CURSO PRÁCTICO DE COMERCIO EXTERIOR UNIDAD 6. Regímenes Especiales e Infracciones Aduaneras. Modulo 6 REGIMENES ESPECIALES E INFRACCIONES ADUANERAS

Transcripción

1 CURSO PRÁCTICO DE COMERCIO EXTERIOR UNIDAD 6 Regímenes Especiales e Infraccines Aduaneras Mdul 6 REGIMENES ESPECIALES E INFRACCIONES ADUANERAS Prf. Cristina Malcuri Prf Francisc Guerra Prf. Madgalena Bas

2 NORMATIVAS ESPECIALES Ley Prhibición de imprtar vehículs usads. Excepcines: - Vehículs especializads que n se puedan ensamblar en el país. - Dnacines sin fines de lucr.

3 Ley CAU - Equipaje pasajers Artícul 108. Equipaje de pasajers. Pr equipaje de pasajers se entiende ls bjets tant nuevs cm usads que un viajer, en cnsideración a las circunstancias de su viaje, pudiera raznablemente utilizar para su casa, us cnsum persnal, para ser bsequiads, siempre que la cantidad, calidad, variedad y valr de ls misms n permitan presumir que se intrducen salen cn fines cmerciales industriales. Artícul 109. Mdalidades. El equipaje puede ser cnducid pr el prpi viajer, bien ser remitid antes después del ingres egres de éste del territri aduaner nacinal. La reglamentación establecerá ls plazs dentr de ls cuales el equipaje n acmpañad deberá arribar salir, según el cas, del territri aduaner nacinal.

4 Ley CAU - Equipaje pasajers Artícul 110. Franquicias. La entrada salida de ls efects que cnstituyen equipaje de pasajers se halla exenta del pag de tributs a la imprtación y exprtación. Artícul 111. Tributación. Ls bjets pertenecientes a ls pasajers, que n puedan cnsiderarse equipaje, serán cnsiderads mercaderías generales y estarán smetids, para su intrducción salida, al régimen general de imprtación exprtación.

5 Decret 170/1990 Turistas y pasajers en retrn Ls vehículs ingresads deben ser cnducids persnalmente pr el prpietari usuari debidamente autrizad, pr su cónyuge pr un familiar hasta 2d. Grad de cnsanguineidad, siempre que n sean residentes habituales en el país. Pdrá ser cnducid pr chfer prfesinal si demuestra su calidad de tal.

6 Régimen de free shps Regímenes vigentes: - Tax free shps - Tiendas de frntera

7 TAX FREE SHOPS Estas tiendas están destinadas a la venta de mercaderías nacinales y extranjeras libres de impuests a ls pasajers que salen del país, a ls que se hallan en tránsit a ls que ingresen al país de acuerd a las nrmas reglamentarias respectivas. Las mercaderías extranjeras que se cmercializan entran en régimen de mercadería en tránsit. Las mercaderías que ingresan a TAX FREE SHOP desde territri nacinal n están gravadas pr IMESI; si pr el IVA, el cual le será devuelt a la empresa cmpradra a través de certificads de crédit de acuerd al régimen de exprtadres. Las ventas se cnsideran exprtacines a afects del IVA y del IMESI sin imprtar el cmpradr FUENTE: Artícul 157, 159, 160, Títul 3, Text Ordenad Decret 218/992.

8 Tiendas de frntera El régimen se aplica en las ciudades de Rivera, Chuy, Artigas y Rí Branc. Las mercaderías del exterir pueden venir en "transit". Las mercaderías que ingresan desde el mercad intern están gravadas pr IVA y pr IMESI. El IVA será devuelt a la empresa cmpradra a través de certificads de crédit de acuerd al régimen de exprtadres. Sl pueden vender cierts bienes establecids pr el Pder Ejecutiv y exclusivamente a turistas extranjers. Esas ventas se cnsideran exprtacines. FUENTE: Articul 30, Decret 220/998. Decrets 218/992, 222/986, 320/993, 367/995, 135/002, 127/003. Reslución de MEF de 03/03/2004.

