[NOMBRE DE LA SOCIEDAD] MEMORIA ABREVIADA CUENTAS ANUALES 2008 (PGC)

Transcripción

1 MEMORIA ABREVIADA CUENTAS ANUALES 2008 (PGC) 1

2 1. ACTIVIDAD DE LA EMPRESA Razón social y forma legal: [completar]. Domicilio: [completar]. Objeto social: [completar]. Actividades: 1. [completar]; 2. [completar]; 3. [completar]. Lugar de ejercicio de las actividades: Actividad 1: [completar]; Actividad 2: [completar]; Actividad 3: [completar]. Denominación y domicilio de la sociedad dominante cabecera del grupo al que pertenece: [completar]. Denominación y domicilio de la sociedad dominante directa del grupo al que pertenece: [completar]. Registro Mercantil en el que se depositan las cuentas anuales del grupo: [completar]. Fecha de formulación de las cuentas consolidadas: [completar]. Circunstancias que eximen de la obligación de consolidar: [completar]. Moneda funcional distinta del euro: [completar]. 2. BASES DE PRESENTACION DE LAS CUENTAS ANUALES 1. Imagen fiel a) Las Cuentas Anuales de la sociedad reflejan la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa. b) Se han aplicado las disposiciones legales establecidas en materia contable. [En caso contrario, indicar razones excepcionales que han llevado a no aplicar tales disposiciones legales, indicando las no aplicadas y su influencia cualitativa y cuantitativa para los ejercicios incluidos en las cuentas anuales, en el patrimonio, situación financiera y resultados de la empresa]. c) [Indicar, si procede, la ubicación en la memoria de las informaciones complementarias precisas, cuando la aplicación de las disposiciones legales no es suficiente para mostrar la imagen fiel]. 2. Principios contables no obligatorios aplicados No se han aplicado principios contables no obligatorios. 3. Aspectos críticos de la valoración y estimación de la incertidumbre a) No existen riesgos importantes que puedan suponer cambios significativos en el valor de activos o pasivos en el ejercicio siguiente. [En caso contrario, 2

3 indicar los datos relevantes para estimar la incertidumbre existente al cierre del ejercicio respecto al valor de activos o pasivo en el ejercicio siguiente y, en tal caso, identificar la naturaleza y el valor contable de los activos y pasivos afectados por el riesgo]. b) No ha habido cambios significativos en la estimación contable que pueda afectar al ejercicio actual o futuros. [Informar, en su caso, sobre la naturaleza y cuantía de cualquier cambio significativo en la estimación contable que afecte al ejercicio actual o que pueda afectar a ejercicios futuros. Si no se puede realizar la estimación, manifestar el hecho]. c) Según la Dirección, no existen incertidumbres importantes sobre la posibilidad de que la empresa siga funcionando normalmente. Las cuentas anuales se han elaborado con base en el principio de empresa en funcionamiento. [Informar sobre la existencia de incertidumbres importantes acerca de la continuidad de la empresa, razones, en su caso, de la inaplicabilidad del principio de empresa en funcionamiento]. 4. Comparación de la información a) No hay modificación alguna en la estructura del Balance, de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias y del Estado de Cambios en el Patrimonio Neto. [Si hay modificaciones, se justificarán las razones que las motivan]. b) Las Cuentas Anuales del ejercicio 2008 no se presentan comparativamente con las del ejercicio anterior, por primera aplicación del nuevo PGC. [Las Cuentas Anuales del ejercicio se presentan de forma comparativa con las del ejercicio anterior]. c) [Explicar las adaptaciones realizadas en el ejercicio precedente o, en su caso, las razones que impiden la adaptación]. 5. Elementos recogidos en varias partidas No hay elementos patrimoniales registrados en dos ó más partidas del Balance. [Si existieren, indicar las partidas afectadas y el importe incluido en cada una]. 6. Cambios en criterios contables No existen ajustes por cambios en criterios contables en el ejercicio. [Si existieren, explicar los ajustes y las razones que permitan una información más fiable y relevante; si su aplicación retroactiva no es posible, informar sobre ello y desde cuando se han aplicado los cambios]. 7. Corrección de errores No se han detectado errores en el ejercicio. [Si existieren, explicar los ajustes realizados en el ejercicio por esta causa, indicándose su naturaleza; si su aplicación retroactiva no es posible, informar sobre ello y desde cuando se ha corregido el error]. 3

4 3. DISTRIBUCION DE RESULTADOS El resultado del ejercicio ha sido positivo por importe de [completar]. Se propone a la Junta General la siguiente distribución: BASE DE REPARTO IMPORTE Saldo cuenta de Pérdidas y Ganancias Remanente Reservas voluntarias Otras reservas de libre disposición TOTAL A reserva legal DISTRIBUCIÓN IMPORTE A reserva por fondo de comercio A reservas especiales A reservas voluntarias A dividendos A remanente y otros A compensación de pérdidas de ejercicios anteriores TOTAL No se han repartido dividendos en el ejercicio. [Si se han repartido dividendos o dividendos a cuenta se indicará su importe; en el caso de dividendos a cuenta, se incorporará además el estado contable previsional exigido legalmente que debe abarcar un año desde la fecha de acuerdo de la distribución]....//... El resultado del ejercicio ha sido negativo por importe de. 4. NORMAS DE REGISTRO Y VALORACION Los principales criterios contables utilizados por la Sociedad para la elaboración de las cuentas anuales son los siguientes: 1. Inmovilizado Intangible Se valora inicialmente por su precio de adquisición o coste de producción. Posteriormente se valora a su coste minorado por la correspondiente amortización acumulada y, en su caso, por las pérdidas por deterioro que haya experimentado. Dichos activos se amortizan en función de su vida útil. 4

