SEMINARIO CLIENTES 2015 Gabriel Vasquez Tristancho Tax Partner Baker Tilly International LEY 1739 DE 2014 PLAZOS MEDIOS MAGNETICOS NIIF

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1 SEMINARIO CLIENTES 2015 Gabriel Vasquez Tristancho Tax Partner Baker Tilly International LEY 1739 DE 2014 PLAZOS MEDIOS MAGNETICOS NIIF

2 Ley I. Impuesto a la riqueza Arts 1 10 (3) II. Impuesto CREE Arts (16) III. Sobretasa al impuesto CREE Arts (24) IV. Impuesto sobre la renta Arts (26) V. Mecanismos contra la evasion Arts (34) VI. GMF Arts 45 - (43) VII. Otras disposiciones (44) VIII.Financiación de los gastos vigencia 2015 Art 75 ( Art 77 Vigencia y derogatorias (53)

3 I- Impuesto a la Riqueza: Sujetos pasivos Personas naturales, sucesiones ilíquidas, personas jurídicas y sociedades de hecho: Contribuyentes del impuesto sobre la renta. Personas naturales nacionales y extranjeras que no tengan residencia: Riqueza poseída directamente en el país Riqueza poseída indirectamente a través de establecimientos permanentes Sociedades y entidades extranjeras respecto de la riqueza: (Desaparece 1 enero 2018 inclusive) Poseída directamente Poseída indirectamente a través de sucursales o establecimientos permanentes

4 I- Impuesto a la Riqueza: No contribuyentes 18- renta consorcio y uniones temporales 18-1 Fondos de inversión de capital extranjero numeral 1 art 19- Entidades sin ánimo de lucro 22- Entidades no contribuyentes 23- Otras entidades no contribuyentes 23-1 No contribuyentes fondos de inversión, fondos de valores y fondos comunes 23-2 Fondos de pensiones y fondos de cesantías Numeral 11 artículo 191- Centros de convenciones Tampoco: Entidades en liquidación, concordato, liquidación forzosa administrativa,.. Acuerdo organizacional.. (Responsabilidad solidaria. Abuso)

5 I- Impuesto a la Riqueza: Principio legalidad Hecho generador Base gravable: Si Riqueza 2016, 2017, 2018 > Riqueza 2015 Si Riqueza 2016, 2017, 2018 < Riqueza Enero 2015: Riqueza =;> millones Riqueza = PB - Deudas Riqueza al Naturales: 1 Enero 2015, 1 Enero Enero Enero 2018 Jurídicas: 1 Enero 2015, 1 Enero Enero 2017 => Menor entre: Riqueza 2015 * 1,25 de la inflación año anterior versus Riqueza 2016, 2017, 2018 => Mayor entre: Riqueza 2015 * -1,25 de la inflación año anterior versus Riqueza 2016, 2017, 2018

6 Impuesto a la riqueza: Exclusiones de la base gravable 1- PN Casa o apto hasta uvt - $ 345 millones 2- Valor patrimonial neto de acciones cuotas o partes de interés, inclusive a través de fiducias o fondos de inversion colectiva, fondos de pensiones voluntarias, seguros de pensiones voluntarias o seguros de vida individual determinado conforme a las siguientes reglas: En el caso de acciones, cuotas o partes de interés social poseídas a través de fiducias mercantiles o fondos de inversion colectiva, fondos de pensiones voluntarias, seguros de pensiones voluntarias o seguros de vida individual, el valor patrimonial neto a excluir será el equivalente al porcentaje de dichas acciones, cuotas o partes de interés social tengan el total del patrimonio bruto del patrimonio autónomo o del fondo de inversion colectiva, del fondo de pensiones voluntarias, de la entidad aseguradora de vida, según sea el caso, en proporción a la participación del contribuyente. 3- al 9.. (*Cooperativas y extranjeros con residencia inferior a 5 años )

