Principales aspectos para invertir en Paraguay. mayo 2013

Transcripción

1 Principales aspects para invertir en Paraguay

2 Intrducción El Paraguay, psee un ambiente prpici para la vida y ls negcis freciend un abanic de prtunidades para el esparcimient, ls deprtes, las experiencias más cautivantes en turism eclógic y de aventuras. El clima y la variedad de riqueza naturales brindan un entrn atractiv para ptenciar aún más ls negcis. Pr su ubicación gegráfica privilegiada, pr la cnfluencia de un sistema fluvial imprtante (Hidrvía de ls rís Paraguay y Paraná) y en medi del crredr biceánic que permite el fácil acces a ls más imprtantes puerts y mercads de la región cm Brasil y Argentina. El país cuenta cn recurss humans jóvenes, cuy cst n es significativ dad que se establece un salari mínim de uns US$ 400 mensuales aprximadamente y una carga de seguridad scial del 25,5 % El Paraguay psee la energía eléctrica más barata del MERCOSUR. Itaipú emprendimient binacinal cn Brasil - es una de las hidreléctricas más grandes del mund en ptencia instalada ( MW). Paraguay es el primer exprtadr de energía eléctrica del mund. Asimism, es un de ls principales prductres de sja a nivel mundial, siend igualmente imprtantes sus exprtacines de carne vacuna, maíz y girasl en ls últims añs. El Paraguay frece una estabilidad macrecnómica trgand un ambiente saludable para la inversión, caracterizad pr la ecnmía estable y niveles cntrlads de inflación. 2

3 Las leyes de inversión frecen el mism tratamient a las inversines fráneas tant cm a las inversines lcales. Las nuevas leyes fiscales redujern cnsiderablemente la tasa del impuest a las ganancias (del 30% al 10%) Existen muchs incentivs, tales cm el prgrama de maquila, las znas francas de libre cmerci, Ley de incentiv a las inversines (60/90), etc. 1. Regimen de Znas francas Un estímul relevante para ls negcis cnstituyen estas znas dnde se pueden desarrllar td tip de actividades cmerciales, industriales y de servicis. El régimen legal brinda varias ventajas en materia de exencines impsitivas; así cm también, tiene un régimen impsitiv especial que determina el pag de un impuest a las ganancias del 0,5%. La perativa de zna franca está enfcada principalmente para el desarrll de actividades cn el exterir, aunque se permite realizar peracines dentr del territri paraguay. La Ley N. 523/95 Que autriza y establece el Régimen de Znas Francas y su decret reglamentari N /96 Que reglamenta la Ley de Znas Francas entre trs, establecen las pautas relacinadas cn las actividades en znas francas. En la legislación mencinada, existen ds figuras principales, la del CONCESIONARIO, respnsable de instalar la infraestructura para el manej peracinal de carga y el USUARIO respnsable del ejercici cmercial, industrial de servicis. Así pues la reglamentación establece las medidas administrativas que psibilitan el funcinamient de las znas francas, su fiscalización, cntrl y desarrll. Actualmente existen ds znas francas instaladas en la zna del Alt Paraná (nreste del país, en las cercanías de la frntera cn Brasil y Argentina), en la cual se encuentran cnstituidas empresas nacinales y multinacinales perand activamente. 3

