NORMAS INTERNACIONALES

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2 NORMAS INTERNACIONALES ACTIVOS PASIVOS DETERIORO TIR CARTERA DE CRÉDITO PPE- INMUEBLES DE INVERSIÓN DIFERIDOS VALORIZACIONES APORTES SOCIALES PATRIMONIO APORTES SOCIALES UTILIDADES RETENIDAS REVELACIONES

3 NIIF Sección NOMBRE 1 PEQUEÑAS Y MEDIANAS ENTIDADES 2 CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES 3 PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS 4 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA 5 ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL Y ESTADO DE RESULTADOS 6 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO Y ESTADO DE RESULTADOS Y GANANCIAS ACUMULADAS 7 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO 8 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS6 9 ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Y SEPARADOS 10 POLÍTICAS CONTABLES, ESTIMACIONES Y ERRORES 11 INSTRUMENTOS FINANCIEROS BÁSICOS 12 OTROS TEMAS RELACIONADOS CON LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS 13 INVENTARIOS 14 INVERSIONES EN ASOCIADAS 15 INVERSIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS 16 PROPIEDADES DE INVERSIÓN 17 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 18 ACTIVOS INTANGIBLES DISTINTOS DE LA PLUSVALÍA 19 COMBINACIONES DE NEGOCIO Y PLUSVALÍA 20 ARRENDAMIENTOS 21 PROVISIONES Y CONTINGENCIAS 22 PASIVOS Y PATRIMONIO 23 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 24 SUBVENCIONES DEL GOBIERNO 25 COSTOS POR PRÉSTAMOS 26 PAGOS BASADOS EN ACCIONES 27 DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS 28 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS 29 IMPUESTO A LAS GANANCIAS 30 CONVERSIÓN DE LA MONEDA EXTRANJERA 31 HIPERINFLACIÓN 32 HECHOS OCURRIDOS DESPUÉS DEL PERIODO SOBRE EL QUE SE INFORMA 33 INFORMACIONES A REVELAR SOBRE PARTES RELACIONADAS 34 ACTIVIDADES ESPECIALES 35 TRANSICIÓN A LA NIIF PARA LAS PYMES

4 ADOPCIÓN VOLUNTARIA Decreto 4946 de NORMA MODIFICADA POR: Decreto 0403 de , Decreto 1618 de

5 NORMATIVIDAD EN COLOMBIA PARA NIIF LEY 1314 JULIO DE 2009 DIRECCIO- NAMIENTO ESTRATÉGICO Y PROGRAMA DE TRABAJO 22 DE JUNIO DE 2011 CTCP DECRETO 3048 DE AGOSTO DE 2011 MIN COMERCIO INDUSTRIA Y TURISMO DECRETO 4946 DICIEMBRE DE 2011 MIN COMERCIO INDUSTRIA Y TURISMO DECRETO 0403 FEBRERO DE 2012 MIN COMERCIO INDUSTRIA Y TURISMO DIRECCIO- NAMIENTO ESTRATÉGICO DOC FINAL JULIO DE 2012 CONSEJO TÉCNICO DE LA CONTADURÍA PÚBLICA CARTA CIRCULAR 002 DE FEBRERO DE 2012 SUPERSOLIDARIA DECRETO 2706 Y 2784 DE 2012 ARTICULO 165 DE LA LEY 1607 DE 2012 Circular externa 01 del 22 de enero de 2013 Supersolidaria Carta Circular 01 del 25 de enero de 2013 Supersolidaria Circular 03 de Supersolidaria Carta Circular 005 Guía de Buen Gobierno Supersolidaria Carta Circular 006 Trámite de Posesión. Supersoliaria Carta Circular 007 Supersolidaria Decreto 1851 de 29 agosto 2013 Circular 005 de 2014