7 Impuesto a la riqueza: Exclusiones de la base gravable Parágrafo 1 Cajas de compensación, fondos de empleados, asociaciones gremiales, Parágrafo 2- Valor patrimonial neto. Parágrafo 3- Certificación del valor patrimonial Parágrafo 4 Comparación Riqueza 1 enero 2015 vs 2016,.. Parágrafo 5 Bienes objeto del impuesto complementario de normalización tributaria, integran la base en el año en que se declaren Parágrafo 6- Personas naturales sin residencia y sociedades y entidades extranjeras,.. Principio plena competencia, artículo 20-2 etn

8 Impuesto a la riqueza: Tarifa

9 Impuesto a la riqueza: Tarifa

10 Impuesto a la riqueza: Causación Artículo 6 Ley 1739/2014 La obligación legal del impuesto a la riqueza se causa para los contribuyentes que sean personas jurídicas, el 1 de enero de 2015, el 1 de enero de 2016 y el 1 de enero de Para los contribuyentes personas naturales, la obligación legal del impuesto a la riqueza se causa el 1 de enero de 2015, 1 de enero de 2016, 1 de enero de 2017 y el 1 de enero de Parágrafo: Los momentos de causación aquí previstos también se aplicarán para los efectos contables incluida la conformación del balance separado, o individual y del balance consolidado. Art. 10 Ley 1739/2014 Los contribuyentes del impuesto a la riqueza podrán imputar este impuesto contra reservas patrimoniales sin afectar las utilidades del ejercicio, tanto en los balances separados o individuales, así como en los consolidados.

11 Impuesto a la riqueza: NIIF CTCP Concepto Párrafo 14 NIC 37 y 21.4 NIIF para Pymes: Debe reconocerse una provision cuando se den las siguientes condiciones: a. Una entidad tiene una obligación presente (ya sea legal o implicita) como resultado de un suceso pasado; b. Es probable que la entidad tenga que desprenderse de recursos, que incorporen beneficios económicos para cancelar tal obligación; y c. Pueda hacerse una estimacion fiable del importe de la obligación. Si estas condiciones no se cumplen no debe reconocerse una provision

12 Impuesto a la riqueza: NIIF CTCP Concepto Al examinar la forma como está escrita la norma del impuesto a la riqueza, el CTCP ha concluido que se cumplen todos los requisitos que dicho impuesto sea reconocido en su totalidad, esto es, el correspondiente a los años 2015, 2016, 2017 y 2018, como un pasivo, en el año 2015, afectando las cuentas de resultados de dicho año. Todo lo anterior justificado por lo siguiente: 1- El impuesto surge de un hecho: Haber tenido el nivel de patrimonio establecido en la norma propuesta al 1 de enero de La probabilidad de desprenderse de recursos económicos es alta.. 3- La medición fiable del pasivo es totalmente viable. 4- principio de esencia o realidad económica y no únicamente en su forma legal.

13 Impuesto a la riqueza: NIIF CTCP Concepto , está de acuerdo con la idea de efectuan una exención de aplicación voluntaria en los marcos técnicos normativos, que sea aplicable a los estados financieros individuales y separados, que permita a las entidades tener la opción de reconocer la totalidad del impuesto a la riqueza directamente contra resultados acumulados (ganancias retenidas), y no contra el estado de resultados. Esta opción, aún cuando está en contravía de los criterios de reconocimiento de la NIIF y de las NIIF Pymes, permite reconocer la totalidad del pasivo y la baja patrimonial generada por la imposición de dicho impuesto. Hay salvamento de voto del Consejero Daniel Sarmiento.