4 2. Régimen de Maquilas El régimen de la maquila es una alternativa cnfiable y eficaz para ls negcis desde Paraguay hacia el mund. Cn la Ley de la Industria Maquiladra, se exnera el pag del arancel extern cmún para el MERCOSUR a la imprtación tempral de bienes de capital, insums, partes y cmpnentes. Mediante la Maquila ls inversres pueden intrducir al país bienes prducts a ls efects de ser ensamblads, reparads, mejrads, trabajads prcesads para su psterir exprtación, una vez incrprads el valr agregad element paraguay. La misma está sujeta a un régimen impsitiv especial, abnand un impuest del 1% sbre el mnt del valr agregad en territri nacinal. Recientemente se han regulads dispsicines innvadras permitiend cmerci virtuales entre maquiladras que permiten el mejr aprvechamient de ls bienes intrducids baj el régimen tempral (denminad maquila virtual ). Igualmente se establece la maquila de servicis, que gza de ls misms beneficis impsitivs y está destinada principalmente a asistir a entidades del exterir (actualmente existen call centers beneficiads cn este régimen) La legislación paraguaya n impne restriccines en cuant a ls tips de prducts servicis cmprendids en la industria maquiladra. La plítica nacinal de la actividad maquiladra en el Paraguay es regulada y cntrlada pr el Cnsej Nacinal de la Industria Maquiladra de la Exprtación (CNIME). Pueden acgerse a ls beneficis regulatris tant persnas físicas cm jurídicas, nacinales extranjeras, dmiciliadas en el país. Esta industria está siend ampliamente apyada pr el Gbiern, pues cnsidera un element de interés scial para cmbatir el desemple. Actualmente existen más de 40 empresas maquiladras en el país. 4

5 3. Régimen de incentivs para la exprtación Las exprtacines están exneradas del pag del IVA. La legislación recnce un crédit fiscal para las etapas precedentes a la prducción. Existe también un Régimen de Admisión Prvisria Tempral que permite la exneración de tasas de imprtación y del IVA a la imprtación. 4. Régimen de Incentivs Fiscales a la Inversión Nacinal y Extranjera (Ley Nº 60/90) Entre ls principales bjetivs de este régimen se puede citar: Aument de la prducción de bienes y servicis. Creación de fuentes de trabaj permanentes. El fment de las exprtacines y la sustitución de imprtacines. La incrpración de tecnlgía que permita aumentar la eficiencia prductiva y psibilite la mayr y mejr utilización de materias primas, man de bra y recurss energétics nacinales. La inversión y reinversión de utilidades en bienes de capital. Las exencines establecidas en la Ley se aplican, entre tras, a inversines en: financiamient, bienes de capital, industrialización de prducts, asistencia técnica especializada, minería, htelería, arrendamient de bienes de capital (leasing), prestación de servicis en transprte aére de carga y pasajers, transprte fluvial, transprte terrestre de carga en general, transprte públic de pasajers, salud, radi, televisión, prensa, telefnía fija rural y urbana, telefnía móvil, investigación científica, sils, almacenamient, y servicis de transmisión de dats. 5

6 4. Régimen de Incentivs Fiscales a la Inversión Nacinal y Extranjera (Ley Nº 60/90) (Cnt.) Ls pryects de inversión que sean aprbads pueden gzar, según las características de ls mims de varias exneracines fiscales, entre las cuales se encuentran: Impuest al Valr Agregad en la adquisición de bienes de capital imprtads que se utilicen para la prducción industrial agrpecuaria. A partir de 2006, la exneración cubre también ls bienes de capital prducids en el Paraguay. Tds ls tributs que graven la cnstitución, inscripción registrs de sciedades y empresas. Aranceles e impuests interns sbre las imprtacines de bienes de capital, materias primas e insums a utilizarse en pryects de inversión para la fabricación de bienes de capital. Tributs y trs gravámenes a las remesas y pags al exterir en cncept de intereses, cmisines y capital requerids para la inversión, en cuy cas el imprte mínim de la inversión debe ser de US$ (Cinc millnes de dólares). Este benefici está cndicinad igualmente a que la inversión sea realizada pr una entidad bancaria financiera del exterir. Tributs de retención al accinista del exterir pr la remesa de dividends btenids de las rentas prduct de la inversión, siempre que el referid impuest n cnstituya un crédit en el país de rigen. 6

