BALANCE EN 0. = Bº Neto Dividendos = Reservas

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1 Solución Enunciados El Funcionamiento financiero de la Empresa: La Inversión y la Financiación Empresarial APLICACIÓN PRÁCTICA Nº1: (BITANTUR, S.A.) (Con algún dato del enunciado modificado para resolver de nuevo). Los datos modificados son Capital propio euros. Ingreso de explotación anual euros y los gastos de explotación a euros al año. La cuantía de Capital Circulante ascendería a euros SOLUCIÓN APLICACIÓN PRÁCTICA Nº 1 BALANCE EN 0 Inmovilizado Capital Social Capital Circulante Crédito L/P Total Total CUENTAS DE RESULTADOS PREVISIONALES CONCEPTOS AÑO 1 AÑO 2 AÑO3 AÑO4 + Ingresos Ventas Gastos de Explotación = Cash-Flow CAC Intereses = BAT Impuestos = Bº Neto Dividendos = Reservas BALANCES PREVISIONALES S AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4 FIJO CC Tesorería TOTALES

2 NETO + S Fondo Amortización Capital Social Reservas Crédito l/p TOTALES En este último balance, podemos observar cómo se ha cancelado la totalidad del crédito. Tras estos cuatro años de funcionamiento, los accionistas se plantean la liquidación de la empresa. El inmovilizado se estima que puede venderse en ese momento por euros. Como el inmovilizado en dicha fecha estaría completamente amortizado (su valor contable neto sería nulo), esta cantidad sería una ganancia extraordinaria. Los impuestos derivados de esta ganancia extraordinaria ascenderían al 30% de la misma, es decir, euros. La tesorería procedente de la liquidación sería euros, suma de euros de la venta del inmovilizado neta de impuestos, más euros de recuperación al 100% del capital circulante. En la estructura financiera, reflejamos mediante las reservas extraordinarias los euros, la ganancia extraordinaria neta de impuestos obtenida con la liquidación del inmovilizado. BALANCE PREVISIONAL TRAS LA LIQUIDACIÓN S Tesorería Tesorería Venta de Activos TOTALES NETO + S Capital Social Reservas Reservas Ventas de Activos TOTALES Por tanto, los accionistas recibirían euros: euros de recuperación de la aportación inicial, euros de reservas extraordinarias procedentes de la liquidación del inmovilizado y euros de las reservas generadas por la explotación de la empresa en los cuatro períodos de actividad. APLICACIÓN PRÁCTICA Nº2: ( HOTEL CASTAÑAREJO, S.A.) (Con algún dato del enunciado modificado para resolver de nuevo) Los datos modificados son Cuota de amortización contable anual de euros. Se facturarán euros anuales. 2

3 SOLUCIÓN NAC = GMD * PMM = *36= Nº DIAS 360 CC = NAC PC = = 4000 euros BALANCE INICIAL Activo Fijo TOTAL Capital social Crédito TOTAL CUENTA DE EXPLOTACIÓN AÑO 1 + Ingresos de Explotación Gastos de Explotación CAC BAIT Intereses -540 BAT Impuestos BN Dividendos 550 Reservas BALANCE AÑO 1 DESPUÉS DE AMORTIZAR EL CRÉDITO Activo Fijo Tª Definitiva TOTAL F.Amortización Crédito Reserva TOTAL CUENTA EXPLOTACIÓN AÑO 2 + Ingresos de Explotación Gastos de Explotación CAC BAIT Intereses -270 BAT Impuestos BN Dividendos 550 Reservas Ahora, los intereses se obtienen de aplicar el 3% sobre la deuda pendiente, esto es, euros, ya que se ha amortizado la mitad en el año anterior. 3

