COSTOS Y FIJACIÓN DE PRECIOS
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- Gabriel Bustamante Castro
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1 COSTOS Y FIJACIÓN DE PRECIOS PORTAFOLIO DE PRODUCTOS Y SERVICIOS UNIVERSIDAD EXTERNADO DE COLOMBIA BOGOTÁ, AGOSTO 21 DE 2014
2 OBJETIVO Ø CONOCER LOS CONCEPTOS BÁSICOS NECESARIOS PARA DESARROLLAR EL: Ø COSTEO Y FIJACIÓN DE PRECIOS DE UN PRODUCTO O SERVICIO (PORTAFOLIO DE PRODUCTOS Y SERVICIOS)
3 METODOLOGÍA l EXPOSICIÓN TEMÁTICA, ACOMPAÑADA SIMULTÁNEAMENTE CON INTERVENCIÓN DIRECTA DE LOS PARTICIPANTES. l EXPOSICIÓN BASADA EN CASOS CONCRETOS Y REALES. l ANÁLISIS DE CASOS PRESENTADOS POR LOS ASISTENTES
4 CONTABILIDAD FINANCIERA, ADMINISTRATIVA Y DE COSTOS ADMINISTRATIVA: ES AQUELLA QUE PRODUCE INFORMACIÓN (REPORTES) PARA USO DE CLIENTES INTERNOS. ES UTIL PARA LA TOMA DE DECISIONES A NIVEL DE LA ALTA GERENCIA Y DE LAS DIFERENTES ÁREAS DE RESPONSABILIDAD DENTRO DE LA EMPRESA. DE COSTOS: CONSUMO DE ACTORES INTERNOS (GERENCIA) FINANCIERA: ES AQUELLA QUE PRODUCE INFORMACIÓN (REPORTES) PARA USO DE CLIENTES EXTERNOS. ES UTIL PARA LA TOMA DE DECISIONES A NIVEL DE: ENTIDADES FINANCIERAS, PROVEEDORES, CLIENTES, AUTORIDADES GUBERNAMENTALES, LA ECONOMÍA GLOBALIZADA, LOS INVERSORES INTERNACIONALES, ETC.
5 DIFERENCIAS ENTRE COSTO Y GASTO (SON EGRESOS O DESEMBOLSOS) INVERSIÓN COSTO INHERENTE A LA PRODUCCIÓN RECUPERABLE HACE PARTE INTEGRANTE DEL PRODUCTO TERMINADO GASTO NO SE CONSIDERA INVERSIÓN INHERENTE A LA ADMINISTRACIÓN Y COMERCIALIZACIÓN NO ES RECUPERABLE NO SE VE EN EL PRODUCTO
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
7 DETERMINACIÓN DEL PRECIO DE VENTA POR CLASES DE EMPRESAS INDUSTRIA COMERCIO SERVICIOS SERVUCCIÓN PRECIO DE VENTA PRECIO DE VENTA PRECIO DE VENTA PRECIO DE VENTA UTILIDAD UTILIDAD UTILIDAD UTILIDAD GASTOS OPERACIONALES: ADMINISTRATIVOS Y DE VENTAS GASTOS OPERACIONALES: ADMINISTRATIVOS Y DE VENTAS GASTOS OPERACIONALES: ADMINISTRATIVOS Y DE VENTAS GASTOS OPERACIONALES: ADMINISTRATIVOS Y DE VENTAS COSTOS DIRECTOS: MANO DE OBRA, MATERIAS PRIMAS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN: CIF COSTOS DIRECTOS: COSTO DE ADQUISICIÓN COSTOS DIRECTOS: COSTOS PROPIOS DE LA PRESTACIÓN DEL SERVICIO COSTOS DIRECTOS: MANO DE OBRA, MATERIAS PRIMAS Y LOS PROPIOS DE LA PRESTACIÓN DEL SERVICIO POR OMAR EDUARDO CASTELBLANCO COMPLEMENTARIO COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN: CIF
8 CLASES DE EMPRESAS POR ACTIVIDAD INDUSTRIALES, COMERCIALES Y DE SERVICIOS POR QUÉ CALCULAR, CUANTIFICAR Y ASIGNAR LOS COSTOS A CADA BIEN O PRODUCTO ELABORADO, SERVICIO PRESTADO O BIEN COMERCIALIZADO? PARA ALCANZAR CUATRO OBJETIVOS PRINCIPALES: OBTENER UN PRECIO RAZONALBE DE VENTA, EFECTUAR LABORES DE CONTROL Y SEGUIMIENTO, TOMAR DECISIONES Y, LOGRAR EL OBJETIVO BÁSICO FINANCIERO: PERMANENCIA UTILILIDADES RENTABILIDAD FLUJO DE CAJA GENERACIÓN DE VALOR CRECIMIENTO
