Conciliación bancaria

Transcripción

1 Semana Empecemos! Bienvenidos! En esta sesión enfocaremos nuestra atención en la conciliación bancaria, actividad de control interno que todas las empresas, por Ley, están obligadas a realizar. Qué sabes de...? Desde tu experiencia y tomando en consideración lo aprendido hasta ahora, responde en forma sencilla con tus propias palabras: 1. Cuál es la importancia de la conciliación bancaria para una empresa? 2. Crees que la conciliación bancaria influye en la toma de decisiones de la empresa? El reto es... Al finalizar cada mes las empresas necesitan conocer si los montos depositados en el banco y los cheques emitidos por la empresa se corresponden con los registros que lleva en los libros contables. Normalmente el saldo que señala el estado de cuenta debería coincidir con el saldo reflejado en el libro de banco que lleva la empresa, pero esto casi nunca sucede; cuando dichos saldos no concuerdan, es necesario realizar la conciliación bancaria para averiguar qué ha ocurrido. A la empresa González y Zamora S.A. se le han presentado algunos problemas que tienen que ver con los registros contables. La dificultad es que no hay coincidencia entre las cuentas que lleva el banco y las que reflejan los libros contables de la empresa. Se necesita saber qué debe hacer la empresa para determinar cuál es la causa de la diferencia. Tienes idea de lo que se puede hacer en este caso? 130

2 Semana 10 Las partidas de conciliación son aquellas razones por las cuales los saldos del banco no cuadran con el saldo en libros. Vamos al grano La conciliación bancaria es un proceso que permite confrontar los valores que la empresa registra en sus libros con los valores que el banco le proporciona a través del estado de cuenta de sus movimientos. La empresa lleva un libro auxiliar de bancos donde registra todos los movimientos realizados en su cuenta bancaria como, por ejemplo, la emisión de cheques, notas de débito, notas de crédito y anulación de cheques. A su vez, la entidad bancaria donde se encuentra la cuenta de la empresa, lleva un registro de cada movimiento que la empresa hace en dicha cuenta. Al finalizar cada mes el banco envía a la empresa un estado de cuenta con los movimientos realizados, es decir, de las entradas y salidas de dinero de esa cuenta, desde el primero hasta el último día de cada mes, obteniendo un saldo a final de mes que es el que se concilia con el saldo en libros que lleva la empresa. Estos saldos generalmente no coinciden, por lo que se hace necesario identificar las diferencias que se originan de la conciliación y las causas de las mismas. Las diferencias entre los valores registrados en los libros auxiliares de la empresa y el estado de cuenta bancario pueden originarse por: a) Cheques emitidos por la empresa y que aún no han sido presentados al banco para su cobro por el beneficiario. Depósitos efectuados por la empresa que no aparecen registrados en el banco. b) Notas de débito que el banco ha cargado a la cuenta de la empresa y que ésta no ha registrado en sus libros. c) Notas de crédito que el banco ha abonado a la cuenta de la empresa y no han sido registradas en los libros de la misma. d) Errores cometidos por la empresa al momento de registrar los movimientos en sus libros. e) Errores cometidos por el banco al registrar las transacciones realizadas por la empresa. 131

3 Semana 10 Pasos para realizar la conciliación bancaria 1. Revisar el estado de cuenta del banco. 2. Comparar el estado de cuenta emitido por el banco con los registros de los libros que lleva la empresa. 3. Verificar los cheques cobrados y los no cobrados. 4. Comparar los depósitos que aparecen en el estado de cuenta con los que están registrados en los libros. 5. Revisar las notas de débito y crédito que aparecen en el estado de cuenta. 6. Corregir los posibles errores que pudieran existir tanto en el estado de cuenta como en los libros de la empresa. 7. Realizar los asientos de ajuste para corregir los errores y registrar las operaciones realizadas por el banco notificadas a través de las notas de débito y crédito. Las partidas que aparecen en el libro por el Debe y han sido registradas por el banco tienen que aparecer en el Haber en el estado de cuenta. Y las registradas en libros por el Haber en el estado de cuenta del banco tienen que aparecer en el Debe. Métodos para realizar la conciliación bancaria 1. por saldos ajustados a cuatro columnas La conciliación por saldos ajustados a cuatro columnas (formato 1) consta de lo siguiente: a) Descripción: donde se detalla la naturaleza de las partidas de conciliación. b) Dos columnas identificadas según libros, donde se anotan las partidas que afecten el saldo según libros. c) Dos columnas identificadas según bancos, donde se anotan las partidas que afecten el saldo según bancos. 132