5 [El Fondo de Comercio se valora por el exceso en la fecha de adquisición del negocio, de su coste de adquisición sobre el valor de activos identificables adquiridos menos los pasivos asumidos. El Fondo de Comercio no se amortiza. A fin de cada ejercicio, se establecen las correcciones valorativas por deterioro correspondientes que no son objeto de reversión.] No existe ningún inmovilizado de esta naturaleza con vida útil calificada como indefinida. [En caso contrario, justificar las circunstancias de la calificación previa identificación del elemento]. Al cierre de cada ejercicio [para el caso del fondo de comercio o activos intangibles de vida útil indefinida] siempre que existan indicios de pérdida de valor [para el resto de los activos], la Sociedad procede a estimar la posible existencia de pérdidas de valor que reduzcan el valor recuperable de dichos activos a un importe inferior al de su valor en libros. El importe recuperable se determina como el mayor importe entre el valor razonable menos los costes de venta y el valor en uso. [La sociedad no tiene elementos del inmovilizado intangible]. 2. Inmovilizado Material El inmovilizado material se valora inicialmente por su precio de adquisición o coste de producción, y posteriormente se minora por la correspondiente amortización acumulada y se realizan las correcciones valorativas por deterioro que procedan y reversión de las mismas, en su caso. La Sociedad amortiza el inmovilizado material siguiendo el método lineal, aplicando porcentajes de amortización anual calculados en función de los años de vida útil estimada de los respectivos elementos. [En caso de utilización de otros métodos de amortización, indicar]. No se han computado correcciones valorativas por deterioro ni reversión de las mismas. [En caso de que se hubieran realizado correcciones valorativas indicar el criterio aplicado]. Para aquellos inmovilizados que necesitan un período de tiempo superior a un año para estar en condiciones de uso, se incluyen los gastos financieros que se hayan devengado antes de la puesta en condiciones de funcionamiento del bien y que hayan sido girados por el proveedor o correspondan a préstamos u otro tipo de financiación ajena, específica o genérica, directamente atribuible a la adquisición o fabricación del mismo. Los importes invertidos en ampliación, modernización o mejoras de los elementos del inmovilizado material se registran como mayor coste de los mismos. [En el momento de la valoración inicial del inmovilizado, la sociedad estima el valor actual de las obligaciones futuras derivadas del desmantelamiento, retiro y otras asociadas al citado inmovilizado, tales como los costes de rehabilitación del lugar donde se asienta. Dicho valor actual se activa como mayor coste del correspondiente bien, dando lugar al registro de una provisión, la cual es objeto de actualización financiera en los periodos siguientes al de su constitución]. 5

6 [Los trabajos que la Sociedad realiza para su propio inmovilizado se registran al coste acumulado que resulta de añadir a los costes externos los costes internos]. [La sociedad no tiene elementos del inmovilizado material]. Arrendamiento financiero: [En caso de que la sociedad sea arrendadora: En el momento inicial se reconoce un crédito por el valor actual de los pagos mínimos a recibir por el arrendamiento más el valor residual del activo, descontado al tipo de interés implícito del contrato. La diferencia entre el crédito registrado en el activo y la cantidad a cobrar, correspondiente a intereses no devengados, se imputa a la cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio a medida que se devengan, de acuerdo con el método del tipo de interés efectivo]. [En caso de que la sociedad sea arrendataria: Se registra el coste de los activos arrendados en el balance de situación según la naturaleza del bien objeto del contrato y, simultáneamente, un pasivo por el mismo importe. Dicho importe será el menor entre el valor razonable del bien arrendado y el valor actual al inicio del arrendamiento de las cantidades mínimas acordadas, incluida la opción de compra, cuando no existan dudas razonables sobre su ejercicio. No se incluyen en su cálculo las cuotas de carácter contingente, el coste de los servicios y los impuestos repercutibles por el arrendador. La carga financiera total del contrato se imputa a la cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio en que se devenga, aplicando el método del tipo de interés efectivo. Los activos registrados por este tipo de operaciones se amortizan con criterios similares a los aplicados al conjunto de los activos materiales, atendiendo a su naturaleza]. [La sociedad no tiene formalizados contratos de arrendamiento financiero]. 3. Inversiones Inmobiliarias 4. Permutas El epígrafe inversiones inmobiliarias del balance de situación recoge los valores de terrenos, edificios y otras construcciones que se mantienen bien para explotarlos en régimen de alquiler, bien para obtener una plusvalía en su venta como consecuencia de los incrementos que se produzcan en el futuro en sus respectivos precios de mercado. Estos activos se registran y valoran de acuerdo con los criterios indicados en el apartado 2 anterior relativo al inmovilizado material. [La sociedad no tiene elementos de inmovilizado material clasificados como inversiones inmobiliarias]. Como norma general, en operaciones de permuta con carácter comercial, el activo recibido se valora por el valor razonable del activo entregado más, en su caso, las contrapartidas monetarias que se hubieran entregado a cambio. Las diferencias de valoración que surgen al dar de baja el elemento entregado a cambio se reconocen en la cuenta de pérdidas y ganancias. La permuta que se ha calificado como comercial lo ha sido porque la configuración de los flujos de efectivo del inmovilizado recibido difiere de la 6

