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2 Índice Introducción Modelo de GC CI Control Interno Metodología COSO Conceptos COSO Componentes COSO Aplicaciones COSO Beneficios

3 Índice Introducción Modelo de GC CI Control Interno Metodología COSO Conceptos COSO Componentes COSO Aplicaciones COSO Beneficios

4 Introducción A lo largo de la historia las empresas han buscado medios y herramientas para la optimización de procesos, mejora en resultados financieros y estrategias comerciales potentes y robustas, las cuales han logrado resultados espectaculares en propuestas de valor, resultados rentables y penetración en el mercado, indudablemente objetivos primordiales en las organizaciones, aunque consigo ha traído problemáticas como descontrol en la eficacia y eficiencia de los recursos, fraudes financieros e incumplimiento a leyes y normas, por lo que la aplicación de las Mejores Prácticas se ha vuelto una misión primordial del Gobierno Corporativo(GC) por lo que el Control Interno(CI) se ha vuelto una herramienta esencial para la Administración Integral de Riesgos dentro de la práctica.

5 Índice Introducción Modelo de GC CI Control Interno Metodología COSO Conceptos COSO Componentes COSO Aplicaciones COSO Beneficios

6 ModelodeGC-CI Estrategia Empresarial Gobierno Corporativo Administración Integral del Riesgo Control Interno Se refiere al conjunto de acciones planificadas, cuyo objetivo es alinear los recursos y potencialidades de una empresa para el logro de sus metas y objetivos de expansión y crecimiento a la empresarial. Es el conjunto de principios y normas que regulan el diseño, integración y funcionamiento de los órganos de gobierno de la empresa: los Accionistas, Consejo de Administración y Alta Dirección. Se define como la identificación, prevención y control de las contingencias y resultados no esperados que la incertidumbre trae dentro de la operación de una organización o ejecución de actividades. Es un proceso llevado a cabo por las personas de una organización, diseñado con el fin de proporcionar un grado de seguridad "razonable" para la consecución de sus objetivos. Planeación Ejecución Asamblea de Accionistas Consejo de Administración Alta Dirección Operaciones Finanzas Comercial

7 Índice Introducción Modelo de GC CI Control Interno Metodología COSO Conceptos COSO Componentes COSO Aplicaciones COSO Beneficios

8 ControlInterno Capacidades Ayudan a la dirección a alcanzar los objetivos de rendimiento y rentabilidad de la entidad y prevenir la pérdida de recursos. Alinear el riesgo aceptado y la estrategia Metodología COSO Mejorar las decisiones de respuesta a los riesgos Reducir las sorpresas y pérdidas operativas Conceptos Identificar y gestionar la diversidad de riesgos para toda la entidad Aprovechar las oportunidades Mejorar la dotación de capital Componentes

9 Índice Introducción Modelo de GC CI Control Interno Metodología COSO Conceptos COSO Componentes COSO Aplicaciones COSO Beneficios

10 Metodología-COSO COSO: The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission: Organización de ámbito privado dedicada a la mejora de la calidad de la información financiera a través de códigos de conducta ética, sistemas de control interno y gobierno corporativo. El denominado "INFORME COSO" sobre control interno, publicado en EE.UU. en 1992, surgió como una respuesta a las inquietudes que planteaban la diversidad de conceptos, definiciones e interpretaciones existentes en torno a la naturaleza y el alcance del control interno. Plasma los resultados de la tarea realizada durante más de cinco años por el grupo de trabajo que la TREADWAY COMMISSION, NATIONAL COMMISSION ON FRAUDULENT FINANCIAL REPORTING creó en Estados Unidos en 1985 bajo la sigla COSO (COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS). El grupo estaba constituido por representantes de las siguientes organizaciones: American Accounting Association (AAA) American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) Financial Executive Institute (FEI) Institute of Internal Auditors (IIA) Institute of Management Accountants (IMA) Definir un nuevo marco conceptual del control interno, capaz de integrar las diversas definiciones y conceptos que venían siendo utilizados sobre este tema, logrando que al nivel de las organizaciones públicas o privadas, de la auditoria interna o externa, o de los niveles académicos o legislativos se contara con un marco conceptual común, una visión integradora que satisfaga las demandas generalizadas de todos los sectores involucrado.

