NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA NIC NIIF

Transcripción

1 NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA NIC NIIF

2 Introducción

3 Introducción Proyecto NIC/NIIF Como consecuencia del libre mercado y las integraciones regionales se ha advertido la necesidad de implementar esquemas monetarios, económicos, financieros y contables uniformes. En Colombia las Normas de Contabilidad han sido calificadas como obsoletas e indescifrables por los inversionistas extranjeros. En 1995 la Organización Mundial del Comercio (OMC) declaró la implementación y adopción de un modelo único de Estándares Internacionales de Contabilidad y recomendó su adopción a todos los países miembros.

4 Introducción Proyecto NIC/NIIF oel BM y FMI realizaron un diagnóstico de la situación contable que presentaban varios países latinoamericanos, entre ellos Colombia, y justificaron la necesidad de adoptar las NIC. ode las empresas registradas en la SEC, no son Estadunidenses y la mayoría presentan su información financiera bajo NIC / NIIF.

5 EL PROXIMO ESCENARIO GLOBAL Desafíos y oportunidades en un mundo sin fronteras La globalización es un hecho. Nadie puede detenerla; es algo que ya sucedió, que llegó para quedarse y estamos entrando en un nuevo escenario global. kenichi Ohmae Una época en que definir competidores, compañías y clientes es mucho más difícil que nunca antes.

6 EL PROXIMO ESCENARIO GLOBAL Desafíos y oportunidades en un mundo sin fronteras Un mundo radicalmente nuevo está surgiendo de las cenizas del antiguo mundo económico basado en el Estado nación (Proteccionismo). Para tener éxito, es preciso actuar en el escenario global y aprovechar los nuevos impulsores del poder y el crecimiento económicos. kenichi Ohmae Ohmae explora la dinámica de la nueva región Estado (Globalización), la institución económica más poderosa del mañana, y demuestra como China se está convirtiendo rápidamente en el ejemplo de este nuevo paradigma económico.

7 EL PROXIMO ESCENARIO GLOBAL Desafíos y oportunidades en un mundo sin fronteras Una nueva economía para un mundo sin fronteras. Por qué las teorías económicas de Keynes y Milton Friedman son historia y qué podría sustituirlas. Cómo aprovechar para el crecimiento las plataformas más poderosas de hoy. Desde Windows hasta el idioma inglés o la marca global que usted haya creado. Tecnología: cómo ésta conduce a la muerte de los negocios y a su renacimiento. Como prever la obsolescencia tecnológica y como mantenerse a la vanguardia. El gobierno en la era posnacional. Qué puede hacer el gobierno cuando los estados - nación ya no cuentan. Liderazgo y estrategia en el escenario global. kenichi Ohmae Como pulir nuestra visión global y nuestras habilidades para el liderazgo global.

8 Diagnóstico de la Contabilidad en Colombia Reguladores Más de 32 reguladores Basta normatividad en materia contable Deficiencias de los actuales PCGA en Colombia Calificados como obsoletos e indescifrables por los inversionistas Reportes contables de baja calidad Principios de contabilidad fiscalistas y en desuso En el 2003, el Banco Mundial (BM) en asocio con el Fondo Monetario Internacional (FMI) publicaron un estudio denominado Observance of Standards and conclusiones fueron: *Si no hay evidencia de valor razonable basada en el mercado

9 Mapa sobre el proceso implementación NIC/NIIF en el mundo (Antes de la aprobación de la Ley 1314 de 2009 en Colombia) Más de 120 países ya permiten o exigen la utilización de las NIIF o están convergiendo con las Normas Internacionales de Contabilidad Board (IASB) normas. Países que exigen y/o permiten las NIC - NIIF Países en proceso de convergencia a las NIC - NIIF Países que no requieren las NIC - NIIF

