Para el cas de cntribuyentes que realicen ambas actividades, inciss a) y b), el tpe se tmará de la siguiente manera: Se deberá categrizar de acuerd a

Transcripción

1 ESTUDIO GROSSO CUBRÍA & ASOC. Cntadres Públics BOLETÍN INFORMATIVO MONOTRIBUTO Ley del 15 de ener de 2004 (B.O. 19/01/2004) En esta prtunidad se tratan slamente ls cambis prducids en el Régimen de Pequeñs Cntribuyentes (Mntribut) que se detallan a cntinuación: MODIFICACIÓN DEL RÉGIMEN ESPECIAL PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES (MONOTRIBUTO)...1 CREACIÓN DE LA FIGURA DEL NUEVO PEQUEÑO CONTRIBUYENTE EVENTUAL...6 MODIFICACIÓN DEL RÉGIMEN ESPECIAL DE RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL PARA MONOTRIBUTISTAS....7 INCORPORACIÓN DE ASOCIADOS A COOPERATIVAS DE TRABAJO AL MONOTRIBUTO....9 DISTRIBUCIÓN DE LA RECAUDACIÓN...9 VIGENCIA...9 MODIFICACIÓN DEL RÉGIMEN ESPECIAL PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES (MONOTRIBUTO). Ls pequeñs cntribuyentes adherids al Mntribut están exents del Impuest a la Ganancia Mínima Presunta desde la fecha de entrada en vigencia de este últim. Prfesinales Respnsables N Inscripts - Transición: Las persnas físicas que desarrllen exclusivamente actividades prfesinales para las cuales se requiera títul universitari, que hayan btenid durante ls añs calendaris 1997 y siguientes ingress bruts gravads, exents y n alcanzads pr el impuest al valr agregad inferires iguales a la suma de $ ,--, que hubieren mantenid su cndición de Respnsables n Inscripts frente al IVA, amparadas n en una medida cautelar judicial, se cnsideran incluids en dicha categría del impuest (IVA RNI) hasta la fecha en que la desaparición de la figura del Respnsable N Inscript entre en vigencia. Definición de Pequeñ Cntribuyente Cndicines Se cnsideran pequeñs cntribuyentes: Las persnas físicas que realicen venta de csas muebles, bras, lcacines y/ prestacines de servicis, incluida la actividad primaria. Las persnas integrantes de cperativas de trabaj. Las sucesines indivisas. Las sciedades de hech y cmerciales irregulares, en la medida que tengan un máxim de 3 scis. Hayan btenid ingress bruts en el añ calendari inmediat anterir al períd fiscal actual: Actividad Inferires iguales a a) Lcacines y Prestacines de Servicis: $ ,-- b) Rest de las Actividades: $ ,-- 1

2 Para el cas de cntribuyentes que realicen ambas actividades, inciss a) y b), el tpe se tmará de la siguiente manera: Se deberá categrizar de acuerd a la actividad principal (que es la que genera mayres ingress) y sumar la ttalidad de ls ingress btenids. Ejempls: Si la actividad principal de un cntribuyente queda encuadrada en el incis a), a ésta se le suman ls ingress btenids pr las actividades del incis b) y el tpe es $ ,--. Cas cntrari, si la actividad principal de un cntribuyente queda encuadrada en el incis b), a ésta se le suman ls ingress btenids pr las actividades del incis a) y el tpe es $ ,--. Que n superen en el mism períd ls parámetrs máxims referids a las magnitudes físicas, preci máxim unitari de venta (sól en ls cass de venta de csas muebles) fijads para la última categría. Que n realicen imprtacines de csas muebles y/ de servicis. Cuand se trata de sciedades cmprendidas, además de cumplirse cn ls requisits exigids a las persnas físicas, la ttalidad de ls integrantes individualmente cnsiderads deben reunir las cndicines para ingresar al Régimen Simplificad (RS). Impuests sustituids Categrías El impuest a las ganancias. El impuest al valr agregad. En el cas de las sciedades, se sustituye el impuest a las ganancias de sus integrantes riginad pr las actividades desarrlladas pr la sciedad y el impuest al valr agregad de la sciedad. Se establecen las categrías de cntribuyentes según el tip de actividad desarrllada: a) Lcacines y/ prestacines de servicis: Categría b) Rest de las actividades: Categrización Ingress Bruts hasta Superficie Afectada hasta Energía Eléctrica Cnsumida Anualmente hasta A $ m KW B $ m KW C $ m KW D $ m KW E $ m KW Categría Inici de Actividades Ingress Bruts hasta Superficie Afectada hasta Energía Eléctrica Cnsumida Anualmente hasta F $ m KW G $ m KW H $ m KW I $ m KW J $ m KW K $ m KW L $ m KW M $ m KW 2

