Diagnóstico de la Gestión Tributaria del Concejo Municipal de Distrito de Tucurrique.

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1 ANEXO 8. Diagnóstico de la Gestión Tributaria del Concejo Municipal de Distrito de Tucurrique. [Seleccionar fecha]

2 Tabla de contenido Diagnóstico Rápido de la Gestión Tributaria Concejo Municipal del Distrito de Tucurrique...2 Datos Generales....2 Servicios que se Brindan...3 Sistema de Información...5 Actualización del Catastro....5 Gestión de cobro Administrativo y Judicial....5 Reglamento....7 Capacitaciones Recibidas en Gestión Tributaria...7 Recursos disponibles para realizar el trabajo...7 Desempeño Financiero en la Gestión Tributaria....7 Sostenibilidad de los Servicios....9 Morosidad Otros Indicadores de Desempeño Conclusiones y Recomendaciones Índice de Tablas. Tabla 1. Concejo Municipal de Distrito de Tucurrique, según Personal y Funciones Desempeñadas....2 Tabla 2. Concejo Municipal de Distrito de Tucurrique según Tarifas de Servicios, Tributos y Número de Contribuyentes...4 Tabla 3. Concejo Municipal de Distrito de Tucurrique según ingresos Reales 2008 y Tabla 4. Concejo Municipal de Distrito de Tucurrique según el talle de ingresos y gastos por servicios....9 Tabla 5. Concejo Municipal de Distrito de Tucurrique según detalle rubros puestos al cobro para el año Tabla 6. Concejo Municipal de Distrito de Tucurrique según indicadores de desempeño en el aprovechamiento de los recursos disponibles

3 Diagnóstico Rápido de la Gestión Tributaria Concejo Municipal del Distrito de Tucurrique Datos Generales. El Concejo Municipal de Distrito de Tucurrique se constituyó en el año 1969, mediante Ley de constitución. El distrito de Tucurrique limita al norte con Juan Viñas, al sur con Paraíso al este con Pejivalle y al oeste con Paraíso, cuenta con una extensión de 34.7 km cuadrados Para el desempeño de las funciones el Concejo Municipal cuenta con el siguiente personal contratado. Tabla 1. Concejo Municipal de Distrito de Tucurrique, según Personal y Funciones Desempeñadas. Persona Contratada Esteban Madrigal Rocío Portugués Elibeth Vega Alberto Chaves Áreas de Trabajo Gestión de Cobro Administrativo Servicio de Patentes Servicio de Bienes Inmuebles Catastro Atención al público Asistente de la Intendencia Caja Municipal Intendente Fuente: CMD Tucurrique Funciones que desempeña Lista de morosos, Aviso de cobro, Coordinación CADICO, Elaboración de Expedientes administrativo Cobro y atención al público Cobro, Actualización, inclusión de nuevas propiedades, consultas a registro Se relaciona catastro con bienes inmuebles para la actualización de valores con relación a hipotecas y permisos de construcción Formaliza la recepción de documentos y requisitos de patentes, permisos de construcción, usos de ubicación. Formulación de expedientes de las patentes, envío y recepción de correspondencia, formalización de contratos directos, licitaciones públicas y abreviadas para conocimiento y aprobación del Concejo, asistencia a las sesiones del Concejo, elaboración de sus actas y custodia de expedientes. Apoyo a la intendencia. Cobro en caja municipal Funciones propias de la Intendencia, Inspecciones para: Permisos de construcción, Visado de Planos y Avances de obra 2