7 configuración de los flujos de efectivo del activo entregado y el valor actual de los flujos de efectivo después de impuestos de las actividades de la empresa afectadas por la permuta, se ve modificado como consecuencia de la operación. En las permutas de carácter no comercial, el activo recibido se valora por el valor contable del bien entregado más, en su caso, las contrapartidas monetarias que se hubieran entregado a cambio, con el límite del valor razonable del activo recibido si éste fuera menor. [La sociedad no ha realizado operaciones de permuta en el ejercicio]. 5. Instrumentos financieros Criterios para la calificación de las diversas categorías: Activos financieros: a) Préstamos y partidas a cobrar: activos financieros originados en la venta de bienes o en la prestación de servicios por operaciones de tráfico de la empresa, o los que no teniendo un origen comercial, no son instrumentos de patrimonio ni derivados y cuyos cobros son de cuantía fija o determinable y no se negocian en un mercado activo. b) Inversiones mantenidas hasta el vencimiento: valores representativos de deuda, con fecha de vencimiento fijada y cobros de cuantía determinable, que se negocian en un mercado activo y sobre los que la Sociedad manifiesta su intención y capacidad para conservarlos en su poder hasta la fecha de su vencimiento. c) Activos financieros mantenidos para negociar: son aquellos adquiridos con el objetivo de enajenarlos en el corto plazo o aquellos que forman parte de una cartera de la que existen evidencias de actuaciones recientes con dicho objetivo. Esta categoría incluye también los derivados financieros que no sean contratos de garantías financieras (por ejemplo avales) ni han sido designados como instrumentos de cobertura. d) Otros activos financieros a valor razonable con cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias: se incluyen en esta categoría los activos financieros que así designa la empresa en el momento del reconocimiento inicial, debido a que dicha designación elimina o reduce de manera significativa asimetrías contables, o bien dichos activos forman un grupo cuyo rendimiento se evalúa, por parte de la Dirección de la Sociedad, sobre la base de su valor razonable y de acuerdo con una estrategia establecida y documentada. e) Inversiones en el patrimonio de empresas del grupo, asociadas y multigrupo: se consideran empresas del grupo aquellas vinculadas con la Sociedad por una relación de control, y empresas asociadas aquellas sobre las la Sociedad ejerce una influencia significativa. Adicionalmente, dentro de la categoría de multigrupo se incluye a aquellas sociedades sobre las, en virtud de un acuerdo, se ejerce un control conjunto con uno o más socios. f) Activos financieros disponibles para la venta: se incluyen los valores representativos de deuda e instrumentos de patrimonio de otras 7

8 empresas que no hayan sido clasificados en ninguna de las categorías anteriores. Pasivos financieros: a) Débitos y partidas a pagar: Por operaciones comerciales, son los que se originan en la compra de bienes y servicios por operaciones de tráfico de la empresa. Por operaciones no comerciales, son los que no siendo instrumentos derivados, no tienen origen comercial. b) Pasivos financieros mantenidos para negociar: son los que se emiten principalmente con el propósito de readquirirlos en el corto plazo (obligaciones) o aquellos que formen parte de una cartera de instrumentos financieros identificados y gestionados conjuntamente de la que existan evidencias de actuaciones recientes para obtener ganancias en el corto plazo o, en último lugar, los que sean un instrumento financiero derivado, siempre que no sean un contrato de garantía financiera ni hayan sido designados como instrumento de cobertura. c) Otros pasivos financieros a valor razonable con cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias: Incluye los pasivos financieros híbridos (combinan un contrato principal no derivado y un derivado financiero, denominado derivado implícito, que no puede ser transferido de modo independiente y cuyo efecto es que algunos de los flujos de efectivo del híbrido varían de forma similar a los flujos de efectivo del derivado considerado independientemente) y también incluyen los pasivos financieros que designe la empresa en el momento del reconocimiento inicial para su inclusión en esta categoría. Criterios para la valoración de los instrumentos financieros: Activos financieros: Valoración inicial Los activos financieros se registran inicialmente al valor razonable de la contraprestación entregada más los costes de la transacción que sean directamente atribuibles. Valoración posterior Los préstamos, partidas a cobrar e inversiones mantenidas hasta el vencimiento se valoran por su coste amortizado. Los activos financieros mantenidos para negociar y los activos financieros a valor razonable con cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias se valoran a su valor razonable, registrándose en la cuenta de pérdidas y ganancias el resultado de las variaciones en dicho valor razonable. Las inversiones en empresas del grupo, asociadas y multigrupo se valoran por su coste, salvo correcciones valorativas aplicables. Por último, los activos financieros disponibles para la venta se valoran a su valor razonable, registrándose en el Patrimonio Neto el resultado de las variaciones en dicho valor razonable. 8

9 Pasivos financieros: Valoración inicial Los débitos y partidas a pagar se valoran al valor razonable de la contraprestación recibida, ajustada por los costes de la transacción directamente atribuibles. A los pasivos financieros mantenidos para negociar y a los pasivos financieros a valor razonable con cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias, se les aplica el mismo criterio que a los activos financieros de esta naturaleza. Valoración posterior Los débitos y partidas a pagar se valoran de acuerdo con su coste amortizado. A los pasivos financieros mantenidos para negociar y a los pasivos financieros a valor razonable con cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias, se les aplica el mismo criterio que a los activos financieros de esta naturaleza. Las razones por las que valores emitidos por la sociedad que debieron clasificarse como instrumentos de patrimonio, han sido clasificados como pasivos financieros son: [Completar, si procede]. Activos y pasivos financieros designados inicialmente como a valor razonable con cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias: Respecto a su naturaleza, criterios aplicados en su designación y explicación del cumplimiento de la norma de registro y valoración nos debemos remitir al contenido de los apartados 2.4 (activos) y 3.3 (pasivos) de la norma de registro y valoración 9º del PGC. Criterios para determinar la existencia de deterioro, registro de la corrección de valor y su reversión y, en su caso, baja definitiva: Activos financieros: Los activos financieros disponibles para la venta se valoran a su valor razonable, registrándose en el Patrimonio Neto el resultado de las variaciones en dicho valor razonable, hasta que el activo se enajena o haya sufrido un deterioro de valor (de carácter estable o permanente), momento en el cual dichos resultados acumulados reconocidos previamente en el Patrimonio Neto pasan a registrarse en la cuenta de pérdidas y ganancias. En este sentido, se considera que existe deterioro (carácter permanente) si se ha producido una caída de más del 40% del valor de cotización del activo, durante un período de un año y medio, sin que se haya recuperado el valor. Los activos financieros mantenidos para negociar y los activos financieros a valor razonable con cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias no experimentan correcciones valorativas específicas, porque se valoran en todo momento a valor razonable y los cambios de dicho valor se registran en la cuenta de pérdidas y ganancias. Al menos al cierre del ejercicio la Sociedad realiza un test de deterioro para los activos financieros que no están registrados a valor razonable. Se considera que existe evidencia objetiva de deterioro si el valor recuperable 9