10 Nueva Arquitectura Financiera Internacional El Financial Stability Forum (FSF) elaboro un compendio de estándares claves: 1. Transparencia en la política monetaria y financiera 2. Transparencia en la política fiscal 3. Sistema general de difusión de datos 4. Insolvencia 5. Gobierno corporativo 6. Contabilidad (NIIF) 7. Auditoria (NIAA) 8. Pagos y Compensaciones 9. Supervisión bancaria 10. Regulación de valores 11. Supervisión de seguros 11/05/

11 Uso de las NIIF en Europa La Regulación Contable europea entraron en vigor a partir de 2005: Empresas cotizadas la Unión Europea aprobó en 2002 una Regulación Contable que exigía a todas las empresas de la UE que cotizan en un mercado regulado Alrededor de empresas en total aplicaron las NIIF en sus estados de Este requisito de las NIIF no sólo se aplica en los 27 países de la UE, sino también en los tres países del Espacio Económico Europeo. La mayoría de las grandes empresas en Suiza (que no es miembro de la UE) también utilizan las NIIF.

12 Uso de las NIIF en Estados Unidos Reconocimiento de las NIIF por parte de la SEC En noviembre de 2007, la SEC aprobó mediante votación que las empresas extranjeras presenten estados preparados según las NIIF. Convergencia de NIIF y US GAAP El Acuerdo Norwalk firmado en octubre de 2002 por el FASB y el IASB se comprometieron a : posible; que, una vez conseguida, la compatibilidad se mantenga. Los proyectos a largo plazo tratan de avanzar conjuntamente en áreas identi

13 Uso de las NIIF en Canadá Los emisores extranjeros en Canadá están autorizados a utilizar las NIIF o un conjunto limitado de PCGA nacionales no canadienses. En febrero de 2008, el ACSB con al pie de la letra como PCGA canadienses, con efecto a partir de Simultáneamente, los organismos canadienses de regulación del mercado de valores acordaron: partir de adoptadas por el IASB. GAAP, en lugar de las NIIF, a partir de 2013.

14 Fundación IASC 22 administradores. Nombrar, supervisar, obtener fondos Estructura del IASB IASB. Consejo 14 miembros Fijar la agenda técnica, aprobar normas, borradores, interpretaciones. SAC Consejo Asesor de Normas 40 Miembros Grupos Asesores Para los principales proyectos de la agenda. IFRIC Comité de interpretación de las NIIF 12 Miembros Nombra Depende Asesora

15 Resumen cronológico del IASC 1973 Acuerdo fundacional del Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (IASC) rubricado por representantes de los organismos profesionales de contabilidad de Australia, Canadá, Francia, Alemania, Japón, México, Países Bajos, Reino Unido y Estados Unidos Se publican las primeras NIC de La Federación de Expertos Contables Europeos (FEE) apoya la armonización internacional y una mayor participación europea en el IASC. La Comisión Europea respalda el acuerdo entre el IASC y la Organización Internacional de Comisiones de Valores (IOSCO) para culminar la elaboración de las normas fundamentales, y determina que las multinacionales de la Unión Europea deberían adoptar las NIC.

16 Resumen cronológico del IASC Los Ministros de Finanzas del G7 y el FMI instan a apoyar las Normas Internacionales de Contabilidad. La IOSCO recomienda que sus miembros permitan a los emisores multinacionales la utilización de las Normas elaboradas por el IASC en las emisiones y colocaciones internacionales de valores. Se publica la identidad de los miembros y el nuevo nombre de IASB. Se constituye la Fundación IASC. Se actualiza el acuerdo del IASB/FASB sobre convergencia.

17 NIC IAS y NIIF - IFRS Los estándares internacionales de contabilidad e información financiera, traducidos como "normas", son un conjunto de estándares de calidad para preparar y reportar información contable y financiera, compuestos por: 1. Las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), en inglés, IAS (International Accounting Standards). 2. Las interpretaciones de las NIC, denominadas SIC (Standards Interpretations Commite). 3. Las Normas internacionales de Información Financiera (NIIF), en inglés, IFRS (International Financial Reporting Standars). 4. Las Interpretaciones de las NIIF, denominadas IFRIC (Internacional Financial Reporting Interpretation Commite).

