ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS. GRADO SUPERIOR AUDITORIA. TEMA 6

Transcripción

1 CLASIFICACIÓN DE LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS SUPUESTO 1 COMPRA DE 1 OBLIGACIONES DE NUEVAS POBLACIONES, S.A. LUISIANA Activos financieros para negociar. Ha clasificado correctamente al activo, se trata de un valor representativo de una deuda y podría ser su intención venderlos a corto plazo para negociar con ellos. CARLOTA Activos financieros a coste. Correcta, ya que en esta cartera se registran entre otros los valores representativos de deudas adquiridos, cotizados o no. CARLOS Activos financieros a coste. No es adecuada, en esta cartera se registran inversiones en el de empresas del grupo, multigrupo o asociadas y los demás que no hayan sido registrados en la cartera de activos financieros para negociar. SUPUESTO COMPRA DE 1 OBLIGACIONES DE VIEITE, S.A. BEIRO Activos financieros para negociar. Correcto si la intención es venderla a corto plazo. LEIRO Activos financieros a coste. No es correcto, en esta cartera no se admiten valores representativos de deudas. BREADE Activos financieros a coste. Es correcto. SUPUESTO 3 COMPRA DE 1 ACCIONES, COTIZADAS EN UN MERCADO ACTIVO. REGADAS Activos financieros mantenidos para negociar. Es correcta ya que los títulos cotizan y su intención es enajenarla a corto plazo. BERÁN Activos financieros a coste. Correcta, se pueden incluir en estar cartera los instrumentos de coticen o no. PAZOS. Activos financieros a coste. No es correcta, esta cartera no permite la inclusión de. ACTIVOS FINANCIEROS A COSTE AMORTIZADO SUPUESTO 4 1/1/. Operación de venta Precio de venta: 14,5/ 1,1 = Clientes 7. Ventas de mercaderías Hda. Pca. IVA repercutido 5 31/1/. Intereses devengados Importe de la venta: 1.45 Tipo de interés efectivo: 1.45 = 1.5 / 6/ (1 i ) 6/1 = 1.5 (1i) 6/1 = 1.5 / 1.45 (1i) 6/1 = 1, i =, Coste : 1.45 (1,756311) 1/1 = 1.46, Intereses: 1.46, 145 = 8, 8, 43. Clientes 76. Ingresos de créditos 8, 1/6/1. Cobro de la venta Intereses devengados Coste : 1.46, (1,756311) 5/1 = 1.5 Intereses: , Bancos, c/c 43. Clientes 1.46, 76. Ingresos de créditos 47,178 SUPUESTO 5 Enero.1. Operación de venta Clientes 7. Ventas de mercaderías Hda. Pca. IVA repercutido 4. Diciembre.1. Intereses devengados Coste : 4. x (1,5) = 5.41 Intereses devengados = = Clientes 76. Ingresos de créditos 1.1 Página 1

2 Diciembre.13 Intereses devengados Coste : 5.41 x (1,5) = 6.68,5 Intereses: 6.68, = 1.7,5 Intereses devengados 1.7,5 43. Clientes Cobro de la cantidad 6.68,5 57. Bancos, c/c SUPUESTO 6 Enero.1. Concesión del crédito Importe del crédito: = Créditos a largo plazo 31 Diciembre.13. Cobro de la primera cantidad Tanto de interés efectivo. 1.1 = Tanto de interés efectivo: Calculamos TIR utilizando Excel i =, Ingresos de crédito 1.7,5 43. Clientes 6.68,5 57. Bancos, c/c 1.1 n Ingresos financieros 7,71 7,17 73,73 75,38 Cobros Capital -,71-4,17-5, ,61 Coste , , ,61 Coste : 1.1 x 1, = 1.17,71 Intereses = 1.17, = 7,71 Cantidad a cobrar: Bancos, c/c,71 5. Créditos a largo plazo 76. Ingresos de créditos 7,71 31 Diciembre.13. Cobro de la segunda cantidad Bancos, c/c 4,17 5. Créditos a largo plazo 76. Ingresos de créditos 7,17 31 Diciembre.14. Cobro de la tercera cantidad Bancos, c/c 5,73 5. Créditos a largo plazo 76. Ingresos de créditos 73, , Créditos a corto plazo 5. Créditos a largo plazo 1.17,61 31 Diciembre.15. Cobro de la cuarta cantidad Bancos, c/c 54. Créditos a corto plazo 1.17, Ingresos de créditos 75,38 SUPUESTO Concesión del crédito Importe el crédito: 1. = Créditos a largo plazo 57. Bancos, c/c Cobro de la primera cantidad Tanto de interés efectivo. 1. = Tanto de interés efectivo: Calculamos TIR utilizando Excel i =, Página