9 Tiendas de frntera Qué se entiende pr turista extranjer en el régimen de Tiendas de Frntera? Se cnsiderará turista extranjer, a ls sls efects de este régimen, tda persna que teniend residencia habitual en tr Estad, ingrese al país cn fines de turism, negcis estudis, aunque permanezca en éste mens de veinticuatr hras. FUENTE:Articul 31, Decret 220/998.

10 Tiendas de frntera Gza de exneración del IVA, la venta de cualquier bien realizada pr una Tienda de Frntera? N. El régimen es de aplicación exclusiva a ls bienes y mercaderías detalladas en el Decret Nº 320/993 de 7 de juli de 1993 y mdificativs. Las franquicias establecidas anterirmente n alcanzarán a las peracines que cmprendan a ls prducts terminads riginaris de países limítrfes y de la República del Paraguay. FUENTE:Articuls 32 y 33, Decret 220/998. Decret 165/002.

11 Cmpras realizadas en FS y Tiendas de frntera Cuál es el régimen para las cmpras en Tiendas Libres de Impuests? Ls viajers gzan de una franquicia adicinal de U$S 500 (quinients dólares estadunidenses), su equivalente en tra mneda para ls bienes adquirids en las tiendas francas de llegada (TLI - Duty Free Shp ).

12 Cmpras realizadas en FS y Tiendas de frntera Hay limitacines para las cmpras de Free Shps? Sí. En el cas de cigarrills y bebidas alchólicas destiladas, de rigen EXTRA MERCOSUR INTRAMERCOSUR, está permitid el ingres de bebidas alchólicas destiladas hasta cuatr (4) litrs, cn un máxim de ds (2) litrs de whisky, y un máxim de cuatr (4) cartnes de cigarrills, ya sean de rigen EXTRA MERCOSUR INTRAMERCOSUR.

13 SISTEMA DE PREVENCIÓN Y CONTROL DEL LAVADO DE ACTIVOS Ls Viajers deberán cmpletar el Frmulari que al efect se les prprcinará en la Aduana al Ingres/Egres, declarand: diner en efectiv, metales preciss u trs instruments mnetaris que trasprten a través de la frntera pr un mnt superir a U$S 10,000 (diez mil dólares de ls Estads Unids de América),

14 EXTRANJEROS QUE INGRESAN EN CALIDAD DE TURISTAS O URUGUAYOS QUE RETORNAN DE VIAJES DE TURISMO Qué se entiende pr equipaje del viajer? Sn ls efects persnales nuevs usads para us cnsum persnal bien para ser bsequiads, siempre que pr su cantidad, naturaleza variedad n se presuma que se imprtan exprtan cn fines cmerciales industriales. Efect de us cnsum persnal: ls artículs de vestir y ase, y ls demás bienes que tengan manifiestamente carácter persnal.

15 EXTRANJEROS QUE INGRESAN EN CALIDAD DE TURISTAS O URUGUAYOS QUE RETORNAN DE VIAJES DE TURISMO Equipaje acmpañad: el que lleva cnsig el viajer y es transprtad en el mism medi en que viaja, excluid aquel que arribe en cndición de carga. Equipaje n acmpañad: el que llega al Territri Aduaner sale de él, antes ( 3 meses) después (6 meses) que el viajer, que arriba junt cn él, per en cndición de carga. Debe prvenir del lugar lugares de prcedencia del viajer, sól será liberad después del arrib del mism y n le sn aplicables las franquicias de viajers previstas.

