EVALUACION DEL CONTROL INTERNO EN LAS AUDITORIAS EXTERNAS
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- Natividad Ortiz Quintero
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1 EVALUACION DEL CONTROL INTERNO EN LAS AUDITORIAS EXTERNAS Victor Cano. Auditor de la Sindicatura de Cuentas de Castilla La Mancha Indice 1.- El control interno Concepto y fundamento 1.2. Clases Control interno contable Control interno administrativo Elementos El control interno en el ámbito de las Administraciones Públicas La gestión responsable Los órganos de control interno Función Interventora Control financiero. 2.- La revisión del control interno Identificación y estudio de procedimientos. Fases Técnicas y métodos de análisis Técnica descriptiva Cuestionario de control interno Flujograma. 3.- La evaluación del control interno Objetivos de la evaluación La evaluación del control interno en el desarrollo de la fiscalización Las pruebas de cumplimiento Finalidad Extensión o alcance Las debilidades de control interno. 1
2 I CONGRESO de AUDITORIA EN EL SECTOR PUBLICO EVALUACION DEL CONTROL INTERNO EN LAS AUDITORIAS EXTERNAS Toledo, 21 Abril 2004
3 EL CONTROL INTERNO CONCEPTO Diseñado e implantado por los responsables de la entidad Permite garantizar que se logren de manera eficaz y eficiente los objetivos de la entidad Posibilita la protección y salvaguarda de los activos Suministra información integra y veraz Facilita el cumplimiento de la normativa aplicable
4 EL CONTROL INTERNO NOTAS BASICAS Protección de activos Información adecuada Promoción de la eficiencia operativa Cumplimiento de la normativa
5 EL CONTROL INTERNO CLASES CONTROL INTERNO CONTABLE o Protección y salvaguarda de activos. o Registro contables que dan información veraz CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO o Cumplimiento de legalidad. o Control de gestión
6 EL CONTROL INTERNO ELEMENTOS Plan de Organización Sistemas de autorización y procedimientos de registro. Cultura de la organización Sistemas de información Personal capacitado y formación permanente
7 EL CONTROL INTERNO EN EL SECTOR PUBLICO La Gestión responsable. Los órganos gestores deberán establecer sistemas de control que estimen adecuados para la supervisión de las actuaciones que correspondan a sus unidades. Ejemplos: Servicios de Auditoria Interna de los Organismos Pagadores de ayudas PAC Sistema de control complementario al de los órganos de control de la actividad financiera
8 EL CONTROL INTERNO EN EL SECTOR PUBLICO Los Órganos de control interno o Gestión y dirección de la contabilidad de las AAPP. o La función interventora Naturaleza preventiva Efectos inmediatos y suspensivos. Control de legalidad Modalidades de ejercicio: plena o limitada.
9 EL CONTROL INTERNO EN EL SECTOR PUBLICO o EL CONTROL FINANCIERO» Posterior» Complementa a la fiscalización limitada previa.» Ofrece una visión global e integradora» Utiliza técnicas de auditoria.» Control no sólo de legalidad, sino económico- financiero y de eficacia y eficiencia.» Ayuda a la mejora de la gestión
10 LA REVISION DEL CONTROL INTERNO FASES Conocimiento de la estructura organizativa Conocimiento y comprensión de los métodos y procedimientos del sistema de control interno Análisis y evaluación de los procedimientos mediante técnicas específicas Diseño y ejecución de pruebas de cumplimiento. Valoración del sistema de control: puntos fuertes y débiles.
11 LA REVISION DEL CONTROL INTERNO: La estructura organizativa ELEMENTOS La organización La segregación de funciones REQUERIMIENTOS: Exhaustivamente definida Permitir asignación funciones y responsabilidades Autorización Custodia Registro Ejecución Custodia Registro Los órganos de control No sustituidos por auditoría externa. A valorar recursos disponibles y modalidades de ejercicio
12 LA REVISION DEL CONTROL INTERNO: Los procedimientos de control FASES Identificación de los procedimientos que afectan a operaciones que tengan incidencia directa en los objetivos de la fiscalización. Análisis y evaluación de los procedimientos mediante técnicas específicas: flujogramas, cuestionarios, etc. Identificación de los puntos fuertes de los procedimientos
13 LA REVISION DEL CONTROL INTERNO: Las técnicas de análisis de los procedimientos El Cuestionario de control interno La técnica descriptiva Colección de preguntas sobre el área objeto de control. Estandarizado Respuestas concisas Detalla exhaustivamente la estructura y procedimientos de control Dificultad de síntesis sobre aspectos esenciales
14 LA REVISION DEL CONTROL INTERNO: Las técnicas de análisis de los procedimientos El Flujograma Descripción gráfica de procesos Útil para la detección de debilidades Permite una visión global del sistema Facilita la supervisión y las pruebas de cumplimiento Mesa de Contratación Calificación y apertura Servicios técnicos Valoración proposiciones Mesa de contratación Propuesta adjudicación Órgano de contratación Adjudicación Intervención Fiscalización previa Acta Informe Informe-Propuesta Resolución Informe de fiscalización Disposición Doc. D
15 LA REVISION DEL CONTROL INTERNO: Las pruebas de cumplimiento: definición Concepto: Las pruebas de cumplimiento tratan de proporcionar al auditor una seguridad razonable de que los procedimientos de control interno están siendo aplicados tal como fueron establecidos Premisas: Los procedimientos existen y se cumplen. Los controles implantados han actuado con eficacia. Los procedimientos se utilizan de forma continuada Las pruebas de cumplimiento deben además aportar evidencia requerida de las pruebas sustantivas
16 LA REVISION DEL CONTROL INTERNO: Las pruebas de cumplimiento: metodología Marcar atributos 1 Determinar error significativo 2 Fijar amplitud pruebas 3 4 Valorar resultados
17 LA REVISION DEL CONTROL INTERNO: La evaluación del control interno (1ª parte) Conocer el procedimiento Presenta debilidades? Sí No Sí Dispone de controles compensatorios? No Determinar el error potencial No Son errores significativos? Sí Ejecutar pruebas de cumplimiento
18 LA REVISION DEL CONTROL INTERNO: La evaluación del control interno (2ª parte) No Analizar efectos de las debilidades observadas y riesgos de auditoría Se cumplen los procedimientos implantados? Sí Valoración desfavorable del Sistema de control interno No Puede obtenerse evidencia mediante pruebas sustantivas? Sí Valoración favorable del Sistema de control interno Recomendaciones de mejora del control interno Diseño y ejecución de Pruebas sustantivas Limitación al alcance
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