18 NIC IAS y NIIF - IFRS Fecha Normas (Estándares) Interpretaciones NIC (Normas Internacionales de Contabilidad), en inglés, IAS SIC: (Standars Interpretations Comité) (International Accounting Standards) Antes de Organismo emisor: 2001 Organismo emisor: Desde 2001 IASC: (International Accounting Committé Comité de Normas Internacionales de Contabilidad). NIIF (Normas Internacionales de Información Financiera), en inglés, IFRS (Internacional Financial Reporting Standards) Organismo emisor: (IASB): (International Accounting Standard Board Consejo de Estándares Internacionales de Contabilidad) SIC (Standing Interpretations Committe) IFRICs (Internacional Financial Reporting Interpretation Commite): Son las interpretaciones de las actuales IFRS Organismo emisor: IFRIC (Internacional Financial Reporting Interpretation Commite)

19 Normas emitidas por el IASB

20 Normas emitidas por el IASB NIC NIF

21 Fundamento de las NIIF 1. Realidad económica prima sobre la forma de las transacciones. 2. Mayor nivel de revelaciones en las Notas a los Estados Financieros. 3. Uso de técnicas financieras para valorar los activos y pasivos. 4. Introduce el Fair Value ó Valor Razonable Costo Valor de realización Valor de reposición Valor presente

22 Costo Es el valor de adquisición inicial de un bien o servicio (soportado con la factura del proveedor). Valor de Realización Es el valor en que se cotiza un bien o servicio en un mercado activo en condiciones normales (no restricciones). Costo de Reposición Es el valor que costaría reponer un activo considerando las condiciones actuales. Valor presente Valoración bajo flujo de caja descontado con base en la tasa de descuento de la Entidad.

23 Reconocimiento de Activos / Pasivos /Ingresos y Gastos Se reconocen cuando: Activos 1. La empresa ha transferido al comprador los riesgos y ventajas, de tipo significativo, derivados de la propiedad de los bienes; 2. La empresa tiene el control y derecho legal de la propiedad. Pasivos 3. El importe de los ingresos ordinarios puede ser valorado con fiabilidad; 4. Es probable que la empresa reciba los beneficios económicos. Ingresos y gastos 5. Los costes incurridos, o por incurrir, en relación con la transacción pueden ser valorados con fiabilidad. 2009

24 Ley 1314 de 2009 Convergencia de NIC NIIF en Colombia Características de la Ley: 1. Emisor de las Normas, acabando con las atribuciones de las Superintendencias y otros organismos del Estado para un total de 39 emisores de normas contables que tienen actualmente 19 Planes únicos de Cuentas PUCS. Se establece que los emisores bajo la dirección de la Presidencia para expedir normas son la Contaduría General de la Nación para el sector público y el Ministerio de Hacienda y Crédito Público y el Ministerio de Comercio Industria y Turismo obrando conjuntamente para expedir normas señaladas.

25 Ley 1314 de 2009 Convergencia de NIC NIIF en Colombia 2. Habrá por lo tanto un solo estándar contable. Cedieron poderes las Superintendencias y la misma DIAN, despolitizando el proyecto y cediendo estos poderes al Consejo Técnico de la Contaduría. 3. Se establece la obligación de crear un régimen simplificado con cierto grado de escalabilidad. 4.Separación de las normas contables de las tributarias 5. Se establece un plazo para su puesta en marcha (Fecha deseada 2011) 6.Se dan poderes una vez reestructurado al Consejo Técnico de la Contaduría y con recursos para su funcionamiento como ente idóneo para redactar las normas.

26 PARA EL DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO DEL CONSEJO TÉCNICO DE LA CONTADURIA PUBLICA PROPUESTA PARA EL DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO DEL CONSEJO TÉCNICO DE LA CONTADURÍA PÚBLICA (CTCP) Y EL ENTENDIMIENTO COMÚN DEL PROCESO DE CONVERGENCIA DE LAS NORMAS DE CONTABILIDAD, DE INFORMACIÓN FINANCIERA Y DE ASEGURAMIENTO DE LA INFORMACIÓN, CON ESTÁNDARES INTERNACIONALES.

