CATALOGO DE CUENTAS ACTIVO PASIVO INGRESOS COSTOS OPERATIVOS

Transcripción

1 Actividad Hotelera Principales características de la Actividad Hotelera Contabilidad Especiales La actividad Hotelera, es una actividad comercial de venta de servicios de alojamiento y gastronomía fundamentalmente, tiene características generales y económico- financieras especiales que la diferencian de otras actividades comerciales e industriales. Algunas de las características generales de este sector son: gran diversidad y complejidad, rigidez de la oferta, condicionamiento a factores del entorno, demanda elástica y elevada inversión. El producto ofrecido por el hotel es muy diferente al ofrecido por otras actividades comerciales e industriales. Por ejemplo: en el área de alojamiento, una habitación que no ha sido vendida es una pérdida de ingresos irrecuperable. Una de las características básicas de la actividad económico-financiera del hotel es lo corto de su ciclo de operaciones, las operaciones son prácticamente diarias. Acompañando a esta característica podemos destacar de la actividad hotelera la variabilidad de su ciclo de operaciones provocada por las distintas temporadas determinadas según las condiciones climatológicas o los eventos económicos sociales (estaciones del año, ferias y eventos internacionales de prestigio, etc.) que se producen, tanto por parte de la empresa hotelera, como por parte de los huéspedes. Esta estructura de operación, con altibajos cíclicos da lugar a las denominadas temporadas altas o de máximo nivel de producción y a las temporadas bajas con escaso o ningún nivel de ingresos, lo que produce en muchos casos la necesidad del cierre total o parcial de la instalación hotelera durante la misma. Los efectos de la inestabilidad de los ingresos y el efecto combinado de un alto porcentaje de costos fijos, fluctuaciones en los volúmenes de ventas y capacidad ociosa en las bajas temporadas, producen una condición de inestabilidad en la actividad hotelera que no es común en muchas otras actividades. Se deben buscar soluciones al aumento del volumen total de ventas en épocas de baja temporada, a la estructura de las ventas, a los márgenes de utilidad, a los niveles de ocupación, a los sistemas de precios, etc. Para ello es necesario contar con un buen sistema contable que proporcione la información necesaria, oportuna y eficaz que haga posible conducir y controlar el negocio. Para lograr una buena administración y gestión del negocio hotelero es necesario contar con tres tipos de información: operativa, financiero-contable y de cumplimiento. CATALOGO DE CUENTAS ACTIVO PASIVO INGRESOS COSTOS OPERATIVOS CAJA Y BANCOS CUENTAS POR PAGAR RENTA DE HABITACION MATERIAS PRIMAS COMEDOR CUENTAS COBRAR HUESPEDES IMPUESTOS POR PAGAR RENTA DE SALONES PARA EVENTOS BAR Y CAFETERIA DEUDORES DIVERSOS PRESTAMOS BANCARIOS CORTO PLAZO SERVICIOS DE HABITACION SUELDOS Y SALARIOS EQUIPO DE OFICINA HIPOTECAS SERVICIOS DE COMEDOR SUELDOS Y SALARIOS EQUIPO DE COMPUTO CAPITAL SOCIAL BAR Y CAFETERIA IMPUESTOS EQUIPO DE TRANSPORTE UTILIDAD DEL EJERCICIO IMSS EDIFICIOS Y TERRENOS UTILIDAD DEL PERIODO INFONAVIT CONSTRUCICION Y AMPLIACION DE EDIFICIO PETU POR PAGAR APORTACIONES AL CAPITAL GASOLINA MANTENIMIENTOS MATTO EQUIPO DE TRANSPORTE MATTO EQUIPO DE OFICINA MATTO EQUIPO DE COMPUTO