3 El Mntributista deberá encuadrarse en la categría que le crrespnda de cnfrmidad a la magnitud física referida a la superficie que tenga afectada a la actividad. De n cntar cn tales referencias se categrizará inicialmente mediante una estimación raznable. Transcurrids 4 meses, deberá prceder a recategrizarse de acuerd al prcedimient indicad en el apartad siguiente. Cuatrimestral A la finalización de cada cuatrimestre calendari, se deberá calcular ls ingress acumulads y la energía eléctrica cnsumida en ls 12 meses inmediats anterires ( anualizar ls dats en cas de crrespnder) así cm la superficie afectada a la actividad en ese mment. Cuand dichs parámetrs superen sean inferires a ls límites de su categría quedará encuadrad en la categría que le crrespnda a partir del segund mes inmediat siguiente del últim mes del cuatrimestre respectiv. En el supuest de que el pequeñ cntribuyente desarrlle sus tareas en su casa habitación u trs lugares cn distint destin, se cnsiderará exclusivamente cm magnitud física a la superficie afectada y a la energía eléctrica cnsumida en dicha actividad. En cas de existir un únic medidr: Se presume, salv prueba en cntrari, que se afectó el 20% a la actividad gravada, en la medida que se desarrllen actividades de baj cnsum energétic. En cambi, se presume el 90%, salv prueba en cntrari, en el supuest de actividades de alt cnsum energétic. La actividad primaria y la prestación de servicis sin lcal fij, se categrizará exclusivamente pr el nivel de ingress bruts. Las sciedades, según el tip de actividad, sól pdrán categrizarse a partir de la Categría D J, en adelante. El parámetr de superficie afectada a la actividad n se aplicará en znas urbanas suburbanas de las ciudades pblacines de hasta habitantes. Falta de Dcumentación Respaldatria - Sancines Cuand se verifique que las peracines de ls Mntributistas n se encuentran respaldadas pr las respectivas facturas dcuments equivalentes crrespndientes a las cmpras, bras, lcacines prestacines aplicadas a la actividad, pr la emisión de sus respectivas facturas dcuments equivalentes, se presumirá, salv prueba en cntrari, que ls misms tienen ingress bruts anuales superires a ls declarads en prtunidad de su categrización, l que dará lugar a: La AFIP ls excluya de fici, n pudiend reingresar al régimen hasta después de transcurrids 3 añs calendaris psterires al de la exclusión. La exclusión del régimen establecid precedentemente se efectúe cn independencia de las sancines que pudieran crrespnder pr aplicación del art. 40 (Multa y Clausura) de la Ley de Prcedimient Fiscal. Impuest Integrad (IVA y Ganancias) a ingresar Es el siguiente: a) Prestación de servicis lcacines: Categría Imprte A $ 33 B $ 39 C $ 75 D $ 128 E $ 210 3