10 del activo financiero es inferior a su valor en libros. Cuando se produce, el registro de este deterioro se registra en la cuenta de pérdidas y ganancias. La Sociedad da de baja los activos financieros cuando expiran o se han cedido los derechos sobre los flujos de efectivo del correspondiente activo financiero y se han transferido sustancialmente los riesgos y beneficios inherentes a su propiedad, tales como ventas en firme de activos, cesiones de créditos comerciales en operaciones de factoring en las que la empresa no retiene ningún riesgo de crédito ni de interés, ventas de activos financieros con pacto de recompra por su valor razonable o titulizaciones de activos financieros en las que la empresa cedente no retiene financiaciones subordinadas ni concede ningún tipo de garantía o asume algún otro tipo de riesgo. Por el contrario, la Sociedad no da de baja los activos financieros, y reconoce un pasivo financiero por un importe igual a la contraprestación recibida, en las cesiones de activos financieros en las que se retenga sustancialmente los riesgos y beneficios inherentes a su propiedad, tales como el descuento de efectos, el factoring con recurso, las ventas de activos financieros con pactos de recompra a un precio fijo o al precio de venta más un interés y las titulizaciones de activos financieros en las que la empresa cedente retiene financiaciones subordinadas u otro tipo de garantías que absorben sustancialmente todas las pérdidas esperadas. Pasivos financieros: La Sociedad da de baja los pasivos financieros cuando se extinguen las obligaciones que los han generado. Criterios utilizados para calcular correcciones valorativas de deudores comerciales y otras cuentas a cobrar: Se corrige íntegramente su valor en el caso de que hayan transcurrido más de seis meses desde el vencimiento de la obligación de pago por el deudor, o en el momento en que se tenga conocimiento de que el deudor ha sido declarado en corcuso, o se haya iniciado reclamación judicial del crédito. Criterios contables aplicados a activos financieros renegociados: Se mantienen en balance por su coste amortizado. Inversiones en empresas del grupo, multigrupo y asociadas: Las inversiones en empresas del grupo, asociadas y multigrupo se valoran por su coste, minorado, en su caso, por el importe acumulado de las correcciones valorativas por deterioro. Dichas correcciones se calculan como la diferencia entre su valor en libros y el importe recuperable, entendido éste como el mayor importe entre su valor razonable menos los costes de venta y el valor actual de los flujos de efectivo futuros derivados de la inversión. Salvo mejor evidencia del importe recuperable, se toma en consideración el patrimonio neto de la entidad participada, corregido por las plusvalías tácitas existentes en la fecha de la valoración (incluyendo el fondo de comercio, si lo hubiera). Criterios para determinar ingresos o gastos procedentes de instrumentos financieros: Los dividendos a cobrar a corto plazo se valoran por su valor nominal cuando el efecto de no actualizar los flujos de efectivo no es significativo. 10

11 6. Existencias Los intereses devengados por préstamos y partidas a cobrar se contabilizarán en la CPG aplicando el método del tipo de interés efectivo. Esta regla es aplicable a las inversiones mantenidas hasta el vencimiento y a los activos financieros disponibles para la venta. Instrumentos de patrimonio propio en poder de la empresa: Son instrumentos de patrimonio propio cualquier negocio jurídico que refleja una participación residual en los activos de la empresa que los emite una vez deducidos todos sus pasivos. Cualquier transacción con estos instrumentos se registra por su importe en el patrimonio neto como una variación de los fondos propios. Todos los gastos ocasionados por estas transacciones se registran directamente contra el Patrimonio Neto como menores reservas. En caso de desistimiento de la transacción se reconocerán en la CPG. Inicialmente, se valoran a precio de adquisición o coste de producción. Posteriormente, se considerarán las correcciones valorativas oportunas que se reconocerán como gasto en la CPG. El precio de adquisición comprende el consignado en la factura deduciendo cualquier descuento, rebaja en el precio o intereses incorporados al nominal de los débitos, e incorporando todos los gastos adicionales que se produzcan hasta que los bienes se hallen disponibles para su venta. Los costes de producción se componen de las materias primas y consumibles utilizadas, así como de los costes directos e indirectos de fabricación. Para aquellas existencias que necesitan un período de tiempo superior a un año para estar en condiciones de ser vendidas, el coste incluye los gastos financieros que han sido girados por el proveedor o corresponden a préstamos u otro tipo de financiación ajena, específica o genérica, directamente atribuible a la fabricación o construcción. En la asignación de valor a sus inventarios la sociedad utiliza el método del coste medio ponderado. [En la asignación de valor a sus inventarios la sociedad utiliza FIFO]. [La sociedad no dispone de existencias a cierre de ejercicio]. 7. Transacciones en moneda extranjera La moneda funcional utilizada por la Sociedad es el euro. No se han realizado operaciones en divisas distintas del euro. [Se han realizado operaciones en divisas distintas del euro que se han valorado inicialmente con arreglo al tipo de cambio respecto a la moneda funcional existente en la fecha de la transacción. Al cierre de ejercicio se valoran aplicando el tipo de cambio de la fecha de cierre]. 11