2 EJEMPLO HOTEL TRES CAMINOS SA DE CV DOMICILIO CARRETERA 57 SABINAS COAHUILA MEXICO REF INICIO DE ACTIVIDADES 01 DE MAYO DE 2013 CAPITAL SOCIAL 20, 000, MILLONES DUEÑOS 10 SOCIOS, EN PARTES IGUALES CON UNA APORTACION DE 20 ACCIONES DE 100, PESOS CADA UNA CAPITAL SOCIAL PENDIENTE DE EXIBIR 10, 000, MILLONES TRANSACCIONES DEL PERIODO 1.-SE OBTIENEN INGRESOS POR 3,000,000 POR CONCEPTO DE RENTA DE SALONES PARA EVENTOS 2.-SE OBTIENEN INGRESOS POR ARRENDAMIENTO DE HABITACIONES POR 12, 000, DE PESOS 3.-SE OBTIENENINGRESOS POR COMEDOR DE 5, 000, SE OBTIENEN INGRESOS POR SERVICIO DE BAR Y CAFTERIA POR 7, 000, SE COMPRA UNA CAMIONETA A UN VALOR DE 350, PESOS SE PAGA DE CONTADO 6.-SE HACE CONTRATO CON BANORTE POR PRESTAMO POR DE 15,000, MILLONES DE PESOS A RAZON DE UN 12% ANUAL CON UN PERIODO DE GRACIA 8 MESES Y SE FIRMAN PAGARES MENSUALES A 10 AÑOS CONSIDERAR QUE ESTAN PAGADOS 4 ABONOS 7.-SE COMPRAN 5 COMPUTADORAS CON ACCESORIOS A UN VALOR DE 15, CADA UNA 8.- SE PAGA RENTA DE EDIFICIO CON OPCION A VENTA EN EL CUAL OPERA EL HOTEL POR 400, PESOS ( SE COMPRA EL HOTEL ) 9.-SE PAGAN SUELDOS Y SALARIOS POR 3,400, SE PAGA MATTO A EDIFICIOS POR 500, SE PAGA MTTO EQUIPO DE COMPUTO POR 50, SE ELABORA CONTRATO DE COMPRA VENTA POR EL EDIFCIO EN EL CUAL OPERA EL HOTEL VALOR DEL CONTRATO 18,000, MILLONES, SE ENTREGA UN ENGANCHE DE 10,000, MILLONES Y SE FIRMA UN PAGARE A 5 AÑOS POR 8,000, SIN CAUSAR INTERESES 13.-SE INVIERTE EN CONSTRUCION DE NUEVAS HABITACIONES 5,000, MILLONES 14,-SE COMPRAN CAMAS, TV, MATERIAL DE COMEDOR, COLCHONES, SABANAS, CORTINAS POR 9,000, MILLONES POR POLITICA CANTABLE DE LA EMPRESA Y LA LEY LO PERMITE TODO ESTE EGRESO SE CONSIDERE AL GASTO. 15.-SE COMPRA MATERIA PRIMA POR 3,000, DE COMEDOR 16.-SE COMPRA INSUMOS DE BAR Y CAFETERIA POR 2, SE PAGA IMSS POR 780, SE PAGA INFONAVIT 200, SE PAGA GASOLINA POR 130, LOS SOCIOS QUE SON 10 PAGAN CADA UNO 8 ACCIONES A RAZON DE 100, PESOS CADA UNA POR LO TANTO EL IMPORTE DEL CAPITAL A PAGAR ES POR 8,000, SE PAGA PUBLICIDAD POR 300, NOTA: TODO LOS PAGOS SON CON CHEQUE DEL BANCO BANCOMER Y LOS INGRESOS SE HACEN EN BANCO BANORTE ( BANCO FUERTE DE MEXICO)

