Propuesta Auditoría Estados Financieros Al 31 diciembre 2014 EMPRESA DE SERVICIOS SANITARIOS LAGO PEÑUELA S.A. Santiago, Chile

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1 Propuesta Auditoría Estados Financieros Al 31 diciembre 2014 EMPRESA DE SERVICIOS SANITARIOS LAGO PEÑUELA S.A. Santiago, Chile

2 Chile The Worldwide Audit, Tax & Consulting Network EMPRESA DE SERVICIOS SANITARIOS LAGO PEÑUELAS S.A. PROPUESTA PARA AUDITORIA ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DICIEMBRE DE 2014 Abril, 2014

3 Chile The Worldwide Audit, Tax & Consulting Network RSM Chile Edificio El Golf 40 Av. Apoquindo 3650, Piso 7 Las Condes Santiago - Chile Tel.: (56-2) Fax: (56-2) Santiago, abril 21 de 2014 Señor Nemesio Nuñez Empresa de Servicios Sanitarios Lago Peñuelas S.A. Presente De nuestra consideración: Nos es grato presentar a su consideración nuestra propuesta por los servicios profesionales para efectuar la auditoría a los estados financieros de Empresa de Servicios Sanitarios Lago Peñuelas S.A., por el ejercicio que finalizara el 31 de diciembre de Estamos complacidos por la oportunidad de trabajar con ustedes y esperamos que nuestro sincero interés de desarrollar una relación larga y valiosa con ustedes, sea evidente. De acuerdo a la información obtenida de ustedes, hemos elaborado nuestra propuesta acorde con su necesidad y adecuada en el tiempo asignable a cada una de las áreas y aspectos que deben ser revisados constructivamente como parte de una auditoría con valor agregado, así como un detalle de tareas, que guiarán las acciones de los auditores que participarán en este compromiso. En base a ello hemos delineado nuestra propuesta, entre cuyas formalidades consideramos que están involucrados todos los aspectos requeridos para asegurarles un servicio de calidad, constructivo, reservado y de beneficio para ustedes. Contamos con las ventajas necesarias respecto de las necesidades de servicios profesionales por ustedes requeridos: - Nuestra cobertura nacional permite que cumplamos con sus necesidades de hoy y del futuro a medida que la Sociedad evoluciona y se expande. - Proporcionamos respuestas a sus inquietudes, lo cual representa una de nuestras ventajas competitivas. Ayudaremos a asegurar que sus necesidades se traten en forma efectiva y eficiente en todas las localidades donde Empresa de Servicios Sanitarios Lago Peñuelas S.A. este presente.

4 Chile The Worldwide Audit, Tax & Consulting Network - Hans Caroy Luis Landa han participado en una diversidad de compromisos, en los cuales cuentan con vasto conocimiento y experiencia relevantes en empresas globales, lo cual representa una combinación de destrezas necesarias para cumplir integramente con sus necesidades de auditoría y requerimientos. - Nuestra firma afiliada en Estados Unidos - RSM McGladrey/McGladrey & Pullen atiende a más de 175 registrantes en la SEC proporcionándonos la experiencia, en caso de llegar a ser necesaria, para ayudarle a navegar en un ambiente regulatorio siempre cambiante. En nombre de nuestro equipo, le garantizamos que Empresa de Servicios Sanitarios Lago Peñuelas S.A. es y será un cliente prioritario para Nuestra Firma. No simplemente cumpliremos con todas sus expectativas, sino que las sobrepasaremos. Esperamos su proceso de revisión de nuestra propuesta de servicios y le instamos a que se contacte con Hansy Luis durante el proceso de selección, en caso que usted o su Comité de Directores requieran de información adicional. Finalmente, deseamos agradecer la oportunidad de presentar a ustedes nuestra proposición de servicios profesionales. Saluda atentamente, Hans Caro Larsen Socio