3 n 1 3 Ingresos financieros 1.143,47 1.3, ,75 Cobros Capital - 643,47-73, ,5 Coste , ,5 Coste : 1. x 1, = ,47 Intereses = ,47 1. = 1.143,47 Cantidad a cobrar: Bancos, c/c 643,47 5. Créditos a largo plazo 76. Ingresos de créditos 1.143, Cobro de la segunda cantidad Bancos, c/c 73,78 5. Créditos a largo plazo 76. Ingresos de crédito 1.3, ,5 54. Créditos a corto plazo 5. Créditos a largo plazo , Cobro de la tercera cantidad Bancos, c/c 54. Créditos a corto plazo ,5 76. Ingresos de crédito 1.69,75 SUPUESTO 8 Enero 1. Concesión del crédito.4 5. Créditos a largo plazo 57. Bancos, c/c.4 31 Diciembre 1. Pago de la primer cantidad Tanto de interés efectivo..4 = 8 4 Tanto de interés efectivo: Calculamos TIR utilizando Excel i =, n 1 Ingresos Financieros 1.456, ,6 Cobros 8.4 Capital - 656,38.896,38 Coste.4.896,38 Coste :.4 x 1, = 1.696,38 Intereses = 1.696,3.4 = 1.456,38 Cantidad a cobrar: 8 656,38 5. Créditos a largo plazo Bancos, c/c 76. Ingresos de créditos 1.456,38.896, Créditos c/p 5. Créditos l/p.896,38 31 Diciembre 13. Cobro de la segunda cantidad Coste :.896,38 (1, ) =.4 Intereses:.4.896,38 = 1.53, Bancos, c/c 76. Ingresos de créditos 1.53,6 54. Créditos a corto plazo.896,38 Página 3

4 SUPUESTO 9 3/Septiembre Amortización anual: 1 % sobre. =. Amortización 1/enero al 3/septiembre (9 meses) = (681) Amorti. Inmov. material (81) Amor. Ac. Inm. Material 1.5 Precio de adquisición:. Amortización: = 17.5 Valor contable:.5 Precio de venta: 3. (IVA 1 %: 63) Beneficio: Amort. Acumul. Inm. mat Créditos l/p enaj. Inmov. 17. Equipos proceso infor Hda. Pca. IVA reperc Beneficio proced. I.M. 5 31/Diciembre. Devengo de los intereses Tanto de interés anual 3.63 = 3.93 / (1i) 6/ x (1i) 6/1 = / 3.63 = (1i) 6/1 1, = (1i) 6/1 1, = 1 i i =, Coste : 3.63 x (1, ) 3/1 = 3.777, Intereses: 3.777, 3.63 = 147, 147, 53. Créditos l/p enaje. Inmóvil. 76. Ingresos de créditos 147, 3.777, 543. Créditos c/p enaje. Inmov. 53. Créditos l/p enaj. Inmóvil , 31/Marzo. Cobro de la cantidad Coste : 3.777, x (1, ) 3/1 = 3.93 Intereses: , = 15, Bancos,c/c 543. Créditos c/p enaj. Inm , 76. Ingresos de creditos 15,98 SUPUESTO 1 Enero-.1 Precio de adquisición: 11 3 = Valores representativos de 14 deudas l/p 31-Diciembre-.1 Intereses anuales: 1 x,3 = 3 Valor de reembolso: 15 Tanto de interés efectivo. 14 = Bancos, c/c 14 Tanto de interés efectivo: Calculamos TIR utilizando Excel i =, Ingresos n Cobros Financieros 1 3,49 3,51 Coste : 14 x 1, = 17,49 Intereses = 17,49 14 = 3,49 Cantidad a cobrar: 3 Retención 1 %:, Capital -,49 14,49 Coste 14 14,49 Página 4

