UNIVERSIDAD DE SAN ANDRÉS MASTER EN DERECHO EMPRESARIO PROGRAMA DE DERECHO TRIBUTARIO LECCIÓN 1 LAS CATEGORÍAS TRIBUTARIAS

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1 UNIVERSIDAD DE SAN ANDRÉS MASTER EN DERECHO EMPRESARIO PROGRAMA DE DERECHO TRIBUTARIO LECCIÓN 1 LAS CATEGORÍAS TRIBUTARIAS Concepto y contenido del Derecho Tributario. Concepto jurídico de tributo. Clases y especies de tributo. El impuesto: Concepto, características y clases de impuestos. Bosquejo del sistema tributario argentino. La tasa. Concepto. Características. Las contribuciones especiales. Concepto y características. El debate sobre el peaje. Los tributos parafiscales. Concepto. Bibliografía: Schindel, Ángel, en obra colectiva Tratado de la Tributación, Tomo I, Volumen 1, capítulo Concepto y especies de tributos ; Jarach, Dino, Finanzas Públicas y Derecho Tributario, Abeledo Perrot, 1999, páginas 232 a 267. Arenera del Libertador (Fallos 312:1098), Arenera el Libertador (Fallos 314:595), Compañia Química (Fallos 312:1575), Laboratorios Raffo (año 2009), Cladd Textil (año 2009), CCAyT, Sala I, Central Puerto S.A. c/gcba s/repetición, LECCIÓN 2 LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES SOBRE EL TRIBUTO Los principios constitucionales. Introducción. Reserva de ley. Igualdad Generalidad Equidad Capacidad Contributiva No Confiscatoriedad Proporcionalidad y Progresividad Seguridad Jurídica Tutela judicial efectiva Otros principios constitucionales. El principio de seguridad jurídica. Bibliografía: Casás, José O., en obra colectiva Tratado de la Tributación, Tomo I, Volumen 1, capítulo Principios jurídicos de la tributación, Telerman de Wurcel Graciela, en obra colectiva Tratado de la Tributación, Tomo I, Volumen 2, capítulo Principios y garantías constitucionales ; Jarach Dino, Finanzas Públicas y Derecho Tributario, páginas 313 a 333.

2 Video Club Dreams (Fallos 318:1154), Berkley (Fallos 323:3770), Selcro (Fallos 326:4251), Eves Argentina (Fallos 316:2326), Spak de Kupchik (Fallos 321:366), Unifund (Fallos 323:240), Nación AFJP S.A. c/provincia de Santiago del Estero (Fallos 329:59), Selcro (Fallos 326:4251); Unanue (Fallos 138:313), López López (Fallos 314:1293), Candy (2009), Montarce (Fallos 289:443), Vivo (Fallos 188:464), Masotti de Busso (Fallos 207:270), Melo de Cané (115:111), Cobo de Macchi (Fallos 190:231), Navarro Viola de Herrera Vegas, María (Fallos 312:2467), STJCABA, Cámara Argentina de Supermercados, ; Microómnibus Barrancas de Belgrano S.A. (Fallos 312:2490), Expreso Sudoeste S.A. (Fallos 319:3415). LECCIÓN 3 EL PODER TRIBUTARIO El poder tributario. Precisiones conceptuales. El poder tributario del Estado Federal. El poder tributario de las provincias. El poder tributario de los municipios. Sistemas de coordinación de potestades tributarias. Bibliografía: Spisso, Rodolfo, en obra colectiva Tratado de la Tributación, Tomo I, Volumen 2, capítulo El poder tributario y su distribución ; Bulit Goñi, Enrique G., en obra colectiva Tratado de la Tributación, Tomo I, Volumen 2, capítulo Sistemas de coordinación de potestades tributarias a distintos niveles de gobierno en el régimen federal argentino ; Schafrik Fabiana y Albornoz Juan José, en obra colectiva Régimen Tributario Argentino, capítulo II Poder Tributario, Abeledo Perrot; Bulit Goñi Enrique La coparticipación federal en la reforma constitucional de 1994, LL 1995-D-977. Simón Mataldi (Fallos149:260); Rivademar (312:326); Gauna (Fallos 320:875). LECCIÓN 4 EFICACIA E INTERPRETACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS La naturaleza jurídica de las normas tributarias. Ámbito espacial de aplicación. Ámbito temporal de aplicación. La retroactividad de las normas tributarias. La interpretación de las normas tributarias en el ordenamiento internacional y argentino. El método de la realidad económica. La analogía en el derecho tributario. El fraude de ley tributaria. La consulta tributaria.