7 4. Régimen de Incentivs Fiscales a la Inversión Nacinal y Extranjera (Ley Nº 60/90) (Cnt.) Otrs aspects a cnsiderar (Ley de Representación, Agencia y Distribución) La Ley de Distribución Agencia y Representación, regula las relacines de prmción, venta clcación dentr del país, ya sea de prducts servicis, prveíds pr fabricantes y firmas extranjeras pr medi de Representantes, Agentes Distribuidres dmiciliads en la República. La misma fija las pautas de indemnizacines que deben ser cnsideradas en cas de rescisión, sin expresión de causa, de las relacines cntractuales entre las partes. Entre ls principales bjetivs de este régimen se puede citar: Aument de la prducción de bienes y servicis. Creación de fuentes de trabaj permanentes. El fment de las exprtacines y la sustitución de imprtacines. La incrpración de tecnlgía que permita aumentar la eficiencia prductiva y psibilite la mayr y mejr utilización de materias primas, man de bra y recurss energétics nacinales. La inversión y reinversión de utilidades en bienes de capital. Las exencines establecidas en la Ley se aplican, entre tras, a inversines en: financiamient, bienes de capital, industrialización de prducts, asistencia técnica especializada, minería, htelería, arrendamient de bienes de capital (leasing), prestación de servicis en transprte aére de carga y pasajers, transprte fluvial, transprte terrestre de carga en general, transprte públic de pasajers, salud, radi, televisión, prensa, telefnía fija rural y urbana, telefnía móvil, investigación científica, sils, almacenamient, y servicis de transmisión de dats. 7

8 4. Régimen de Incentivs Fiscales a la Inversión Nacinal y Extranjera (Ley Nº 60/90) (Cnt.) Ls pryects de inversión que sean aprbads pueden gzar, según las características de ls mims de varias exneracines fiscales, entre las cuales se encuentran: Impuest al Valr Agregad en la adquisición de bienes de capital imprtads que se utilicen para la prducción industrial agrpecuaria. A partir de 2006, la exneración cubre también ls bienes de capital prducids en el Paraguay. Tds ls tributs que graven la cnstitución, inscripción registrs de sciedades y empresas. Aranceles e impuests interns sbre las imprtacines de bienes de capital, materias primas e insums a utilizarse en pryects de inversión para la fabricación de bienes de capital. Tributs y trs gravámenes a las remesas y pags al exterir en cncept de intereses, cmisines y capital requerids para la inversión, en cuy cas el imprte mínim de la inversión debe ser de US$ (Cinc millnes de dólares). Este benefici está cndicinad igualmente a que la inversión sea realizada pr una entidad bancaria financiera del exterir. Tributs de retención al accinista del exterir pr la remesa de dividends btenids de las rentas prduct de la inversión, siempre que el referid impuest n cnstituya un crédit en el país de rigen. 8

9 5. Otrs aspects a cnsiderar (Ley de Representación, Agencia y Distribución) La Ley de Distribución Agencia y Representación, regula las relacines de prmción, venta clcación dentr del país, ya sea de prducts servicis, prveíds pr fabricantes y firmas extranjeras pr medi de Representantes, Agentes Distribuidres dmiciliads en la República. La misma fija las pautas de indemnizacines que deben ser cnsideradas en cas de rescisión, sin expresión de causa, de las relacines cntractuales entre las partes. Inversión Extranjera Principis fundamentales que rigen las inversines del Paraguay La Cnstitución Nacinal establece que tda persna tiene derech a dedicarse a la actividad ecnómica, lícita de su preferencia, dentr de un régimen de igualdad de prtunidades. Es decir, n existen áreas restringidas para la inversión extranjera, ni tratamient discriminatri ni limitacines. Asimism, la Ley de Inversines (N 117/91) establece ls siguientes principis: Igualdad: La inversión extranjera recibe el mism tratamient que la nacinal. N se admite, en cnsecuencia, la impsición de cndicines tratamients discriminatris ni más favrables a ls inversinistas extranjers. Derech de prpiedad: Ls inversinistas nacinales y extranjers pueden adquirir bienes en el Paraguay, sin ninguna tra limitación que las establecidas en la Cnstitución y las Leyes. 9