5 Tabla de contenidos RESUMEN EJECUTIVO...1 ANTECEDENTES DE LA FIRMA A NIVEL INTERNACIONAL Nuestro alcance global - Mapa de oficinas a nivel mundial - La experiencia sec de la Firma internacional - Compromiso con la calidad ANTECEDENTES DE LA FIRMA EN CHILE Nuestras credenciales - Estructura organizacional - Algunos clientes de nuestra Firma NUESTRO ENFOQUE DEL TRABAJO OBJETIVOS Y ALCANCE DE LA AUDITORÍA INFORMES A EMITIR Y ESQUEMA DE COMUNICACIONES NUESTRA METODOLOGIA DE AUDITORÍA SOPORTE TECNOLOGICO Enfoque informático - Dominio monitoreo - Apoyo a Auditoría de Estados Financieros REVISION TRIBUTARIA CALENDARIO DE ACTIVIDADES...23 EQUIPO DE TRABAJO HONORARIOS PROFESIONALES...27

6 Resumen Ejecutivo Nuestra propuesta para Empresa de Servicios Sanitarios Lago peñuela S.A. contempla diferenciadores claves de RSM Chile, en áreas tales como nuestro acceso a recursos globales, nuestras capacidades para registrantes SEC, la calidad de nuestro equipo de auditoría y nuestros planes claros para proporcionar los servicios especificados. En este resumen, destacamos nuestros elementos diferenciadores. Recursos Globales, Dedicación de Firma Local al Servicio al Cliente: RSM Chile es una firma miembro de RSM International, una afiliación con firmas miembro en más de 100 países. Ello proporciona a nuestros clientes cobertura de servicio alrededor del Mundo. Los líderes de su equipo de compromiso, Hans y Luis trabajarán cercanamente con ustedes para proporcionar servicios eficientes a Empresa de Servicios Sanitarios Lago peñuela S.A. en todas las localidades. Empresa de Servicios Sanitarios Lago peñuela S.A. gozará de acceso a recursos respecto de temas con conocimiento de materias relevantes para sus operaciones. Capacidades en IFRS: Nuestros Socios participan en la Comisión chilena a cargo del plan de convergencia de las normas de auditoría para IFRS. Nuestros Socios y Gerentes participan activamente como instructores en la aplicación de la normativa IFRS. La Firma Internacional, RSM Internacional cuenta con un Centro de Excelencia de IFRS con Sede en Londres, al cual tenemos acceso todas las Firmas Miembros en el Mundo para responder nuestras inquietudes. Capacidades SEC y SOX: Nuestra firma afiliada en Estados Unidos RSM McGladrey/McGladrey & Pullen ( McGladrey ) 1 tiene una experticia para proporcionar cualquier servicio relacionado con auditoría SEC que se requiere. RSM McGladrey ha construído una práctica respetada y exitosa de SEC basada en años de experiencia sirviendo a empresas nacionales e internacionales con una gran variedad de transacciones de capital público y privado. Esta registrada en el Directorio de Supervisión de Empresas Públicas. McGladrey y su práctica SEC sirve a más de 175 clientes actuales con valores mantenidos públicamente, con clientes registrados en todas las bolsas de valores más importantes. Además, los consultores de gestión de riesgo de -McGladrey cuentan con profundo conocimiento técnico con respecto a Sarbanes-Oxley. Cuando es necesario, nuestros equipos de auditoría pueden sacar ventaja de este recurso al realizar nuestra prueba según lo requiere la Sección 404 de la Ley Sarbanes-Oxley. 1 RSM McGladrey Inc. and McGladrey & Pullen, LLP have an alternative practice structure. Though separate and independent legal entities, the two firms work together to serve clients business needs. RSM McGladrey, Inc. and McGladrey & Pullen, LLP are member firms of RSM International, an affiliation of separate and independent legal entities. The two firms are referred to jointly as McGladrey. 1

7 Fuerte Equipo de Auditoría: Hemos asignado cuidadosamente un equipo de profesionales experimentados de auditoría para este compromiso. Hans Caroy Luis Landa, han trabajado en muchos compromisos para empresas similares al de Empresa de Servicios Sanitarios Lago peñuela S.A.. Hansy Luis serán su punto de contacto para los servicios de auditoría. Ellos serán responsables de su satisfacción con nuestros servicios en para su empresa. 2