4 Servicios que se Brindan. El CMD de Tucurrique brinda los siguientes servicios: Recolección de Basura. El servicio de Recolección de basura es contratado por el Concejo Municipal de Distrito a un empresario que se encarga del acarrreo y transporte en un camión liviano hasta el botadero. No se está dando ningún tratamiento a los desechos recogidos, y tienen serios problemas de funcionamiento con el Ministerio de Salud debido al manejo inadecuado de la basura. El servicio de recolección se brinda en los poblados de sabanillas, El Congo, El Sitio, Tucurrique Centro y Las Vueltas. Limpieza y Aseo de Vías: Este servicio se brinda únicamente en Tucurrique Centro a metros lineales de cordón y caño existente.. Para brindar el servicio el Concejo Municipal de Distrito cuenta con dos peones de tiempo completo en propiedad. Se realiza dos veces por semana y se cobra por mes al vencimiento Cementerio: Se divide en dos tipos de servicios: derecho de nicho y mantenimiento de cementerio. El Concejo solo cobra el derecho de nicho que tiene una tarifa de 5000 colones anuales. Servicio de Mantenimiento de Caminos. Este servicio no se cobra al contribuyente. Adicionalmente el CMD Tucurrique cobra los servicios de patentes y a través de un Convenio con la Municipalidad de Jiménez también cobra los tributos por bienes inmuebles. Las patentes se cobran en función de las ventas (0.2%) y las rentas netas (0.9%), sin embargo, debido a que los montos que declaran los contribuyentes son muy bajos, los montos se definen por oficio. 3

5 La tabla siguiente muestra las tarifas por tipo de servicio. Tabla 2. Concejo Municipal de Distrito de Tucurrique según Tarifas de Servicios, Tributos y Número de Contribuyentes Servicio/Tributo Tarifas Total de contribuyentes Servicios Recolección de Basura Limpieza y Aseo de vías Domiciliaria ` Comercial a Institucional Tarifas mensuales 100 colones por metro lineal en propiedades con frente de calle pública Domiciliar 780 Comercial 40 Institucional metros lineales Cementerio 5000 por derecho de nicho anual 129 contribuyentes Tributos Bienes Inmuebles Tienen un convenio con la Municipalidad de Alvarado Valor imponibles por 0.25% por cada millón contribuyentes Patentes Comerciales Fuente: CMD, Tucurrique. Se cobra en función de las ventas y rentas netas El valor promedio es de trimestral 178 contribuyentes Los servicios se pueden pagar por adelantado pero no existen incentivos para promoverlo, hay personas que pagan por año, otros por trimestre y otros lo hacen por mes. 4

6 Sistema de Información El sistema de información con que cuenta el Concejo de Tucurrique es el SIM del IFAM, se lo instaló un contador de la Municipalidad de Juan Viñas, y fue ésta misma persona la que les enseñó como usarlo. El responsable del mantenimiento del SIM del IFAM nunca los ha visitado, el IFAM sin embargo, si han estado anuente a enviarles las actualizaciones del sistema. Las herramientas que se utilizan del SIM son: Facturación de los Servicios Cobro de impuesto de bienes inmuebles Informes diarios de ingresos Para los gastos tienen el sistema de presupuesto dado por el IFAM, aunque tiene la limitante que es de partida simple, lo siguen usando porque es el único que tienen. Del total de reportes que genera el SIM el contador del Concejo Municipal considera que ellos utilizan un 40%, Los problemas más comunes con los que tienen que lidiar del SIM son: Contribuyentes que han sido borrados del sistema, siguen apareciendo en los reportes y aumentan la morosidad real del distrito. Actualización del Catastro. El distrito no cuenta con un catastro. Gestión de cobro Administrativo y Judicial. Para la gestión de cobro administrativo el Concejo Municipal contrata a la empresa CADICO S.A para la entrega de notificaciones y avisos de cobro al contribuyente moroso. El procedimiento de cobro es el siguiente: 5