10 Inversión Extranjera (Cnt.) Existen algunas limitacines en la adquisición de tierras en znas frnterizas (franja de prtección) en función al cuidad y cntrl fitsanitari de la prducción agrpecuaria nacinal. Libertad cambiaria: Se garantiza el ingres y salida de capitales, la remisión al exterir de dividends, intereses, cmisines, regalías pr transferencia de tecnlgía y trs cncepts sin restriccines, cn la salvedad de que tdas las peracines de cambi, remisines transferencias estarán sujetas a ls tributs establecids en la Ley; así cm al cumplimient de las nrmativas relacinadas cn lavad de diner. Libre cntratación de segurs de inversión en el país en el exterir. Libre cmerci: Se garantiza el libre cmerci que cmprende: La libertad de prducción y cmercialización de bienes y servicis en general, La libre fijación de precis, a excepción de aquells bienes y servicis cuya prducción y cmercialización estén regulads pr la Ley (cm medicaments, etc.), y; La libertad de imprtación y exprtación de bienes y servicis cn excepción de aquells prhibids pr la Ley. Per estas garantías están sujetas a que ls inversres, tant nacinales cm extranjers, cumplan tant el Régimen Tributari cm cn el Régimen del Trabaj y de Seguridad Scial vigentes en el país. Universalidad: Las inversines extranjeras sn bienvenidas en tds ls sectres de la ecnmía. Sin embarg, para el desarrll de ciertas actividades cm la prspección, explración y expltación de hidrcarburs, minería, cement, telecmunicacines, expltación frestal y refrestación, entre trs, se requieren permiss, licencias cncesines especialmente trgadas pr la autridad. 10

11 Autmaticidad: Salv las excepcines mencinadas arriba, ls inversinistas extranjers están autrizads a invertir en ls demás sectres de la ecnmía sin que para ell sea necesari btener una autrización previa, a mens que se trate de algún tip de inversión sujeta a régimen especial. En cuy cas, el inversinista deberá sujetarse al régimen previst para las mismas. Régimen Cambiari: La ley de Inversines, entre sus garantías incluye la Libertad de cambi. En virtud de la cual las peracines cambiarias se realizan dentr de un mercad libre de cambis. El tip de cambi será el que libremente establezcan las partes, cnfrme a la ferta y la demanda. Cnstituyen peracines de cambi la cmpra y venta de mneda extranjera y en general, las bligacines pagaderas en dicha mneda, aunque n imprten traslad de fnds girs del país al exterir viceversa. Ls acts jurídics, las bligacines y ls cntrats realizads en mneda extranjera sn válids y serán exigibles en la mneda pactada. Sistema Judicial El sistema judicial paraguay está gbernad pr ls siguientes principis: Principi de igualdad que trga a tds ls paraguays y extranjers, sean estas persnas físicas jurídicas. El principi de jurisdicción en tres niveles (Juzgad de Primera Instancia, Juzgad en Segunda Instancia de Apelacines y Crte Suprema de Justicia) El principi de la separación de pderes en virtud del cual ni el Pder Legislativ ni el Pder Ejecutiv tienen autridad para influir en las decisines tmadas pr ls jueces. 11