3 ELABORE 1.- ASIENTO DE APERTURA 2.- HOJA DE TRABAJO NOTA: UNICAMENTE ESTA HOJA.- HAREMOS LOS EJERCICIOS HASTA LA BALANZA Y SALDOS IDENTIFICAREMOS LAS CUENTAS DE BALANCE Y ESTADO DE RESULTADOS PROCEDEREMOS A ELABORAR EL BALANCE Y ESTADO DE RESULTADOS COMENTARIO.- EL OBJETIVO ES QUE EL ALUMNO COMPRENDA Y COMPRUEBE QUE LA CONTABILIDAD EN CUALQUIER GIRO EL MISMO CARGO Y ABONO EXCEPTO EL NOMBRE DE LA CUENTA. LOS IMPUESTOS SE COMENTARAN EN CLASE SEGÚN EL CASO CUENTAS DE ORDEN O NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS LA CUENTA DE ORDEN: SON ASIENTOS FUERA DEL CANTABILIDAD Y SU OBJETIVO ES COMENTAR DE MANERA SENCILLA AL USUARIO. CIFRAS QUE A JUICIO DEL CONTADOR DEBE DE ACLARAR EN NOTA A LOS ESTADOS. FINANCIEROS PARA MEJOR COMPRENSION E INTERPRETACION. EN ESTE CASO EL REGISTRO, EN CUENTA DE ORDEN ES CAPITAL SOCIAL...20,000, SUMA.20,000, SOCIO 1 2, 000, SOCIO 2 2, 000, SOCIO 3 2, 000, SOCIO 4 2, 000, SOCIO 5.2, 000, SOCIO 6 2, 000, SOCIO 7 2, 000, SOCIO 8 2, 000, SOCIO 9.. 2, 000, SOCIO 10 2, 000, CAPITAL SOCIAL EXIBIDO ( SUSCRITO)..10,000, CAPITAL SOCIAL PENDIENTE DE EXIBIR ( SUCRIBIR).. 10,000, CUENTA ASIENTO DE(EN) CUENTA DE ORDEN PARA REGISTRAR EL CAPITAL SOCIAL, COMPUESTO POR 200 ACCIONES NOMINALES A UN COSTO DE 100, PESOS CADA UNA, PARA INICIAR OPERACIONES SEGUN ACTA CONTITUTIVA No DE FECHA PASADA ANTE LA FE DEL NOTARIO PUBLICO No.

4 ASIENTO DE INICIO DE CONTABILIDAD ASIENTO DE APERTURA (póliza de diario No. 1) o bien (ASIENTO No. 1) CUENTA / CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER BANCOS $ 10, 000, BANORTE $ 10, 000, SOCIOS (CUENTAS POR COBRAR) $10, 000, CAPITAL SOCIAL.... $10, 000, CAPITAL SOCIAL PENDIENTE DE EXIBIR $10, 000, SUMAS IGUALES $20,000, $20,000, CON ESTE COMENTARIO EN BALANCE INICIAL QUEDARIA ASI: HOTEL TRES CAMINOS S.A. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 Activo Circulante Pasivo Circulante BANCOS $ 10,000, banorte 10,000, SOCIOS..( nota 1) $ 10,000, Cuentas por Cobrar Total $ 20,000, Total Activo Fijo Pasivo Fijo $ $ $ $ Total $ $ Total $ CAPITAL CONTABLE CAPITAL SOCIAL EXHIBIDO $ 10,000, CAPITAL SOCIAL PENDIENTE DE EXHIBIR $ 10,000, Total $ 20,000, TOTAL DE ACTIVO $ 20,000, TOTAL PASIVO Y CAPITAL $ 20,000, ELABORO REVISO AUTORIZO SALTILLO COAHUILA A 10 DE FEBRERO DE 2014 NOTA (1) A LOS ESTADOS FINACIEROS A LA FECHA DE ELABORACION DE ESTE BALANCE LOS SOCIOS 1,2,3,4,5,6,7,8,9,Y 10 ADEUDAN CAPITAL POR 10, 000,