27 PARA EL DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO DEL CONSEJO TÉCNICO DE LA CONTADURIA PUBLICA son cuatro los temas centrales del alcance técnico: 1) contabilidad e información financiera; 2) aseguramiento de información; 3) auditoría integral, y 4) otros temas relacionados.

28 PARA EL DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO DEL CONSEJO TÉCNICO DE LA CONTADURIA PUBLICA Por la vía de la implementación voluntaria Esta práctica no es ilegal pero sí implica la asunción de varias situaciones: 1) sobre-costos de llevar la contabilidad legal, es decir, obligatoria según normas locales, y la información re-expresada según las necesidades de los negocios internacionales; 2) pérdida de competitividad por las demoras y los sobrecostos; y 3) cuestionamientos a la calidad de la información que se presenta por defectos en la comparabilidad.

29 PARA EL DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO DEL CONSEJO TÉCNICO DE LA CONTADURIA PUBLICA En la práctica internacional, los esfuerzos de convergencia han tenido diferentes modalidades: 1) CONCILIACIONES. 2) ADOPCIÓN. a) Endoso: b) Adopción plena: 3) NEGOCIACIÓN ENTRE LOS EMISORES. 4) MODIFICACIÓN DEL ESTÁNDAR INTERNACIONAL ( cultura islamica no hay cobro de intereses). El CTCP propone, de acuerdo con la Ley 1314, que la modalidad a seguir sea la incorporación mediante endoso, la cual implica elaborar la propuesta por parte del CTCP, consulta pública y emisión a cargo de los MHCP y el MCIT.

30 PARA EL DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO DEL CONSEJO TÉCNICO DE LA CONTADURIA PUBLICA Se propone utilizar las siguientes siglas: 1) NCIF; Normas colombianas de información financiera 2) NCAIF; Normas colombianas de aseguramiento de información financiera 3) NCAI; Normas colombianas de auditoría integral 4) NCIFO; normas colombianas de información financiera, que deberá referirse a todo lo relacionado con el Sistema documental contable, Registro electrónico de libros, Depósito electrónico de información, y todos los aspectos que sean necesarios. con el fin de recoger en cada caso, de manera sintética, la expresión Colombianas de Contabilidad e Información Financiera y de Aseguramiento de.

31 PARA EL DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO DEL CONSEJO TÉCNICO DE LA CONTADURIA PUBLICA El artículo 14 de la Ley 1314 señala que las normas expedidas conjuntamente por el MHCP y el MCIT entrarán en vigencia el 1 de enero del segundo año gravable siguiente al de su promulgación, a menos que en virtud de su complejidad, sea necesario establecer un plazo diferente. Cuando el plazo sea menor y la norma promulgada corresponda a aquellas materias objeto de remisión expresa, o no reguladas por las Leyes tributarias, para efectos fiscales se continuará aplicando la norma contable vigente antes de dicha promulgación hasta el 31 de diciembre del año siguiente. La aplicación voluntaria ayuda a las empresas que lo deseen a acelerar la implementación de los estándares internacionales, proceso que es conveniente que pueda iniciarse a partir del 1 de Enero de 2012, a fin de que puedan presentar sus primeros estados financieros convertidos a IFRS, válidos en Colombia, al 31 de diciembre de 2013.

32 Matriz para que sirva de guía, en la cual aparecen señalados los estándares internacionales que el CTCP ha identificado

33 Pymes - EL CASO de ESPAÑA Clasificación de las empresas en España Clasificación por tamaño de empresas GRANDE MEDIANA PEQUEÑA Grande: las que deben formular balance, cuenta de perdidas y ganancias y notas Normal ACTIVOS , , VENTAS , , Mediana: las que pueden formular balance, estado de resultados y notas abreviad EMPLEADOS Pequeña: las que pueden aplicar el Régimen Simplificado de contabilidad.