12 6. Régimen Scietari Según el derech paraguay, existen 5 (cinc) clases de sciedades cmerciales: sciedad clectiva, sciedad en cmandita (simple pr accines), sciedad de respnsabilidad limitada y sciedad anónima, así cm una clase especial denminada sucursal, agencia representación. La sciedad clectiva y la sciedad en cmandita sn utilizadas en general para empresas pequeñas. La sciedad de respnsabilidad limitada es utilizada para empresas pequeñas y medianas mientras que la sciedad anónima es generalmente utilizada pr empresas de mayr envergadura. Seguidamente se expnen ls principales aspects relacinads a ls tres tips jurídics más cmúnmente utilizads para cualquier tip de emprendimient en el país que sn: Sciedades de Respnsabilidad Limitada, Sciedades Anónimas, y Sucursales de Sciedades Extranjeras. Sciedad de Respnsabilidad Limitada (S.R.L.). Características: La respnsabilidad de ls scis está limitada al valr de sus aprtes. Ls aprtes de ls scis están representads pr cutas sciales. Debe cntar cn un mínim de ds (2) y un máxim de veinte y cinc (25) scis. La ley n establece requisits de nacinalidad para ls scis, sin embarg para ls directres y síndics se exige cntar cn residencia tempral permanente. El capital scial se divide en cutas de igual valr, n pudiend dichas cutas estar representadas pr títuls negciables. El capital scial debe suscribirse íntegramente al cnstituirse la sciedad. Ls aprtes en diner deben integrarse en un 50% (cincuenta pr cient) cm mínim y cmpletarse en un plaz de ds (2) añs. Esta integración se acredita mediante el depósit de dichs aprtes en el Banc Nacinal de Fment, imprte que pdrá recuperarse una vez finalizads ls trámites de inscripción de la Sciedad en el Registr Públic de Cmerci. N requiere capital mínim, ni máxims. 12

13 Las cutas n pueden ser cedidas a tercers sin cn el acuerd de scis que representen 3/4 del capital, si la sciedad tiene más de cinc (5) scis. N siend más de cinc (5), se requerirá la unanimidad de ls misms. N puede realizar peracines bancarias, de segur ni de capitalización y ahrr a través de este tip jurídic. Sciedad Anónima (S.A.). Características. La participación de ls scis está representada pr accines. Ls accinistas sn respnsables pr las bligacines cntraídas pr la sciedad únicamente hasta el mnt de sus respectivs aprtes. Debe cntar cn un mínim de ds (2) accinistas (pueden ser persnas físicas jurídicas). La ley n establece requisits de nacinalidad para ls accinistas en una sciedad anónima, sin embarg para ls directres se exige que pr l mens un sea nacinal cuente cn de residencia tempral permanente. Se establece la bligación de la sindicatura, figura que debe velar pr el interés de ls accinistas. Esta función debe ser realizada pr una persna idónea para función, nacinal residente del país. El capital debe estar cmpletamente suscript y ser emitid en accines de igual valr. Las accines pdrán ser nminativas al prtadr, salv para ls bancs, financieras, cmpañías de segurs y sciedades anónimas emisras de capital abiert, cuyas accines sól pdrán ser nminativas. Las accines pueden ser cedidas salv pact de preferencia entre ls scis. 13

14 Sucursales, Agencias y representacines de Sciedades Extranjeras. Esta figura regula la actividad de las sucursales de sciedades cnstituidas en el extranjer, para el ejercici habitual de ls acts cmprendids en su bjet scial dentr del territri nacinal. Las mismas se deben ajustar a las dispsicines legales vigentes en el Paraguay. Sin embarg, en cuant a su existencia y capacidad se regirán pr las leyes del país del dmicili de su casa matriz. Para perar en el país se deberá: Establecer una representación cn dmicili en el país. Acreditar que la entidad ha sid cnstituida cn arregl a las leyes de su país. Para el efect se deberá tener una cpia de ls estatuts sciales de la sciedad madre debidamente inscripta en el país de rigen. Justificar el acuerd decisión de crear la sucursal representación, el capital que se le asigne en su cas, y la designación de su representante en Paraguay, así cm el dmicili del mism. También será necesari trgar un pder, en ese act en act separad, a una persna física (nacinal extranjer cn residencia en el país) para que la misma realice las gestines y trámites para cnstituir la sucursal, agencia representación. Las dcumentacines necesarias para la inscripción de las sucursales deberán estar legalizadas ante el cnsulad paraguay del país de rigen el más cercan a este, así cm pr el Ministeri de Relacines Exterires. Asimism, se deberá prtclizar el Acta de decisión de radicar la sucursal representación ante escriban públic e inscribirse ante ls Registrs Públics. 14