16 Qué equipaje está libre de pag de gravámenes aduaners? El equipaje acmpañad siempre que sea: a) Artículs de vestir y bjets de us persnal; y b) librs, fllets y periódics. El equipaje n acmpañad siempre que sea: a) Artículs de vestir y bjets de us persnal usads b) Librs y periódics

17 Que bjets pueden incluirse en el cncept de equipaje, en la medida de su cndición de usads? Cámara de vide y/ ftgráfica, cassettes, DVD, grabads de us familiar. Teléfn móvil tip celular ( debe declararse en la Aduana para btener línea en el país) Reprductr prtátil de CD,MP3, Ntebk, PC persnal prtátil, Prismátics, Agenda electrónica, Juegs electrónics, Artículs deprtivs de us persnal, Instruments musicales usads, Medicaments, en cantidades aprpiadas a las necesidades y tiemp de permanencia en el país del viajer, de venta libre en su defect cn su respectiva receta médica, Librs, revistas, periódics (nuevs usads)

18 Existe algún tip de franquicia para trs bjets? Vía frntera terrestre, la franquicia es de U$S 150 (cient cincuenta dólares estadunidenses). Vía aérea marítima, tendrá una exención para trs bjets de U$S 300 (trescients dólares estadunidenses) para ls viajers prvenientes de Argentina, Blivia, Brasil, Chile y Paraguay; En ambs cass el benefici n pdrá ser utilizad mas de una vez al mes. Vía aérea marítima desde trs países, la exención para trs bjets es de U$S 500 (quinients dólares americans). Esta franquicia n pdrá ser utilizada más de una vez al añ Tdas las franquicias establecidas en favr de ls viajers sn individuales e intransferibles. En el cas de persnas que integren una sciedad cnyugal, n pdrá cmputarse al tr integrante l que a títul estrictamente persnal crrespnde pr cncept de franquicia a cada un de ells. Ls pasajers menres de 18 añs gzarán del 50% de la franquicia que crrespnda.

19 Teléfns Celulares Td teléfn celular que ingrese al territri nacinal y tenga cm finalidad la btención de una línea telefónica en nuestr país, deberá ser declarad ante la Dirección Nacinal de Aduanas en el mment de su ingres. Pasajers en retrn: Pdrán ingresar el teléfn celular haciend us de la franquicia de viajers (acreditand su valr mediante factura de cmpra) en cas de exceder la misma, abnand ls tributs que crrespndan. Turista: Pdrán ingresar tempralmente el teléfn celular haciend us de las franquicias de turistas, siempre que l lleve cnsig en el equipaje que ls acmpañe y que n se intrduzca cn carácter permanente cn fines cmerciales. La Administración de Aduanas ingresará al Sistema Infrmátic ls dats del aparat telefónic recaband: marca, mdel, númer de serie y Númer de Cédula de Identidad Pasaprte.

20 Prhibicines al ingres de cierts artículs pr parte de pasajers Vegetales, sus partes prducts relacinads; Frutas y hrtalizas frescas ; Semillas, artesanías cn semillas y prducts vegetales; Flres, plantas rnamentales y cultivs in vitr; Tierra, plantas frutales, hrtíclas, frrajeras, frestales partes de ellas: ramas, estacas, púas, yemas, bulbs u trs; Animales, prducts y subprducts; Leche fluída (except larga vida), manteca, huevs, crema de leche y ques; Animales dméstics : aves, especímenes exótics, abejas y trs; Carnes de cualquier especie, fiambres y embutids; Aliment para animales y prducts bilógics veterinaris; Tampc se permitirá el ingres de : Inflamables, alcalides, estupefacientes, bjets

21 Mudanza de uruguays en el exterir Td uruguay cn más de ds añs de residencia en el exterir que decida retrnar al país, pdrá intrducir libre de td trámite cambiari y exent de tda clases de derechs de aduana, tributs gravámenes cnexs: A) Ls bienes muebles y efects que alhajan su casa habitación. B) Las herramientas, máquinas, aparats e instruments vinculads cn el ejercici de su prfesión, arte u fici. C) Sól se admitirá un vehícul autmtr pr interesad y pr única vez pr nacinal uruguay, quedand vedad el ingres de vehículs de mas de das ejes, así cm camines, tractcamines, casas rdantes, mtr hmes y ómnibus en tdas sus mdalidades. Quedará asimism prhibid el Ingres de td tip de embarcacines y aernaves mediante el ampar al presente régimen. Dich vehícul n pdrá ser enajenad ni transferid pr un laps de cuatr añs a cntar de su ingres a la República. El citad vehícul deberá ser empadrnad directamente pr la persna interesada en la Intendencia Municipal crrespndiente

