CONSIDERACIONES TRIBUTARIAS N 40 Ley de Modificaciones al Presupuesto General del Estado (PGE-2012) y Ley General de Turismo Bolivia Te Espera

Transcripción

1 CONSIDERACIONES TRIBUTARIAS N 40 Ley de Modificaciones al Presupuesto General del Estado (PGE-2012) y Ley General de Turismo Bolivia Te Espera

2 Ley de Modificaciones al Presupuesto General del Estado (PGE-2012) y Ley General de Turismo Bolivia Te Espera Leyes Nos 291 y 292 El Departamento de Impuestos de PricewaterhouseCoopers S.R.L., pensando siempre en mantenerlo informado y con el propósito de que su empresa se enmarque en las disposiciones legales vigentes, se complace en enviarle nuestra 40va publicación de Consideraciones Tributarias, comunicándole la publicación de Leyes Nos 291 de Modificaciones al Presupuesto General del Estado, y 292 denominada Ley General de Turismo Bolivia Te Espera. Las disposiciones de importancia de ambas Leyes, se detallan a continuación: Ley N 291 de fecha 24 de septiembre de 2012 (Ley 291): Tiene por objeto aprobar la segunda modificación al Presupuesto General del Estado (PGE-2012) y entre sus disposiciones adicionales, modifica ciertos artículos del Código Tributario Boliviano y crea un nuevo Impuesto a la Venta de Moneda Extranjera (IMVE). Precisamente estos cambios relacionados con el ámbito tributario, son objeto de la presente publicación. A efectos de facilitar la comprensión de los cambios introducidos hemos preparado la siguiente tabla resumen: Ley N 291 Modificaciones al Código Tributario Boliviano Ley N 2492 Quinta Artículo 59 : - Se amplía el plazo de prescripción de las acciones de la Administración Tributaria de manera progresiva; se mantienen los cuatro (4) años para la gestión 2012, ampliándose hasta diez (10) años, a partir de la gestión Se amplía en tres (3) años adicionales el término de prescripción cuando el sujeto pasivo o tercero responsable no cumpliere con la obligación de inscripción. - Se amplía el término de prescripción para ejecutar las sanciones por contravenciones de dos (2) a cinco (5) años. - Se otorga la calidad de "imprescriptible" a la facultad de ejecutar la deuda tributaria. Prescripción. Consideraciones Tributarias N 40 PwC 26/09/2012 2

3 Ley de Modificaciones al Presupuesto General del Estado (PGE-2012) (Cont.) Ley N 291 Ley N 291 Sexta Modificaciones al Código Tributario Boliviano Ley N 2492 Parágrafos I y II del artículo 60 : Dispone que el cómputo del término de la prescripción se realizará desde el primer día del mes siguiente a aquel en que se produjo el vencimiento del periodo del pago respectivo, excepto en los casos de imposición de sanciones, en los cuales se computará desde el primer día del mes siguiente a aquel en que se cometió la contravención tributaria. Cómputo de prescripción. Séptima Parágrafos III y IV del artículo 154 : - Se determina la suspensión de la prescripción, durante la fase de determinación y prejudicialidad tributaria. Ley N 292 de - fecha Se amplía 25 deel septiembre plazo de de prescripción 2012 (Ley 292), de dos (2) a cinco (5) años para ejecutar sanciones por la vía administrativa. Prescripción, Interrupción y Suspensión. Octava Numeral 8 del artículo 70 : Se establece la obligación de conservar toda la documentación tributaria y contable durante y hasta la prescripción del tributo. Asimismo, los contribuyentes deben facilitar a la Administración Tributaria datos y bases de datos relacionadas con el equipamiento de computación y los programas de sistema, de aplicación incluido el código fuente. Obligaciones de informar del Sujeto Pasivo. Consideraciones Tributarias N 40 26/09/2012 PwC 3