15 Requisits para la cnstitución de ls diferentes tips de Persnas jurídicas mencinadas Requisits. Escritura Pública Original. Ella deberá ser prtclizada ante un Escriban del país, quien deberá preparar la siguiente dcumentación: a) carátula rgatria; b) escrit de slicitud de dictamen dirigid a la Abgacía del Tesr, en cas de SA y SRL 2 (ds) ftcpias autenticadas de la Escritura Pública. 1 (una) ftcpia autenticada de Cédula de Identidad vigente del representante legal. 1 (una) ftcpia simple de Cédula de Identidad vigente de ls scis. 1 (una) ftcpia simple de cntrat de alquiler bleta de impuest inmbiliari ftcpia de factura de agua, luz teléfn. Pag de tasas de servici judicial y registral En cas de cntar cn empleads se deberá cntar cn la siguiente dcumentación a) Lista de empleads, b) Frmulari de inscripción de emplead (Un pr cada emplead declarad) y c) ftcpia simple de cédula de identidad de cada emplead. Para ls extranjers: presentar dcuments que acrediten la radicación en el país (tempral permanente). Además adjuntar 1 (una) ftcpia autenticada del Dcument de Identidad del país de rigen pasaprte y 1 (una) ftcpia autenticada del Carnet de Migración vigente. En cas de SRL: presentar bleta de depósit riginal en el BNF del capital integrad en efectiv (riginal y ftcpia autenticada). En cas de integración de bienes n dineraris, deberá justificarse cn ls dcuments legales que prueben el valr de l integrad. 15

16 Tiemps La duración de ls trámites para el Registr de ls diferentes tips jurídics mencinads es de entre 20 a 45 días hábiles. Otrs Trámites Cmunes para td tip de Sciedad Cmercial Rúbrica de ls librs cntables. Una vez registrada la sciedad, se deberá presentar una nta dirigida a la Dirección General de ls Registrs Públics slicitand la rúbrica de ls librs: diari, inventari y mayr, debiend la misma estar firmada pr un abgad patrcinante y adjuntar l siguiente: Tds ls librs mencinads arriba (de venta libre en librerías lcales). Ftcpia autenticada de la cnstitución de la sciedad y Registr Únic de Cntribuyente ante la Administración Tributaria. Ftcpia de cédula de identidad legalizada del representante legal. Pag de tasas crrespndientes pr cada libr. El trámite para la rubricación de ls librs cmerciales es de aprximadamente 20 a 30 días crrids. Obtención de Patente Cmercial. Asimism, tda sciedad Cmercial deberá cntar cn la autrización municipal para realizar peracines cmerciales, industriales de servicis. En el Municipi de Asunción, se deberán realizar ls trámites ante la Dirección General de Desarrll Urban, Dirección de Administración Urbana, según se expne a cntinuación: 16

17 Cmpletar el Frmulari N 1 D.G.D.U. D.A.U.. Frmulari N 2 Autrización para utilización del lcal. En cas de n ser prpietari del inmueble adjuntar ftcpia autenticada de la cedula de identidad del prpietari lcal y cntrat de alquiler. Frmulari de Declaración Jurada de Activ. Ftcpia autenticada de Cédula de identidad paraguaya Carné de Inmigrante de ls Scis/Directres en cas de ser extranjers; Ftcpia del Recib de pag de Impuest Inmbiliari y Tasas Especiales del lcal. Ftcpia autenticada de la Escritura de Cnstitución de la Sciedad debidamente inscripta en el Registr Públic; Ftcpia autentica pr Escriban Públic del Registr Unic de Cntribuyentes. Plan crquis técnic del lcal, a escala, cn la medida crrespndiente, en cas de ser plans integrales de una prpiedad mayr se requiere indicar el área a ser utilizada para la actividad cmercial (para cmercis ubicads en edificis de más de 200 metrs cuadrads, se requiere plan de prevención cntra incendi aprbad PCI). El trámite puede demrar entre 30 a 45 días hábiles. 7. Aspects Labrales y de Seguridad Scial Institut de Previsión Scial. Cualquier sciedad que cuente cn un más empleads tiene la bligación de realizar la inscripción patrnal en el Institut de Previsión Scial y pagar el Segur Scial en frma mensual. El trámite se realiza ante el Departament Patrnal de dicha institución. Se debe cmpletar el Frmulari de inscripción patrnal y cmunicación de entrada del emplead crrespndiente (en triplicad), que deberá estar firmad pr el Representante de la Sciedad. 17