34 Normativa contable distinta para las PYMES? 2009 Simplificaciones en IFRS para PYMES Aceptadas 1.Instrumentos financieros 2.Deterioro del fondo de comercio 3.Investigación y desarrollo 4.Asociadas 5.Gasto por impuesto sobre beneficios 6.Beneficios de empleados 7.Pagos en acciones 8.Agricultura valor razonable cuando sea fácil su determinación 9.Primera adopción de IFRS (NIIF) No adoptadas 1.No requerimiento del estado de tesorería 2.Tratamiento de los arrendamientos como operativos 3.Beneficios para empleados como aportación definida 4.No reconocimiento de pagos en acciones 5.No reconocimiento de impuestos diferidos 6.Modelo de coste para agricultura 7.No consolidación

35 Beneficios de Empresas que han adoptado o están en proceso de adopción de las NIC - NIIF Adopción de NIC NIIF por: Necesidad de consolidar y homologar la información financiera bajo un solo juego de PCGA. Requerimientos de la Banca Multilateral Adopción de NIC NIIF por: Requerimientos legales y regulatorios (SSPD y CGN) Necesidad de mejorar la presentación de información financiera.

36 Beneficios en la adopción de las NIC - NIIF Algunos beneficios de la aplicación de las NIC NIIF: Mayor calidad y transparencia en los reportes contables y financieros en cuanto a su utilidad real para la toma de decisiones administrativas. Uniformidad y homologación de las políticas contables e información financiera de las Empresas bajo NIC - NIIF. La aceptación mundial de las Normas Internacionales de Contabilidad por parte de la banca multilateral. Acceso a los mercados financieros con la información financiera bajo Normas Internacionales de Contabilidad. Permitir la comparación de la información financiera (Benchmarking) con empresas del exterior que usen NIC NIIF. Uso de técnicas de valoración para los activos y pasivos acorde con el mercado y la realidad económica de los negocios.

37 Principales Impactos

38 Principales Impactos en la Información Financiera ALTA MEDIA BAJA NIC /NIIF 5 Activos Fijos NIC 11 / NIIF 12 Contratos de Construcción NIC 37 Provisiones y pasivos contingentes NIC 1 Estados Financieros NIC 10 Eventos después de la fecha de reporte NIC 12 Impuesto a las Ganancias NIC Beneficios empleados planes retiro NIC 38 Activos Intangibles NIC 2 Inventarios NIC 14/NIIF 8 Información por segmentos de negocios NIC 24 Partes relacionadas NIC 34 Estados financieros de períodos intermedios NIC 17 Arrendamientos NIC 32/39 NIIF 7 Instrumentos Financieros NIIF 1 Adopción por primera vez NIC 7 Estado de Flujos de efectivo NIC 18 Ingresos NIC 33 Ganancia por acción NIC Inversiones en asociadas y negocios conjunto NIC 36 Deterioro de Activos NIIF 3 Combinación de Negocios NIC 8 Cambios en estimados y políticas contables NIC 23 Costos de préstamos

39 Principales Impactos en la información Financiera Patrimonio P y G 1 Eliminación de intangibles y diferidos no aceptados bajo NIC NIIF que no cumplan el criterio de reconocimiento 2 Permite el uso de costos revaluados para los activos fijos 3 El costo revaluado es base para la depreciación 4 Los intangibles de vida infinita como el crédito mercantil no se amortiza, se aplica prueba de deterioro. 5 Impuestos diferidos -permite el reconocimiento de activos diferidos por pérdidas fiscales para recuperar en el futuro 6 Reconocimiento de leasing financiero 7 Los planes de beneficios post-retiro (pensiones, salud) son categorizados como contribuciones definidas. 8 Capitalización de costos financieros (ver requisitos) 9 Reconocimiento de provisiones y pasivos estimados 10 Reconocimiento de instrumentos financieros a valor razonable 11 Aplicación NIC 36 Deterioro de activos