22 Mudanza de uruguays en el exterir Gratuidad Ls trámites relacinads cn el presente régimen, ante cualquier rganism públic interviniente sn gratuits. Ls csts de traslad, segurs y almacenaje de ls bienes, así cm ls de intervención del Despachante de Aduanas en la tramitación del despach de ls bienes, n están incluids en las exneracines previstas siend en tds ls cass de carg de ls interesads. Inici del trámite Desde el Exterir: El ciudadan uruguay interesad deberá iniciar el trámite en la Misión Diplmática (Servici Cnsular) del lugar de residencia respectiv. Desde el territri nacinal: Se deberá iniciar el trámite ante el Ministeri de Relacines Exterires, dentr del plaz de 60 días desde el retrn al país.

23 Requisits para el trámite Dats persnales cmplets del interesad cn dcumentación respaldante de su prfesión, arte u fici, mediante títul nta institucinal y dats cmplets de ls integrantes de su núcle familiar cn quienes se pryecta retrnar al país. Cnstancia de actividad labral del interesad y ls demás integrantes del núcle familiar cn quien pryecta retrnar al país. Dmicili a cnstituir en el país, el cual n pdrá ser mdificad sin cmunicación previa al Ministeri de Relacines Exterires pr el plaz de cuatr añs a cntar de su ingres a la República. Declaración jurada persnal dnde cnste decisión de retrnar al país y radicarse definitivamente en él. Dcumentación acreditante de haber tenid residencia permanente e ininterrumpida en el exterir pr un laps superir a ls ds añs. Declaración de ampararse expresamente a la Ley Nº de 6 de ener de 2008 y el Decret Reglamentari Nº 330/008 de 14 de juli de 2008.

24 Requisits para el trámite En cas de que desee ingresar SU VEHÍCULO, deberá: Presentar dcumentación que acredite la prpiedad del vehícul. Acreditar que el vehícul fue adquirid en el país de residencia cn un mínim de un añ de antigüedad al mment del retrn. Dicha dcumentación se presentará cn la crrespndiente traducción -en su cas-, debiend cnstar númer de mtr, chasis, padrón y demás dats identificatris. Sól se admitirá un vehícul autmtr pr interesad y pr única vez pr nacinal uruguay, quedand vedad el ingres de vehículs de más de ds ejes, así cm camines, tractcamines, casas rdantes, mtr hmes y ómnibus en tdas sus mdalidades. Dich vehícul n pdrá ser enajenad ni transferid pr un laps de cuatr añs a cntar de su ingres a la República debiend ser empadrnad directamente pr el interesad en el Gbiern Departamental del dmicili denunciad, dentr de ls treinta días del desaduanamient. El vehícul deberá prceder directamente desde exterir del país. N se pdrá usufructuar en frma previa de un ingres del vehícul al país baj régimen de turista. Legalización Tda la dcumentación acreditante que se acmpañe deberá ser debidamente legalizada pr el Servici Cnsular