6 EL MINISTERIO DE COMERCIO INDUSTRIA Y TURISMO HA EMITIDO CON BASE EN LA PROPUESTA DEL CTCP LOS SIGUIENTES DECRETOS GRUPO 1 NIIF PLENAS GRUPO 2 NIIF PYMES GRUPO 3 CONTABILIDA D SIMPLIFICADA DECRETO 2784 DE DIC 28/12 Y ANEXO Y DEC 1851 DEL 29 AGO/13 DECRETO 2706 DE DIC 27/12 Y ANEXO DECRETO 3023 Y DEC 3024 DEL 27 DIC 2013 Y ANEXO DECRETO 3022 DIC 27/13 Y ANEXO DECRETO 3019 DE DIC 27/13 Y ANEXO

7 CRONOGRAMA DE APLICACIÓN Grupo Preparación Obligatoria 1 1 de enero de 2013 a 31 de diciembre de de enero de 2014 a 31 de diciembre de de enero de 2013 a 31 de diciembre de 2013 Fecha de Transición 1 enero de enero de enero de 2014 Estado de Situación Financiera de Apertura 1 enero de enero de enero de 2014 Periodo de Transición 1 de enero de 2014 a 31 de diciembre de de enero de 2015 a 31 de diciembre de de enero de 2014 a 31 de diciembre de 2014 Fecha de Aplicación 1 enero del enero del enero del 2015 Últimos Estados financieros según normatividad Actual 31 de diciembre de diciembre de diciembre 2014 Primer periodo de Aplicación 1 enero de 2015 a 31 de diciembre de enero de 2016 a 31 de diciembre de enero de 2015 a 31 de diciembre de 2015 Fecha de Reporte 31 de diciembre de de diciembre de de diciembre de 2015

8 NIIF BASES DE APLICACIÓN De conformidad con el párrafo 53 del documento Direccionamiento Estratégico: Entidades del Sector Cooperativo: Es necesario tener en cuenta dentro de la conformación de los grupos de entidades que aplicarán los estándares las características propias del sector cooperativo en Colombia. Las cooperativas de ahorro y crédito, las multiactivas e integrales con sección de ahorro y crédito y las cooperativas diferentes a las que ejercen actividad financiera conforman una amplia rama de organizaciones que difieren en tamaño, estructura y forma de operación.

9 NIIF BASES DE APLICACIÓN El CTCP considera que los tipos de Cooperativa mencionados en este párrafo se deben ubicar en la clasificación de los grupos dependiendo de los requerimientos establecidos para cada uno de ellos, especialmente en lo referente a las entidades de interés público incluido en el direccionamiento estratégico párrafo 50. Estas entidades aplicarán la normatividad que de dichos grupos se deriva. Párrafo 50.. El carácter público implica que son organizaciones de tipo abierto, por lo cual no están restringidas a un grupo específico de usuarios clientes o afiliados

10 CONFORMACIÓN COMITÉ NIIF CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN COMITÉ NIIF GERENCIA CAPACITACI ÓN CONTADORA EQUIPO DE APOYO COMUNICACIÓN EQUIPO DE APOYO CRÉDITO Y CARTERA OTROS INSTRUMENTOS FINANCIEROS ACTIVOS FIJOS OTROS ACTIVOS APORTES SOCIALES DEFINICIÓN DE POLÍTICAS

11 REGLAMENTO COMITÉ NIIF DETERMINADO POR EL COMITÉ FUNCIONES APROBADO POR EL CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN CONFORME A LOS ESTATUTOS. SECRETARIA TECNICA REUNIONES- CONVOCATORIAS PRESIDENCIA ACTAS

12 PRESUPUESTO DESCRIPCIÓN DIAGNÓSTICO PREPARACIÓN IMPLEMENTACIÓN Y TOTAL MONITOREO Capacitación Pasantías Talleres Gastos de viaje Alojamiento Personal Adicional Adecuación Software Reestructuración área contable Adquisición hardware Útiles papelería y fotocopias TOTAL

13 RECLASIFICACIONES EN NIIF CAJA BANCOS EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO FONDO DE LIQUIDEZ EFECTIVO CON RESTRICCIÓN INVERSIONES MENORES A 90 DIAS NIC 39