12 8. Impuesto sobre beneficios La contabilidad de la empresa se ha cerrado incluyendo la contabilización del Impuesto sobre Sociedades devengado en el ejercicio. Las Cuentas Anuales que se presentarán para su aprobación por la Junta General y posterior depósito en el Registro Mercantil, de acuerdo con el artículo 218 del texto refundido de la Ley de Sociedades Anónimas (R.D. 1564/1989 de 22 de Diciembre), recogerán el efecto del Impuesto sobre Sociedades del ejercicio. La contabilización del Impuesto sobre Sociedades se ha efectuado de acuerdo con las normas emanadas del Plan General de Contabilidad, imputando a gastos el impuesto devengado en el ejercicio y cancelando su importe con la CPG. El gasto o el ingreso por impuesto diferido se corresponden con el reconocimiento y la cancelación de los activos y pasivos por impuesto diferido. Estos incluyen las diferencias temporarias que se identifican como aquellos importes que se prevén pagaderos o recuperables derivados de las diferencias entre los importes en libros de los activos y pasivos y su valor fiscal, así como las bases imponibles negativas pendientes de compensación y los créditos por deducciones fiscales no aplicadas fiscalmente. Dichos importes se registran aplicando a la diferencia temporaria o crédito que corresponda el tipo de gravamen al que se espera recuperarlos o liquidarlos. Se reconocen pasivos por impuestos diferidos para todas las diferencias temporarias imponibles. Por su parte, los activos por impuestos diferidos sólo se reconocen en la medida en que se considere probable que la Sociedad vaya a disponer de ganancias fiscales futuras contra las que poder hacerlos efectivos. Los activos y pasivos por impuestos diferidos, originados por operaciones con cargos o abonos directos en cuentas de patrimonio, se contabilizan también con contrapartida en patrimonio neto. En cada cierre contable se reconsideran los activos por impuestos diferidos registrados, efectuándose las oportunas correcciones a los mismos en la medida en que existan dudas sobre su recuperación futura. Asimismo, en cada cierre se evalúan los activos por impuestos diferidos no registrados en balance y éstos son objeto de reconocimiento en la medida en que pase a ser probable su recuperación con beneficios fiscales futuros....//... La Sociedad no ha contabilizado Impuesto sobre Beneficios al obtener resultado [negativo / nulo] en el ejercicio. 9. Ingresos y gastos Los ingresos y gastos se imputan en función del criterio de devengo, es decir, cuando se produce la corriente real de bienes y servicios que los mismos representan, con independencia del momento en que se produzca la corriente monetaria o financiera derivada de ellos. El reconocimiento de los ingresos por ventas se realiza cuando concurren todas y cada una de las siguientes circunstancias: que se hayan transferido al comprador los riesgos y beneficios significativos inherentes a la propiedad del bien vendido; que la sociedad no mantiene la gestión corriente sobre dicho bien ni su control efectivo; que el importe de los ingresos puede valorarse con fiabilidad; que es probable que 12

13 la empresa reciba los beneficios o rendimiento económicos derivados de la transacción; que los costes incurridos en la transacción puedan ser valorados con fiabilidad. El reconocimiento de los ingresos por prestación de servicios se realiza cuando concurren todas y cada una de las siguientes circunstancias: que su importe pueda valorarse con fiabilidad; es probable que la empresa reciba los beneficios o rendimientos económicos de la transacción; el grado de realización de la transacción, al cierre del ejercicio, puede ser valorado con fiabilidad; los costes incurridos en la prestación y los que se deben incurrir hasta su finalización se pueden valorar con fiabilidad. El método utilizado para la estimación de los ingresos por prestación de servicios consiste en determinar el porcentaje que se corresponde con el que representan los costes incurridos hasta la fecha de cierre del ejercicio respecto a los costes totales previstos para la prestación de servicios. [En cuanto a los ingresos por prestación de servicios, éstos se reconocen cuando el resultado de la transacción pueda ser estimado con fiabilidad. El método utilizado para su estimación consiste en determinar la valoración de las unidades de obra ejecutadas a los precios pactados en la contratación del servicio]. [No ha sido posible aplicar el método del porcentaje de realización para determinar los ingresos por prestaciones de servicios porque no se cuenta con los medios y control para poder hacer estimaciones fiables de los presupuestos, ni de los ingresos, costes y grado de determinación del servicio y existen riesgos extraordinarios en el desarrollo del proyecto de servicios]. 10. Provisiones y contingencias La sociedad reconoce como provisiones las obligaciones actuales surgidas como consecuencia de sucesos pasados para cuya extinción la empresa esperar desprenderse de recursos que puedan producir beneficios o rendimientos económicos en el futuro. Las provisiones se valoran por el valor actual de la mejor estimación posible del importe necesario para cancelar o transferir la obligación, registrándose los ajustes que surjan por la actualización de dichas provisiones como un gasto financiero conforme se va devengando. La compensación a recibir de un tercero en el momento de liquidar la obligación no supondrá una minoración del importe de la deuda, sin perjuicio del reconocimiento en el activo de la empresa del correspondiente derecho de cobro, siempre que no existan dudas de que dicho reembolso será percibido. [El método de estimación y cálculo de las provisiones utilizado en cada caso es el siguiente: completar]. Se consideran contingencias las obligaciones posibles, surgidas a raíz de sucesos pasados, cuya existencia debe ser confirmada sólo por la ocurrencia o, en su caso, por la no ocurrencia, de uno o más eventos inciertos en el futuro, que no están enteramente bajo el control de la empresa o bien son obligaciones presentes, surgidas a raíz de sucesos pasados, que no se han reconocido contablemente porque no es probable que la empresa tenga que satisfacerlas desprendiéndose de recursos que incorporen beneficios económicos o el importe económico de las obligaciones no puede ser medido con fiabilidad suficiente. 13