4 BALANCE AÑO 2 DESPUÉS DE AMORTIZAR Y ANTES DE LIQUIDAR Activo Fijo Tª Definitiva TOTAL Reserva Crédito 0 F.Amortización TOTAL BALANCE AÑO 2 (Valores Netos, eliminando el Fondo de Amortización) Activo Fijo Tª Definitiva Reserva Crédito 0 TOTAL TOTAL BALANCE AÑO 2 DESPUÉS DE LIQUIDAR LA EMPRESA Tª venta Activo Tª venta Tª explot TOTAL Reserva Reserva Plusv TOTAL El Valor Contable Neto de los Activos Fijos al final del año 2 asciende a euros (valor contable bruto amortización acumulada). Como el valor de venta o valor residual de estos activos al final del año 2 se estiman en euros, la plusvalía por venta de activos sería de euros. El pago de impuestos derivado de dicha plusvalía sería de 900 euros, el 30% de La tesorería generada por la venta de activos, por tanto, alcanzaría los euros. Además, tenemos que considerar la tesorería por recuperación del 100% de la inversión en capital circulante, es decir, euros. Por último, los cash flows en cada periodo y las descomposiciones, tanto desde el punto de vista de la renta como de la tesorería serían los siguientes: FORMACIÓN CASH-FLOW (RENTA)= Ingresos Ventas Gastos Explotación FORMACIÓN CASH-FLOW (RENTA) años 1,2= = euros DESCOMPOSICIÓN CASH-FLOWS (RENTA) Año 1 Año 2 Cash flow CAC Intereses Dividendos Impuestos Reservas Cash flow (versión renta)= CAC+Intereses+Impuestos+Dividendos+Reservas FORMACIÓN CASH-FLOW (TESORERÍA)= Cobros Ventas Pagos Explotación FORMACIÓN CASH-FLOW (TESORERÍA) años 1,2= = euros 4

5 DESCOMPOSICIÓN CASH-FLOW (TESORERÍA) Año 1 Año 2 Cash flow = Intereses Dividendos Impuestos CAFinanciera Tesorería definitiva Cash flow (versión tesorería)= Intereses+Impuestos+Dividendos+ CAF+Tesorería APLICACIÓN PRÁCTICA Nº3: (MESÓN DEL MORO, S.A.) Para el análisis de viabilidad del proyecto turístico de inversión-financiación, MESÓN DEL MORO, S.A., se han realizado una serie de estimaciones. El proyecto consiste en la explotación de un mesón, propiedad del ayuntamiento de un determinado pueblo y su horizonte temporal será de tres ejercicios económicos (años), duración de la concesión administrativa que concede dicho ayuntamiento. Para ello, se necesitaría adquirir diversos activos fijos, principalmente mobiliario y menaje, y acometer obras de acondicionamiento, por un importe total de euros, que se amortizarán linealmente en los 3 años que dura la inversión. Además, se tendría que hacer frente a diversos gastos de publicidad y de formación del personal por importe de euros, los cuales se activarían y se amortizarían también durante la vida del proyecto. En cuanto a los ingresos de explotación, las estimaciones realizadas en base a la rotación media diaria, la ocupación media, el precio medio por comida y el número de plazas disponibles, determinan unos ingresos anuales de euros. Los gastos de materia prima anuales (alimentos, bebidas, envases y material diverso) alcanzarían la cifra del 20% de los ingresos de explotación, los gastos de mano de obra supondrían euros/persona/año, con una plantilla de 5 empleados y los gastos generales euros/año. Al final del tercer año, momento elegido para la liquidación del negocio, el valor residual ascendería a euros. Además, se espera recuperar en dicho momento toda la inversión realizada en capital circulante. Respecto a la financiación de este proyecto de inversión se conocen los siguientes datos: - Los socios aportarían el 30 % de la inversión inicial. La política de dividendos queda fijada en sólo el 5% del nominal anual, ya que los socios prefieren obtener el resto de la rentabilidad al liquidar el negocio. - El resto de los recursos se obtendría de un crédito con las siguientes condiciones: interés nominal del 8%, sin gastos, con amortización financiera al final del tercer año. Con estos datos, determine: - El balance inicial - Las cuentas de explotación de cada año - Los balances para cada uno de los tres años y tras la liquidación. Notas: 1. Considere un período medio de 36 días (año de 360 días). 2. La tasa del impuesto de sociedades es del 30%. 3. Las cuotas de amortización contables estarían admitidas fiscalmente. 5

6 SOLUCIÓN BALANCE INICIAL NAC = GMD * PMM = ( )x 36 = Nº DIAS 360 C.C. = NAC Pasivo circulante C.C. = = BALANCE INICIAL Inmovilizado Capital Social Gastos amortizables Créditos a L/P Capital Circulante Activo Total Pasivo Total CUENTAS DE EXPLOTACIÓN PREVISIONALES AÑOS 1, 2, 3 + Ingresos de Explotación Gastos de Explotación Cash Flow de explotación Cuota Amortización Contable BAIT Intereses BAT Impuestos BN Dividendos Reservas BALANCES PREVISIONALES AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 3 tras la liquidación Inmovilizado Capital Circulante Tesorería AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 3 tras la liquidación Capital Social Créditos a L/P Fondo Amortización Reservas Reservas extraordinarias TOTAL

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