4 b) Rest de las actividades: Categría Impuest a ingresar F $ 33 G $ 39 H $ 75 I $ 118 J $ 194 K $ 310 L $ 405 M $ 505 Para el cas de las sciedades, el pag del impuest integrad estará a carg de la sciedad y el mnt a ingresar será el de la categría que le crrespnda según el tip de actividad, el mnt de sus ingress bruts y demás parámetrs, cn más un increment del 20% pr cada un de ls scis integrantes de la sciedad. El Mntributista que realice actividad primaria y quede encuadrad en la Categría F, así cm el Mntributista Eventual, n deben ingresar el impuest integrad y sól abnarán las ctizacines mensuales fijas cn destin a la seguridad scial. Renuncia al Régimen Simplificad Exclusines Ls cntribuyentes pdrán renunciar al régimen en cualquier mment. Dicha renuncia prducirá efects a partir del primer día del mes siguiente y el cntribuyente n pdrá ptar nuevamente pr el presente régimen hasta después de transcurrids 3 añs calendaris psterires al de efectuada la renuncia, cuand se prduzca a efects de btener el carácter de Respnsable Inscript frente al impuest al valr agregad pr la misma actividad. Quedan excluids ls cntribuyentes que: a) Superen ls límites de ls parámetrs establecids para la última categría, b) El máxim preci unitari de venta, en el cas de cntribuyentes que efectúen venta de csas muebles, supere la suma $ 870,--. c) Adquieran bienes realicen gasts injustificads pr un valr incmpatible cn ls ingress declarads. d) Hayan perdid su calidad de sujets del presente régimen. e) Realicen más de 3 actividades simultáneas psean más de 3 unidades de expltación. f) Realizand la actividad de prestación de servicis lcacines se hubieran categrizad cm si realizaran las restantes actividades. La cndición de pequeñ cntribuyente n es incmpatible cn el desempeñ de actividades en relación de dependencia, cm tampc cn la percepción de prestacines en cncept de jubilación, pensión retir crrespndiente a algun de ls regímenes nacinales prvinciales. Exhibición de la identificación y del cmprbante de pag Ls cntribuyentes incluids en el Mntribut deberán exhibir en sus establecimients, en lugar visible al públic, ls siguientes elements: a) Placa indicativa de su cndición de pequeñ cntribuyente y de la categría en la cual se encuentra inscript. b) Cmprbante de pag perteneciente al últim mes vencid. 4

5 Sancines La exhibición de la placa indicativa y el cmprbante de pag se cnsiderarán inseparables a ls efects de dar cumplimient a ésta bligación. Ls Mntributistas quedarán sujets a las dispsicines de la Ley de Prcedimient Fiscal, teniend en cuenta las siguientes particularidades: a) Serán sancinads cn una multa de $ 100 a $ y clausura de 1 día a 5 días, ls Mntributistas que incurran en ls hechs u misines prevists en el art. 40 (Multa y Clausura) de la citada ley, en algun de ls indicads a cntinuación: 1. Sus peracines n se encuentran respaldadas pr las respectivas facturas dcuments equivalentes crrespndientes a las cmpras, bras, lcacines prestacines aplicadas a la actividad. 2. N exhibiere en el lugar visible la placa indicativa y el cmprbante de pag. Si la misión de exhibición se refiriera a un sl de ls mencinads elements, la sanción será de clausura multa, de acuerd a l que determine el juez. b) Serán sancinads cnfrme a l previst en el art. 45 (Multa pr misión de impuests graduable entre el 50% y el 100% del gravamen dejad de pagar) de la citada ley, ls Mntributistas que mediante la falta de presentación de la declaración jurada de categrizadra recategrizadra pr ser inexacta la presentada mitieran el pag del impuest. c) Serán sancinads cn la multa prevista en el art. 46 (Multa pr declaracines engañsas u cultacines malicisas equivalente a de 2 hasta 10 veces el imprte del tribut evadid) de la citada ley, ls Mntributistas que frmularen declaracines juradas categrizadras recategrizadras que n se crrespndan cn la realidad. d) N resultarán de aplicación, al presente régimen las dispsicines cntempladas en el art. 49 (Eximición y reducción de sancines), except la relativa al art. 39 (Multa pr vilación al cumplimient de ls deberes frmales) de la citada ley cntenida en el últim párraf de dicha nrma. Nrmas referidas al impuest al valr agregad Ls Mntributistas que habiend