5 , Bancos, c/c, Hda. Pca. Retenciones y pagos a cuenta, Valores representativos de deudas l/p 14, Valores representativos de deudas c/p SUPUESTO Compra de los títulos Precio de adquisición: 5.75 Intereses anuales: 5 títulos x 1. x 6 % = 3 Intereses 1/7 al 1/ 1 (3 meses):75 Gastos de la operación: 4 Importe de la inversión: = Valores representativos de 5.4 deudas l/p 546. Intereses c/p valores 75 representativos de deudas SUPUESTO Compra de los títulos Precio de adquisición: 4 x 5 =. Gastos de la operación: Valores representativos de.4 deudas a l/p Intereses devengados Tipo de interés efectivo Valor de reembolso: 4 obligaciones x 53 = 1..4 = 1. (1i) 15/1 1. /.4 = (1i) 15/1 1,57884 = (1i) 15/1 i =,46453 Coste :.4 (1,46453) 9/1 =.78,15 Intereses:.78,15.4 = 688,15 688, Valores representativos de deudas a c/p 541. Valores representativos de deudas c/p SUPUESTO 13 Precio de adquisición: 1 obligaciones x 11 = 1.1 Gastos de la operación: Compra de las obligaciones Valores representativos de de deudas l/p Devengo de los intereses Intereses anuales: 1 obligaciones x 1 x 3 % = 3 Valor de reembolso: 1 obligaciones x 1 x 15 % = 1.5 Tanto de interés efectivo. 1.4 = Tanto de interés efectivo: Calculamos TIR utilizando Excel i =, Ingresos de valores representativos de deudas 51. Valores representativos de deudas l/p 3,49 14, Bancos, c/c Bancos, c/c Ingresos de valores representativos de deudas 51. Valores representativos de de deudas l/p 688, Bancos, c/c 1.4 Página 5

6 n Coste financiero Pagos 1 34,9 35,8 Coste : 1.4 x 1, = 1.74,9 Intereses = 1.74,9 1.4 = 34,9 Cantidad a cobrar: 3 Retención 1 % = 6, Capital - 4,9 1.44,9 Coste ,9 3,7 57. Bancos, c/c 6, Hda. Pca. Retenciones y pagos a cuenta 4, Valores representativos deudas c/p Valores representativos deudas c/p 761. Ingresos de valores representativos de deudas 51. Valores representativos deudas l/p Calculo del deterioro Valor en libro: 1.4 4,9 = 1.44,9 Flujos de efectivo futuros actualizados: (1.5 x,8) / (1, ) = 81,71 Deterioro: 1.44,9 81,71 = 3,1 3, Pérdidas por deterioro de participaciones y valores representativos de deuda a c/p Cancelación del deterioro 597. Deterioro de valor de 3,1 valores representativos de deuda a c/p 597. Deterioro de valor de valores representativos de deudas a c/p 798. Reversión del deterioro de participaciones y valores representativos deudas a c/p 34, ,1 3,1 ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS PARA NEGOCIAR SUPUESTO Compra de acciones Precio de adquisición: 1 acciones x 15 = 1.5 Comisiones: 5 Dividendos a cobrar: 1 acciones x, = 54. Inversiones Financieras a c/p Dividendos a cobrar Otros ingresos financieros Cobro de dividendos. Importe dividendos: Retención 19 %: 3,8 16, 57. Bancos, c/c 473. Hda. Pca. Retenciones y 3,8 pagos a cuenta Valoración cierre de ejercicio Importe de la inversión: 1.48 Valor razonable: 1 acciones x =. Diferencia: = Bancos, c/c Dividendos a cobrar Página 6

7 5 54. Inversiones Financieras a c/p SUPUESTO 15 APARTADO A Precio de adquisición: 5. acciones x 4 =. Comisión: Inversiones financieras a c/p en Otros gastos financieros Beneficios por valoración de activos y pasivos financieros por su valor razonable Bancos, c/c.3 APARTADO B Precio de adquisición: (. / 5.) x 1. = 4. Importe de la venta: 1. acciones x 5 = 5. Comisión: 5. x 5 / 1. = 5 Importe líquido de la venta: 5. 5 = Beneficio: = Bancos, c/c 54. Inversiones financieras a c/p en instrumentos de APARTADO C Importe de los dividendos: (5. 1. acciones) x 1, = 4.8 Retención 1 %: Bancos, c/c Hda. Pca. Retenciones y pagos a cuenta APARTADO D SEGREGACIÓN DE LOS DERECHOS 763. Beneficios por valoración de activos y pasivos financieros por su valor razonable 76. Ingresos de participaciones en instrumentos de N = Nº acciones nuevas o proporción = 1 A = Nº acciones antiguas o proporción = 5 E = Valor emisión acciones nuevas = 1 A = Valor cotización acciones antiguas = 46 Ds = N( C E) N A = 1(46 1) 1 5 = 6 Derechos poseídos: = 4. Valor teórico: 4. x 6 = Derechos de suscripción VENTA DE LOS DERECHOS Valor teórico: 1. x 6 = 6. Precio de venta: 1. x 4,95 = 4.95 Pérdidas: = Bancos, c/c 666. Pérdidas por valoración de activos y 1.5 pasivos financieros por valor razonable COMPRA DE LAS ACCIONES Derechos que posee: = 3. Acciones compradas: 3. / 5 = 6 acciones Desembolso realizado: 6 acciones x 1 = 6. Derechos utilizados: 3. x 6 = Inversiones financieras c/p en Inversiones financieras c/p en Derechos de suscripción Derechos de suscripción Bancos, c/c 6. Página 7