8 Antecedentes de la Firma a Nivel Internacional Para satisfacer las necesidades de clientes internacionales, nuestra Firma forma parte de RSM International (www.rsmi.com), una organización líder de firmas de Auditoría y Consultoría que ocupa el 7º lugar en el Mundo y el 5º en Estados Unidos y está presente en más de 100 países. Esto representa una gran ventaja para nuestros clientes, ya que, nos permite acceso a recursos y experiencia en todo el Mundo. Nuestra firma afiliada en EE.UU. es uno de los proveedores líderes de servicios de auditoría. Por más de 80 años, ha servido a las necesidades de las sociedades en expansión. Al nivel de Estados Unidos, cuenta con aproximadamente 100 oficinas con más de profesionales. Nuestro Alcance Global Nuestra firma cumple con servicios internacionales a través de su membresía en RSM International, una afiliación de entidades legales separadas e independientes. RSM es una de las pocas redes internacionales que cuenta con una metodología global y un sistema de inspecciones de calidad para auditorías transnacionales. Así se ubica como uno de los Global 7 grupo compuesto por las redes internacionales más avanzadas en su desarrollo y coordinacion en servicio de empresas de alcance mundial. RSM International tiene firmas miembro en más de 100 países y está representada en cada uno de los centros de negocios más importantes a lo largo del mundo. La red combinada cuenta con más de 700 oficinas y genera ingresos por honorarios totales que sobrepasan US$4,1 mil millones, ubicándola entre las top siete de las redes mundiales de auditoría internacional. La red combinada cuenta con socios, un staff profesional de y staff total de Las firmas miembros y corresponsales de RSM International están rankeadas entre las firmas top en sus respectivos países. Los líderes de su equipo de compromiso, Hans Caro Socio Director de Auditoría y Luis Landa Socio Concurrente, dirigirán y coordinarán los servicios para Empresa de Servicios Sanitarios Lago Peñuelas S.A.. Su experiencia y entendimiento de sus necesidades llevarán a servicios eficientes y de alta calidad. 3

9 Las firmas miembro de RSM International son conducidas por una visión común de proporcionar servicios profesionales de alta calidad tanto en sus mercados locales como en necesidades de servicios profesionales internacionales de su base de clientes. Las firmas miembro se reclutan en base a su compromiso para aplicar altas destrezas y normas de clase mundial y compartir un trabajo común ético de pensamiento innovador para preparar y entregar calidad y resultados oportunos para sus clientes. Las firmas miembro de RSM International cuentan con amplia experiencia con todos los tamaños de clientes y tipos de asignaciones, que van desde grandes clientes del sector público registrados a empresas administradas por su propietario o controladas por sus socios. Las firmas miembro cuentan con prácticas bien establecidas de alta categoría local, a menudo rankeadas dentro de las top diez en su país. Además, de las líneas de servicio tradicionales de auditoría, contabilidad y tributaria, las firmas miembro de RSM International también proporcionan una diversa gama de soluciones de negocio y servicios de consultoría. Aunque ellos no se incluyen en la presente propuesta, estos servicios comprenden finanzas corporativas, soporte a transacciones, servicios tributarios y expatriados en el extranjero, gobierno corporativo y servicios de assurance de riesgos, reestructuración de empresas, externalización y consultoría gerencial general. 4

10 5

11 La Experiencia SEC de la Firma Internacional Nuestra firma afiliada en Estados Unidos, McGladrey ha construido una práctica respetada SEC basada en años de experiencia asistiendo a sociedades con una gran variedad de transacciones públicas y privadas. La experiencia SEC incluye: o Reconocida por la SEC como una de las 7 firmas principales en la conducción de auditorías para empresas cotizadas en las bolsas americanas, y participa como miembro importante en todos los organismos de normas y capacitacion profesional en esta disciplina.( ver anexo A) o Servicio a más de 175 clientes actuales con valores mantenidos públicamente. o Clientes incluidos en todas y más importantes bolsas de valores, incluyendo a NYSE, NYSE Euronext y NASDAQ. o Experiencia con transacciones grandes y complejas, incluyendo SEC File Reviewer para los informes SEC de registrantes extranjeros tales como Vivendi International y France Telecom. Compromiso con la Calidad RSM McGladrey cuenta con reputación de larga data para la entrega de servicios SEC de calidad. La firma ha sido muy exitosa en ayudar a los clientes SEC a administrar sus riesgos. Nuestro enfoque incluye: o o o Mantener a nuestros clientes informados acerca de los últimos avances SEC. Ayudar a nuestros clientes a responder a interpretaciones de nuevos pronunciamientos regulatorios. Activar la comunicación con los comités de auditoría para asegurar su participación a lo largo del proceso de auditoría. Nuestro enfoque de auditoría está diseñado para minimizar el riesgo del negocio y de auditoría asociado con el proceso de auditoría de entidades públicas a través de: o Políticas de aceptación de clientes diseñadas para buscar relaciones con la administración del organismo que tenga un alto grado de integridad y competencia y donde exista equilibrio entre la probabilidad de que el negocio tenga éxito y el riesgo asumido por los inversionistas. o Compromisos de auditoría con nivel de experiencia de dotación de personal apropiado para manejar la complejidad del compromiso del cliente. 6

