UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA MODALIDAD PRESENCIAL

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1 UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA MODALIDAD PRESENCIAL MÓDULO OPTATIVO APLICACIÓN TRIBUTARIA EN EL PROCESO CONTABLE CUARTO SEMESTRE Tito Patricio Mayorga Morales. Lenyn Geovanny Vásconez Acuña. - Doctor en Contabilidad y Auditoría. - Master en Tecnología de la Información y Multimedia Educativa. - Especialista en Tributación. - Doctor en Contabilidad y Auditoría. - Magister en Tributación y Derecho Empresarial AMBATO - ECUADOR SEPTIEMBRE 2012 FEBRERO 2013

2 NOCIÓN BÁSICA El presente módulo pretende que los estudiantes adquieran las capacidades integradas de: Relacionar la teoría general de los tributos con la aplicación de los impuestos indirectos. Clasificar los deberes formales de los contribuyentes Aplicar el reglamento de comprobantes de venta y retención en un caso práctico Liquidar el Impuesto al Valor Agregado IVA de una persona natural obligada a llevar contabilidad y sociedades. Liquidar el Impuesto a los Consumos Especiales 2

3 TABLA DE CONTENIDO I.- DATOS BÁSICOS DEL MÓDULO... 4 II. RUTA FORMATIVA... 5 III. METODOLOGÍA DE FORMACIÓN... 6 IV. PLANEACIÓN DE LA EVALUACIÓN... 8 V. GUÍAS INSTRUCCIONALES VI. MATERIAL DE APOYO VII. VALIDACIÓN DEL MÓDULO FORMATIVO

4 I.- DATOS BÁSICOS DEL MÓDULO APLICACIÓN TRIBUTARIA Código: FCAUD/CA/MP/04/06 Prerrequisitos: Competencia: Optativa Créditos: 4 Semestre: 4 Correquisitos: Nivel de formación: Terminal de Tercer Nivel Horas clase semanal: (4 horas clase) (4 horas trabajo autónomo) Total horas clase al semestre: (64 horas clase) (64 horas trabajo autónomo) DOCENTES Nombre del docente: Tito Patricio Mayorga Morales Título y Grado Académico: Doctor en Contabilidad y Auditoría. - Master en Tecnología de la Información y Multimedia Educativa. - Especialista en Tributación. Área Académica por Competencia Global: Derecho y Tributación Horario de atención: 08h30 a 13h00 Teléfonos: titopmayorga@uta.edu.ec Nombre del docente: Silvia Valeria Espinoza Castro Título y Grado Académico: Doctor en Contabilidad y Auditoría - Magister en Tributación y Derecho Empresarial Área Académica por Competencia Global: Derecho y Tributación Horario de atención: 12h00 a 13h00 Teléfonos: lenynvasconez@gmail.com 4

5 II. RUTA FORMATIVA Nodo problematizador: Incumplimiento de disposiciones legales en el ámbito profesional. Competencia Global: Aplicar e interpretar adecuadamente las disposiciones legales del ámbito profesional, para cumplir con la legislación ecuatoriana, mediante la correcta elaboración de roles, contratos, declaraciones, etc. Competencias Específicas que conforman la competencia global: Aplicar disposiciones del ámbito empresarial para un desempeño enmarcado en la ley, el orden y respeto, fundamentados en el derecho empresarial. Aplicar disposiciones laborales para cumplir lo dispuesto por el Código de Trabajo. Aplicar disposiciones tributarias para enmarcarnos en las leyes, observando el Código Tributario, la LRTI y sus reglamentos. Cumplir los requerimientos de la Administración Tributaria para satisfacer impuestos a través de las declaraciones tributarias. Módulo que conforma la Competencia Optativa: Aplicación Tributaria en el Proceso Contable Descripción de la Competencia Optativa: Aplicar el ordenamiento jurídico para el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias de impuestos indirectos. Elementos de competencia a desarrollar con el módulo: 1. Relacionar la teoría general de los tributos con la aplicación de los impuestos indirectos. 2. Clasificar los deberes formales de los contribuyentes 3. Aplicar el reglamento de comprobantes de venta y retención en un caso práctico 4. Liquidar el Impuesto al Valor Agregado IVA de una persona natural obligada a llevar contabilidad y sociedades. 5. Liquidar el Impuesto a los Consumos Especiales Áreas de investigación del módulo: Teoría Contable y el contexto regulativo Vinculación con la sociedad a través del módulo: Asesoría tributaria. Capacitación en aspectos tributarios 5