renunciad resultad excluids del Régimen Simplificad (RS) adquieran la calidad de respnsables inscripts serán pasibles del tratamient previst en el art. 16, n pdrán cmputar el impuest que les hubiera sid facturad cm cnsecuencia de hechs impnibles anterires a la fecha en que prduzca efects su cambi de cndición frente al tribut. Quedan exceptuadas del régimen establecid en el art. 19 las peracines registradas en ls mercads de cereales a términ en las que el enajenante sea un pequeñ cntribuyente inscript en el Régimen Simplificad. Las peracines de quienes vendan en nmbre prpi, bienes de tercers, a que se refiere el art. 20, n generarán crédit fiscal para el cmisinista cnsignatari cuand el cmitente sea un pequeñ cntribuyente inscript en el Régimen Simplificad. Nrmas referidas al impuest a las ganancias Ls adquirentes, lcataris prestataris de ls Mntributistas sól pdrán cmputar en su liquidación del impuest a las ganancias, las peracines realizadas cn un mism sujet prveedr (Mntributista) hasta un ttal del 10% y para el cnjunt de ls sujets prveedres (Mntributistas) hasta un ttal del 30%, en ambs cass sbre el ttal de las cmpras, lcacines prestacines crrespndientes al mism ejercici fiscal, n pudiend en ningún cas imputarse a ls períds siguientes el remanente que pudiera resultar de dichas limitacines. 5

6 La limitación indicada precedentemente n se aplicará cuand el pequeñ cntribuyente pere cm prveedr prestadr de servici para un mism sujet en frma recurrente. L expuest en el párraf anterir n será de aplicación cuand el sujet prveedr se encuentre inscript en el Régimen Simplificad para Pequeñs Cntribuyentes Eventuales. CREACIÓN DE LA FIGURA DEL NUEVO PEQUEÑO CONTRIBUYENTE EVENTUAL. Definición y Requisits de ingres al régimen Se cnsideran pequeñs cntribuyentes eventuales a las persnas físicas mayres de 18 añs, cuya actividad, pr la característica, md de prestación u prtunidad, se desarrlle en frma eventual u casinal, que hayan btenid en el añ calendari inmediat anterir ingress bruts inferires iguales a $ ,-- y que además cumplan cn las siguientes cndicines en frma cncurrente: Impuest a ingresar a) Que n perciban ingress de ninguna naturaleza prvenientes de la expltación de empresas, sciedades cualquier tra actividad rganizada cm tal, inclus asciacines civiles y/ fundacines. b) Que la actividad n se desarrlle en lcales establecimients estables. Esta última limitación n será aplicable si la actividad es efectuada en la casa habitación del pequeñ cntribuyente eventual, siempre que n tenga cnstituya un lcal. c) Que n revistan el carácter de empleadres. d) Que n realicen imprtacines de csas muebles y/ de servicis. Serán cnsiderads también pequeñs cntribuyentes eventuales, ls sujets dedicads a la expltación agrpecuaria, que hayan btenid en el añ calendari inmediat anterir ingress bruts inferires iguales a $ ,--, y que además cumplan cn las cndicines establecidas en ls incs. a) y d) precedentes. Este régimen cnsiste en un pag a cuenta de la ctización previsinal, que reemplazará la bligación mensual del pequeñ cntribuyente de ingresar el referid aprte. Dich pag a cuenta cnsistirá en el equivalente al 5% de ls ingress bruts que generen cada una de las peracines que realicen, el que será detraíd del preci de cmpra e ingresad pr ls adquirentes de las bras, lcacines prestacines que efectúen, directamente pr el pequeñ cntribuyente eventual, en ls plazs, mdalidades y cndicines que dispnga la Administración Federal de Ingress Públics. El pequeñ cntribuyente eventual se encuentra exent de ingresar suma alguna pr el impuest integrad. Anualmente determinarán las ctizacines previsinales que debiern ingresar al Régimen Simplificad (RS) y ls cmpararán cn ls imprtes ttales de ls pags a cuenta efectuads en igual períd. Cuand la cantidad de meses cancelads, sea inferir a aquells pr ls cuales debió tributar, el pequeñ cntribuyente eventual deberá abnar ls aprtes sustitutivs crrespndientes a ls meses faltantes su fracción. En este cas, el ingres deberá efectuarse hasta el día 20 de ener, inclusive, inmediat siguiente al de la finalización de cada añ calendari y n devengará intereses hasta dicha fecha. 6