7 El contador envía un archivo de texto a CADICO con la lista de todos los contribuyentes y se le indica que llamen a los que tienen una morosidad mayor a colones Primer Aviso de cobro: CADICO-hace una llamada telefónica al contribuyente moroso y le da un lapso de 15 días de tiempo para cancelar la deuda o hacer arreglo de pago. CADICO hace un reporte al Contador del Concejo de todas las llamadas realizadas. Segundo Aviso de cobro: el contador del Concejo revisa la lista de morosos para saber cuáles no normalizaron su situación y les elabora una notificación para cada uno de ellos otorgando 15 días de plazo al contribuyente moroso, se las envía a CADICO para que las distribuya. CADICO. Distribuye las notificaciones de cobro, y devuelve las copias de las notificaciones entregadas con la firma de recibido. Si el contribuyente no se pone al día el contador se da inicio al cobro judicial Cobro Judicial. Para el cobro judicial el tesorero del Concejo realiza las siguientes acciones: Realiza un estado de cuenta certificado de la deuda por un monto igual a la certificación de aviso de cobro enviado al contribuyente morosos, sino el proceso de cobro judicial queda invalidado. Realiza un estudio de registro de la propiedad para enviarlo a cobro judicial. Con la documentación anterior elabora un expediente que se envía a la empresa CADICO, y éstos a su vez hacen el trámite con los abogados externos, labor que es desempeñada por la Federación de Municipalidades de Cartago. (FEDEMUCAR). A la fecha se está iniciando con el proceso de cobro judicial, y hay 25 expedientes para ser tramitados por ésta vía. Para enviar a cobro judicial se requiere tener la aprobación del Concejo Municipal y muchas veces a éste órgano le falta ser más enérgico en éstas decisiones. El Concejo le paga a CADICO los siguientes montos por sus servicios: Entrega de notificaciones: colones cada una Llamadas telefónicas: 1500 colones cada una. 6

8 Para la gestión de cobro judicial existe un convenio entre CADICO y el Concejo Municipal de Tucuririque Reglamento. El Concejo Municipal de Distrito de Tucurrique no tiene un Reglamento de Cobro Administrativo y Judicial propio, se apoyan en el reglamento de la municipalidad den Jiménez de Juan Viñas. Capacitaciones Recibidas en Gestión Tributaria Los miembros del Concejo no reciben ninguna capacitación de ninguna Institución en gestión tributaria. Recientemente la administración pidió al Concejo solicitar al IFAM ser incluidos en la implementación en las NICS SP (NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILDIAD PARA EL SERTOR PUBLICO), el IFAM lo lleva como proyecto piloto con la Municipalidad de San Ramón. Recursos disponibles para realizar el trabajo Actualmente el Concejo Municipal no cuenta con el espacio físico adecuado para las labores administrativas y de atención al público, pero está en proceso de construcción el Edificio Municipal que resolverá ésta necesidad. En cuanto a la disponibilidad de equipos y mobiliarios si se cuenta con lo indispensable para trabajar, así como línea de fax y teléfono. Desempeño Financiero en la Gestión Tributaria. Los ingresos reales del Concejo disminuyeron en un 3% en los últimos dos años debido a una reducción en los ingresos libres. El pendiente de cobro presentado en la liquidación presupuestaria del 2009 muestra una recaudación de un millón menor a la del año 2008, es decir, que disminuyó tanto en términos absolutos como relativos la efectividad de la recuperación. Sin embargo, si vemos el detalle que se presenta en la tabla siguiente se evidencia que los ingresos provenientes por servicios y tributos tuvieron un comportamiento positivo en el 2009 en relación al año La mayor parte de los ingresos correspondientes a transferencias de otros sectores sufrió una disminución en el año 2009 con relación al