18 La referida presentación deberá ir acmpañada de ls siguientes dcuments: Escritura de Cnstitución de la Sciedad debidamente inscripta en el Registr Públics; Registr Únic del Cntribuyente; Balance de Apertura. Cédula de identidad paraguaya Carné de Inmigrante de cada emplead; Lista de empleads cn númer de Cédula de identidad paraguaya Carné de Inmigrante. El trámite demra entre 1 y 2 días y ls dcuments deberán encntrarse previamente autenticads pr Ntari Públic. Ministeri de Justicia y Trabaj. Tda empresa que cuente cn un más empleads, después de su inscripción en el Institut de Previsión Scial, deberá hacerl también en el Ministeri de Justicia y Trabaj. El trámite se realiza en la Dirección del Trabaj. La slicitud de inscripción se realiza mediante llenad del Frmulari crrespndiente, firmad pr tds ls representantes legales autrizads. La slicitud irá acmpañada de ls siguientes dcuments: Ftcpia de la escritura de cnstitución de la sciedad debidamente inscripta en el Registr Públic de Cmerci, Ftcpia del Registr Únic de Cntribuyente Ftcpia de la cédula de identidad paraguaya carné de inmigrante de ls empleads y de ls representantes legales de la empresa, Lista de empleads cn númer de cédula de identidad de cada un de ells. Cnstancia de Inscripción de Aprte Obrer Patrnal en IPS. El trámite demra entre 1 a 2 días y ls dcuments a presentar deberán ser previamente autenticads pr Ntari Públic. 18

19 8. Aspects Tributaris La Ley 125/91 junt cn la Ley 2.421/04 de Rerdenamient Administrativ y de Adecuación Fiscal cnstituyen el marc legal impsitiv del Paraguay. En el añ 2004 se creó el Impuest a la Renta de Carácter Persnal, sin embarg su vigencia fue suspendida hasta el 1 de agst, fecha en que entró a regir cn algunas mdificacines impuestas pr el Cngres a la nrmativa riginal del Igualmente se intrdujern ciertas mdificacines al Impuest a las Rentas de Actividades Cmerciales, Industriales de Servicis, las Rentas de las Actividades Agrpecuarias, el Impuest al Valr Agregad, el impuest Selectiv al Cnsum y se sustituyó el Tribut Únic pr el Impuest a la Renta del Pequeñ Cntribuyente. En cuant al Impuest a ls Acts y Dcuments el mism se encuentra actualmente dergad. Seguidamente se expnen las características más relevantes de ls principales impuests que pueden afectar a las inversines en el país. Impuest a ls Ingress. a. Rentas de Actividades Cmerciales, Industriales de Servicis. Rentas Gravadas: El Impuest a las Rentas de Actividades Cmerciales, Industriales de Servicis grava, entre trs: Rentas de fuente paraguaya que prvengan de la realización de actividades cmerciales, industriales de servicis que n sean de carácter persnal. 19