12 o Planificación para asegurar la identificación oportuna de los asuntos clave del negocio y de contabilidad y las estrategias de auditoría. o La participación de los Socios concurrentes como parte del equipo de compromiso, para revisar en forma objetiva los papeles de trabajo y los estados financieros antes de que se finalicen. 7

13 Antecedentes de la Firma en Chile Nuestras Credenciales La fortaleza de los servicios profesionales de Nuestra Firma es clara y reconocida a través de nuestras siguientes credenciales: Hemos sido asignados con el Nº 002 en el nuevo proceso de incripción al Registro de Empresas de Auditoría Externa (REAE) de la Superintendencia de Valores y Seguros como firma de auditoría elegible por las juntas ordinarias de accionistas. Somos la Séptima Firma de mayor importancia del rubro en Chile (ranking publicado por la Superintendencia de Valores y Seguros). Estamos reconocidos por el Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB) como una de las pocas Firmas autorizadas por dicho organismo para realizar auditorías a Compañías bajo la supervisión de la SEC (Securities and Exchange Commission) en los Estados Unidos y obligados a dar cumplimiento entre otros aspectos a la Ley Sarbanes & Oxley (SOX). Somos una de las Firmas que provee servicios de apoyo a la Dirección de Cooperativas de Chile en el rol de supervisión a dichas entidades. Nuestro prestigio es reconocido por otros organismos Nacionales e Internacionales, tales como la Corporación de Fomento de la Producción, Superintendencia de AFP y Banco Interamericano de Desarrollo. Nuestros profesionales integran la Comisión a cargo de la elaboración de las Normas que regulan la profesión del auditor en Chile, así como también son profesores en importantes universidades del país. Somos miembros del Instituto de Auditores Internos de USA. La amplia experiencia de nuestros Socios, Directores y Gerentes - (ex Ernst & Young) - en atender compromisos de auditorías por más de 25 años a empresas de todos los sectores de la economía, así como aquella que aporta nuestra representada a nivel mundial, nos permiten ofrecer servicios con un alto estándar de calidad y valor agregado para nuestros clientes. 8

14 Estructura Organizacional de Nuestra Firma 9

15 Algunos de Nuestros Principales Clientes de Nuestra Firma Nuestra Firma presta servicios a una amplia gama de industrias tales como minería, manufactura, exportadores, servicios, viñas, productores, entre otros; con una práctica integral en cinco divisiones: Auditoría, Legal y Tributaria, Business Advisory, Servicios Empresariales y Anti-Dumping. Nuestros profesionales son en su totalidad universitarios y técnicos especialistas y están sometidos a un intenso programa de entrenamiento en Chile y en el Extranjero. Nuestros Clientes Algunos de los clientes a los cuales nuestra Firma en Chile presta y ha prestado servicios profesionales, son: Grupo Fashion s Park S.A. Fondos de Inversión Privado Patio KRC Administradora Gestión y Desarrollo Patio S.A. AFP Planvital S.A. Gerens Capital S.A. Grupo Minera Las Cenizas Establecimientos Bariloche S.A. Alimentos Budapest S.A. Grupo Monpla Madeco S.A Grupo Laboratorios Davis Hotel Marriott Grupo ISSI (BB, Palumbo, 5aSec, Domino) Syngenta S.A. ABB S.A. Cooperativa Eléctrica de Chillán Colegio de Contadores de Chile A.G. Codelco Chile Pesquera TransAntartic S.A. Champion S.A. Editorial SM S.A. Asociación de Viñas de Chile A.G. Avícola El Monte S.A. Viña Emiliana S.A Brass Chile S.A. Frutera Atacama S.A. Sadia Chile S.A. Mall Paseo Quilin S.A. Inversiones Cousiño Macul S.A. Constructora Pocuro S.A. Agrocommerce S.A. Grupo Cannon S.A. Dirección de Cooperativas de Chile Constructora L Y D S.A. Inser Impresores Ltda. Grupo Cousiño Macul Isapre San Lorenzo Ltda. Frutícola Viconto S.A. Reifschneider Chile Bandesarrollo Agencia de Valores Salmofood S.A. Alma Viva Pesca Chile (Grupo Pescanova) Orsan Cheques S.A. Microsoft Chile S.A. Simtech Ltda. NCR Chile S.A. UTC Overseas S.A. Servipag Ltda. Grupo Unifrutti Traders Ltda. Bucyrus Chile Ltda. Polla Chilena de Beneficencia Pet Packing S.A. Grupo SRC 10

