Auditoría Administrativa
1 Sesión No. 5 Nombre: Metodología y etapas de la auditoría. Parte I. Objetivo de la sesión: El estudiante analizará el esquema general de un trabajo de auditoría para cualquier tipo de empresa. Contextualización En las sesiones anteriores se explicó cuáles son los valores éticos y educativos que debe tener un Auditor, principalmente ser un Contador Público titulado con experiencia en la revisión de las actividades de una empresa y ser una persona con altos estándares éticos y de valores tanto en su vida profesional como personal. También estudiamos cómo es tan importante el proceso administrativo dentro del desarrollo de la auditoría y los conceptos generales de la misma, con toda esta información podremos entender mejor los siguientes temas a analizar como son la metodología y etapas de la auditoría. Por esta razón te pedimos mucha atención para que conozcas mejor como como se llevan a cabo las auditorías..
2 Introducción al Tema Cómo iniciar un trabajo de auditoría? El esquema general de la auditoria se refiere a que se debe utilizar una estrategia general para guiar y lograr el alcance esperado en la revisión. Este trabajo depende de la oportunidad, tamaño y complejidad de la empresa, un gran aliado es la experiencia con la que se cuenta, así como el conocer el giro o la actividad que se tenga de la entidad. Cuando se planea la revisión, el Auditor profesional debe tomar en cuenta lo siguiente: Tener un conocimiento del medio económico en el que se desenvuelve la empresa. Entender la actividad o giro a la que se dedica la organización. Saber cuáles son las políticas, reglas, procedimientos tanto administrativos como contables y operativos de la entidad. Revisar los controles internos para checar que no haya deficiencias en su operación. Jerarquizar los problemas de mayor a menor importancia. Ajustar los conceptos o partidas contables de los estados financieros. De las pruebas de auditoría tener la flexibilidad de modificarlas, ampliarlas o reducirlas de acuerdo a los errores o irregularidades que se presenten. En el informe presentar las necesidades o requerimientos del usuario. Con esta información damos inicio al sistema complejo de la metodología y etapas de la auditoría.
3 Explicación 4.1 Esquema general de la auditoría Para dar inicio a un trabajo de auditoría se requiere ser solicitado por la persona que demanda este servicio, manifestando que requiere del equipo de auditoría para que aclare cuáles serán los objetivos precisos de lo que necesitará del Auditor, mencionando si requiere de revisiones especiales. Si el solicitante da una instrucción imprecisa hará que el Auditor dude al momento de aplicar sus procedimientos o técnicas a la hora de la revisión. En las primeras entrevistas con el requirente del trabajo de la auditoría, se determinará el objetivo, la forma del servicio, las limitaciones, el tiempo previsto a utilizar, cómo se llevará a cabo la coordinación con el personal de la empresa, el alcance y todos los puntos que sean necesarios de definir antes de iniciar la revisión, también deben de quedar claros los gastos a cobrar y los honorarios. También antes de iniciar se debe llevar una evaluación y estudio preliminar de los métodos de control interno para con esto determinar una adecuada planeación del trabajo de auditoría. Ya que se definió todo lo anterior, donde ambas partes están de acuerdo y aceptan la forma del trabajo a desarrollar, el auditor debe conocer el medio social en el que se desenvuelven la empresa, tanto sus propietarios, la administración y sus Fuente: elaboración propia.
4 operaciones. Más adelante se recopilará información detallada que irá evaluando, enriqueciendo y ampliando de acuerdo a las necesidades que se presenten de la auditoría. Para la planeación técnica se recomienda lo siguiente: Análisis de datos. Desarrollo del nuevo sistema o del método propuesto. Realizar un análisis de costo. Costo-Beneficio. Hacer énfasis en el sistema nuevo.
5 Poner en práctica el nuevo sistema y los procedimientos. Observar los cambios así como evaluarlos. Las principales fuentes de información del Auditor como primer contacto con la entidad son: Saber si han tenido auditorías previas y si es así que muestren los resultados. Conversaciones con el personal operativo hasta los directivos. Retroalimentación con el departamento de auditoría interna, si es que existe el departamento. Contacto con anteriores auditores, asesores legales, asesores técnicos, etc. Pláticas con personas que estén relacionadas con la empresa, como clientes, proveedores, acreedores, organismos de comercio, competencia, etc. Publicaciones relacionadas con el giro de la empresa. Reglamentación y legislación que rija a la entidad económica. Observación de las operaciones así como visitas a las plantas, sucursales, matrices, corporativos, etc. Tener al alcance todos los documentos financieros y legales. (Santillana, J., 2000).
6 Fuente: elaboración propia. Conclusión Hemos visto de manera general cuáles son los puntos que debemos tener en cuenta al momento de realizar una auditoría desde conocer muy bien a las personas que lo solicitan hasta los honorarios que serán cobrados por esta prestación de servicio. Con toda esta información el Auditor le permitirá tener una visión más completa de los que va a formular y a diagnosticar en su revisión. Este informe debe hacerse en borrador para ir haciendo los ajustes necesarios conforme se avanza en la realización del trabajo. También es muy importante que la evidencia sea escrita, soportada con toda la información necesaria haciendo las observaciones que sean pertinentes.
7 En la siguiente sesión se estudiará dentro de este mismo tema de la metodología y etapas de la auditoria a los trabajos preliminares, así como el diagnóstico organizacional e investigación previa. Para aprender más Aspectos a evaluar en una auditoría externa Aquí veremos qué es lo que ofrecen los despachos de auditores. Auditool.Org (2009). Metodología de auditoría externa. Video disponible en: https://www.youtube.com/watch?v=ii9srg9b3im Para qué sirve el control interno en una auditoría? Veremos como los controles internos con los que cuentan las organizaciones pueden ayudar a un mejor desarrollo de la auditoría.
8 Banco de la República de Colombia (s/f). Metodología del trabajo de auditoría.. Documento disponible en: http://www.cemla.org/old/pdf/aud-meto1.pdf Actividad de Aprendizaje Instrucciones: Con la finalidad de reforzar los conocimientos adquiridos durante la sesión, se realizará la siguiente actividad: Investigarás Cómo el control interno es una herramienta muy importante dentro de la auditoría? Con base a la investigación realiza un ensayo de 2 cuartillas por lo menos. En esta actividad se tomará en cuenta para tu calificación lo siguiente: Carátula con tus datos generales.
9 Introducción (1 cuartilla). Desarrollo (2 cuartillas mínimo). Conclusión (1 cuartilla). Referencias bibliográficas. Ortografía y redacción. Argumentación. Recuerda subir tu trabajo terminado a la plataforma de la asignatura como archivo PDF.
10 Bibliografía Santilla, R. (2000). Auditoría I. México: ECAFSA. Cibergrafía Auditool.Org (2009). Metodología de auditoría externa. Video disponible en: https://www.youtube.com/watch?v=ii9srg9b3im Banco de la República de Colombia (s/f). Metodología del trabajo de auditoría.. Documento disponible en: http://www.cemla.org/old/pdf/aud-meto1.pdf.