8 31-DICIEMBRE. COTIZACIÓN DE LAS ACCIONES Valor de la cuenta 54. I.F. c/p instrum. Patrimonio: = 16. Nº acciones poseídas: = 4.6 Valor razonable: 4.6 x 3 = 147. Pérdidas: = Pérdidas por valoración de activos y pasivos financieros a valor razonable SUPUESTO 16 Enero 1. Compra de acciones Cotización: 6 Comisiones: Inversiones Financieras a corto plazo 6 en Otros gastos financieros 31 Diciembre 1 Valor en libros: 6 Valor razonable: 5 Ajuste: Pérdidas por valoración de activos y 8 pasivos financieros a valor razonable SUPUESTO 17 Compra acción 54. Inversiones Financieras a corto 3 plazo en 31/Diciembre/6 Valor en libros: 3 Valor razonable: 35 Ajuste: Inversiones Financieras a corto 5 plazo en SUPUESTO 18 Precio de adquisición: 5. x 5 : 15. Participación de nuestra empresa antes de la reducción: % X % 54. Inversiones Financieras a corto plazo en instrumentos de Bancos, c/c Inversiones Financieras a corto plazo en instrumentos de 57. Bancos, c/c Beneficios por valoración de activos y pasivos financieros por su valor razonable 5. x 1 / 5.= 16% 534. Inversiones Financieras c/p en Bancos, c/c 15. Participación de nuestra empresa después de la reducción: % X % 5. x 1 / 5. = % La empresa no podrá reclasificar un activo financiero incluido inicialmente en la cartera Activos financieros para negociar a otras, salvo cuando proceda clasificar una inversión en el del empresas del grupo, multigrupo o asociadas. 54. Participaciones a corto plazo en 15. empresas vinculadas 54. Inversiones financieras c/p en Página 8

9 SUPUESTO Compra de acciones Precio de adquisición: 1. acciones x 5 = Inversiones financieras a c/p en Otros gastos financieros 57. Bancos Por la actualización a valor razonable: Valor en libro: 1. acciones x 5 = 5. Valor razonable: 1. acciones x 6 = 6. Beneficio: Inversiones financieras a c/p en Beneficios por valoración de activos y pasivos financieros por su 1. valor razonable Venta de acciones Importe de la venta: 1. x 7 = 7. Efectivo: = Bancos 54. Inversiones financieras a c/p en Beneficios por valoración de activos y pasivos financieros por su 9.85 valor razonable SUPUESTO A) NÚMERO DE ACCIONES QUE POSEÍA ANTES DE LA AMPLIACIÓN Derechos que necesita para comprar 1. acciones 3 acciones nuevas acciones antiguas 1. acciones nuevas x acciones antiguas X = 1. x 5 / 3 =. Si compra 3 derechos, quiere decir que poseía 1.7 derechos. B) COMPRA DE LOS TÍTULOS Compra de los derechos: 3 x 6 = 1.8 Importe de las acciones: 1. x 6 = 7. Precio de adquisición =.4 7. = Derechos de suscripción Inversiones financieras a c/p en instrumento de ACTIVOS FINANCIEROS A COSTE 57. Bancos, c/c Derechos de suscripción Bancos, c/c 7. SUPUESTO 1 Diciembre.7. Compra de las acciones Precio de adquisición: 1 x 1,5 = 1.5 Gastos: 1 x 1, = 1 Dividendo: 1 x,5 = 5 Importe de la inversión: = Inversiones Financieras l/p en instrumento de oatrimonio Dividendos a cobrar 57. Bancos, c/c 1.17 Página 9

