Cómo medir la eficiencia de las Administraciones Tributarias

Transcripción

1 XXV Evento Regional CeATS Administraciones Tributarias y Construcción de Ciudadanía Cómo medir la eficiencia de las Administraciones Tributarias Daniel Artana y Cynthia Moskovits Economistas de FIEL Vicente López, 24 de Septiembre 2015

2 Esquema de la Presentación La presión tributaria en la Argentina. El rol de los municipios Recaudación propia municipal. Mirada interprovincial Los municipios en la PBA Midiendo la Eficiencia de ATs Objetivos Midiendo la Eficiencia Data Envelope Analysis DEA Experiencias Internacionales para ATs subnacionales DEA ATs provinciales en la Argentina Conclusiones 2

3 La presión tributaria y el rol de los municipios (I) % del PIB No incluye regalías e ingresos SSS provinciales. En 2013 eran 2,2% del PIB Recaudación per cápita 2014 Pesos corrientes Nivel de gobierno $ per Cápita Nacional 27,750 Provincial 5,719 Municipal* 1,025 Total 34,493

4 La presión tributaria y el rol de los municipios (II) % del PIB No incluye regalías e ingresos SSS provinciales. En 2013 eran 2,2% del PIB

5 Recaudación propia municipal. Una mirada interprovincial a lo largo de casi dos décadas Recaudación municipal/recaudación provincial* *Incluye impuestos descentralizados. Excluye CABA

6 Recaudación propia municipal. Una mirada interprovincial a lo largo de casi dos décadas Recaudación municipal/recaudación provincial* *Incluye impuestos descentralizados. Excluye CABA

7 Recaudación propia municipal. Una mirada interprovincial a lo largo de casi dos décadas Recaudación municipal/recaudación provincial* *Incluye impuestos descentralizados. Excluye CABA

8 Recaudación propia municipal en PBA (I) Crecimiento de la recaudación

9 Recaudación propia municipal en PBA (III) Recaudación y Nivel de Actividad

10 Recaudación propia municipal en PBA (II) Presión Tributaria y PBG per Cápita

11 Recaudación propia municipal en PBA (III) Presión Tributaria y Necesidades Básicas Insatisfechas

12 Midiendo la Eficiencia de ATs Objetivos Mejoras en el funcionamiento del Sector Público en cualquier área y nivel- requieren, como condición necesaria, evaluaciones de eficiencia y productividad. Análisis de eficiencia de ATs son muy escasos Se busca: Mejorar la asignación de recursos (vg. entre distintas áreas, entre impuestos) Minimizar el trade off entre Presión Tributaria y Crecimiento (vg. recaudar lo mismo con menor presión sobre cada contribuyente) Debe complementarse con: Incentivos al personal Reducción de costos de cumplimiento

13 Figura 1. Eficiencia C, Gastos Tributario e Ineficiencia X en Argentina. Con PIB base 2004.Años ,0% 80,0% 46,2% 42,0% 44,0% 45,7% 45,3% 60,0% 40,0% 35,2% 39,5% 37,4% 35,7% 36,1% 20,0% 0,0% 18,5% 18,5% 18,5% 18,5% 18,5% Gasto Tributario Ineficiencia X Eficiencia C Fuente: Elaboración propia en base a datos de MECON y ENGH 2012.

14 Figura 1. Eficiencia C, Gastos Tributario e Ineficiencia X en Argentina. Con PIB base 2004.Años ,0% 80,0% 46,2% 42,0% 44,0% 45,7% 45,3% 60,0% 40,0% 35,2% 39,5% 37,4% 35,7% 36,1% 20,0% 0,0% 18,5% 18,5% 18,5% 18,5% 18,5% Gasto Tributario Ineficiencia X Eficiencia C Fuente: Elaboración propia en base a datos de MECON y ENGH En Nueva Zelandia la Eficiencia C es del 70%. Con una tasa de 12.5% recauda 9% del PIB. En Chile 60% y con tasa de 19% recauda 8% del PIB Argentina recauda 7% del PIB (Base 2004)

15 La recaudación provincial por peso de presupuesto era muy diferente entre provincias

16 Fuente: Crandall (2010) AT usan indicadores de desempeño

17 Midiendo Eficiencia Data Envelope Analysis (DEA) Para qué: Los Modelos DEA son utilizados para examinar la eficiencia relativa de un conjunto similar- de Unidades de Decisión/Gestión (vg. ATs). Permite determinar una frontera de eficiencia, identificando qué unidades constituyen el benchmark para el resto. Permite identificar las prácticas de una unidad de gestión en términos de su eficiencia operativa, respecto de: (a) de los insumos utilizados ó (b) del producto obtenido. Estudiar las prácticas de las unidades eficientes respecto de las menos eficientes puede proveer recomendaciones para mejorar la operatividad de las oficinas.

