No. Tipo Auditoría No Auditoría Año Fecha Emision Fecha Informe RE Función de Negocio Riesgo Responsable

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1 PROCESOS CLAVE O VALOR AGREGADO DISTRIBUCION Ejecucion de proyectos de distribución La empresa no dispone de una metodología de costeo No. No Auditoría Año Fecha Emision Fecha Informe RE Función de Negocio Responsable 1 IAI - Informes de Auditoría Interna AI /10/ /10/2012 Gerente Administrativo Financiero Medio Gerente Administrativo Financiero y Director de Finanzas Hallazgos Recomendación Fecha Tope Como se indicó en el numeral 5 del Informe de Auditoría del Examen Especial al Programa FERUM 2010 Integrado, DAI , la empresa aplicó como costos indirectos el porcentaje máximo permitido por el CONELEC para Gastos Administrativos, esto es el 12%, de acuerdo a la disposición emitida en oficio No. DE del 13 de julio de 2010, que textualmente indica que: " se establece el reconocimiento de los costos administrativos, máximo hasta el 12% del costo total del proyecto incluido el IVA" "Cabe señalar que un proyecto de inversión está conformado por costos directos e indirectos. Para la liquidación del programa FERUM 2010 Integrado, serán considerados como costos directos aquellos que resultan de la erogación por materiales, mano de obra, maquinaria, herramientas, equipos y transporte que tengan relación directa con la ejecución del proyecto" "Los costos indirectos o administrativos, por otra parte, serán aquellos correspondientes a las erogaciones de remuneraciones de personal técnico, administrativo, de control, supervisión, fiscalización, equipos, herramientas, transporte y gastos para la ejecución de una obra, no incluidos en los costos directos". De la revisión al registro contable de estos gastos administrativos se determinó que: 1. El Gerente General dispondrá al Gerente Administrativo Financiero y éste al Director de Finanzas que se desarrolle una metodología de costeo que permita determinar con mayor precisión los costos indirectos para cada proyecto de inversión, para lo cual las áreas relacionadas con los programas de inversión proporcionarán la información correspondiente. La adopción de esta recomendación permitirá determinar el porcentaje de costos indirectos de cada uno de los proyectos con mayor exactitud, también permitirá mejorar el control y facilitar el proceso de rendición de cuentas ante el CONELEC respecto al uso de los recursos públicos. En el Anexo No. 4 se encuentra el detalle del valor de los gastos administrativos (costos indirectos) aplicado a cada proyecto del Programa FERUM 2010 Integrado. 30/12/2012

2 Hallazgos Recomendación Fecha Tope La empresa calculó el 12% de gastos administrativos de los proyectos del Programa FERUM 2010 Integrado, en función del presupuesto de materiales y mano de obra de cada obra, el cual es registrado contablemente en la cuenta individual de cada proyecto, a fin de contar con el costo total a reportar al CONELEC. En algunos casos el porcentaje de este rubro fue mayor al 12% del costo total de cada proyecto y en otros fue menor, debido a que el cálculo de este rubro se realizó en función del presupuesto y no del costo total del proyecto, como lo indica la disposición del CONELEC, es así que en forma global en el Programa FERUM 2010 Integrado, el porcentaje aplicado en relación con el costo total fue del 15%, lo cual se demuestra a continuación: CONCEPTO VALOR US$ % Materiales ,54 Mano de Obra ,64 Costos directos ,18 Gastos Administrativos ,74 15% TOTAL US$ ,92 No existe una metodología de costeo que permita determinar los costos indirectos incurridos en cada proyecto de los diferentes programas de inversión, lo que se realiza es una distribución de estos gastos a las cuentas de inversión (activo) y a las cuentas del gasto respectivo, de acuerdo a una tabla en la que se asignan porcentajes relacionando cada área o departamento de la empresa con las actividades que realizan, pudiendo ser de inversión o gasto. Los principales costos indirectos como son: mano de obra del personal que interviene en el diseño y fiscalización de los proyectos y el costo por la utilización de los vehículos del personal que trabaja en éstas áreas (combustible, mantenimiento, repuestos etc.); se contabilizan directamente a las cuentas del activo fijo denominadas Sistema de Distribución Rural y Urbano. Con esta metodología de distribución de gastos no se puede determinar el valor de los costos indirectos que corresponderían a cada proyecto de los programas de inversión, en este caso al Programa FERUM 2010 Integrado.