6 III. METODOLOGÍA DE FORMACIÓN Enfoque didáctico general: Estrategia general Aprendizaje Basado en Problemas (ABP) Elementos de Competencia Contenidos cognoscitivos Qué saberes? Contenidos procedimentales Cómo aplicarlos? Contenidos Actitudinales Con que Actitudes? Estrategias Didácticas Específicas 1. Relacionar la Generalidades Analizar Trabajar en Plantear el teoría general de Clasificación de los Generalidades equipo. problema los tributos con Tributos Clasificar los Desarrollar Establecer la aplicación de Importancia Tributos actitud crítica y forma de los impuestos Presupuesto Determinar propositiva trabajo, técnica, indirectos. Principios que rigen importancia tributos frente al procedimiento los tributos Interpretar los problema del e indicadores Jerarquía de las principios que rigen conocimiento. de evaluación. Leyes los tributos Análisis e Vigencias de las Jerarquizar las Leyes interpretación Leyes Identifica la de la Elementos de la vigencias de las información. Oblig. Tributaria. Leyes Plantear y Impuestos Reconocer los defender la Administrados por elementos de la solución. el SRI Oblig. Tributaria. Conclusiones. Clasificar los Impuestos Administrados por el SRI PRODUCTO: Ensayo sobre la teoría general de la tributación con énfasis en la aplicación de los impuestos indirectos. 2. Clasificar los Registro Único de Analizar las Trabajar en Plantear el deberes Contribuyentes generalidades del equipo. problema formales de los RUC Desarrollar Establecer contribuyentes Registro actitud crítica y forma de Simplificado- RISE Otros deberes formales RUC. Determinar características relevantes del RISE Identificar la importancia de otros deberes formales. propositiva frente al problema del conocimiento. trabajo, técnica, procedimiento e indicadores de evaluación. Análisis e interpretación de la información. Plantear y defender la solución. Conclusiones. Tiempo 6 horas 9 horas PRODUCTO: Cuadro comparativo entre el régimen general y el régimen simplificado. 3.Aplicar el Reglamento de Utilizar los Trabajar en Plantear el 9 horas reglamento de Comprobantes de comprobantes de equipo. problema comprobantes Venta y Retención venta y de retención Desarrollar Establecer de venta y de acuerdo a lo actitud crítica y forma de retención en un dispuesto en el propositiva trabajo, técnica, caso práctico reglamento. frente al procedimiento problema del e indicadores conocimiento. de evaluación. Análisis e interpretación de la información. Plantear y defender la solución. Conclusiones. PRODUCTO: Práctica de contable con la utilización de comprobantes de venta y retención de acuerdo al reglamento. 6