18 Midiendo Eficiencia Data Envelope Analysis (DEA) Cómo: Método no paramétrico (no supone relación funcional específica entre inputs y outputs) que, resolviendo un problema de programación lineal, sintetiza las múltiples dimensiones del desempeño organizacional de cada unidad de decisión en la provisión de un servicio. El/varios insumo/s utilizado/s para la obtención de uno o varios productos se traducen en un único escalar que mide la eficiencia operativa de una unidad de decisión, relativa a las restantes. Un índice = 1 implica que la Unidad de Decisión es técnicamente eficiente (<1 implica ineficiencia). DEA es especialmente útil cuando los inputs y outputs son múltiples, el precio de los outputs no está disponible (caso del sector público) y no se conoce la función de producción. En el caso de ATs, se tiende a utilizar un enfoque input-oriented, tratando de controlar los costos (DEA identifica la ineficiencia técnica como la posibilidad de proveer el mismo output mediante la reducción proporcional de los inputs). Se requiere que las unidades comparadas sean relativamente homogéneas en términos de los outputs provistos.

19 Midiendo Eficiencia DEA (II) Producto "Y" A B E C G F D - Combinaciones de un único insumo X y un único producto Y para siete unidades de decisión, identificadas de A a G. - Las unidades de decisión A, B, C y D son las que alcanzan el mayor nivel de producto dado el uso de insumos que realizan, definiendo la frontera de eficiencia Insumo "X" - Las unidades de decisión E, F y G, con un uso de insumo similar a B y C, logran menores niveles de producto, resultando, por tanto, ineficientes.

20 DEA Experiencias internacionales para ATs subnacionales Casos Inputs Outputs Resultados Costos totales (incluye laborales y gastos operativos) Noruega (2005). 98 ATs bajo la Oficina de Recaudación del Min. de Finanzas Portugal (2007). 41 ATs al nivel municipal (en Lisboa) Bélgica (2002). 289 ATs regionales para el impuesto a la renta de las personas físicas España (2000). 15 ATs regionales Nº de empleados Ingresos Población total sujeta a impuestos Personal full time equivalente Nº de Inspectores/Total de Personal Nº de declaraciones de empresas Nº de quejas por estimaciones erróneas de la agencia Nº de registros erróneos detectados en actividades de control Nº de personas reconsideradas como contribuyentes Recaudación por tipo de impuesto Ratio de casos legales resueltos por tipo de disputa Nº de declaraciones auditados por categoría de contribuyente Nº de declaraciones auditadas que implicaron un aumento de la base imponible, por categoría Nº de acciones legales efectivas/total de contribuyentes Deuda tributaria de las empresas/pib regional Unidades más pequeñas tienden a ser más ineficientes. Se lograría 21 24% de aumento en la recaudación si todas las ATs pasaran a ser eficientes (estuvieran en la frontera). La escala impacta en la eficiencia (suponiendo RCE, 10 de 41 ATs son eficientes; con RVE, 14/41). Factores de ineficiencia: (i) baja calificación de los empleados; (ii) exceso de burocracia; (iii) pequeña corrupción endémica; (iv) subordinación al poder político; (v) alta rotación de los empleados; (vi) puestos no atados a performance. Con rendimientos variables a escala, 10% de las ATs están en la frontera. Para la eficiencia importan: (i) capacidad de management, (ii) diseño de la organización, (iii) la existencia de una AT central. Resulta menos importante el sistema de monitoreo al interior de cada AT regional. 1/3 de las ATs están en la frontera. El índice de eficiencia promedio es 0.81.

21 DEA Argentina. ATs provinciales (I)

22 DEA Argentina. ATs provinciales (II) Indicador de Performance Índice de Eficiencia ATs Recaudación/ Presupuesto de ATs ($) DEA RVE Ratio Ranking θ Ranking Coeficiente de Correlación de Spearman 0.32 Indicadores DEA ATs Eficientes (θ = 1) 9 % de ATs ineficientes (θ < 1) Media 0.88 Desvío Estándar 0.18 D.S/Media(%) Min 0.46

23 Conclusiones Más allá de que la PT consolidada resulte <20% (1993) ó >35% (2014); si es 3 ó 6.5% al nivel provincial, la PT municipal es 1% del PIB. Dados estos comportamientos, si las bases imponibles en provincias y municipios fueran similares, habría un problema de Administración Tributaria al nivel municipal o una decisión de no aumentar la carga. PBA muestra muy fuerte dispersión entre municipios en la recaudación per cápita y en su tasa de crecimiento en los últimos años. Aunque pareciera haber una relación positiva entre recaudación per cápita y PBG per cápita, ésta se desvanece cuando se mira PT a PBG per cápita. Además, no existe una relación negativa entre PT y NBI. Estas anomalías pueden estar implicando una combinación de las siguientes cuestiones: (i) PBG no es una buena proxy de base imponible; (ii) hay decisión de política tributaria de no progresividad; (iii) hay problemas de AT. Estudiar la eficiencia de las ATs proveería de elementos para descartar problemas de diseño de la política tributaria. Mejoras en la eficiencia de las ATs generarían, conjuntamente, aumentos de equidad y recaudación.

24 XXV Evento Regional CeATS Administraciones Tributarias y Construcción de Ciudadanía Cómo medir la eficiencia de las Administraciones Tributarias Daniel Artana y Cynthia Moskovits Economistas de FIEL Vicente López, 24 de Septiembre 2015