14 Impuesto a la riqueza: NIIF CTCP - Concepto 492 Sept 2014 NIIF CTCP Concepto 2410 Dic En cumplimiento de la realidad financiera que pretenden mostrar las NIIF, si el efecto financiero del pago diferido del impuesto es material, debe medirse el pasivo a valor presente. No es correcto, por consiguiente, causar el impuesto de manera periódica, dado que no se genera por la realización de una actividad, sino por una cifra de patrimonio a una fecha preestablecida.. Salvo que otras disposiciones legales establezcan excepciones para la contabilización del impuesto a la riqueza,

15 I- Impuesto a la riqueza: No deducibilidad del impuesto, Impuesto a la riqueza ni su complementario de normalización tributaria serán deducibles o descontables en el impuesto sobre la renta y complementarios, ni en el impuesto sobre la equidad CREE, ni podrá ser compensados con éstos ni con otros impuestos Declaración y pago voluntarios

16 II- CREE Artículo 22 - Base gravable No aplica para CREE: 125- Donaciones 132- Opción para depreciar bienes a partir de Ajuste por inflación a la depreciación a partir del año Compensación de pérdidas fiscales de sociedades 150-Pérdidas sufridas por personas naturales en las actividades agropecuarias 151- No son deducibles las pérdidas, por enajenación de activos a vinculados económicos 152- No son deducibles las pérdidas, por enajenación de activos de sociedades a socios. 153-No es deducible la pérdida en la enajenación de acciones o cuotas de interés social 154- No son deducibles las pérdidas, por enajenación de bonos de financiamiento presupuestal, 155- No son deducibles las pérdidas, por enajenación de bonos de financiamiento especial 156- Las pérdidas no pueden afectar rentas de trabajo 157- Deducción por inversiones en nuevas plantaciones, riegos, pozos y silos, 158- Deducción por amortización en el sector agropecuario

17 II- CREE

18 II- CREE

19 II- CREE Descuento tributario

20 II- CREE Descuento tributario - dividendos

21 II- CREE Tarifa

22 II- CREE CONSORCIOS Y UT Aporta sobre trabajadores con ingresos mayores de 10 smmm

23 III- SOBRETASA CREE

24 III- SOBRETASA CREE

25 III- SOBRETASA CREE

26 IV RENTA Parag 2 artículo 10 ETN

27 IV- RENTA Art. 206 profesionales independientes

28 IV- RENTA Tarifa Entidades extranjeras

29 IV- RENTA Descuento tributario

30 IV-RENTA Descuento tributario

31 IV- RENTA Investigación, desarrollo, innovación

32 IV- RENTA Imas empleados

33 IV- RENTA IMAS TCP

34 V- MECANISMO LUCHA CONTRA LA EVASIÓN

35 V- MECANISMO DE LUCHA CONTRA LA EVASIÓN

36 V- MECANISMO DE LUCHA CONTRA LA EVASIÓN

37 V- MECANISMO DE LUCHA CONTRA LA EVASIÓN

38 V- MECANISMO DE LUCHA CONTRA LA EVASIÓN

39 V- MECANISMO DE LUCHA CONTRA LA EVASIÓN

40 V- MECANISMO DE LUCHA CONTRA LA EVASIÓN

41 V- MECANISMO DE LUCHA CONTRA LA EVASIÓN $ 101 MILLONES

42 V- MECANISMO DE LUCHA CONTRA LA EVASIÓN

43 VI- GMF

44 VII- OTRAS DISPOSICIONES

45 VII OTRAS DISPOSICIONES

46 VII- OTRAS DISPOSICIONES

47 VII- OTRAS DISPOSICIONES 2015: $ 113 millones aproximado

48 VII- OTRAS DISPOSICIONES

49 VII- OTRAS DISPOSICIONES Transar: verbo transitivo-intransitivo: llegar a un acuerdo las partes luego de ceder en sus exigencias. Transó con su ex por los bienes gananciales.

50 VII- OTRAS DISPOSICIONES

51 VII- OTRAS DISPOSICIONES Reaparecen los descuentos tributarios.

52 VII- OTRAS DISPOSICIONES

53 VII- OTRAS DISPOSICIONES IVA DESCONTABLE EN LA ADQUISICIÓN DE BIENES DE CAPITAL DEVOLUCIÓN IVA TARJETAS DÉBITO-CRÉDITO

54 GRACIAS! Gabriel Vásquez Tristancho Tax Partner

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