7 En cas de n abnarse la diferencia, ls períds sbre ls que n se ingresen íntegramente ls aprtes n serán cnsiderads, a ningun de ls efects establecids, en materia de prestacines, pr la Ley y sus mdificatrias. En el supuest que la cantidad de meses cancelads, sea superir a aquells pr ls cuales debió tributar, el pequeñ cntribuyente eventual gzará de un crédit a su favr, medid en cantidad de meses fracción, cmputable en el ejercici siguiente. Prestacines Sistema Únic de Seguridad Scial Serán: a) La Prestación Básica Universal. b) El retir pr invalidez pensión pr fallecimient. Esta prestación estará a carg del Régimen Previsinal Públic, salv que ejerza la pción pr el Régimen de Capitalización. Obra Scial Ls Mntributistas Eventuales, n ingresarán la ctización prevista para la cbertura de Obra Scial del titular ni de sus familiares, y en cnsecuencia, n pdrán acceder a las prestacines del régimen de salud. MODIFICACIÓN DEL RÉGIMEN ESPECIAL DE RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL PARA MONOTRIBUTISTAS. El empleadr acgid al régimen de esta ley deberá ingresar, pr sus trabajadres dependientes, ls aprtes y cntribucines crrespndientes a Seguridad Scial, Obra Scial y Ley sbre Riesgs del Trabaj. El Mntributista que desempeñe actividades que n cnfiguran relación de dependencia, queda encuadrad desde su inscripción en el Régimen Previsinal Públic - sin perjuici de la pción pr incrprarse al Régimen de Capitalización que se detalla más adelante deberá pagar las siguientes ctizacines previsinales fijas: Sujets Eximids a) Aprte de $ 35,-- cn destin al Régimen Previsinal Públic del Sistema Integrad de Jubilacines y Pensines. b) Aprte de $ 22,-- cn destin al Sistema Nacinal del Segur de Salud. c) Aprte adicinal de $ 19,--, a elección del cntribuyente, cn destin al Régimen Nacinal de Obras Sciales, pr la incrpración de cada integrante de su grup familiar primari. Se eximirá de tds ls aprtes indicads a: 1. Ls menres de 18 añs. 2. Ls trabajadres autónms que al 15 de juli de 1994 fueren beneficiaris de prestacines de jubilacines rdinarias pr edad avanzada, a esa fecha reunieren ls requisits para btener dichs beneficis. 3. Ls prfesinales universitaris que pr esa actividad se encntraren bligatriamente afiliads a un más regímenes prvinciales para prfesinales. 7

8 4. Ls sujets que simultáneamente cn la actividad pr la cual adhieran al Mntribut se encuentren realizand una actividad en relación de dependencia y aprten en tal carácter al régimen nacinal a algún régimen prvincial previsinal. Ls trabajadres autónms jubilads que reingresen a la actividad, sól deberán ingresar $ 35,-- cuy destin será el régimen previsinal públic del Sistema Integrad de Jubilacines y Pensines. Est n traerá para el trabajadr derech a reajuste algun en sus prestacines previsinales. El Mntributista pdrá ptar pr incrprarse al Régimen de Capitalización. En ese cas, desde el mes en el cual ejerza dicha pción, deberá adicinar a las ctizacines indicadas precedentemente, bligatriamente, un aprte mensual de $ 33,--. También pdrá ptar pr permanecer en el régimen de repart cn la ttalidad de ls beneficis públics, incluida la Prestación Adicinal pr Permanencia (PAP) de la Ley aprtand la suma de $ 33,--. Ls scis de las sciedades que adhieran al Régimen