14 No existen contingencias derivadas de obligaciones distintas de las que dan lugar al reconocimiento de provisiones. [En caso de que existan contingencias, informar sobre las obligaciones de las que derivan]. [No existen contingencias ni figuran contabilizadas provisiones]. 11. Compromisos por pensiones al personal La sociedad no tiene contraídos compromisos por pensiones ni otras prestaciones a largo plazo que supongan una compensación económica a satisfacer con carácter diferido respecto al momento de prestación del servicio. [La sociedad ha asumido con sus empleados el compromiso de realizar una aportación definida para la contingencia de jubilación consistente en un porcentaje sobre su salario a un plan de pensiones externo. El plan está adscrito al Fondo de Pensiones [ ] cuya entidades gestora y depositaria son [ ], respectivamente [o alternativamente, pólizas de seguro de exteriorización]. Las aportaciones efectuadas en cada ejercicio se registran en la CPG y las cantidades pendientes de aportar al cierre se registran por su valor actual en provisiones a largo plazo del balance de situación]. [La sociedad ha asumido con sus empleados la prestación definida destinada a complementar, de acuerdo con los acuerdos laborales vigentes, las percepciones de la Seguridad Social que les corresponden en caso de jubilación. Estos compromisos están exteriorizados y figuran cubiertos por pólizas de seguros, suscritas con entidades no vinculadas que cumplen los requisitos del Real Decreto 1588/1999 de 15 de octubre]. 12. Subvenciones, donaciones y legados Reconocimiento inicial Considerando su origen, se distinguen aquellas que provienen de socios, que se aplican a fondos propios, y las que provienen de terceros no socios. Éstas pueden ser reintegrables, que se aplican al pasivo, y no reintegrables, que se integran en el patrimonio neto. Una subvención se considera no reintegrable cuando cumple tres condiciones: a) Existe acuerdo individualizado de concesión a favor de la empresa. b) Se han cumplido las condiciones establecidas para su concesión. c) No existen dudas razonables sobre su recepción. Si tenemos en cuenta su instrumentación, distinguimos las monetarias, que se valoran por el valor razonable del importe recibido, de las no monetarias, que se valoran por el valor razonable del bien recibido, considerando éste como el importe por el que el activo recibido podría intercambiarse entre partes interesadas y debidamente informadas en una transacción realizada en condiciones de independencia mutua. Criterios de imputación a resultados Se distinguen: a) Las relacionadas con gastos de explotación, que si compensan un déficit de 14

15 explotación se integran en los ingresos del ejercicio en que se conceden (salvo que financien déficits de explotación de ejercicios futuros, en cuyo caso se imputan a dicho ejercicio, y las que financian gastos específicos que constituyen ingreso del ejercicio en que se devengan los gastos financiados. b) Las relacionadas con activos de capital. Si los activos son amortizables se imputan a resultados en la misma proporción que se amortizan, corrigen valorativamente o son baja. Si los activos no son amortizables, se imputan a resultados con su corrección valorativa o baja. Las correcciones por deterioro del valor de los elementos financiados gratuitamente son irreversibles. c) Las relacionadas con cancelación de pasivos. Se imputan a resultados en el ejercicio en que se cancela la deuda, salvo que se trate de la financiación específica de un elemento, en cuyo caso, se aplicará la regla anterior. [En el ejercicio no se han reconocido subvenciones ni figuran en balance subvenciones de ejercicios anteriores]. 13. Combinaciones de negocios No se han realizado combinaciones de negocios. [La sociedad ha realizado en el ejercicio una operación de adquisición de [ ] mediante [ ]. En la fecha de adquisición los activos identificables adquiridos y los pasivos asumidos se registrarán, con carácter general, por su valor razonable siempre que pueda ser medido con fiabilidad. Las reglas específicas aplicables son: Activos no corrientes por su valor razonable menos costes de venta. Activos y pasivos por impuesto diferido, por la cantidad que se espera recuperar o pagar de la autoridad fiscal. Si entre las adquisiciones se incluye un contrato de arrendamiento operativo en condiciones favorables o desfavorables respecto al mercado, la empresa adquirente debe reconocer un inmovilizado intangible o una provisión. Los activos y pasivos asociados a planes de pensiones de prestación definida se contabilizan por el valor actual de las retribuciones comprometidas menos el valor razonable de los activos afectos a los compromisos. Si un inmovilizado intangible no valuable por referencia a un mercado activo implica la contabilización de un ingreso en la CPG, dicho activo se valora deduciendo del importe de su valor razonable la diferencia negativa inicialmente calculada. Si dicha diferencia negativa es superior al valor total del inmovilizado intangible el activo no se registra. El exceso en la adquisición del coste de la combinación de negocios sobre el valor de los activos identificables adquiridos menos pasivos asumidos se reconoce como fondo de comercio al que le son aplicables los criterios de la norma sobre inmovilizado intangible. Si la diferencia tuviere sentido contrario el exceso se contabilizará en la CPG como ingreso.] 15

16 14. Negocios conjuntos La sociedad no realiza negocios conjuntos. [La sociedad participa en negocios conjuntos y registra en su balance la parte proporcional que le corresponde por su porcentaje de participación por los activos y pasivos conjuntos, así como activos afectos a la explotación conjunta que controla y los pasivos incurridos como consecuencia del negocio. Reconoce en su CPG la parte que le corresponde de los ingresos y gastos conjuntos, así como los gastos relacionados con su participación en el negocio conjunto e imputables a la CPG. En el estado de cambios en el patrimonio neto se integra la parte proporcional de las partidas del negocio conjunto. Se eliminan los resultados no realizados por transacciones con el negocio conjunto y, en consecuencia, los activos, pasivos, ingresos y gastos relacionados.]. 15. Operaciones vinculadas Las operaciones con entidades vinculadas se contabilizan de acuerdo con las normas generales. Con carácter general, los elementos objeto de la transacción se contabilizan inicialmente por el valor razonable. Si el precio acordado difiere de aquél, la diferencia debe registrarse atendiendo a la realidad económica de la operación. La valoración posterior se realiza de acuerdo con lo dispuesto en las correspondientes normas aplicables a cada caso. [No se han realizado operaciones con entidades vinculadas.] 5. INMOVILIZADO MATERIAL, INTANGIBLE E INVERSIONES INMOBILIARIAS Los movimientos registrados en el inmovilizado material e intangible y en las inversiones inmobiliarias durante el ejercicio se recogen en el Anexo I. El detalle de determinados activos es el siguiente: Descripción Inmovilizados intangibles con vida útil indefinida - [completar] - [completar] Inversiones inmobiliarias - [completar] - [completar] Otros epígrafes significativos - [completar] - [completar] Coste de adquisición Amortización acumulada 16