7 Enfoque didáctico general: Estrategia general Aprendizaje Basado en Problemas (ABP) Elementos de Competencia Contenidos cognoscitivos Qué saberes? Contenidos procedimentales Cómo aplicarlos? Contenidos Actitudinales Con que Actitudes? Estrategias Didácticas Específicas Tiempo 4. Liquidar el Fundamento teórico Identificar el Trabajar en Plantear el 34 horas Impuesto al de IVA fundamento teórico equipo. problema Valor Agregado Tarifas de IVA del IVA. Desarrollar Establecer IVA de una Base imponible Reconocer las tarifas actitud crítica y forma de persona natural obligada a llevar Crédito tributario Ventas a crédito de IVA Determinar la base propositiva frente al trabajo, técnica, procedimiento contabilidad y Liquidación y pago imponible en sus problema del e indicadores sociedades. Retenciones de IVA diferentes casos. conocimiento. de evaluación. Régimen Aplicar los Análisis e sancionatorio diferentes tipos de interpretación Devoluciones de crédito tributario de la IVA Liquidar el IVA y información. contabilizar sus Plantear y efectos. defender la Efectuar retención solución. del IVA y su Conclusiones. contabilización Aplicar las contravenciones, intereses y multas. Determinar el mecanismo de las devoluciones del IVA PRODUCTO: Declaración de Impuesto al valor agregado de Personas Naturales obligadas a llevar contabilidad y de Sociedades Form Liquidar el Generalidades Identificar a los Trabajar en Plantear el 6 horas Impuesto a los Consumos Sujetos pasivos y tarifas Sujetos tarifas pasivos y equipo. Desarrollar problema Establecer Especiales Exenciones Enumerar las actitud crítica y forma de Hecho generador Métodos de imposición Base imponible. Facturación del ICE Declaración y Pago. Régimen Sancionatorio Exenciones del ICE Verificar el Hecho generador en el ICE Clasificar los Métodos de imposición del ICE Determinar la Base imponible. Aplica la Facturación del ICE Liquidar el ICE. Aplicar el Régimen Sancionatorio propositiva frente al problema del conocimiento. trabajo, técnica, procedimiento e indicadores de evaluación. Análisis e interpretación de la información. Plantear y defender la solución. Conclusiones. PRODUCTO: Declaración de Impuesto a los Consumos Especiales. PRODUCTO FINAL: Práctica integral de declaración de Impuesto al Valor Agregado de Personas Naturales obligadas a llevar contabilidad y de Sociedades con su respectivo tratamiento contable. 64 horas 7

8 IV. PLANEACIÓN DE LA EVALUACIÓN Escala de Valoración (Nivel ponderado de aspiración) Nivel Teórico práctico innovador: 9.0 a 10.0 Acreditable Muy Satisfactorio Nivel Teórico práctico experto: 8.0 a 8.9 Acreditable Satisfactorio Nivel teórico práctico básico: 7.0 a 7.9 Acreditable - Aceptable Nivel teórico avanzado (análisis crítico): 5.5 a 6.9 No acreditable Nivel teórico básico (comprensión): < a 5.5 No acreditable Competencia a desarrollar a través del módulo: Aplicar el ordenamiento jurídico para el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias de impuestos indirectos. N ELEMENTO o 1 Relacionar la teoría general de los tributos con la aplicación de los impuestos indirectos 2 Clasificar los deberes formales de los contribuyentes 3 Aplicar el reglamento de comprobantes de venta y retención en un caso práctico 4 Liquidar el Impuesto al Valor Agregado IVA de una persona natural obligada a llevar contabilidad y sociedades. 5 Liquidar el Impuesto a los Consumos Especiales INDICADORES DE LOGROS Analiza Generalidades Clasifica los Tributos Determina importancia tributos Interpreta los principios que rigen los tributos Jerarquiza las Leyes Identifica la vigencias de las Leyes Reconoce los elementos de la Oblig. Tributaria. Clasifica los Impuestos Administrados por el SRI Analiza las generalidades del RUC. Determina características relevantes del RISE Identifica la importancia de otros deberes formales. Utiliza los comprobantes de venta y de retención de acuerdo a lo dispuesto en el reglamento. Identifica el fundamento teórico del IVA. Reconoce las tarifas de IVA Determina la base imponible en sus diferentes casos. Aplica los diferentes tipos de crédito tributario Liquida el IVA y contabiliza sus efectos. Efectúa retención del IVA y su contabilización Aplica las contravenciones, intereses y multas. Determina el mecanismo de las devoluciones del IVA Identificar a los Sujetos pasivos y tarifas Enumerar las Exenciones del ICE Verificar el Hecho generador en el ICE Clasificar los Métodos de imposición del ICE Determinar la Base imponible. Aplica la Facturación del ICE Liquidar el ICE. Aplicar el Régimen Sancionatorio 8