40 Principales diferencias NIIF y COL-GAAP COL GAAP 1. Costo histórico 2. La depreciación del periodo se calcula con base en el costo. 3. Se realizan avalúos cada tres años y se registra la valorización o provisión según corresponda. ACTIVOS FIJOS INTANGIBLES NIC Costo histórico o costo revaluado. 2. La depreciación del periodo se calcula con base en el costo revaluado. 3. Se requiere prueba de deterioro de valor de los activos periódicamente. 4. Permite la activación de los costos para desmantelamiento. COL-GAAP 1. La norma es permisiva en el registro de intangible y cargos diferidos. 2. Se amortiza con base en la norma fiscal. 3. No se permite el registro de intangibles formado por la empresa. 4.El crédito mercantil se amortiza.. NIC Limita el reconocimiento de intangibles a la probabilidad de generar beneficios económicos. 2. Permite la generación interna de intangibles que cumplan con el criterio de reconocimiento. 3.Los costos de investigación se registran contra los resultados. Los costos de desarrollo pueden capitalizarse. 4. El crédito mercantil no se amortiza.

41 Principales diferencias NIIF y COL-GAAP COL GAAP 1. Se reconocen con base en las normas fiscales y no tiene en cuenta la realidad económica. 2.No específica sobre que diferencias temporales se reconoce el impuesto diferido. 3. No permite el reconocimiento de impuestos diferidos sobre pérdidas fiscales. COL-GAAP 1. Reconoce los beneficios de acuerdo con las normas laborales vigentes. 2. La norma permite el diferimiento de algunos costos por beneficios a empleados IMPUESTO SOBRE LA RENTA NIC 12 1.Establece los procedimientos para el reconocimiento de impuestos diferidos. 2.Permite el reconocimiento de impuestos diferidos sobre pérdidas fiscales. 3. No permite el reconocimiento de impuestos diferidos para: Crédito Mercantil, Combinaciones de negocios, Inversiones en subsidiarias. BENEFICIOS A EMPLEADOS. NIC Clasifica los beneficios y aportes a empleados en corto y largo plazo. 2. Requiere que los costos sean reconocidos en el período en el cual la entidad recibe los beneficios de los empleados. 3. Los planes de beneficios post-retiro son categorizados como contribuciones definidas. 4. Los beneficios a los empleados se registran contra los resultados.

42 Principales diferencias NIIF y COL-GAAP COL GAAP 1. Se registran al costo y método de participación (Solo para inversiones que superen el 50%). 2. En algunos casos prima la forma sobre la esencia (restricciones para decretar dividendos) COL-GAAP 1. No existe normatividad específica para el reconocimiento de operaciones en el extranjero (Únicamente para entidades vigiladas por la Superfinanciera) 2. La diferencia en cambio resultante de inversiones en el exterior se manejan en el patrimonio. INVERSIONES EN SOCIEDADES NIC Se registran al costo y método de participación (Para inversiones que superen el 20%). 2. Requiere que las subordinadas apliquen los mismos principios de contabilidad que su matriz. 3. Establece el tratamiento contable para los negocios conjuntos (Consorcios y Uniones Temporales). OPERACIONES EN EL EXTRANJERO. NIC 21 - NIC Define la moneda funcional y moneda de presentación. 2. La diferencia en cambio proveniente del extranjero se registran en los resultados 3. Considera el tratamiento de inversiones en economías hiper-inflacionarias. 4. La conversión se puede realizar a tasa histórica o corriente dependiendo de la moneda funcional