17 La estimación de vida útil indefinida en los inmovilizados intangibles se ha determinado porque no existe un límite previsible en el período de tiempo durante el cual se espera que el activo genere entradas de flujos netos de efectivo para la empresa. Arrendamientos financieros y otras operaciones de naturaleza similar sobre activos no corrientes: en el Anexo II se detallan este tipo de operaciones. 6. ACTIVOS FINANCIEROS a) El valor en libros de cada una de las categorías de activos financieros a excepción de inversiones en empresas del grupo, multigrupo y asociadas se detalla en el Anexo III. Los traspasos o reclasificaciones realizados entre las distintas categorías de activos financieros se detallan a continuación: De categoría A categoría Importe Justificación b) El análisis del movimiento de las cuentas correctoras representativas de las pérdidas por deterioro originadas por riesgo de crédito es: Clase Inicial Entradas Salidas Final Valores representat. deuda a l/p Créditos, derivados otros a l/p Valores representat. deuda a c/p Créditos, derivados otros a c/p y y c) El valor razonable aplicado a los activos financieros se ha determinado con referencia a los precios cotizados en mercados activos. [El valor razonable aplicado a los activos financieros se ha determinado utilizando modelos y técnicas de valoración. Los supuestos en que se basan estos modelos y técnicas son [ ]]. 17

18 Categorías VR inicial Variaciones VR a CPG Variaciones VR a PN VR final Activos a VR con cambios en CPG Activos mantenidos para negociar Activos disponibles para la venta TOTAL Respecto a los instrumentos financieros derivados distintos de los calificados como instrumentos de cobertura, su naturaleza y las condiciones que afectan a su importe, calendario y certidumbre de los futuros flujos de efectivo son [completar, en su caso]. [No existen activos financieros valorados por su valor razonable]. d) Empresas del grupo, multigrupo y asociadas (incluye colectivas): [Se considera empresa del grupo aquella vinculada por una relación de control, directa o indirecta, análoga a la prevista en el artículo 42 del Código de Comercio. Se considera asociada aquella sobre la que se ejerce una influencia significativa (se presume con la posesión del 20% de los derechos de voto). Se considera multigrupo la gestionada conjuntamente por la empresa o alguna/s empresa/s del grupo y uno o varios terceros ajenos al grupo]. Conceptos Sociedad Sociedad Sociedad Sociedad Denominación Domicilio Forma jurídica Actividad Porcentaje capital y dchos. voto directos Porcentaje capital y dchos. voto indirectos Calificación 1 Capital Reservas Otros Patrimonio Neto Pérdidas Ganancias y 1 Empresa del grupo, asociada o multigrupo. 18

19 Conceptos Sociedad Sociedad Sociedad Sociedad Resultado explotación Valor libros Dividendos percibidos ejercicio Cotización No se ha incurrido en contingencia alguna en relación con las empresas descritas [en caso contrario, señalar las contingencias incurridas]. No se ejerce influencia significativa sobre participadas en porcentaje inferior al 20% del capital [en caso contrario, indicar las circunstancias de dicha influencia]. No se participa en compañías con más del 20% del capital en las que no se ejerce influencia significativa [en caso contrario, indicar]. No se han realizado en el ejercicio adquisiciones de participaciones de otras empresas que las hayan llevado a ser calificadas como dependientes. [En el ejercicio se ha adquirido una participación del 20% en el capital social y derechos de voto de la sociedad [completar], que sitúan a ésta como dependiente]. No se han realizado en el ejercicio notificaciones a sociedades participadas para el cumplimiento del artículo 86 del Texto Refundido de la Ley de Sociedades Anónimas. [Se ha notificado a la sociedad [completar] que en el ejercicio se ha alcanzado más del 10% de participación en su capital social y derechos de voto, directa o indirectamente, concretamente, hasta el [completar]]. Las correcciones valorativas por deterioro registradas en el ejercicio son las siguientes: Sociedad % Valor en activo Provisión inicial Provisión ejercicio Reversión ejercicio Provisión final 7. PASIVOS FINANCIEROS a) El valor en libros de cada una de las categorías de pasivos financieros se detalla en el Anexo IV. b) En Anexo V se indica el importe de las deudas que vencen en cada uno de los cinco años siguientes y el resto hasta su último vencimiento, clasificadas por epígrafes del balance abreviado. 19