10 8/1. Cobro de los dividendos Dividendos a cobrar: 5 Retención 1 %: 5, Hda. Pca. Retenciones y 5,5 pagos a cuenta 19, Bancos, c/c SUPUESTO Precio de adquisición: 1. x 15 = 15. Gastos: 3 5. Inversiones Financieras a 15.3 l/p en instrumento de AMPLIACIÓN DE CAPITAL Segregación de los derechos que poseemos 545. Dividendos a cobrar Bancos, c/c 15.3 N = 1 A = 5 E = 5 C = 15 Vt = 1(15 5) 1 5 = 1,67 Valor teórico de los derechos: 1. x 1,67 = Derechos de 1.67 suscripción Compra de las acciones Precio de adquisición: 16 x 5 = 8 Valor de los derechos: 16 x 5 x 1,67 = Importe de la inversión: = Inversiones financieras.136 l/p en instrumentos de Venta de los derechos Derechos utilizados: 16 x 5 = 8 derechos Derechos sobrantes; 1. 8 = derechos Valor teórico: x 1,67 = 334 Precio de venta: x = 4 Beneficio: = Bancos, c/c 31/Diciembre. Valor razonable Valor en libro: = Valor razonable: (1. 16 acciones) x 1,5 = 14.5 Deterioro: = Pérdidas por deterioro de participaciones y valores representativos de deuda a largo plazo. SUPUESTO 3 Compra 5. acciones Precio de adquisición: 5. acciones x = Inversiones Financ. l/p en 5. Inversiones Financieras a l/p en instrumento de Bancos, c/c 8 5. Derechos de suscripción Derechos de suscripción Beneficios en participaciones y valores 66 representativos de deudas 96. Deterioro de valor de participaciones en el neto a largo plazo Bancos, c/c 1. Página 1

11 Deterioro de valor al 31/diciembre Cotización cierre ejercicio: 5. x 1,8 = 9. Deterioro: = Pérdidas por deterioro de participaciones y 1. valores representativos de deuda a largo plazo. Compra de.5 acciones Compra:.5 acciones x 1,9 = 4.75 Porcentaje participación: % X % X = 4 % 4. Participaciones a largo de las acciones 4. Participaciones a largo Deterioro de valor de 1. participaciones en el neto a l/p 96. Deterioro de valor de participaciones en el neto a largo plazo Bancos, c/c Inversiones financieras a largo plazo en instr. Valoración al 31/diciembre Porcentaje sobre neto: 4 % sobre = Inversiones = = No hay deterioro. VAMOS A SUPONER QUE LA COTIZACIÓN AL 31-DICIEMBRE FUERA DE,4 Adquisición: 5. acciones x = 1. Cotización: 5. acciones x,4 = 1. No hay que crear deterioro Compra de.5 acciones Participaciones a largo 4. Participaciones a largo Bancos, c/c Inversiones financieras a largo plazo en instrumento de Valoración al 31/Diciembre Porcentaje sobre neto: 4 % sobre = Inversiones = = No hay deterioro SUPUESTO 4 Participación: % X % X = 5 % Precio de adquisición: (1. / 6.) x.5 = 5. Precio de venta:.5 x 3 = 75. Gastos de venta: 75 Importe líquido: = Bancos, c/c 4. Participaciones a largo Acciones que poseemos: 6..5 = 3.5 Participación: % X % X = 14,58 % 773. Beneficios procedentes de participaciones a largo Página 11

12 de la inversión 4. Participaciones l/p en partes vinculadas: = Inversiones financieras 7. l/p en instrumentos de SUPUESTO X. Compra de las acciones Pago por la participación: 65. Gastos: 5. Importe de la inversión: Participaciones a largo X. Deterioro Valor al 31-Diciembre: 5 % de.5. = 65. Deterioro = Pérdidas por deterioro de participaciones y valores representativos de deuda a largo plazo. SUPUESTO Compra de las acciones 4. Participaciones a largo Deterioro 696. Pérdidas por deterioro de participaciones y 5. valores representativos de deuda a largo plazo. SUPUESTO 7 1/5/.1. Compra de las acciones Precio de adquisición:. acciones x 5 x 1 % = 1. Gastos: 9 Desembolso mínimo: 5 % 1. = Inversiones financieras c/p en instrumento de Otros gastos financieros 1/9/.1. Dividendo exigido 549. Desembolsos pendientes 7.5 sobre particip. en el neto a corto plazo. 3/9/.1. Pago del dividendo 556. Desembolsos exigidos 7.5 sobre participaciones en el neto. 4. Participaciones a largo Bancos, c/c Deterioro de valor de participaciones a largo Bancos, c/c Deterioro de valor de participaciones a largo Bancos, c/c Desembolsos pendientes sobre particip. en el 7.5 neto a corto plazo Desembolsos exigidos sobre participaciones en el neto Bancos, c/c 7.5 Página 1

13 31/1/.1. Valoración Valor en libro: 1. Valor razonable:. acciones x 7 = 14. Beneficio: = Inversiones financieras 4. c/p en instrumento de 763. Beneficios por valoración de activos y pasivos financieros por su valor razonable. 8/5/.13. Venta de las acciones Valor razonable: 14. Importe de la venta:. acciones x 8 = 16. Gastos de venta: 11 Importe líquido: = Beneficio: = Bancos, c/c 54. Inversiones financieras c/p en instrumento de 763. Beneficios por valoración de activos y pasivos financieros por su valor razonable Página 13