9 PROCESO DE VALORACIÓN Competencia a desarrollar a través del módulo: Aplicar el ordenamiento jurídico para el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias de impuestos indirectos. Aplicación de la auto-evaluación, co-evaluación, hetero-evaluación a partir de evidencias, con el empleo de técnicas e instrumentos de valoración de las competencias. Elementos 1.Relacionar la teoría general de los tributos con la aplicación de los impuestos indirectos. Técnicas e instrumentos: 2.Clasificar los deberes formales de los contribuyentes Técnicas e instrumentos: 3.Aplicar el reglamento de comprobantes de venta y retención en un caso práctico Técnicas e instrumentos: 4.Liquidar el Impuesto al Valor Agregado IVA de una persona natural obligada a llevar contabilidad y sociedades. Técnicas e instrumentos: 5.Liquidar el Impuesto a los Consumos Especiales Técnicas e instrumentos: Evaluación Diagnóstica Debate sobre la importancia de los tributos en el país Téc.: Observación Inst.: Listas de cotejo Reconoce los elementos de la Oblig. Tributaria. Clasifica los Impuestos Administrados por el SRI Téc.: Intercambio oral Inst.: Diálogo Identifica la importancia de otros deberes formales Téc.: Intercambio oral Inst.: Diálogo Utiliza los comprobantes de venta y de retención de acuerdo a lo dispuesto en el reglamento Téc.: Intercambio oral Inst.: Diálogo Identifica el fundamento teórico del IVA. Liquida el IVA y contabiliza sus efecto Téc.: Intercambio oral Inst.: Diálogo Evaluación formativa Analiza Generalidades Clasifica los Tributos Determina importancia tributos Interpreta los principios que rigen los tributos Jerarquiza las Leyes Identifica la vigencias de las Leyes Reconoce los elementos de la Oblig. Tributaria. Clasifica los Impuestos Administrados por el SRI Téc.: Portafolio Inst.: Mapas conceptuales. Resolución de ejercicios Analiza las generalidades del RUC. Determina características relevantes del RISE Identifica la importancia de otros deberes formales Téc.: Portafolio, encuesta Inst.: Mapas conceptuales. Resolución de ejercicios. Pruebas Utiliza los comprobantes de venta y de retención de acuerdo a lo dispuesto en el reglamento. Téc.: Portafolio, encuesta Inst.: Mapas conceptuales. Resolución de ejercicios. Pruebas Identifica el fundamento teórico del IVA. Reconoce las tarifas de IVA Determina la base imponible en sus diferentes casos. Aplica los diferentes tipos de crédito tributario Liquida el IVA y contabiliza sus efectos. Efectúa retención del IVA y su contabilización Aplica las contravenciones, intereses y multas. Determina el mecanismo de las devoluciones del IVA Téc.: Portafolio, encuesta Inst.: Mapas conceptuales. Resolución de ejercicios. Pruebas Identificar a los Sujetos pasivos y tarifas Enumerar las Exenciones del ICE Verificar el Hecho generador en el ICE Clasificar los Métodos de imposición del ICE Determinar la Base imponible. Aplica la Facturación del ICE Liquidar el ICE. Aplicar el Régimen Sancionatorio Téc.: Portafolio, encuesta Inst.: Mapas conceptuales. Resolución de ejercicios. Pruebas Evaluación de Desempeño Producto Trabajo en clase 30% Consultas 30% Téc.: Portafolio Inst.: Resolución de ejercicios Trabajo en clase 30% Consultas 30% Téc.: Portafolio Inst.: Resolución de ejercicios Trabajo en clase 30% Consultas 30% Téc.: Portafolio Inst.: Resolución de ejercicios Trabajo en clase 30% Consultas 30% Téc.: Portafolio Inst.: Resolución de ejercicios Trabajo en clase 30% Consultas 30% Téc.: Portafolio Inst.: Resolución de ejercicios Sustentación Defensa individual 40% Téc.: Intercambio oral Inst.: Debate Defensa individual 40% Téc.: Intercambio oral Inst.: Debate Defensa individual 40% Téc.: Intercambio oral Inst.: Debate Defensa individual 40% Téc.: Intercambio oral Inst.: Debate Defensa individual 40% Téc.: Intercambio oral Inst.: Debate 9