4 Semana 10 Empresa ABC BANCO DEL SUR Cuenta CONCILIACION BANCARIA Mes: Julio 2012 HECHO POR: Según libros Según banco Descripción DEBE HABER DEBE HABER Saldos al: xxx xxx PARTIDAS NO REGISTRADAS EN EL BANCO cheques en tránsito (no cobrados) Nº Beneficiario Fecha Muebleria La Flor 29 - jun xxx Inversiones Ozuna 18 - jul xxx Depósitos en tránsito (no cobrados) jul xxx PARTIDAS NO REGISTRADAS EN LIBROS Notas de débito Concepto jul Intereses xxx Notas de crédito Concepto jul Transferencia xxx ERRORES De Libros Cheques mal registrados , ,00 xxx Depósitos mal registrados , ,00 xxx De bancos Cheques no pertenecientes a la empresa jul xxx TOTAL xxx xxx xxx xxx Saldos ajustados al 31/07/2012 XXXXX XXXXX TOTAL XXXX XXXX XXXX XXXX Figura 10. Formato para conciliación bancaria de saldos ajustados a cuatro columnas 2. por saldos ajustados a dos columnas En este modelo se trabaja con una columna de cifras parciales en la cual se anota el monto de cada partida y el total del grupo de partidas se coloca en la columna de libros o de bancos, según corresponda. 133

5 Semana 10 Empresa ABC BANCO DEL SUR Cuenta DESCRIPCIÓN CONCILIACION BANCARIA Mes: Julio 2012 HECHO POR: Cifras parciales Según libros Según Banco Saldos al: xxx xxx PARTIDAS NO REGISTRADAS EN EL BANCO cheques en tránsito (no cobrados) Nº Beneficiario Fecha Muebleria La Flor 29 - jun xxx Inversiones Ozuna 18 - jul xxx (xxx) Depósitos en tránsito (no cobrados) jul xxx xxx PARTIDAS NO REGISTRADAS EN LIBROS Notas de débito Concepto xxx jul Intereses xxx (xxx) Notas de crédito Concepto jul Transferencia xxx xxx ERRORES De Libros Cheques mal registrados , ,00 xxx (xxx) Depósitos mal registrados , ,00 xxx xxx De bancos Cheques no pertenecientes a la empresa jul xxx xxx Saldos ajustados al 31/07/2012 XXXX XXXX Figura 11. Formato para conciliación bancaria de saldos ajustados a dos columnas Para saber más 134 Para profundizar en el tema de esta semana, te recomendamos consultar la siguiente dirección web:

6 Semana 10 Aplica tus saberes 1. Cuáles son los pasos para realizar una conciliación bancaria? 2. Cuál es la identificación que deben llevar las columnas para hacer la conciliación bancaria? Comprobemos y demostremos que Elabora la conciliación bancaria de saldos ajustados a cuatro columnas con los datos dados a continuación, lleva el ejercicio resuelto al CCA y comparte la solución con tus compañeros. La empresa ABC, tiene los siguientes movimientos para el mes en el libro banco: 1. Saldo de apertura el 01/04/07: Bs ,00 2. Depósito por ingresos en efectivo de ventas con fecha 05/04/07: Bs. 300,00 3. Cheque 102 con fecha 10/04/07: Bs. 150,00 4. Cheque 103 con fecha 20/04/07: Bs. 300,00 5. Depósito por cobranza de cliente enviado al banco con fecha 29/04/07: Bs. 200,00 6. Cheque 104 con fecha 30/04/07: Bs. 350,00 7. Saldo de cierre al 30/04/07: Bs. 700,00 El estado de banco para esta cuenta muestra el siguiente movimiento: 1. Saldo de apertura el 01/04/07: Bs ,00 2. Cheque 101 cobrado el 02/04/07: Bs. 250,00 3. Depósito abonado el 05/04/07: Bs. 300,00 4. Cheque 102 cobrado el 12/04/07: Bs. 150,00 5. Depósito abonado el 14/04/07: Bs. 50,00 6. Cheque 103 cobrado el 25/04/07: Bs. 300,00 7. Cargo por mantención de la cuenta el 30/04/07: Bs. 10,00 8. Cargo por cheques el 30/04/07: Bs. 15,00 9. Abono por intereses en la cuenta el 30/04/07: Bs. 5, Saldo de cierre al 30/04/07: Bs. 880,00 135