14 INVERSIONES CLASIFICACIÓN Y VALORACIÓN. NUEVOS MÉTODOS DE VALORACIÓN SEGÚN LA CLASIFICACIÓN Se valoran y contabilizan de acuerdo a su clasificación Negociables Mantenidas hasta el vencimiento Disponibles para la venta Costo amortizado Ò Valor Razonable Costo amortizado Costo amortizado Ò Valor Razonable

15 CARTERA DE CRÉDITO DECRETO 1851 DEL 29 DE AGOSTO DE 2013 NO SE APLICA LA NIC 39 INSTRUMENTOS FINANCIEROS La Superintendencia Financiera de Colombia definirá las normas técnicas especiales, interpretaciones y guías en materia de contabilidad y de información financiera CIRCULAR EXTERNA 038 DE 26 DE DIC /2013 Capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera

16 CAPITULO II: REGLAS RELATIVAS A LA GESTIÓN DEL RIESGO CREDITICIO PRINCIPIOS Y CRITERIOS GENERALES PARA LA EVALUACIÓN DEL RIESGO CREDITICIO EN LA CARTERA DE CRÉDITOS Políticas de administración del RC Procesos de administración del RC Modelos para la estimación o cuantificación de pérdidas esperadas Sistema de provisiones Procesos de control interno

17 CAPITULO II: REGLAS RELATIVAS A LA GESTIÓN DEL RIESGO CREDITICIO REGLAS ADICIONALES PARA EL ADECUADO FUNCIONAMIENTO DEL SARC Reglas relativas a las distintas modalidades de crédito Reglas sobre calificación y recalificación del RC Aspectos contables Disponibilidad y requisitos de reporte de la información sobre evaluación de RC Reglas especiales respecto de algunas entidades vigiladas ESTANDARES PARA LA HOMOLOGACIÓN LA PROBABILIDAD DE INCUMPLIMIENTO DE MODELOS INTERNOS SOCIEDADES FIDUCIARIAS, ASEGURADORAS, DE CAPITALIZACIÓN

18 MODELO DE PÉRDIDA ESPERADA PROBABILIDAD DE INCUMPLIMIENTO EXPOSICION AL MOMENTO DEL INCUMPLIMIENTO PÉRDIDA DADO EL INCUMPLIMIENTO PE= PI * EA * PDI APLICACIÓN DE MODELO DE MATRIZ DE TRANSICIÓN CATEGORIAS SEGÚN CALIFICACIÓN ABCDE

19 INVENTARIO FÍSICO TOTAL IDENTIFICACIÓN DE BIENES MUEBLES IDENTIFICACIÓN DE BIENES INMUEBLES VALOR RAZONABLE AVALÚOS METODOLOGÍA DE VALORACIÓN RECLASIFICACIÓN DE VALORIZACIONES VIDAS ÚTILES TECNOLOGÌA ESTADO DEL BIEN

20 ACTIVOS FIJOS Identificación Costo de Adquisición Fecha de Adquisición PARA LA ADOPCIÓN DE LA SECCIÓN 35 DE LA NIIF SE APLICA EL VALOR RAZONABLE COMO COSTO ATRIBUIDO Uso de método matemático de tasación. Factores Tiempo de uso Vida útil Estado del Bien Nivel de Tecnología Valor Nuevo

21 ESTABLECER EL CONTROL DEL ACTIVO SEGUROS SOFTWARE DIFERIDOS LOS BENEFICIOS ECONÓMICOS FUTUROS LICENCIAS PREOPERATIVO S RECLASIFICACIÓN DE PARTIDAS QUE NO CUMPLAN REQUISITOS GASTOS DE CONSTITUCIÓN ESTUDIOS DE MERCADO

22 RECLASIFICACIÓN DE VALORIZACIONES POLÍTICA DE ADMINISTRACIÓN DE BIENES RECIBIDOS EN PAGO PROVISIÓN Y BAJA DE INVERSIONES