5 Por ejemplo Si los socios pagaran inmediatamente el resto del capital social el balance quedaría así: Activo Circulante BANCOS $ 20,000, banorte 20,000, $ Activo Fijo HOTEL TRES CAMINOS S.A. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 Pasivo Circulante Total $ 20,000, Total Pasivo Fijo $ $ $ $ Total $ $ Total $ CAPITAL CONTABLE CAPITAL SOCIAL EXHIBIDO $ 20,000, Total $ 20,000, TOTAL DE ACTIVO $ 20,000, TOTAL PASIVO Y CAPITAL $ 20,000, ELABORO REVISO AUTORIZO SALTILLO COAHUILA A 10 DE FEBRERO DE 2014 ASIENTOS EN POLIZAS DE DIARIO/ TAMBIEN PUEDE SER EN CUENTA T -1- BANCOS 3, 000, BANORTE 3, 000, INGRESOS 3, 000, RENTA SALONES 3, 000, POLIZA DE DIARIO PARA REGISTRAR INGRESOS POR CONCEPTO DE RENTA DE SALONES PARA EVENTOS SEGÚN DOCUMENTACION COMPROBATORIA -2- BANCOS 12, 000, BANORTE 12, 000, INGRESOS 12, 000, ARREND. HABITACIONES H. 12, 000, POLIZA DE DIARIO PARA REGISTRAR INGRESOS POR CONCEPTO DE ARREND DE HABITACIONES -3- BANCOS 5, 000, BANORTE 5, 000, INGRESOS 5, 000, SERV DE BAR Y CAFETERIA 5, 000, POLIZA DE DIARIO PARA REGISTRAR INGRESOS POR SERVICIOS DE COMEDOR -4- BANCOS 7, 000, BANORTE 7,000, INGRESOS 7, 000, COMEDOR 7,000, POLIZA DE DIARIO PARA REGISTRAR INGRESOS POR SERVICIOS DE CAFETERIA Y BAR

6 -5- EQUIPO DE TRANSPORTE350, CAMIONETA No. INV 1 350, BANCOS 350, BANORTE 350, POLIZA PARA REGISTRAR COMPRA DE CAMIONETA MODELO FACTURA. COLOR No. DE SERIE ETC. -6- BANCOS 15, 000, BANORTE 15, 000, PRESTAMOS HIPOTECARIOS 500, PRÉSTAMOS HIPOTECARIOS 15, 000, BANORTE 15, 000, BANCOS 500, BANORTE 500, POLIZA DE REGITRO PRESTAMO HIPOTECARIO CON BANORTE EL CUAL SE DESTINARA A INVERSION Y CONSTRUCCION HABITACIONES -6 A - INTERESES BANCARIOS 600, BANCOS 600, BANORTE 600, POLIZA PARA REGISTRA PAGO DE INTERESES BANCARIOS POR PRESTAMO OTORGADO POR BANORTE SEGÚN CONTRATO No. DE FECHA SIN GARATIA HIPOTECARIA - 6B PRESTAMOS HIPOTECARIOS 500, BANCOS 500, BANORTE 500, REVISTRO DE PAGO ABONO A CREDITO HIPOTECARIO CORRESPONDIENTE A 4 MESES A RAZON DE 150, PESOS POR MES -7- EQUIPO DE COMPUTO 75, BANCOS 75, BANORTE 75, POLIZA PARA REGITRAR COMPRA DE EQUIPO DE COMPUTO SEGÚN FACTURA No. DE FECHA - 8 EGRESOS 400, RENTA EDIFICIO 400, BANCOS 400, BANORTE 400, POLIZA PARA REGISTRAR PAGO DE RENTA DE EDIFICO EN EL CUAL OPERA EL HOTEL -9 - EGRESOS 3, 400, SUELDOS Y SALARIOS 3, 400, BANCOS 3, 400, BANORTE 400, POLIZA PARA REGISTRAR PAGO DE SUELDOS Y SALARIOS CORRESPONDIENTES AL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE EGRESOS 500, MATTO EDIFCICIO POR 500, BANCOS 500, BANORTE 500, POLIZA PARA REGISTRAR PAGO DE MATTO EDIFICIO SEGÚN FACTURA DE FECHA -11- EGRESOS 50, MATTO EQ. DE COMPUTO 50, BANCOS 50, BANCOS 50, POLIZA PARA REGISTRAR PAGO DE MATTO EQUIPO DE COMPUTO SEGÚN FACTURA DE FECHA No. DEL PROVEEDOR -12- EDIFICIOS Y TERRENOS 18, 000, DOC POR PAGAR 8, 000, BANCOS 10, 000,000.00