25 MUESTRAS Qué se entiende pr encmienda internacinal Curier? Pr encmiendas pstales internacinales se entienden ls envís intercambiads pr ds más países (vía superficie aérea) que se efectúen cn intervención de las administracines de crre del país remitente y del país receptr y cuy pes unitari n exceda de 20 kgs. (veinte kilgrams). Qué encmiendas están exneradas del pag de tributs? Las encmiendas pstales sin fines cmerciales, cuy valr estimad pr la Dirección Nacinal de Aduanas n supere el equivalente de U$S 200, (dscients dólares de ls Estads Unids de América)*, estarán exneradas de tributs en la imprtación aplicables en casión de la misma, siempre que cntengan: 1) bsequis familiares, entendiéndse pr tales ls envís de: cmestibles, prendas de vestir, cassettes, cintas grabadas, ftgrafías y aquells bjets similares que puedan integrar dich cncept 2) rpa usada 3) equipaje n acmpañad de us persnal * NO ESTA VIGENTE TODAVIA. SE MANTIENE HASTA AHORA U$S 50,00

26 Cóm se hace el pag de ls tributs? Se establece un régimen pcinal simplificad de liquidación de ls tributs en la imprtación aplicables en casión de la misma, el que cnsistirá en el pag de una única prestación equivalente al 60% (sesenta pr cient) del valr en aduana Dich régimen sól pdrá utilizarse en ls siguientes cass: a) las encmiendas sin fines cmerciales cuy valr en aduana sea igual superir al limite a que se refiere el artícul 1º, per n exceda ls U$S 100, (cien dólares de ls Estads Unids de América) b) ls envís que sin encuadrar en el cncept de encmiendas sin fines cmerciales tengan un valr en aduana que n supere ls U$S 100, (cien dólares de ls Estads Unids de América) En ningún cas pdrán intrducirse al ampar de este régimen simplificad bienes alcanzads pr el Impuest Específic Intern

27 Cóm se determinará el mnt a pagar? A fin de la deterrminación de ls límites de franquicias, así cm para la cuantificación de la base impnible de la prestación unificada, ls envís mediante encmienda deberán estar acmpañads de la factura riginal de venta cuand la naturaleza del bien y el md de adquisición requieran tal tip de dcumentación El imprte equivalente en mneda nacinal se determinará multiplicand el mnt en dólares de ls Estads Unids de América, pr el tip de cambi cmpradr billete interbancari al cierre del día hábil anterir al del despach En tds ests cass se tramitará un permis pstal, sin necesidad de intervención de Despachante de Aduana (Ver: Decret pdf COMUNICADO- TRIB pdf )

28 Quedan encmiendas fuera de exneracines? Quedan excluidas del cncept de encmiendas pstales sin fines cmerciales aquellas encmiendas respect de las que se verifique alguna de las siguientes hipótesis: a) ls envís pstales sean remitids en rigen recibids en destin más de ds veces pr añ pr la misma persna física jurídica. b) quien imprte ls bienes a territri aduaner nacinal ls haya adquirid a una empresa del exterir pr sí a través de un representante Quedan exceptuads ls envís de medicaments para us persnal

29 Ley 16320: INFRACCIONES ADUANERAS Diferencia Defraudación Cntraband

30 Diferencia Se cnsidera que existe diferencia cuand se cmprueba, al hacerse las verificacines del cas, que si se hubiesen seguid las declaracines, dats indicacines del slicitante, el Fisc se habría perjudicad en la percepción de la renta encntrándse mercaderías efects en ls siguientes cass: 1 Operacines de imprtación despach: A) De especie, rigen prcedencia diverss, de clase calidad superir, de valr de dimensines mayres, de afr más elevad gravads cn tributs más alts. B) De más pes, de más cantidad.

31 Defraudación Artícul 251. Se cnsidera que existe defraudación en tda peración, manej, acción u misión, realizada cn la clabración de empleads sin ella, que, descnciend las leyes, reglaments decrets, se traduzca pudiera traducirse, si pasase inadvertida en una pérdida de renta fiscal en aument de respnsabilidad para el Fisc, y siempre que el hech n esté cmprendid en las prescripcines de ls artículs 246 y 253. Artícul 252. En ls cass de defraudación se impndrá una multa igual al dble del imprte de ls gravámenes adeudads, siend ésts, también, de carg del infractr.