11 Índice Introducción Modelo de GC CI Control Interno Metodología COSO Conceptos COSO Componentes COSO Aplicaciones COSO Beneficios

12 Conceptos-COSO Objetivos Riesgos Controles Responsables de control interno Eficacia y eficiencia de las operaciones Cumplimiento Leyes y Regulaciones Fiabilidad información financiera Cualquier obstáculo que impida o dificulte la consecución de cualquiera de los objetivos mencionados anteriormente Políticas y procedimientos que ayudan a gestionar los riesgos identificados Responsabilidad Máxima Responsabilidad de cumplimiento de controles Responsabilidad de supervisión Source: Internal Control Integrated Framework Report from COSO (Commission of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission)

13 Conceptos-COSO Completan la definición algunos conceptos fundamentales: El control interno es un proceso, es decir un medio para alcanzar un fin y no un fin en sí mismo. Al hablarse del control interno como un proceso, se hace referencia a una cadena de acciones extendida a todas las actividades, inherentes a la gestión e integrados a los demás procesos básicos de la misma: planificación, ejecución y supervisión. Tales acciones se hallan incorporadas (no añadidas) a la infraestructura de la entidad, para influir en el cumplimiento de sus objetivos y apoyar sus iniciativas de calidad. Lo llevan a cabo las personas que actúan en todos los niveles, no se trata solamente de manuales de organización y procedimientos. Sólo puede aportar un grado de seguridad razonable, no la seguridad total, a la conducción. Está pensado para facilitar la consecución de objetivos en una o más de las categorías señaladas las que, al mismo tiempo, suelen tener puntos en común.

14 Conceptos-COSO El denominado Modelo de Control Interno según COSO (COSO framework) es un modelo formado por cinco componentes que permiten diseñar, medir y evaluar el control interno de una organización. El sistema de control interno está incorporado en la realización y gestión de los procesos operativos y soporte de una compañía. Para establecer un sistema de control interno es necesario determinar cuales son los procesos críticos y los principales riesgos a los que esta expuesta una entidad. Modelo Procesos Modelo Riesgos Conocimiento del Mercado Riesgos de Operaciones Facturación Diseño del Producto Distribución Comercialización y Ventas Riesgos Tecnológicos Riesgos de Integridad

15 Índice Introducción Modelo de GC CI Control Interno Metodología COSO Conceptos COSO Componentes COSO Aplicaciones COSO Beneficios

16 Componentes-COSO Riesgo aceptado, la integridad y valores éticos y el entorno en que se actúa. Proceso para fijar objetivos y que éstos seleccionados apoyan la misión de la entidad y están en línea con ella. Los acontecimientos internos y externos que afectan a los objetivos de la entidad deben ser identificados, diferenciando entre riesgos y oportunidades. La probabilidad e impacto como base para determinar cómo deben ser gestionados y se evalúan desde una doble perspectiva, inherente y residual. Evitar, aceptar, reducir o compartir los riesgos - desarrollando una serie de acciones para alinearlos con las tolerancias al riesgo de la entidad. Las políticas y procedimientos se establecen e implantan para ayudar a asegurar que las respuestas a los riesgos se llevan a cabo eficazmente. Una comunicación eficaz debe producirse en un sentido amplio, fluyendo en todas direcciones dentro de la entidad. Se lleva a cabo mediante actividades permanentes de la dirección, evaluaciones independientes o ambas actuaciones a la vez.

17 Índice Introducción Modelo de GC CI Control Interno Metodología COSO Conceptos COSO Componentes COSO Aplicaciones COSO Beneficios

18 Aplicación-COSO 1 Consejo de Administración Comité de Auditoría Metas y objetivos Creación del entorno general de control Límites de Riesgo Tolerancia al Riesgo 2 Evaluar los riesgos de control interno Identificar Localizar Medir Mejora Continua Sistema de Control Información y comunicación Desarrollar estrategias de gestión de riesgo 3 5 Monitorización de los controles: Supervisión 4 Diseño e implantación de procesos de control interno