7 POLIZA PARA REGISTRAR COMPRA DE EDIFICIO Y TERRENO EN EL CUAL CONTNIUARA OPERANDO EL HOTEL SEGÚN CONTRATO DE COMPRA- VENTA DE Y JUNTA DE ACUERDO QUE CONSTA EN ACTA DE ASAMBLEA DE SOCIOS DE FECHA -13- EDIFICIOS Y TERRENOS 5, 000, CONTRUCCIONES BANCOS 5, 000, BANORTE 5, 000, POLIZA PARA REGISTRAR PAGOS POR CONTRUCCION DE HABITACIONES PARA SU RENTA SEGÚN FACTURA DE FECHA DE LA CONTRUCTORA -14- EGRESOS 9,000, COMPRAS DE CONS. 9, 000, BANCOS 9,000, BANORTE 9,000, POLIZA PARA REGISTRAR COMPRASDE MATERIALES NECESARIOS PARA LA EXPLOTACION DEL GIRO SEGÚN FACTURA -15- EGRESOS 3,000, COMPRAS MAT. P. COM. 3, 000, BANCOS 3, 000, BANORTE 3,000, POLIZA PARA REGISTRAR COMPRAS DE MATERIA PRIMA COMEDOR -16- EGRESOS 2,000, COMPRAS MA. P. BAR 2, 000, BANCOS 2,000, BANORTE 2,000, POLIZA PARA REGISTRAR COMPRAS DE BAR Y CAFTERIA -17- EGRESOS 780, IMSS 780, BANCOS 780, BANORTE 780, POLIZA PARA REGISTRO DE PAGO CUOTAS OBRERO PATRONALES IMSS -18- EGRESOS 200, INFONAVIT 200, BANCOS 200, BANORTE 200, POLIZA PARA REGISTRO DE PAGO INFONAVIT SEGUN TRANFERENCIA DE FECHA FOLIO -19- EGRESOS 130, GASOLINA 130, BANCOS 130, BANORTE 130, POLIZA PAR RESGISTRO DE PAGO GASOLINA DEL EJERCICIO A VARIOS PROVEEDORES -20- BANCOS 8, 000, BANORTE 8, 000, CAPITAL EXIBIDO 8, 000, SOCIOS 8, 000, POLIZA PARA REGISTRAR PAGO CAPITAL SOCIAL POR 8,000, QUE CORRESPONDE AL PAGO NOMINATIVAS RAZON DE 100,000 PESOS CADA UNA, SEGÚN DEPOSITOS BANCARIOS DE 80 ACCIONES -21- EGRESOS 300, PUBLICIDAD 300, BANCOS 300, BANORTE 300, POLIZA DE REGISTRO QUE CORRESPONDE A PAGO DE PUBLICIDAD SEGÚN FACTURA 124