43 Principales diferencias NIIF y COL-GAAP COL -GAAP 1. No existe normatividad específica para el reconocimiento y valoración de instrumentos financieros (únicamente para entidades vigiladas por la Superfinanciera). COL-GAAP 1. Las fusiones, compras y adquisiciones de negocios se reconocen por el método de suma de interés. 2. El crédito mercantil es el resultado del exceso del valor pagado y el costo en libros de los activos y pasivos adquiridos 3. El crédito mercantil es amortizado. INSTRUMENTOS FINANCIEROS COMBINACIONES DE NEGOCIOS NIC Prescribe los principios para la clasificación y presentación de instrumentos financieros como pasivos o patrimonio. 2. Prevalece el principio de la esencia sobre la forma. 3. Valoración de los instrumentos a su valor razonable. 4. Deben reconocerse derivados implícitos. 5. La ganancia o pérdida de los instrumentos financieros se reconocen en los resultados. NIIF El método de la compra es permitido para todas las combinaciones de negocio. 2. Los activos y pasivos se deben reconocer a su valor razonable. 3. El crédito mercantil es el resultado del exceso del valor pagado y el valor razonable de los activos y pasivos adquiridos. El crédito mercantil y otros intangibles con vida indefinida no se amortizan

44 Principales diferencias NIIF y COL-GAAP COL -GAAP 1. Excepto parar lo inventarios y activos fijos no existe normatividad específica para el deterioro de otros activos. DETERIORO DE ACTIVOS NIC Aplica para activos fijos; crédito mercantil y activos intangible adquiridos en combinaciones de negocios. 2. Las pérdidas por deterioro son reconocidas en el estado de resultados cuando el monto recuperable es inferior al activo registrado. 3. Anualmente se debe revisar si hay indicios en el deterioro de los activos. 4. Prevalece el concepto de unidad de generadora de caja para la evaluación de deterioro. 5. No permite la reversión de pérdidas para el crédito mercantil. PASIVOS Y PROVISIONES CONTINGENTES COL GAAP 1. Establece el reconocimiento de pasivos contingentes y provisiones de acuerdo con su probabilidad. NIC Define los criterios específicos para reconocer pasivos contingentes y. provisiones. 2. Deben reconocerse los pasivos por costos para desmantelamiento..

45 Principales diferencias NIIF y COL-GAAP ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL COL -GAAP 1. Excepto parar lo inventarios y activos fijos no existe normatividad específica para el deterioro de otros activos. NIC Aplica para activos fijos; crédito mercantil y activos intangible adquiridos en combinaciones de negocios. 2. Las pérdidas por deterioro son reconocidas en el estado de resultados cuando el monto recuperable es inferior al activo registrado. 3. Anualmente se debe revisar si hay indicios en el deterioro de los activos. 4. Prevalece el concepto de unidad de generadora de caja para la evaluación de deterioro. 5. No permite la reversión de pérdidas para el crédito mercantil..

46 Principales Impactos en la información Financiera Con la implementación de NIC NIIF muchos aspectos en la métrica para evaluar el negocio y la información financiera se ven afectados, en cuanto: Indicadores de gestión y desempeño 3 EBITDA 3 Presupuestos 3 Cumplimiento de covenans 3 Política de dividendos 3 Decisiones de financiamiento Impuestos 3 Contabilidad fiscal 3 Definición de estrategias fiscales Procesos contables 3 Políticas contables 3 Cambios en los procesos, sistemas, nuevos reportes 3 Consolidación E/F

47 Metodología

48 Metodología Agosto Noviembre Julio Diciembre ETAPA 1 Planeación y Diagnostico. ETAPA 2 Implementación y transformación de saldos ETAPA 3 Preparación de estados financieros Definición de los equipos de trabajo por norma, país y compañía. Entendimiento de las políticas contables de cada compañía. Revisión y análisis de la información financiera de cada compañía Identificación de diferencias Definición de las nuevas políticas contables bajo NIC/NIIF. Validar la adecuada implementación de las NIC/NIIF en los saldos de cuentas. Identificar los ajustes por conversión. Validar los procedimientos de consolidación. Identificar impactos en cuentas críticas. Documentar los ajustes de conversión. Preparación de estados financieros individuales y consolidados de la Empresa y sus filiales bajo NIC/NIIF Preparación de estados de flujos de efectivos bajo NIC/NIIF. Preparación de notas a los estados financieros individuales y consolidados de la Empresa y sus filiales bajo NIC/NIIF Presentación de resultados a la Dirección. ETAPA 4 Implementación en los sistemas de información Reuniones de seguimiento y presentación Interacción con auditores externos Capacitación