3 Bibliografía: Naveira de Casanova, Gustavo, en obra colectiva Tratado de la Tributación, Tomo I, Volumen 1, capítulo: Aplicación de las normas tributarias en el tiempo ; Teijeiro Guillermo en obra colectiva Tratado de la Tributación, Tomo I, Volumen 1, capítulo Aplicación de las normas tributarias en el espacio ; Tarsitano, Alberto, en obra colectiva Tratado de la Tributación, Tomo I, Volumen 1, capítulo Interpretación de la ley tributaria ; Amatucci, Andrea, La interpretación de la ley tributaria en Tratado de Derecho Tributario dirigido por Andrea Amatucci, Autores varios, Editorial Temis; García Belsunce, Horacio, Retroactividad de la ley tributaria penal más benigna, La Ley 2007-D, Insúa (Fallos 310:1961), Bernasconi (Fallos 321:2933), Guerrero de Louge (Fallos 321:2941), Navarro Viola (Fallos 312:2467), Fleischman (Fallos 312:912); Georgalos (Fallos 324:291); Total Austral (Fallos 326:3368); Autolatina Argentina (Fallos 319:3208). LECCIÓN 5 ELEMENTOS DEL TRIBUTO Derecho tributario sustantivo. La Relación Jurídico-Tributaria. La potestad tributaria. La obligación tributaria. Elementos. Naturaleza jurídica. Su inderogabilidad. Sujeto activo del tributo. Sujeto pasivo del tributo. Contribuyentes y responsables por deuda ajena. El responsable sustituto. El responsable solidario. El agente de retención y percepción. Estructura de la norma tributaria: hipótesis de incidencia y obligación. El hecho imponible. Concepto, nacimiento, elementos que lo componen. La exclusión de objeto y la exención tributaria. Los beneficios tributarios. Formas de extinción de la obligación tributaria. La norma resarcitoria. La anticipación del tributo: retención e ingreso a cuenta de pagos fraccionados. El domicilio fiscal. Bibliografía: Ataliba Geraldo, Hipótesis de incidencia tributaria, LL ; Bocchiardo, José Carlos en obra colectiva Tratado de la Tributación Tomo I, Volumen 2, Capítulo Derecho Tributario Sustantivo ; Filcrosa S.A. (Fallos 326:3899); STJCABA, Sociedad Italiana de Beneficencia en Buenos Aires s/queja por rec. de inconst. denegado, ; Casa Casmma S.R.L. (Fallos 332:616). LECCIÓN 6 LA RECAUDACIÓN DE LOS TRIBUTOS Competencia y organización de la Administración Federal de Ingresos Públicos. Facultades de Verificación y fiscalización. Embargos preventivos y otras cautelas.

4 Determinación y percepción de impuestos. Procedimientos. Determinación de oficio. Efectos de la determinación de oficio. Actos liquidadores que no constituyen determinación de oficio. Procedimientos. El Pago. Vencimiento general. Anticipos. Compensación. Sistema de regularización Fiscal. Bloqueo Fiscal. Bibliografía: Ziccardi, Horacio, en obra colectiva Tratado de la Tributación, Tomo I, Volumen 2, capítulo Derecho tributario administrativo o formal. Fernández Arias (Fallos 247:646), Ángel Estrada (328:651), DGI c/colegio Público de Abogados de la Capital Federal (Fallos 319:71). LECCIÓN 7 PROCEDIMIENTOS DE REVISIÓN DE LOS TRIBUTOS Los procedimientos administrativos de revisión. El Tribunal Fiscal de la Nación. Organización. Competencia. Procedimiento. La revisión judicial. Repetición de impuestos. Revisión judicial por vía de apelación. Juicio de ejecución fiscal. Otros procedimientos de revisión judicial. La acción declarativa. La acción de amparo. Medidas cautelares. Bibliografía: Díaz Sieiro, Horacio, en obra colectiva Tratado de la Tributación, Tomo I, Volumen 2, capítulo El proceso contencioso tributario. Compañía de Circuitos Cerrados (CSJN, 9 de marzo de 2010); Administración Federal de Ingresos Públicos c/gonzález Alfredo Oscar s/ejecución fiscal (CSJN 09 de marzo de 2010); Steinco Gustavo Alejandro (TF I) C/DGI (CNContAdmFed, Sala V 12/02/08). LECCIÓN 8 INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS. DELITOS CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA. Introducción. La tipificación de los ilícitos tributarios como infracciones o como delitos. Las infracciones tributarias. Las sanciones tributarias. Tipificación. Procedimientos. Responsabilidad por infracciones. Atribución subjetiva. Eximentes. Delitos contra la Hacienda Pública. Ley Penal Tributaria. La sanción de Clausura.