8 EMPRESA: HOTEL TRES CAMINOS HOJA DE TRABAJO DEL 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE 2013 FECHA DE ELABORACION : 10 DE FEBRERO 2014 NOTA: UNICAMENTE HAREMOS LOS EJERCICIOS HASTA LA BALANZA Y SALDOS IDENTIFICAREMOS LAS CUENTA DE BALANCE Y ESTADO DE RESULTADOS PROCEDEREMOS A ELABORAR ESTADO DE RESULTADOS Y BALANCE GENERAL CUENTA BALANZA DE COMPROBACION SALDOS INCIALES No ASIENTO MOVIMIENTOS SALDOS ASIENTOS DE AJUSTE PERDIDAS Y GANANCIAS BALANCE GENERAL DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER CARGO ABONO DEBE HABER DEBE HABER BANCOS 10,000, $ 3,000, ,715, R 2 $ 12,000, $ 5,000, $ 7,000, $ 15,000, A $ 600, $ 350, $ 75, $ 400, $ 3,400, $ 500, $ 50, $ 5,000, $ 9,000, $ 3,000, $ 2,000, $ 780, $ 200, $ 130, $ 300, A $ 10,000, $ 8,000, B $ 500, SOCIOS 10,000, $ 8,000, ,000, B CAPITAL SOCIAL 10,000, $ 8,000, B 18,000, CAPITAL SOCIAL PEND DE EXIBIR 10,000, $ 8,000, B 2,000, INGRESOS R 27,000, RENTA SALONES 1 $ 3,000, HABITACIONES 2 $ 12,000, COMEDOR 3 $ 5,000, BAR Y CAFETERIA 4 $ 7,000, EQUIPO DE TRANSPORTE 5 $ 350, , B PRESTAMOS HIPOTECARIOS 6B $ 500, $ 15,000, B 14,500, INTERESES 6A $ 600, , R EQUIPO DE COMPUTO 7 $ 75, , B RENTA EDIFICIO 8 $ 400, , R SUELDOS Y SALARIOS 9 $ 3,400, ,400, R MATTO EDIFICIO 10 $ 500, , R MATTO EQ DE COMPUTO 11 $ 50, , R EDIFICIOS Y TERRENOS 12 $ 18,000, ,000, B DOC POR PAGAR 12B $ 8,000, B 8,000, COSTRUCCION EDIF Y TERRENOS 13 $ 5,000, ,000, B EGRESOS MATERIAL DEL HOTEL 14 $ 9,000, ,000, R COMPRAS MAT COMEDOR 15 $ 3,000, ,000, R BAR Y CAFETERIA 16 $ 2,000, ,000, R IMSS 17 $ 780, , R INFONAVIT 18 $ 200, , R GASOLINA 19 $ 130, , R PUBLICIDAD 21 $ 300, , R 20,000, ,000, $ 102,285, $ 102,285, ,500, ,500, ELABORO REVISO

9 EMPRESA : HOTEL TRES CAMINOS SA DE CV ESTADO DE RESULTADOS DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2013 INGRESOS 27,000, RENTA SALONES 3,000, HABITACIONES 12,000, COMEDOR 5,000, BAR Y CAFETERIA 7,000, EGRESOS 20,360, RENTA EDIFICIO 400, SUELDOS Y SALARIOS 3,400, MATTO EDIFICIO 500, MATTO EQ DE COMPUTO 50, MATERIAL DEL HOTEL 9,000, COMPRAS MAT COMEDOR 3,000, BAR Y CAFETERIA 2,000, IMSS 780, INFONAVIT 200, GASOLINA 130, PUBLICIDAD 300, INTERESES 600, UTILIDAD ANTES DE ISR Y PTU 6,640,000 ELABORO REVISO AUTORIZO SALTILLO, COHUILA A 10 DE FEBRRERO 2014

10 HOTEL TRES CAMINOS S.A. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 Activo Circulante Pasivo Circulante BANCOS $ 23,715, SOCIOS $ 2,000, Total $ 25,715, Total Activo Fijo Pasivo Fijo EQUIPO DE COMPUTO $ 75, DOC POR PAGAR $ 8,000, EQUIPO DE TRANSPORTE $ 350, PRESTAMOS HIPOTECARIOS $ 14,500, EDIFICIOS Y TERRENOS $ 23,000, Total $ 22,500, Total $ 23,425, CAPITAL CONTABLE CAPITAL SOCIAL $ 18,000, CAPITAL SOCIAL PEND DE EXIBIR $ 2,000, UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 6,640, Total $ 26,640, TOTAL DE ACTIVO $ 49,140, TOTAL PASIVO Y CAPITAL $ 49,140, ELABORO REVISO AUTORIZO SALTILLO COAHUILA A 10 DE FEBRERO DE 2014