3 La empresa no dispone de una metodología de costeo ESTADO % Status COMENTARIOS Fecha Esperada Terminación 50 Actualización al mes de Febrero de 2013: 31/12/2014 En memorando No. GAF del 26 de febrero de 2012, el Gerente Administrativo Financiero informó a Auditoría Interna lo siguiente: "En atención a lo solicitado por la Gerencia General mediante memorando de la referencia, relacionado con el cumplimiento de las recomendaciones efectuadas por Auditoría Interna de que se establezca una metodología de costeo que permita determinar los costos indirectos que intervienen en cada uno de los proyectos de inversión que está ejecutando la Gerencia de Distribución referente con los Informes de Auditoría Interna No. AI y AI sobre el cumplimiento del "Procedimiento para Supervisar la Liquidación del Programa FERUM 2010 Integrado y del Plan de Expansión y Mejora del Sistema de Distribución PED ", participo a usted que, por disposición de esta Gerencia la Dirección Financiera a través del Departamento de Estudios Económicos realizó el estudio correspondiente, producto de lo cual se definió la metodología aplicada con dicho propósito, la misma que se adjunta como anexo de este documento. Entre los aspectos más relevantes de este análisis mencionaré los siguientes: La existencia de dos fases en la ejecución de los proyectos: una fase de prefactibilidad que comprende las etapas de planificación y diseño y una segunda fase en la que se encuentran aprobados los proyectos que se van a ejecutar y comprenden las etapas de financiamiento y construcción. Se elaboró un formato denominado "Parte de Trabajo" para estas dos etapas, para lo cual se tomó como base el que utiliza la Gerencia de Distribución para los proyectos que ejecutan en el área de Construcción de Redes, en el cual se identifica el número de horas que cada área interviene en cada etapa del proceso. Para el personal administrativo de supervisión se fijarán tasas predeterminadas en función del número de horas hombre utilizadas en la ejecución del proyecto, para cada una de las etapas, igual procedimiento se aplicará para los materiales y equipo de oficina. Para la etapa precontractual de inicio del proceso de contratación existen áreas que intervienen directamente en este proceso como: Procuraduría de la Empresa, Dirección de Contratación Pública, Dirección Financiera, las tasas que se aplicarán deberán ser definidas por cada una de estas áreas que intervienen, en proporción al número de horas efectivamente utilizadas en cada proceso. Los gastos generales que intervienen indirectamente en estos proyectos se los ha clasificado en costos fijos y variables, los fijos:

4 como arriendo de edificios, locales y terrenos, seguros y depreciación, se prorratearán en función de los metros cuadrados utilizados para el caso de arriendo, en cambio para los seguros y depreciación deberán ser estimados en proporción al número de bienes asegurados y bienes que utilizan las áreas; los demás costos se considera variables y cambian de un mes a otro de acuerdo a los requerimientos de las áreas. Existen otras áreas que intervienen indirectamente en todo el proceso de aprobación y ejecución como: Auditoría Interna, Gerencia General, Dirección de Planificación, Dirección de TICS, Gerencia de Comercialización, Dirección Zona Urbana, Dirección Zona Sur, Dirección de Administración de Activos y Bienes; para ellas se fijarán tasas fijas predeterminadas para el todo el período de ejecución del proyecto. Conclusiones y Recomendaciones: Como consecuencia del análisis efectuados, se ha establecido la metodología que se deberá seguir para la implementación de los costos indirectos que intervendrían en los Proyectos de Inversión de la Gerencia de Distribución, en el cual se ha considerado los costos que reconoce el CONELEC y otros costos que intervienen indirectamente durante el desarrollo de estos proyectos. Al momento se encuentra en proceso de implementación la metodología señalada por parte de la Gerencia de Distribución, la cual se la realizará en una primera fase como un "Plan Piloto" con las áreas que intervienen directamente desde la etapa de planificación, diseño, financiamiento y construcción, mediante el ingreso de la información con partes de trabajo, al respecto la Gerencia Administrativa Financiera ha requerido su aplicación a la Gerencia de Distribución mediante memorando que se adjunta. En una segunda etapa, para los costos que no sean fáciles de identificar se determinarán en función de una tasa predeterminada para cada una de las etapas, las mismas que serán fijadas conjuntamente con los Jefes de cada Departamento de la Gerencia de Distribución. Sobre la base de estas consideraciones, sería muy importante el aporte del área de Auditoría Interna con la definición de los puntos de control interno que estimen necesario incluir en todo el proceso a seguir en la implementación de los costos indirectos que intervendrían en los Proyectos de Inversión de la Gerencia de Distribución." Se adjuntó a este documento los memorandos DF A del 7 de febrero de 2013 enviado por el Director Financiero al Gerente Administrativo Financiero, y el DF-DEE del 30 de enero de 2013 enviado por Estudios Económicos al Director Financiero. Razones de no cumplimiento de esta recomendación: Está en proceso, se trabaja continuamente con las diferentes áreas. Actualización a mayo 2013: La información proporcionada a esta fecha no correspondía a esta recomendación, ya que se refería a los costos de generación. (Correo electrónico del 31 de mayo 2013, enviado por la funcionaria responsable del seguimiento de recomendaciones correspondientes al área Financiera). "Comentario al 30 de mayo de 2013: Mediante memorando DF-DCG del 17 de mayo 2013 se presentó el informe de costos de Generación Eléctrica con corte al

5 Para continuar con el registro de estos costos y ampliar el mismo a los Procesos de Distribución y Comercialización se envió el memorando No. DF a la Gerencia Administrativa Financiera para que en el proceso de reestructura del área se considere la Unidad de Costos, sin que esto signifique incremento de personal. En resumen los Costos de Generación están cumplidos el 100%, Costos de Distribución y Comercialización 10%." Referencia cruzada: Esta recomendación es similar a la que consta en el informe FERUM 2011 AI , por tratarse del mismo tema sobre la Metodología de Costeo. Actualización a Marzo de 2014: De la información proporcionada por el Director Financiero, así como de la revisión en el Sistema de Distribución, no se ha realizado ningún actividad adicional, ya que el trámite se quedó en la Dirección de Distribución Zona Centro (Memorando No. GAF del 26 de febrero de 2013), por lo que se deja el mismo porcentaje de avance, registrado en la actualización anterior.

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