4 Ley de Modificaciones al Presupuesto General del Estado (PGE-2012) (Cont.). Ley N 291 Ley N 291 Décima Primera Modificaciones al Código Tributario Boliviano Ley N 2492 Numeral 2 del parágrafo II del artículo 162 : Se incluye como un incumplimiento a los deberes formales, la no emisión de facturas, notas fiscales o documentos equivalentes y la omisión de inscripción en los registros tributarios. Incumplimiento de Deberes Formales. Ley N 291 Novena Creación del Impuesto a la Venta de Moneda Extranjera (IVME) Se crea en todo el territorio nacional, el Impuesto a la Venta de Moneda Extranjera (IVME), el cual se aplicará con carácter transitorio durante 36 meses, a la venta de moneda extranjera. Su base imponible es el importe de la venta de moneda extranjera y su alícuota es de 0,70%. Las casas de cambio pagarán el IVME sobre la base imponible constituida por el 50% del importe de venta de moneda extranjera. El IVME pagado no es deducible para la determinación de la utilidad neta imponible del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE). Finalmente, el IVME entrará en vigencia a partir del día siguiente a la publicación del Decreto Supremo reglamentario. Impuesto a la Venta de Moneda Extranjera (IVME) Consideraciones Tributarias N 40 26/09/2012 PwC 4

5 Ley General de Turismo Bolivia Te Espera Ley 292 Ley N 292 de fecha 25 de septiembre de 2012 (Ley 292): Tiene por objeto establecer las políticas generales y el régimen del turismo del Estado Plurinacional de Bolivia, a fin de desarrollar, difundir, promover, incentivar y fomentar la actividad productiva de los sectores turísticos. Dentro de las disposiciones tributarias aprobadas mediante la Ley N 292, se ha establecido en su artículo 30, que a efectos de la aplicación del Impuestos al Valor Agregado (IVA) en el sector turístico, se debe considerar como exportación de servicios a los siguientes servicios: a) Venta de servicios turísticos que efectúen los operadores nacionales de Turismo Receptivo en el exterior; y b) Servicios de hospedaje prestados por establecimientos hoteleros a turistas extranjeros sin domicilio o residencia en Bolivia. Respecto a la aplicación del IVA para el sector turístico, la Transitoria Segunda de la Ley N 292 establece que, mientras el Órgano Ejecutivo no reglamente el procedimiento para la aplicación del IVA en el sector turístico, se deberá aplicar los artículos 42 al 46 del Capítulo III Del Impuesto al Valor Agregado IVA del Decreto Supremo N de fecha 23 de febrero de 2001 (Reglamento de la Ley de Promoción y Desarrollo de la Actividad Turística en Bolivia). De igual forma, la disposición legal antes mencionada, crea la Tasa Administrativa de Regulación Turística, cuya condición de sujeto pasivo recae en los prestadores de servicios turísticos. Dicha tasa será pagada de forma anual, quedando pendiente de regulación la forma de cálculo y las condiciones de aplicación sujetas a regulación expresa. Consideraciones Tributarias N 40 PwC 26/09/2012 5

6 Esperamos que la información le sea de utilidad. Sin embargo, en caso de que requiera alguna aclaración no dude en contactarnos. César Lora (Socio) Sergio Fischer (Socio) Eduardo Aramayo (Director) Fidel Navarro (Senior Manager) Cynthia Cortes (Senior Manager) Sonia Soruco (Supervisora) PricewaterhouseCoopers S.R.L. This publication has been prepared for general guidance on matters of interest only, and does not constitute professional advice. You should not act upon the information contained in this publication without obtaining specific professional advice. No representation or warranty (express or implied) is given as to the accuracy or completeness of the information contained in this publication, and, to the extent permitted by law, PricewaterhouseCoopers S.R.L., its members, employees and agents do not accept or assume any liability, responsibility or duty of care for any consequences of you or anyone else acting, or refraining to act, in reliance on the information contained in this publication or for any decision based on it PricewaterhouseCoopers S.R.L. All rights reserved. In this document, PwC refers to PricewaterhouseCoopers S.R.L. which is a member firm of PricewaterhouseCoopers International Limited, each member firm of which is a separate legal entity.