16 Nuestro Enfoque del Trabajo A continuación describimos nuestro enfoque para proporcionar dichos servicios: Proporcionamos los servicios en forma consistente y eficiente a través de la coordinación del Socio Hans Caro como Socio a cargo de la auditoría y del Socio Luis Landa como Socio concurrente, ellos trabajarán cercanamente con Ustedes para proporcionar todos los servicios requeridos y estarán en terreno según sea necesario. Ayudarán a asegurar que el trabajo se realizará en forma eficiente desde el comienzo del compromiso y dentro de los plazos previstos. Como parte de RSM Internacional, sabemos cómo trabajar sin sobresaltos. Ese será el enfoque de nuestro plan de servicio desde el comienzo de este compromiso. RSM Chile demanda calidad de auditoría. Un factor crítico en producir una auditoría de calidad es el número de horas y nivel del personal ejecutivo involucrado en la etapa de planificación. El proceso de planificación que involucra al Comité de Auditoría y a la Administración ayuda a minimizar interrupciones en agendas de trabajo diarias y asegura que su staff comprenda lo que se espera de ellos. Cuando planificamos una auditoría de estados financieros y de control interno integrada, debemos en primer lugar entender su negocio, su industria, sus riesgos del negocio y los procedimientos que usa para medir y presentar el desempeño financiero del organismo. Nadie conoce su negocio mejor que usted y hacemos que sea nuestro trabajo escucharle para obtener entendimiento de su negocio. Muchos de nuestros esfuerzos para entender al organismo también se centran en obtener entendimiento del control interno que es suficiente para evaluar los riesgos de errores materiales y luego preparar un enfoque que apunte a dichas áreas de riesgo. 11

17 Nuestro Enfoque del Trabajo Durante la planificación de la auditoría, conversaremos el riesgo de fraude con el Comité de Directores y nuestra expectativa es que este Comité nos comunicará materias que creen que requieren atención especial durante la auditoría. La comunicación de ambas partes será una parte natural de nuestra relación con ustedes. La comunicación permanente es resultado de atención del nivel de Socio durante cada fase de la auditoría, según sea necesario. Como parte de nuestra comunicación de ambas partes con el Comité de Auditoría, comunicaremos una visión general del alcance planificado y oportunidad de la auditoría. Comunicaremos todas las deficiencias significativas y debilidades materiales (de existir alguna) identificadas durante la auditoría. Nuestro enfoque para auditar el control interno, considera procesos tecnológicos (TI) y competencias técnicas necesarias para proporcionar una amplia perspectiva. Para evaluar el control interno, usaremos un modelo basado en el riesgo que se adaptará a su compañía. Este modelo se utilizará para identificar riesgos que afectan a la organización como un todo, así como procesos específicos dentro de este organismo. 12

18 Aspectos de especial énfasis. Como parte de nuestro proceso de auditoría hemos de poner especial énfasis en los siguientes aspectos: o Contrato de concesión Analizar el correcto registro de los ingresos originados por este contrato o Activo Fijo Criterios empleados para la valorización, vida útil, deterioro, castigos y valor residual. 13