49 Cronograma de Adopción - Implementación NIC /NIIF Abril 2010 Reuniones técnicas de validación con: Auditores externos Administradores Diciembre 2010 Abril 2011 Junio 2011 Abril 2012 Marzo 2013 Definición de equipos de trabajo Capacitació n I.F.R.S. Activos fijos Identifica ción de diferencias Definición de políticas contables Inversiones en negocios conjunto Impuestos diferidos Instrumentos financieros Intangibles Conversión de operaciones extranjeras Diagnóstico convergencia a IFRS. Compañías nacionales Compañías del Exterior Balance de apertura Reconcilia ción de ajustes y diferencias Conversió n E.E.F.F Ajustados a I.F.R.S. Requeridos para efectos comparativos Primer juego E.E.F.F ajustados a I.F.R.S. Obligatorio para efectos de presentación

50 Aspectos críticos a considerar para la adopción de las NIC - NIIF Los factores claves del éxito en un proyecto para la implementación de las NIC NIIF: Compromiso y participación activa de la alta Dirección de la Organización. Manejo del cambio organizacional Asignación de un equipo idóneo y comprometido con el proyecto. Identificación oportuna de los principales impactos que puedan originar las diferencias con los PCGA locales. Participación y apoyo del área de tecnología para adecuar los sistemas de información. Capacitación a los miembros del equipo de trabajo sobre las NIC NIIF. Metodología apropiada en implementación NIC - NIIF

51 Impactos IFRS en Registro y Reporte Procesos de Negocio Rediseño del Procesos (v.gr Cierre Contable) Revisión del proceso de Planeación Tributaria Ajustes al Modelo de Gestión del Desempeño Tecnología de la Información - IT Sistemas de Información Datos Reportes Controles y Seguridad Organización & Personas Competencias, Capacitación y entrenamiento Comunicaciones Cultura Organizacional

52 Tecnología de Información - IT Sistemas de Información Ajustes a las funcionalidades de las aplicaciones financieras contables (v.gr. Revaluación de activos, depreciación por componentes, Inventarios LIFO ) Upgrade a nuevas versiones Multigaap financieras y operacionales Configuraciones y desarrollos adicionales Reportes Reportes financieros y operacionales requieren ajustarse / diseñarse Estandarización y normalización del reporting externo y gerencial Modelo de Consolidación y Reporte Corporativo multipropósito Datos Infraestructura Controles y Seguridd Ajuste y limpieza de datos históricos Redefinición de estructuras de Información (Libros Paralelos, Plan de Cuentas) Redefinición de Maestros para captura de datos adicionales Modelo de seguridad y control de las aplicaciones: Controles automáticos, Perfiles y Accesos deben ajustarse de acuerdo a los cambios del modelo Revisión de capacidad de almacenamiento y desempeño

53 Manejo de varios libros PCGA Colombia actual Fiscal/ tributario Reporte NIC/NIF Plan de cuentas flexible Crear Eliminar modificar Depreciación Autorización Flexibilidad de vidas útiles Métodos de depreciación

54 Modulo de activos fijos flexible intangible Costo histórico Costo ajustable por inflación Revaluaciones Deterioros Retiros Adiciones Consolidación de estados financieros Herramienta que facilita la consolidación de los estados financieros Multimonedas Requeridos para entidades que manejen operaciones extranjeras

55 Ejecución Workstreams Diagnóstico Diseño y Planeación Desarrollo de Solución Implementación Post implementación Financiero y Contabilidad Impuestos Procesos de Negocio Sistemas de Información Comunicación, entrenamiento y manejo del cambio Gestión de proyecto