. Candela 7. Mol 50 P á g i n a

53 Apéndice 7 del Anexo 22 de las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior Apéndice 7 UNIDADES DE MEDIDA Que son requeridas por la autoridad fiscal en las facturas electrónicas: 1. Kilo, 2. Gramómetro, 3. Lineal Metro 4. Cuadrado Metro 5. Cúbico 6. Pieza 7. Cabeza 8. Litro 9. Par 10. Kilowatt 11. Millar 12. Juego 13. Kilowatt / hora 14. Tonelada 15. Barril 16. Gramo Neto 17. Decenas 18. Cientos 19. Docenas 20. Cajas 21. Bots. 51 P á g i n a

54 Derivado de las reformas fiscales vigentes a partir del 01 de enero 2012, y con el fin de cumplir en materia de comprobantes fiscales digitales CFD, el Art. 29A fracción VII inciso C (Código Fiscal de la Federación) determina lo siguiente: c) Señalar la forma en que se realizó y/o realizará el pago, ya sea en efectivo, transferencias electrónicas de fondos, cheques nominativos o tarjetas de débito, de crédito, de servicio o las denominadas monederos electrónicos que autorice el Servicio de Administración Tributaria, indicando al menos los últimos cuatro dígitos del número de cuenta o de la tarjeta correspondiente VALIDACIÓN DE UN COMPROBANTE FISCAL DIGITAL POR INTERNET (CFDI). Es una obligación de los contribuyentes el verificar los comprobantes fiscales digitales por internet, los cuales deben de seguir el siguiente procedimiento en el portal del SAT: 1. Ingresar al portal Verificación de Comprobantes Fiscales por internet. Como primer paso el usuario deberá ingresar a la dirección desde el navegador de internet. 2. Como segundo paso el contribuyente debe ingresar datos los siguientes datos: Folio Fiscal: Folio identificador del comprobante fiscal, este folio está compuesto de la siguiente estructura 8 caracteres alfanuméricos 4 caracteres alfanuméricos - 4 caracteres alfanuméricos - 4 caracteres alfanuméricos - 12 caracteres alfanuméricos, ejemplo, RFC Emisor: RFC de la persona física o moral que emitió el comprobante. RFC Receptor: RFC de la persona física o moral para la cual fue emitido el comprobante. 52 P á g i n a

55 Dígitos Dinámicos o captcha: El captcha (Imagen 2) es un instrumento de seguridad utilizado para corroborar que el usuario del portal es un humano y no un proceso automatizado intruso tratando de obtener información o sabotear la aplicación. 3. Una vez que todos los datos han sido ingresados el usuario deberá dar clic en el botón Verificar CFDI para iniciar la verificación del CFDI. Si el comprobante a verificar ha sido encontrado se mostrarán al usuario los datos básicos de verificación: RFC del Emisor, Nombre o Razón Social del Emisor, RFC del Receptor, Nombre o Razón Social del Receptor, Folio Fiscal, Fecha de Expedición, Fecha de Certificación SAT, Estado CFDI, Total del CFDI, PAC que Certificó. Si el CFDI fue encontrado el usuario tiene la posibilidad de imprimir los resultados mediante el botón Imprimir. Este botón mandará a impresión la pantalla actual donde aparecen todos los datos antes mencionados y se confirma su veracidad y su validez ante él la autoridad fiscal. En caso de que el comprobante no sea encontrado se presentará al usuario el mensaje: El Comprobante NO se encuentra registrado en los controles del Servicio de Administración Tributaria. Lo invitamos a denunciar este hecho en Mi Portal 53 P á g i n a

56 CAPÍTULO IV. CASO PRÁCTICO. 54 P á g i n a

57 CAPÍTULOIV 4. CASO PRÁCTICO ELABORACIÓN DE CFDI EN BK INDUSTRIAL S.A. DE C.V. Este capítulo describirá el proceso que realizo dentro de la empresa BK Industrial, S.A. de C.V., para realizar la facturación electrónica en su modalidad de CFDi, con el apoyo del sistema SAI y será una descripción de las diferentes etapas de este proceso, y tomaremos como un ejemplo al cliente Sociedad Cooperativa de Trabajadores Pascual, S.C. La descripción de este proceso será de la siguiente forma: El primer paso es la recepción y revisión de las órdenes de compra de los diferentes clientes que tiene BK Industrial S.A. de C.V., este primer paso lo realiza Departamento 55 P á g i n a