19 Objetivos y Alcance de la Auditoría Efectuar una auditoría de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas respecto de los Estados Financieros por el ejercicio que finalizará el 31 de diciembre de 2014, de Empresa de Servicios Sanitarios Lago Peñuelas S.A., preparados de acuerdo a Normas Internacional de Información Financiera. Efectuar una evaluación respecto de la efectividad del control interno, en conexión y relación con el proceso de auditoría a los estados financieros. Todo ello conforme a lo establecido en la NAGA (Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas para una auditoría de Estados Financieros). Este informe, según las Normas de Auditoría tiene por objeto informar y tomar conocimiento sobre las debilidades del sistema de control interno contable de una entidad, en particular señalar a la dirección de la empresa las deficiencias que se detecten respecto de la adopción de las prácticas contables, al mantenimiento de un sistema administrativo-contable efectivo y a la creación y mantención de un sistema de control interno adecuado, para establecer la base para confiar en el sistema y determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas de auditoría que deben aplicarse. El informe contendrá, además, una evaluación del grado de avance y cumplimiento de las recomendaciones de medidas correctivas efectuadas en el informe de control interno del período anterior emanado por los anteriores auditores. 14

20 Informes a Emitir y Esquema de Comunicaciones Entidad Empresa de Servicios Sanitarios Lago Peñuelas S.A. Informes a emitir Informe a la Administración sobre materias de control interno. Informe de auditoría de Empresa de Servicios Sanitarios Lago Peñuelas S.A. como auditores independientes sobre los estados financieros por el ejercicio que finalizará el 31 de diciembre de Fecha de emisión propuestas Noviembre 2014 Marzo 2015 Esquema de Comunicaciones Memo Flash de Recomendaciones: Co-desarrollaremos, en conjunto con ustedes, los parámetros específicos para establecer la relevancia de ciertos temas, de tal forma que cuando, en el desarrollo normal de la auditoría, se identifiquen observaciones y hallazgos que sobrepasen estos parámetros, se emita un memorándum flash, informando de la situación detectada a la Administración. Memo de Conclusiones sobre temas específicos: Como parte de nuestra auditoría normal, co-desarrollaremos, en conjunto con la Administración Superior, la identificación de temas y/o áreas de especial preocupación y profundizaremos la aplicación de nuestros procedimientos de auditoría sobre las mismas. Respecto a la aplicación de estos procedimientos, emitiremos un memorándum de conclusión, para su entrega la Administración. Reuniones Periódicas con la Administración: Proponemos mantener reuniones periódicas con la Administración con el objeto de analizar diversas materias de carácter financiero, contable e impositivo que afecten al organismo. Nuestra cultura y filosofía de servicio nos compromete con esta práctica. 15

21 Nuestra Metodología de Auditoría Para el desarrollo de las tareas de auditoría, aplicamos las Normas de Assurance de RSM International basadas estrictamente en las Normas Internacionales de Auditoría, emitidas por la P.C.A.O.B. (Public Company Accounting Oversight Board), las que establecen una metodología que comprende aspectos técnicos, éticos y de control de calidad de los trabajos y normas internacionales de información financiera. En lo referente a los aspectos técnicos seguimos la metodología aplicada por todas las firmas del mundo que conforman RSMi. Enfoque de Auditoría de los estados financieros Nos reuniremos con la Administración tan pronto seamos nominados y efectuaremos una revisión de carácter general con el objeto de identificar los principales temas contables del organismo a auditar. Nuestro lema es Sin Sorpresas al cierre, anticipamos los problemas y las soluciones i) Preparar la planificación general e identificar las áreas significativas de auditoría La revisión de las actividades de las instituciones depende de su estructura organizacional, su estrategia de negocios y el medio ambiente comercial y las regulaciones de los organismos controladores. El desarrollo de las distintas actividades de las empresas deben ser conocidas en la etapa de planificación general para facilitar una evaluación inicial de las distintas áreas y cuentas con riesgo potencial para la auditoría. Las siguientes actividades serán desarrolladas en esta etapa: Obtener nuestro conocimiento de los negocios Efectuar planificación del trabajo definiendo la oportunidad y alcance de la revisión. Establecer juicios preliminares sobre materialidad Determinar las cuentas y grupos de cuentas significativas Identificar las fuentes de información que afectan a estas cuentas Preparar Memorándum de Estrategia de Auditoría 16