Simplificad deberán ingresar individualmente las ctizacines indicadas precedentemente. Prestacines Sistema Únic de Seguridad Scial Serán: Obra Scial Serán: a) La Prestación Básica Universal. b) El retir pr invalidez pensión pr fallecimient. Esta prestación estará a carg del Régimen Previsinal Públic, salv que ejerza la pción pr el Régimen de Capitalización. c) La prestación que crrespnda del Régimen de Capitalización las relativas al Régimen Públic de Repart. a) Las prestacines previstas en el Sistema Nacinal del Segur de Salud, para el Mntributista y en el cas de que éste ejerza la pción, también para su grup familiar primari. El pequeñ cntribuyente pdrá elegir la bra scial que le efectuará las prestacines, desde su inscripción en el Mntribut. El Pder Ejecutiv nacinal dispndrá cm requisit para el gce de estas prestacines que el Mntributista haya ingresad un númer determinad de meses de ls aprtes, durante un períd anterir a la fecha en que crrespnda trgar la cbertura. Para acceder a estas, el cntribuyente deberá estar al día cn ls aprtes al presente régimen simplificad. b) Cbertura Médic Asistencial pr parte del Institut Nacinal de Servicis Sciales para Jubilads y Pensinads, al adquirir la cndición de jubilad pensinad. La Obra Scial pdrá dispner la desafiliación del mntributista ante la falta de pag de 3 aprtes mensuales cnsecutivs y/ de 5 alternads. 8

9 INCORPORACIÓN DE ASOCIADOS A COOPERATIVAS DE TRABAJO AL MONOTRIBUTO. Ls asciads de las cperativas de trabaj pdrán incrprarse al Mntribut. Sumas a ingresar Ingress Bruts Anuales Menres a $ ,-- Mayres a $ ,-- $ 35,-- Segur Scial $ 35,-- Segur Scial $ 22,-- Segur Salud $ 22,-- Segur Salud Ctizacines Previsinales Impuest Integrad $ 19,-- adicinal y a elección del cntribuyente pr la incrpración de cada integrante del grup familiar Exent $ 19,-- adicinal y a elección del cntribuyente pr la incrpración de cada integrante del grup familiar Según el tip de actividad que realicen y teniend en cuenta ls ingress bruts anuales Ls asciads a cperativas de trabaj, cuyas mdalidades de prestación de servicis y de ingress encuadren en el Régimen Simplificad para Pequeñs Cntribuyentes Eventuales, pdrán inscribirse en dich régimen. En tds ls cass, la cperativa de trabaj será agente de retención de ls aprtes y, en su cas, del impuest integrad, que sus asciads deban ingresar al Mntribut. La retención se practicará en cada prtunidad que la cperativa liquide pags a sus asciads en cncept de adelant del resultad anual. Las cperativas de trabaj que inicien su actividad, en la prtunidad de slicitar su inscripción en la Administración Federal de Ingress Públics deberán slicitar también la inscripción en el Mntribut de sus asciads, en su cas, en el Mntribut para pequeñs Cntribuyentes Eventuales. Ls asciads a las cperativas de trabaj que se encuentren en actividad a la fecha de prmulgación de la presente ley, pdrán ptar pr su inscripción en el Mntribut, en su cas, pr el Mntribut para Pequeñs Cntribuyentes Eventuales. DISTRIBUCIÓN DE LA RECAUDACIÓN. VIGENCIA. La recaudación del impuest integrad, a que se refiere el art. 12, se destinará: a) El 70% al financiamient de las prestacines administradas pr la Administración Nacinal de la Seguridad Scial. b) El 30% a las jurisdiccines prvinciales en frma diaria y autmática, de acuerd a la distribución secundaria prevista en la Ley y sus mdificatrias. Las dispsicines de esta ley entrarn en vigencia el día 19/01/2004. El pder Ejecutiv Nacinal tiene 180 días de plaz para reglamentar y pner en vigencia gradualmente las dispsicines en cuant a la desaparición de la figura del Respnsable N Inscript. Mari H. Cubría Eduard J. Grss Adriana García Cntadres Públics Buens Aires, 26 de ener de