19 Aplicación-COSO Obtención de riesgos de control interno críticos Obtención de procesos críticos Ubicación de riesgos de control interno críticos por su importancia y grado de control Asociación de riesgos de control interno clave a procesos críticos que los controlan R I E S G O S D E P R O C E S O S RIESGOS DE OPERACIONES RIESGOS DE INTEGRIDAD Recursos Humanos Desarrollo de productos y servicios Eficiencia en la gestión Incumplimiento de compromisos Medio ambiente Salud y Seguridad Laboral Facturación / Pérdida de ingresos Subcontratación Pérdidas catastróficas Límites de autoridad Crédito a clientes / cobro Garantías Entorno Legal y Fiscal Fraude Interno Fraude Externo RIESGOS TECNOLÓGICOS Y DE PROCESOS DE INFORMACIÓN Acceso a la Información Integridad de los Sistemas de Información Relevancia y Disponibilidad de Información Infraestructura I M P O R T A N C I A R I E S G O S D E I N F O R M A C I Ó N F I N A N C I E R A P A R A T O M A D E D E C I S I O N E S Planificación y presupuestación Información financiero-contable Evaluación de la información financiera Impuestos Fondos de inversiones Evaluación de inversiones GESTIÓN / CONTROL Modelo de análisis de riesgos Modelo de análisis de procesos Mapa de riesgos de control interno Matriz riesgos / procesos

20 Aplicación-COSO

21 Aplicación-COSO D Los tecnicos de la zona deciden realizar un proyecto D Se abren los distintos PEP s (figuras presupuestables) relacionados con ese proyecto D Se realizan las distintas Órdenes de Inversion (es el desarrollo de los PEP s) D Se realizan los disitintos pedidos a traves de la Direccion de aprovisionamientos Descripción Riesgo Asociados Son los tecnicos los que deciden si es Gasto o Inversion. 1 La apertura de un PEP exige: - Elegir una instacion - Elegir un tipo de instalacion o activo Al realizar una orden de Inversion se necesita definir el Elemento de Inmovilizado de la instalacion a la que va dirigido 1 2 No existe control a priori para verificar si es gasto o inversion Paso a explotación de la inversión Evaluación de inversiones Valoración 4 D La realizacion del pedido se imputa a una cuenta transitoria de Inmov. en curso 236xxxxx 3 No existe un control que garantice que todos los costes están realmente imputados al proyecto (facturas pendientes de recibir) Integridad D El departamento de tesoreria recibe las distintas facturas de las compras realizadas D Hasta que el tecnico no da por terminado el proyecto no se pasa de inmov. en curso a explotacion D Al final del mes se traspasan los saldos de la cuenta transitoria a cuentas definitivas Se trasladan todas las que se puedan a cuentas de Inmov en curso, salvo aquellas que no se pueda (vehiculos, mobiliario..) 4 No existe un control que garantice que los costes están imputados al proyecto en el cual se han incurridos y no en otro distinto Presentación 2 3

22 Aplicación-COSO

23 Índice Introducción Modelo de GC CI Control Interno Metodología COSO Conceptos COSO Componentes COSO Aplicaciones COSO Beneficios

24 Beneficios El Control Interno es una herramienta de gestión, pero las correcciones dependen de los responsables de la organización, de las previsiones de los accionistas, las decisiones del consejo de administración, de la supervisión de la alta dirección y de la ejecución de los colaboradores La Administración Integral de Riesgos no es una gasto, es una inversión No es costosa, sino que no se contaba con esta No es un observador que crítica sino un aliado que retroalimenta Los Riesgos nunca van a dejar de existir, lo importante es identificarlos y medirlos, pues todo lo que se conoce y se dimensiona, es controlable e incluso es posible mitigar El mejor criterio del control interno es la objetividad y las mejores prácticas El Gobierno Corporativo debe Evolucionar

25 Fuentes(Source) Algunas webs con información relevante sobre SOX: Securities and Exchange Commission. Contiene la normativa en materia SOX, además de artículos, noticias, papers, reviews.. Public Company Accounting Oversight Board. Información sobre el organismo encargado de supervisar la actividad de auditoría. Entre otras cosas, contiene documentación sobre la forma en que debe ser auditado un marco de control interno en el ámbito SOX. The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission. Contiene información sobre el organismo, así como sobre el informe COSO y posteriores desarrollos. Contiene además, información acerca de la definición y establecimiento de un correcto marco de control interno para el reporte financiero. The American Institute of Certified Public Accountants. Contiene información relevante al organismo, así como publicaciones relacionadas con la actividad de auditoría a efectos SOX.

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