5 Bibliografía: Villegas, Héctor, en obra colectiva Tratado de la Tributación, Tomo I, Volumen 2, capítulo: Derecho tributario penal, Spisso, Rodolfo, Derecho Constitucional Tributario, capítulo XXI Derecho Penal Tributario. Parafina del Plata (271:297), Lapiduz (Fallos 321:1043), Wortman (Fallos 316:1313), Mickey (Fallos 314:1376), Casa Elen-Valmi (Fallos 322:520), Usandizaga Perrone (Fallos 303:1548). LECCIÓN 9 SISTEMA FISCAL ARGENTINO Nociones introductorias sobre imposición a la renta, patrimonio y consumo. El impuesto sobre la renta de las personas físicas. Impuesto sobre el patrimonio. Impuesto sobre sociedades. El impuesto sobre el valor agregado. Impuestos locales: impuesto de sellos e impuesto sobre los ingresos brutos. Bibliografía: "Impuesto a las Ganancias". Reig. Gebhardt, Malvitano. Ediciones Macchi. 11a edición A la fecha se encuentra en prensa la 12a. edición de la obra por la Editorial Errepar con fecha de publicación estimada en setiembre Capítulos 1,2, y 8. "Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta". J. Gebhardt. Errepar "Impuesto sobre los Bienes Personales". J. Gebhardt. Errepar, "Impuesto al Valor Agregado". Oklander, J. La Ley "Impuesto de sellos". Díaz. V.O. Errepar, 3ra edición (2009) La Ley. "Impuestosobre los ingresos brutos". Althabe, M., 3ra edición. La Ley LECCIÓN 10 TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LA RENTA EMPRESARIA El concepto de renta gravada aplicable a las actividades empresarias. La fuente de las ganancias según se trate de entidades residentes y no residentes. La residencia fiscal de las personas jurídicas: normas de la ley argentina y de los tratados internacionales. Implicancias de la residencia en el alcance del impuesto. Normas temporales sobre el reconocimiento de ganancias y gastos. El tratamiento de las distintas entidades en el impuesto. Corporaciones vs. entidades transparentes, su importancia para las empresas extranjeras. El caso especial de los fideicomisos. La elección de la forma jurídica. Cuestiones tributarias que se presentan en la formación, financiación de las sociedades y distribuciones a sus accionistas. Deuda y capital, reglas vigentes.

6 Normas generales sobre determinación de la ganancia empresaria, renta bruta y renta neta. Deducciones admisibles. Reglas especiales según el tipo de actividad. Tratamiento impositivo de las entidades extranjeras. Bibliografía: "Impuesto a las Ganancias". citado en Lección 9, capítulos 2, 3, 11. LECCIÓN 11 CUESTIONES TRIBUTARIAS VINCULADAS AL FINANCIAMIENTO DE LAS EMPRESAS Aportes de capital y su tratamiento. El financiamiento a través de deuda. Los límites a la deducción de intereses. El concepto de deuda financiera. Deuda local vs. deuda proveniente del exterior. La emisión de títulos de deuda con y sin oferta pública. El financiamiento por medio del leasing local e internacional. La titulización de activos. Operaciones con instrumentos derivados. El impuesto al valor agregado y su aplicación a los intereses de deuda. Bibliografía: "Fideicomisos". Aspectos jurídicos, tributarios y contables. Martín, J; Eidelstein, M y Alchouron, J.M. "Instrumentos financieros derivados". Jáuregui, A. y Basualdo. Errepar. "Impuesto a las Ganancias". Citado en lección 9, Capítulos 5 y 11. LECCIÓN 12 FUSIONES, ADQUISICIONES Y REORGANIZACIONES La compra y venta de empresas. La compra de activos vs. la compra de acciones o participaciones sociales. Tratamiento fiscal de la compra de activos en qué casos se prefiere esta forma a la compra de acciones? La responsabilidad solidaria del adquirente, regulaciones y límites. La compra de acciones o participaciones sociales. Cláusulas usuales de los contratos de compra sobre cuestiones fiscales, representaciones, garantías e indemnidades. Adquisición de sociedades con beneficios promocionales. La fusión como método de adquisición. El leveraged by-out es posible bajo la legislación fiscal argentina?

7 La reorganización empresaria libre de impuestos. Bibliografía: "Impuesto a las ganancias".citado en lección 9, cap 23 "Fusión Societaria e Impositiva". Asorey, R. Ed La Ley LECCIÓN 13 FISCALIDAD INTERNACIONAL Imposición de las actividades de los sujetos no residentes. Criterios de vinculación territorial. Tratados internacionales para evitar la doble imposición. Fiscalidad de los establecimientos permanentes. Las operaciones vinculadas. Precios de transferencia. Préstamos internacionales. Subcapitalización. Transferencia fiscal internacional. Aspectos críticos. Treaty Shopping. El abuso del Tratado. Imposición de patentes, regalías, dividendos e intereses. Bibliografía: "Impuesto a las Ganancias". Citado en lección 9. Cap 3. Convenios para evitar la doble imposición. "Convenios para evitar la doble imposición. Aspectos Controvertidos". García, F.D. La Ley "Principios básicos de tributación internacional". Rohatgi, R. Legis. Bogotá "Curso de Derecho Tributario Internacional". Tomos I y II. Uckmar, V. Temis. Bogotá "Derecho Fiscal Internacional". Falcón y Tella, R. y Pulido Guerra, E. Marcial Pons. Madrid