20 Rentas prvenientes de la cmpra-venta de inmuebles cuand la actividad se realice en frma habitual, salv en el cas de sciedades cmerciales quienes deberán cmputar la renta btenida de la cmpraventa de inmuebles, sea ésta realizada n en frma habitual. Rentas generadas pr ls bienes del activ, salv las actividades que generan bienes relacinads cn las actividades gravadas pr el impuest a las Rentas de las Actividades Agrpecuarias, Rentas del Pequeñ Cntribuyente y Rentas del Servici de Carácter Persnal. Tdas las rentas que btengan las persnas sciedades, así cm las entidades cnstituidas en el exterir sus sucursales, agencias establecimients en el país, salv las actividades que generan bienes relacinads cn las actividades gravadas pr el impuest a las Rentas de las Actividades Agrpecuarias, Rentas del Pequeñ Cntribuyente y Rentas del Servici de Carácter Persna. Rentas prvenientes de las actividades: extractivas, cunicultura, avicultura, apicultura, sericultura, flricultura y expltación frestal. Rentas btenidas pr ls cnsignataris de mercaderías. Rentas prvenientes de las siguientes actividades: Reparación de bienes en general. Carpintería. Transprte de bienes de persnas. Segurs y reasegurs. Intermediación financiera. Estacinamient de aut vehículs. Vigilancia y similares. Alquiler y exhibición de películas. Lcación de bienes y derechs. Disctecas. Hteles, mteles y similares. 20

21 Cesión de us de bienes incrprales, tales cm marcas, patentes y privilegis. Arrendamient de bienes inmuebles, siempre que el arrendadr sea prpietari de más de un inmueble. Agencias de viajes. Pmpas fúnebres y actividades cnexas. Lavad, limpieza y teñid de prendas en general. Publicidad. Cnstrucción, refacción y demlición. Ls dividends y las utilidades que btenga en carácter de accinistas de scis de entidades que realicen actividades cmprendidas en el Impuest a las Rentas de Actividades Cmerciales, Industriales de Servicis y Rentas de las Actividades Agrpecuarias. Cntribuyentes Las empresas unipersnales, las sciedades cn sin persnería jurídica, las asciacines, las crpracines y las demás entidades privadas de cualquier naturaleza. Las empresas públicas, entes autárquics, entidades descentralizadas y sciedades de ecnmía mixta. Las persnas dmiciliadas entidades cnstituidas en el exterir y sus sucursales, agencias establecimients que realicen actividades gravadas en el país. Teniend, la casa matriz, que tributar pr las rentas netas que aquéllas le paguen acrediten. La casa matriz del exterir tributará pr las rentas gravadas que btenga en frma independiente. Las Cperativas 21

22 Tasas La tasa general del Impuest será del 10% (diez pr cient), sbre las utilidades. Cuand las utilidades fueren distribuidas, se aplica adicinalmente la tasa del 5% (cinc pr cient), sbre ls imprtes nets acreditads pagads, a ls dueñs, scis accinistas. El referid impuest es cn carg a la entidad dmiciliada en el país La casa matriz, sus scis accinistas, dmiciliads en el exterir deberán pagar el impuest crrespndiente a las utilidades dividends acreditadas pr las sucursales, agencias establecimients situads en el país, aplicand la tasa del 15% (quince pr cient) sbre ls imprtes nets acreditads, pagads remesads, de ells el que fuere anterir. Las persnas dmiciliadas entidades cnstituidas en el exterir cn sin sucursal, agencia establecimient situads en el país determinarán el impuest aplicand la suma de las tasas arriba mencinadas, sbre las rentas btenidas, independientemente de las mencinadas agencias, sucursales establecimients. b. Rentas de las Actividades Agrpecuarias. Rentas Cmprendidas. Las rentas prvenientes de la actividad agrpecuaria realizada en el territri nacinal para btener prducts primaris, vegetales animales, mediante la utilización del factr tierra, capital y trabaj, cm: Cría engrde de ganad, vacun, vin y equin. Prducción de lanas, cuer, cerdas y embrines. Prducción agrícla, frutícla y hrtícla. Prducción de leche. La tenencia, la psesión, el usufruct, el arrendamient la prpiedad de inmuebles rurales aún cuand en ls misms n se realice ningún tip de actividad. 22