9 SISTEMAS Y HERRAMIENTAS DE APOYO EN COSTOS l COSTOS POR ÓRDENES ESPECÍFICAS U ÓRDENES DE FABRICACIÓN l l COSTOS POR PROCESOS COSTOS INTERMEDIOS O DE OPERACIÓN l COSTOS BASADOS EN ACTIVIDADES (ABC) l COSTOS ESTÁNDAR
10 FACTORES DEL COSTO MATERIALES OTROS COSTOS MANO DE OBRA INDIRECTA INDIRECTA DIRECTA DIRECTO MATERIAS PRIMAS DIRECTAS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN MANO DE OBRA DIRECTA
11 GERENCIA DE COSTOS Planear controlar costos Indicadores de desempeño Soporte de las decisiones Mejora conynua Informes Financieros
12 IMPACTO DEL SISTEMA DE COSTEO SOBRE LA CADENA DE VALOR LOGÍSTICA DE ENTRADA OPERACIÓN LOGÍSTICA DE SALIDA VENTAS Y MARKETING SERVICIO AL CLIENTE
13 TEMAS RELEVANTES PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO DEPRECIACIÓN OBLIGACIONES LABORALES: CESANTÍAS, APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL Y APORTES PARAFISCALES INVENTARIOS
14 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO DEPRECIACIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO CLASE VIDA ÚTIL Muebles y Enseres 10 años Maquinaria y Equipo 10 años Edificios, locales, casas 20 años Flota y Equipo de Transporte 10 años Vehículos 5 años Equipo de Cómputo 3 años Nota: los terrenos no se deprecian, se valorizan
15 INVENTARIOS EMPRESA COMERCIALIZADORA O DISTRIBUIDORA INVENTARIOS QUE MANEJA MERCANCÍAS VALOR (COSTO) AL PRECIO DE COMPRA O DE ADQUISICIÓN MATERIAS PRIMAS E INSUMOS AL PRECIO DE COMPRA O DE ADQUISICIÓN INDUSTRIAL (PRODUCTORA O MANUFACTURERA) PRODUCTOS EN PROCESO PRODUCTOS TERMINADOS AL COSTO AGREGADO POR MATERIAS PRIMAS, MANO DE OBRA Y OTROS COSTOS DE FABRICACIÓN DE SERVICIOS MATERIAS PRIMAS E INSUMOS AL PRECIO DE COMPRA O DE ADQUISICIÓN
16 0*10267* /0-*12343*0-/,23,-./012/. 3/,/, /.7,-./012/. :64;/7< , *7/,465237/0-*12343*0-/,23 *+,-./0-*1234,/+*5/, /6*57234/4/, :/:43*0-/, -:. : *7/,4/6*57234/4/, :/:43*0-/, ---84/6*572346/5/;-30/,23.-0/ 4,8A,,A 39+7*7/,4/6*572346/5/;-30/,23.5/147*7/,4*+,-./0-*1234,/+*5/,234>/37/4/+5-,4&(4:24"(#&.5/147*7/,4*+,-./0-*1234,/+*5/,234/46/57-54:24</=*4#4:24"(#&4.5/147*7/,4*+,-./0-*1234,/+*5/,234/46/57-54:242125*4#4:24"(#A!!"## $"%& %"''!"## "#$%&!"(' %)"'' %"'' "#$'( )"'' #"'' $"'' )$(( '"$&& $&"## #!"!#,/34*+,-./0-*1234,/+*5/,23$ /,$43240/,09,/143*+5242,4?/,*54 OBSERVACIONES DE LEY, PARA CALCULAR LAS OBLIGACIONES LABORALES PARA LA SEGURIDAD SOCIAL, NO SE TIENE EN CUENTA EL SUBSIDIO DE TRANSPORTE PARA LAS PRESTACIONES SOCIALES SE INCLUYE EL SUBSIDIO DE TRANSPORTE, EXCEPTO PARA LAS VACACIONES PARA LAS VACACIONES NO SE TIENE EN CUENTA LAS HORAS EXTRAS NI LAS COMISIONES, POR QUE EN ESE PERÍODO NO SE PRESENTAN PARA LOS APORTES FISCALES NO SE TIENE EN CUENTA EL SUBSIDIO DE TRANSPORTE 3/9567<-97./9/6457;204;57;-0.B/979->/9734>-01-3/9567<-97.B8.4<457<-716/0.:561- *%*+')& &)+''' Es importante aclarar que los aportes a Riesgos Laborales (ARL), Yenen un porcentaje que oscila entre el 0.5% y el 8%, de acuerdo con el nivel de riesgo que asume el trabajador; en la tabla he considerado solo el 1%.