20 El importe de las deudas con garantía real asciende a [completar] y están instrumentadas en préstamos hipotecarios. [Indicar cualquier otra forma de instrumentación desglosando por importes]. El importe disponible en líneas de descuento y pólizas de crédito, su límite y la parte dispuesta se indican en el siguiente cuadro: Límite concedido Dispuesto Disponible Total líneas de descuento Total pólizas de crédito c) No se han producido impagos respecto a los préstamos durante el ejercicio. [En el ejercicio se han producido los siguientes impagos de préstamos, referidos a principal o intereses: [completar]. Al cierre del ejercicio el valor en libros de los préstamos en los que se ha producido un impago asciende a [completar]. Los impagos descritos han sido subsanados / Se han renegociado las condiciones de los préstamos objeto de impago [indicar lo que proceda]]. 8. FONDOS PROPIOS El capital social de la sociedad es de [completar] dividido en [completar] [acciones / participaciones] de [completar] de valor nominal, y está íntegramente desembolsado. Todas las [acciones / participaciones] en que se divide el capital social son de la misma clase y confieren los mismos derechos a los socios. [En caso de que existan desembolsos de capital pendientes o varias clases o series de acciones, indicar las cantidades pendientes de desembolso, la fecha de exigibilidad y las clases o series de acciones que existan] [Estas mismas menciones se recogerán respecto a otros instrumentos de patrimonio, en su caso]. No hay circunstancias específicas que restrinjan la disponibilidad de las reservas, más allá de la reserva legal dotada que resulta indisponible salvo para ser aplicada a compensar pérdidas. [En caso de que existan circunstancias específicas que restrinjan la disponibilidad de las reservas, indicar] Ni la sociedad ni un tercero por cuenta de ella disponen de [acciones / participaciones] propias. [La sociedad es titular [completar] [acciones / participaciones] propias cuyo valor nominal conjunto asciende a [completar] y su coste medio de adquisición asciende a [completar] por [acción / participación]. Se prevé destinarlas a su [enajenación a terceros / amortización mediante reducción de capital social]]. La sociedad no dispone de [acciones / participaciones] propias aceptadas en garantía. [La sociedad es titular [completar] [acciones / participaciones] aceptadas en garantía cuyo valor nominal conjunto asciende a [completar]. El importe de la reserva establecida es de [completar] ]. La sociedad no dispone de [acciones / participaciones] de su sociedad dominante. [La sociedad es titular [completar] [acciones / participaciones] de su sociedad dominante cuyo valor nominal conjunto asciende a [completar] y su coste medio de adquisición 20

21 asciende a [completar] por [acción / participación]. El importe de la reserva establecida es de [completar] ]. [Estas mismas menciones se recogerán respecto a otros instrumentos de patrimonio, en su caso]. 9. SITUACIÓN FISCAL a) Impuesto sobre Beneficios Diferencias temporarias deducibles e imponibles registradas en balance Año origen Arrend. Financiero Libertad Amortiza. Otros D.T. Deducibles D.T. Imponibles 2003 y anteriores Suma 31/12/2007 Variación 2008 Total 31/12/2008 Antigüedad y plazo previsto de recuperación fiscal de créditos por bases imponibles negativas Concepto B.I. negativa 2004 y anteriores El plazo previsto para la recuperación de los créditos fiscales por bases imponibles negativas es de seis años. [En otro caso, indicar el plazo previsto]. Incentivos fiscales aplicados en el ejercicio y compromisos asumidos y deducciones pendientes de aplicar al cierre del ejercicio. La sociedad no ha disfrutado de bonificaciones en el ejercicio. Las deducciones aplicadas en el ejercicio son las siguientes: Deducción Importe Compromisos 21

22 Deducción Importe Compromisos Las deducciones pendientes de aplicar al cierre del ejercicio son: Deducción Importe Último Ejercicio Provisiones derivadas del Impuesto sobre Beneficios, contingencias fiscales y acontecimientos posteriores al cierre que afecten a los activos y pasivos fiscales registrados No hay provisiones derivadas del Impuesto sobre Beneficios. [En otro caso, citarlas]. No se tiene constancia de la existencia de contingencias de carácter fiscal. [En otro caso, citarlas]. No se han producido acontecimientos tras el cierre que supongan una modificación en la normativa fiscal que afecte a los activos y pasivos fiscales registrados. [En otro caso, citarlos]. Los ejercicios pendientes de comprobación por la Inspección Tributaria a efectos de IVA, Impuesto sobre Sociedades, Retenciones e Ingresos a cuenta son los no prescritos. [En otro caso, citar]. Conciliación del importe de ingresos y gastos del ejercicio con la base imponible del Impuesto sobre Beneficios: Conceptos Aumentos Disminuciones Saldos Resultado contable Ajustes permanentes Ajustes temporales del ejercicio Ajustes temporales de ejercicios anteriores Compensación negativas Base Imponible ejercicio BI 22

23 Cálculo de la cuota del impuesto sobre beneficios: [Rellenar los apartados que correspondan]. Cálculo de la cuota: Beneficio/Pérdida del ejercicio, neto de impuestos: (+) Diferencia permanente por gastos fiscalmente no deducibles: + (+) Diferencia permanente por Impuesto sobre Sociedades devengado: + (+) Diferencia permanente por resultados afectos a la actividad colegial exenta (Art a) de la Norma Foral 3/1996) : + (+) Diferencia temporaria por exceso de amortización técnica s/ libertad de amortización Art Norma Foral 3/1996, del Impuesto sobre Sociedades: + (-) Diferencia temporaria por dotación de la libertad de amortización Art de la Norma Foral 3/1996, del Impuesto sobre Sociedades: - (-) Diferencia temporaria negativas por operaciones de arrendamiento financiero: - Base imponible previa: (-) Compensación de la base imponible negativa del ejercicio xxxx: - Base Imponible + Cuota íntegra al % s/ : o Cuota al 25% s/ ,41 = ,60 Cuota al 30% s/ xx,xx = xx,xx Totales...: xx,xx xx,xx + Deducción por doble imposición sobre dividendos: - A deducir: Por inversiones en activos no corrientes nuevos. Art. 37 N.F. 3/1996: - A deducir: Por inversión medioambiental. Art. 39 RDL 4/2004: - A deducir: Deducción por realización de actividades de investigación y desarrollo en el ejercicio 2005, Art N.F. 3/1996, límite 45% pendiente aplicar: - A deducir: Deducción por actividades de innovación tecnológica del ejercicio xxxx: - A deducir: Por creación de empleo: - A deducir: Por gastos de formación del personal Art. 44bis N.F. 3/1996: - Cuota efectiva: A descontar: Pagos fraccionados a cuenta: - A descontar: Retenciones sobre capital mobiliario: - Sociedades de Navarra: Pago I.A.E. (Disposición Adicional 9ª Ley Foral 16/2003): - A reintegrar parcialmente la deducción por creación de empleo del ejercicio xxxx: + Interés de demora del reintegro: + Cuota líquida a ingresar o a devolver: +- 23