10 V. GUÍAS INSTRUCCIONALES Competencia a desarrollar a través del módulo: Aplicar el ordenamiento jurídico para el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias de impuestos indirectos. # Gu ía 1 Relacionar la teoría general de los tributos con la aplicación de los impuestos indirectos ELEMENTOS INSTRUCCIONES RECURSOS PRODUCTO 2 Clasificar los deberes formales de los contribuyentes 3 Aplicar el reglamento de comprobantes de venta y retención en un caso práctico 4 Liquidar el Impuesto al Valor Agregado IVA de una persona natural obligada a llevar contabilidad y sociedades. 5 Liquidar el Impuesto a los Consumos Especiales Investigar sobre la importancia de los tributos en un país. Analizar sobre la incidencia de los impuesto directos en el Presupuesto General del Ecuador Realizar un cuadro sinóptico con los deberes formales de acuerdo al art. 96 del Código Tributario Diseñar los comprobantes de venta y retención de acuerdo al reglamento. Realizar declaraciones con datos reales de una persona natural no obligada a llevar contabilidad Determinar la base imponible de IVA e ICE en una factura real. Internet Libro de tributación Normativa legal Internet Libro de tributación Normativa legal Internet Libro de tributación Normativa legal Internet Libro de tributación Normativa legal Internet Libro de tributación Normativa legal Ensayo Gráficos estadísticos de los impuestos vs el total de ingresos del presupuesto Cuadro sinóptico Comprobantes de venta y retención Declaración de IVA Factura 10

11 VI. MATERIAL DE APOYO BIBLIOGRAFÍA BÁSICA: Diccionario Práctico Tributario, Laboral, Societario, y NIIF PYMES Dr. Remigio Medina Guerra Cod. Biblioteca FCAUD 3986D. Informativo Empresarial UTA El proyecto informativo empresarial que mantiene la Facultad de Contabilidad y Auditoría y la Universidad Técnica Ambato en su página web, es permanentemente actualizado en materia tributaria, en donde se encuentra normativa como: la Constitución, la Ley de Régimen Tributario Interno, el Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, Reglamento de Comprobantes de Venta y Retención, resoluciones y circulares de conocimiento general, así como información conexa en temas societarios, laborales y de seguridad social y otros que inciden en la aplicación de la normativa tributaria. Esto constituye fuente de consulta teórica para la aplicación práctica de este módulo a través de la interpretación correcta de la norma. BIBLIOGRAFÍA COMPLEMENTARIA: Código Tributario El Código Tributario contiene disposiciones legales cuyo conocimiento es indispensable para que el estudiante conozca aspectos relacionados con la teoría general de la tributación, el hecho generador, deberes formales y lo relacionado al régimen sancionatorio entre otros, para que en base a estas disposiciones legales se efectúe la correcta aplicación práctica de las obligaciones tributarias. BIBLIOGRAFÍA INTERNET: Servicio de Rentas Internas 11

12 VII. VALIDACIÓN DEL MÓDULO FORMATIVO Fecha de elaboración: Septiembre 2012 Dr. Lenyn Vásconez A. Docente Planificador UTA Dr. Tito Mayorga Docente Planificador UTA Fecha de aprobación: Dr. Remigio Medina Coordinador de Área Evaluador del Módulo Dra. Karina Benítez Coordinador de Carrera Aval del Módulo Ing. Roberto Ramírez Subdecano de la Facultad Visto Bueno 12