9 Tabla 3. Concejo Municipal de Distrito de Tucurrique según ingresos Reales 2008 y 2009 NOMBRE INGRESOS REALES 2008 INGRESOS REALES 2009 TASA DE CRECIMIENTO INGRESOS TOTALES , ,37-0,03 INGRESOS LIBRES , ,76-0,31 Ingresos cuyo origen no establece una finalidad , ,76-0,17 específica Superávit libre ,59 0,00-1,00 INGRESOS ESPECÍFICOS , ,61 0,05 Impuesto sobre la propiedad de bienes inmuebles , ,20 0,04 Impuesto sobre la propiedad de bienes inmuebles, Ley No , ,20 Impuestos específicos sobre bienes manufacturados , ,74-0,18 Impuesto sobre el cemento , ,74 Impuestos específicos a los servicios de diversión y , ,00 0,31 esparcimiento Impuesto sobre espectáculos públicos 6% , ,00 0,31 Licencias profesionales comerciales y otros permisos 7.800, ,00-0,15 Patentes de licores (cobro períodico) 7.800, ,00-0,15 IMPUESTO DE TIMBRES , ,00 0,09 Timbre Pro-parques Nacionales , ,00 Servicios de cementerio 500,00 0,00-1,00 Servicios de saneamiento ambiental , ,20 0,21 Servicios de recolección de basura , ,00 0,09 Servicios de aseo de vías y sitios públicos , ,20 0,42 Otros derechos administrativos a otros servicios , ,00 0,47 públicos Derechos de cementerio , ,00 Renta de activos financieros , ,53 0,72 Intereses sobre títulos valores ,34 0,00 Otras rentas de activos financieros 0, ,53 0,00 Transferencias corrientes de Instituciones Descentralizadas no Empresariales , ,00-0,23 Aporte del I.F.A.M. por Licores Nacionales y Extranjeros Transferencias de capital de Instituciones Descentralizadas no Empresariales , ,00-0, , ,00-0,14 Aporte del I.F.A.M. para mantenimiento y conservación de calles urbanas y caminos vecinales y adquisición de maquinaria y equipo, Ley Préstamos directos de Instituciones Descentralizadas no Empresariales Préstamo Nº del IFAM para , , ,00 0,00-1, ,00 0,00 SUPERÁVIT ESPECÍFICO , ,94 0,56 Fuente: CMD Tucurrique, modelo de liquidación presupuestaria 2008 y

10 Sostenibilidad de los Servicios. Los dos servicios brindados por el CMD de Tucurrique no poseen recursos para realizar inversión en el servicio, solamente se cubren los costos operativos. En el caso del Cementerio al no cobrarse su mantenimiento provoca que ni siquiera se cubran estos costos. La tabla siguiente muestra el detalle por servicio Tabla 4. Concejo Municipal de Distrito de Tucurrique según el talle de ingresos y gastos por servicios. Detalle Servicio Aseo de vías y sitios públicos Recolección de basura Cementerio Ingreso estimado según tasa , , Egresos de operación del servicio (6) , , ,00 Sobrante de ingreso por tasa, una vez financiado el servicio , , ,00 Otros ingresos relacionados con el servicio , , ,09 -Intereses generados (recursos osiosos) , ,46 -Fondo liquidación periodo anterior 0, , ,73 Derechos de Cementerio ,36 Total de ingresos disponibles para inversión , , ,09 Inversiones del servicio 0,00 0, Superávit o déficit total del servicio , , ,09 % de gastos cubiertos por los ingresos del servicio 91,46% 125,46% 356,98% Fuente: Modelo electrónico de liquidación presupuestaria 2009, CMD Tucurrique El servicio de cementerio genera ingresos mayores a los gastos operativos, ya que no se le cargan gastos por mantenimiento por lo que su sostenibilidad es de un 356% 9