17 INDICADORES, A PARTIR DEL ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓ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
18 PRESUPUESTO MAESTRO PRESUPUESTO DE INGRESOS OPERACIONALES (VENTAS) PRESUPUESTO DE COSTOS POR MANO DE OBRA DIRECTA (MOD), MATERIA PRIMA DIRECTA (MPD) E INDIRECTOS )CIF). PRESPUPUESTO DE OPERACIÓN TOTAL COSTOS DE PRODUCCIÓN PRESUPUESTO DE GASTOS DE INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO PRESUPUESTO DE MERCADOTECNIA, COMERCIALIZACIÓN Y DISTRIBUCIÓN PRESUPUESTO DE GASTOS DE SERVICIO AL CLIENTE PRESUPUESTO DE GASTOS GENERALES PRESUPUESTO FINANCIERO PRESUPUESTO DE CAPITAL, EFECTIVO, ESTADOS FINANCIEROS, FLUJO DE CAJA
19 LEY 1607 DE 2012: REFORMA TRIBUTARIA IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Por otra parte las tarifas del IVA pasan de siete (0%, 1,6%, 10%, 16%, 20%, 25% y 35%) a solo tres tarifas de: 0%, 5% y 16%. Y adicionalmente se crea el impuesto nacional al consumo el cual presenta las siguientes tarifas: 4%, 8% y 16%. ALGUNOS EJEMPLOS (NOTA 1: IVA 0% para productos de la canasta familiar); (NOTA 2; IVA impuesto al consumo: 4% servicio de telefonía móvil, 8% para restaurantes y bares sin franquicia y 16% para restaurantes y bares con franquicia) DECRETO 0187 DEL 2013 La reforma tributaria incluyó la modificación al período gravable del impuesto sobre las ventas (IVA), el cual ahora tendrá un período gravable bimestral, cuatrimestral o anual dependiendo de los ingresos brutos obtenidos al 31 de diciembre del año gravable anterior. Por tal razón, el Gobierno definió el período gravable así: BIMESTRAL para grandes contribuyentes y aquellas personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del año gravable 2012 sean iguales o superiores a UVT. ($ ) CUATRIMESTRAL para personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre 2012 sean iguales o superiores a UVT pero inferiores a UVT. (entre $ y $ ) ANUAL para personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre de 2012 sean inferiores a UVT. ($ ) UVT: Unidad de Valor Tributario; para el año gravable de 2012 quedó en $ FUENTE: LA WEB, LEGIS COMUNIDAD CONTABLE
20 EL IVA (IMPUESTO AL VALOR AGREGADO) REGÍMENES: 1) SIMPLIFICADO: EN ESTE RÉGIMEN, EL IVA ES COSTO Y HACE PARTE DEL INGRESO POR VENTAS, DECLARACIÓN ANUAL 2) COMÚN: EN ESTE RÉGIMEN, EL IVA NO ES COSTO NI HACE PARTE DEL INGRESO POR VENTAS, DECLARACIÓN BIMESTRAL Y CUATRIMESTRAL
21 !"#$%&'&()'!*+"+!*#"(#,#-#"!+.!"/0&1#,! '&1*.&2&-+3)!*)"!#.!+4)!5678! Pertenecen las personas naturales que venden productos o prestan servicios gravados con el impuesto a las ventas. Que los ingresos obtenidos en el 2013 hayan sido inferiores a $ (Numeral 1 del artículo 499 del Estatuto tributario). Que no tenga más de un establecimiento de comercio u oficina. (Numeral 2 del artículo 499). Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles. (Numeral 4) Que no sean usuarios aduaneros. (Numeral 5) Que en el año gravable 2013 no haya celebrados contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados por un valor individual superior a Uvt ($ ). (Numeral 6 artículo 499) Que durante el año 2014 no celebre contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados por un valor individual superior a UVT, esto es $ Se toma como referencia el UVT del (Numeral 6 artículo 499) Que el monto de las consignaciones durante el 2013 no hayan superado la suma de $ y durante el 2014 no superen la suma de $ (Numeral 7 del artículo 499). Nota: Cuando la norma habla de año anterior, en este caso 2013, el UVT que se toma es el del 2013, cuando se refiere al respectivo año, se toma el UVT vigente en el UVT tomados como referencia: 2013: $ : $27.485
22 DETERMINACIÓN DEL SISTEMA DE COSTEO A EMPLEAR SISTEMAS DE COSTEO ELEMENTO REAL NORMAL ESTANDAR M.P.D. REAL REAL PRESUPUESTADA M.O.D. REAL REAL PRESUPUESTADA C.I.F. REAL TASA PRESUPUESTADA PRESUPUESTADA EN EL COSTEO REAL SE CALCULA LA TASA DE CIF CON DATOS REALES (HISTÓRICOS) MENSUALES EN EL COSTEO NORMAL SE CALCULA LA TASA CON BASE EN UN NUMERADOR Y UN DENOMINADOR PRESUPUESTADOS, PREFERIBLEMENTE CON DATOS DEL ÚLTIMO PERIODO FISCAL
23 PARAMETRIZACIÓN CONTABLE La manera ópyma de registrar un gasto o un ingreso en la contabilidad, es por medio de eventos. Es decir, el registro contable lo Yene que disparar algún evento de egresos o ingresos, entradas o salidas, en pesos, en unidades o en pesos y unidades. En el mismo momento en el que el usuario ejerce la uylización de algún evento (siempre y cuando el sistema lo permita), este ejercicio registra en el 100% de los casos un asiento contable en forma instantánea y automáyca. Con esta metodología se garanyza que cualquier movimiento o transacción económica, esté registrada en su totalidad en la contabilidad, y así, los saldos financieros siempre permanecerán conciliados Cada vez que en la GesYón de Producción se emite o ingresa un movimiento contable, se generará un asiento en forma transparente por parte del operador del sistema, uylizando el Plan de Cuentas y la parametrización que facilita el sorware
24 FORMATO GENERALIZADO DE UNA TARJETA DE TIEMPOS
25 FORMATO GENERALIZADO DE UNA ORDEN DE PRODUCCIÓN ESTE FORMATO SE ADAPTA A LAS NECESIDADES DE LA EMPRESA Y PUEDE ESTAR COMPUESTO POR SENDOS SOPORTES: DETALLE DE MATERIAS PRIMAS DIRECTAS, DETALLE DE LA MANO DE OBRA DIRECTA Y ASIGANCIÓN DE CIF
26 LEY 1607 DE 2012: REFORMA TRIBUTARIA IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA SOCIEDADES En cuanto al impuesto de renta para las sociedades la tarifa baja de un 33% a un 25%, sin embargo se crea el impuesto para la equidad CREE que tendrá como hecho generador la obtención de ingresos que sean suscepables de incrementar el patrimonio de los sujetos pasivos (sobre los que recae la obligación tributaria) con tarifa del 8% desanados a la financiación del SENA, ICBF y el sistema de seguridad social en salud. Cabe resaltar que para los próximos tres años tendrá un punto adicional (1%), que se distribuirá de la siguiente manera: 40% para financiar a Insatuciones de Educación Superior Públicas, 30% para la nivelación de la UPC del régimen subsidiado en salud y 30% para inversión social en el campo. FUENTE LA WEB, LEGIS: COMUNIDAD CONTABLE
27 GRACIAS
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