22 ii) Comprender y evaluar las fuentes significativas de información Para comprender los factores que afectan a las cuentas importantes, dirigimos nuestra atención a las fuentes significativas de información, haciendo una distinción entre aquéllas que corresponden a procesos de estimación contable, aquéllas que procesan información de rutina y aquéllas que procesan información no rutinaria. De este modo evaluamos los procedimientos de control interno en cada una de las áreas de operación concordadas con el cliente, con objeto de medir su eficiencia y eficacia en la detección de errores. Las fuentes de información que corresponden a estimaciones contables, tales como las provisiones por activos riesgosos y otras estimaciones involucradas en la acumulación de ciertos activos y pasivos, serán cuidadosamente evaluadas identificando y comprendiendo sus procesos, considerando los tipos de errores que pudieran ocurrir en cada proceso, como asimismo, los controles que debieran existir para asegurar la confiabilidad en las estimaciones. iii) Realizar evaluaciones de riesgo Realizaremos una determinación del riesgo respecto a cada una de los procesos y de las fuentes de información definidas como significativas que afectan a los principales procesos (tesorería, compras, ventas, existencias/costo, remuneraciones, activo fijo) y a los saldos de las cuentas, para obtener un mejor enfoque que permita manejar los diferentes niveles de riesgo asociados a ellos. Las evaluaciones de riesgo y los procedimientos de auditoría que se programen estarán dirigidos a otorgar un mayor énfasis a las áreas que contengan los mayores riesgos de errores significativos. Este enfoque, no sólo facilita la entrega eficiente y efectiva de servicios de auditoría de alta calidad, sino que también permite a nuestros profesionales concentrarse en labores de auditoría en aquellas áreas operacionales de mayor interés para ustedes. Como uno de los productos de nuestra labor, emitiremos el Informe denominado Carta a la Gerencia, canal para hacerles llegar nuestros comentarios y recomendaciones para mejorar sus procesos. 17

23 iv) Desarrollar y ejecutar programas de auditoría En esta última etapa, integramos e interpretamos la información rescatada para diseñar nuestro enfoque de auditoría, respecto de cada cuenta o grupo de cuentas significativas que aparecen en los estados financieros. Preparamos un plan sobre el enfoque de nuestra labor en cada auditoría. Este plan refleja la naturaleza general, oportunidad y alcance de los procedimientos que habremos de aplicar y la fundamentación para su selección (es decir, nuestras evaluaciones de riesgos). Este plan integra nuestra postura general de auditoría, la demás información de planificación, y nuestra evaluación de los controles internos para determinar finalmente los procedimientos detallados de auditoría que se incluyen en nuestros programas de auditoría, como también los requerimientos que sobre la materia ustedes han planteado en las bases de la licitación de esta propuesta. Nuestro enfoque de auditoría es revisado cada año, con el objeto de determinar si continúa siendo adecuado a las actuales circunstancias de las instituciones. Nuestro enfoque de auditoría asegura un proceso planificado y consistente, aplicado en todos los trabajos de auditoría. Nuestro objetivo principal es entregar un servicio de primer nivel 18

24 Soporte Tecnológico Enfoque Informático Nuestro plan de trabajo para el área informática consta de dos etapas, orientadas a: La evaluación de riesgo informático El apoyo a la auditoría de estados financieros Nuestra empresa basa la evaluación del riesgo informático en la aplicación de la metodología COBIT, y sus 4 dominios, específicamente en las siguientes áreas: Planificación y Organización Adquisición e Implementación Prestación y Soporte Monitoreo Se evaluará la existencia y actualización de los siguientes aspectos: Existencia de un Plan Estratégico de Tecnología de Información (Problemática entre la planificación estratégica de la administración y la de Tecnología de información). Existencia de planes operacionales. Arquitectura de sistemas, dirección y estrategias de migración. Identificación de usuarios, plazos de entrega información financiera e impacto en la continuidad del negocio (BCP). Análisis de estructura organizacional del organismo y el área informática. Para llevar a cabo la estrategia de tecnología de información, las soluciones deben ser identificadas, desarrolladas o adquiridas, así como implementadas e integradas dentro del proceso del negocio. Además, este dominio cubre los cambios y el mantenimiento realizados a sistemas existentes. Este dominio está básicamente relacionado con la implementación de soluciones automatizadas, la compra o contratación con terceros de tecnologías que las soporten, aseguramiento de calidad y mantención de software y hardware. En este sentido los principales puntos a incluir en nuestro plan de trabajo consideran la evaluación de los siguientes aspectos: Ejecución de pruebas de integridad de datos entre sistemas principales y secundarios (interfases). Verificar la existencia de manuales de usuario y modelo de datos. 19

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