32 Cntraband Artícul 253. Se cnsidera que existe cntraband en tda entrada salida, imprtación, exprtación tránsit de mercaderías efects que realizada cn la cmplicidad de empleads sin ella, en frma clandestina vilenta, sin la dcumentación crrespndiente, esté destinada a traducirse en una pérdida de renta fiscal en la vilación de ls requisits esenciales para la imprtación exprtación de determinads artículs que establezcan leyes reglaments especiales aun n aduaners.

33 Cuand se inicia prcedimient pr cntraband: 1.Cuand se intrduzca extraiga pr puerts frnteras, sin la crrespndiente dcumentación, cualquier artícul sujet a cntralr aduaner, bien si la intrducción salida se efectúa en frma vilenta clandestina, cn us de armas sin él, cuand se realice pr punt n autrizads en hras inhábiles. 2.Cuand se dejen de cnsumar, sin cnsentimient expres de la Aduana, las peracines de tránsit, trasbrd reembarque, salv que causas justificadas hayan hech impsible la realización cmpleta de la peración, sin que haya habid tiemp material de btener la mencinada autrización previa y que el interesad cmunique a la Aduana la interrupción y sus mtivs, dentr del plaz que determinan ls reglaments; si se sustituyen bults cntenids se retrnan vuelven clandestinamente al país ls artículs sacads en alguns de ls cncepts expresads.

34 Cuand se inicia prcedimient pr cntraband: 3.Cuand l cnvyes se aparta de las rutas preestablecidas para su entrada salida del país se internan en camins sitis alejads de la frnteras. 4.En ls cass de intrducción extracción de mercaderías en frma que escape a la fiscalización usual, cultas en secrets dbles fnds en tra cualquier frma de clandestinidad, bien empleand una vía cnduct n autrizad, cm pr ejempl, la intrducción de bjets y reducid vlumen en la crrespndencia recmendada. 5.En ls cass de mvilización de mercaderías efects sin la dcumentación crrespndiente establecida pr leyes reglaments de Aduana.

35 Cuand se inicia prcedimient pr cntraband: 6.En ls cass en que se encuentren en cualquier embarcación, mercaderías efects sin la dcumentación requerida pr las dispsicines pertinentes. 7.Cuand las embarcacines cnduciend carga de trasbrd de reembarque, fueran halladas al cntad de trs buques diferentes de ls expresads en ls permiss crrespndientes. 8.Cuand las embarcacines reciban a su brd fruts de exprtación para más de un buque, sin permis de la autridad cmpetente. 9.Cuand se simulen peracines, se falsifiquen sustituyan dcuments, marcas sells, cn el bjet de realizar, facilitar u cultar un fraude en perjuici de la renta fiscal. 10.Cuand una embarcación n llene ls requisits y frmalidades prescripts pr las leyes de la materia para justificar su arribada frzsa.

36 Cmis Aduaner Artícul 254. En tds ls cass de cntraband, se impndrá el Cmis (cmis principal) de las mercaderías efects, el pag de ls tributs crrespndientes, las cstas y csts del juici, el pag del dble de ls recargs a la imprtación que integran la Tasa Glbal Arancelaria y una multa del 20% (veinte pr cient), del valr cmercial de las mercaderías efects, ls que serán liquidads y percibids pr la Dirección Nacinal de Aduanas. El funcinari actuante pdrá dispner la publicación de las reslucines jurisdiccinales administrativas, cn carg al a ls cndenads. Cuand pr cualquier circunstancia n puedan aprehenderse decmisarse las mercaderías efects en infracción, el cmis y multa se sustituirán pr una multa igual al dble del valr del afr de ls misms, calculándse éste pr el máxim que les designe la tarifa más ls tributs crrespndientes. Si se trata de mercaderías n tarifadas y su valr n puede ser establecid, se cndenará al pag de una multa de $ (mil pess) a $ (cincuenta mil pess).

37 Muchas gracias Prf. Cristina Malcuri Prf Francisc Guerra Prf. Madgalena Bas