11 Morosidad. El CMD de Tucurrique presenta una morosidad total general para el año 2009 del 36%, los rubros con mayor morosidad son impuestos de bienes inmuebles, construcciones y aseo de vías. Los servicios cuya recaudación fue mayor a la esperado son: derechos de cementerio, impuestos sobre espectáculos y timbres. Se considera que el monto dejado de percibir por concepto de morosidad, es representativo dado que representa una tercera parte del total del presupuesto La tabla siguiente muestra el detalle por rubro de cobro. Tabla 5. Concejo Municipal de Distrito de Tucurrique según detalle rubros puestos al cobro para el año Detalle Monto Puesto al Total Recaudado Morosidad Cobro Impuesto Sobre Bienes , ,20 0,74 Inmuebles Impuesto Espectáculos , ,00-0,40 Públicos Impuesto Sobre , ,80 0,32 Construcciones Patentes Municipales , ,56 0,23 Patente de Licores 6.000, ,00-0,10 Timbres Pro Parques , ,00-0,26 Nacional Servicio Recolección de , ,00-0,13 Basura Servicio Aseo de Vías y , ,20 0,26 Sitios Públicos Derecho Cementerio , ,00-0,62 TOTAL , ,76 0,36 Fuente: Modelo electrónico de liquidación presupuestaria 2009, CMD Tucurrique Otros Indicadores de Desempeño. La tabla siguiente muestra el detalle del desempeño del Concejo Municipal de Distrito de Tucurrique con relación a algunos indicadores establecidos por la Contraloría General de la República. Como puede observarse se requiere mejorar la eficiencia en la gestión integral de cobro ya que está por debajo del mínimo aceptable, los gastos administrativos están en porcentaje, muy cerca del máximo aceptado y la eficiencia en la utilización de los recursos es buena aunque no excelente. 10

12 Tabla 6. Concejo Municipal de Distrito de Tucurrique según indicadores de desempeño en el aprovechamiento de los recursos disponibles. Detalle % establecido por la Contraloría Desempeño del CMD Tucurrique Gestión de cobro Integral Ejecución de Recursos Mayor 80% 63.70% 100% de lo 141,20 presupuestado Gastos Administrativos Eficiencia en la utilización de los recursos Menor al 40% del presupuesto 100% de los recursos disponibles 37,30 76,54 Conclusiones y Recomendaciones. De acuerdo a los resultados obtenidos con la información disponible, es clara la necesidad de realizar modificaciones en la gestión administrativa de cobro realizada hasta ahora, ya que los contribuyentes no están respondiendo a los avisos y notificaciones. Las autoridades del Concejo de Tucurrique deben considerar todos los elementos que podrían estar incidiendo tales como: Imagen de pago pronto y cumplido por parte de los miembros del Concejo Cumplimiento por parte de la Administración de los plazos otorgados en los avisos y notificaciones para continuar con el paso siguiente del proceso de cobro. Información oportuna a los contribuyentes sobre cómo se invierten los dineros de dichos impuestos y tributos. Adicionalmente, se hace necesario valorar el costo administrativo actual de los avisos de cobro que encarecen la gestión y no está teniendo correspondencia con el desempeño del pago en los contribuyentes. Ya que como puede observarse los 11

13 servicios cuyo cobro depende directamente del Distrito presentan una morosidad muy alta. El Concejo no cuenta con un reglamento propio, sin embargo, sería importante se formule un reglamento orientado a realizar una gestión que prevenga la morosidad, es decir, que establezca acciones que eviten que los contribuyentes se atrasen en sus pagos. En este sentido es muy importante que tanto los funcionarios y los miembros del Concejo Directivo mantengan una sana disciplina de pago para que el orden inicie por casa. Los servicios que ofrece el concejo tienen una tasa de cobro que alcanza a cubrir los gastos operativos, esto es un avance importante ya que existen algunas municipalidades que no alcanzan a cubrir ni siquiera éstos costos en sus servicios. Sin embargo, es importante la revisión de la calidad del servicio así como su cobertura para identificar si se están realizando las inversiones necesarias que el servicio requiere. Finalmente, de acuerdo a los indicadores de desempeño en la eficiencia de los recursos establecidos por la Contraloría General de la República, el Concejo Municipal de Distrito de Tucurrique necesita realizar acciones que le permitan ser mucho más efectivo en la gestión de cobro. Es posible que un asesoramiento en identificar las formas masivas y de menor costo de informar a los contribuyentes sobre sus compromisos con el Concejo Municipal de Distrito, así como la información desde el Concejo a sus contribuyentes sobre cómo se utilizan sus dineros podría ayudar a mejorar éstos indicadores. 12

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