23 OBLIGACIONES FINANCIERAS DEPÓSITOS DE AHORRO Redefinición de tasas y tablas de amortización Depuración de cuentas inactivas Políticas, y procedimientos COSTO AMORTIZADO AHORRO CONTRACTUAL

24 PASIVO IMPUESTO DE PATRIMONIO IMPACTÓ NEGATIVAMENTE EL PATRIMONIO EN EL BALANCE DE APERTURA POR RECONOCIMIENTO DEL GASTO TOTAL Y EL RECONOCIMIENTO DEL PASIVO

25 PATRIMONIO ANÁLISIS DEL CAPITAL MÍNIMO IRREDUCTIBLE GENERACIÓN DE CAPITAL INSTITUCIONAL RECLASIFICACIÓN DE LA PORCIÓN DEL CAPITAL DE OBLIGATORIO REEMBOLSO A LOS ASOCIADOS

26 Plan de Implementación NIIF Normas Internacionales de Información Financiera NORMA APLICABLE DISPONIBLE INVERSIONES CUENTAS RECONOCIMIENTO VALORACIÓN PRESENTACIÓN REVELACIÓN ACTIVO CARTERA DE CREDITO PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO DIFERIDOS BIENES RECIBIDOS EN PAGO PASIVO DEPOSITOS AHORRO OBLIGACIONES FINANCIERAS CUENTAS POR PAGAR IMPUESTOS POR PAGAR FONDOS SOCIALES PASIVOS LABORALES OTROS PASIVOS PATRIMONIO APORTES SOCIALES NIC 39 NIC 39 NIC 39 NIC 39 NIC 39 NIC 39 SECCIÓN 17 NIIF SECCIÓN 18 NIIF SECCIÓN 17 NIIF SECCIÓN 17 NIIF SECCIÓN 18 NIIF SECCIÓN 17 NIIF NIC 39 NIC 39 NIC 39 NIC 39 NIC 39 NIC 39 SECCIÓN 29 NIIF SECCIÓN 29 NIIF NIC 39 NIC 39 SECCIÓN 28 NIIF SECCIÓN 28 NIIF NIC 39 NIC 39 CINIIF 2 SECCIÓN 22 NIIF CINIIF 2 SECCIÓN 22 NIIF PARA PYMES SECCIÓN 11 NIIF SECCIÓN 11 NIIF SECCIÓN 11 NIIF SECCIÓN 17 NIIF SECCIÓN 18 NIIF SECCIÓN 17 NIIF SECCIÓN 11 NIIF SECCIÓN 11 NIIF SECCIÓN 11 NIIF SECCIÓN 29 NIIF SECCIÓN 11 NIIF SECCIÓN 28 NIIF SECCIÓN 11 NIIF CINIIF 2 SECCIÓN 22 y SECCIÓN 4 NIIF SECCIÓN 11 NIIF SECCIÓN 11 NIIF SECCIÓN 11 NIIF SECCIÓN 17 NIIF SECCIÓN 18 NIIF SECCIÓN 17 NIIF SECCIÓN 11 NIIF SECCIÓN 11 NIIF SECCIÓN 11 NIIF SECCIÓN 29 NIIF SECCIÓN 11 NIIF SECCIÓN 28 NIIF SECCIÓN 11 NIIF SECCIÓN 4 NIIF CONJUNTO DE NORMAS

27 Plan de Implementación NIIF BALANCE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 DIVISIÓN RUBRO O CUENTA Saldo Inicial Ajustes a NIIF Traslados a NIIF SALDOS PARA BALANCE DE ESTRUCTURA ACTUAL PCGA NUEVA ESTRUCTURA NIIF PGGC Dr CR Dr CR APERTURA Activos Activos Efectivo y Equivalente de Efectivo Caja Bancos Fondo de Liquidez depósito a la vista Inversiones Inversiones mantenidas hasta el vencimiento Préstamos y partidas por cobrar Préstamos y partidas por cobrar Cartera de crédito Cuentas por cobrar Propiedades, planta y equipo Propiedades, planta y equipo Activos diferidos Activos intangibles distintos a la plusvalía Otros activos Valorizaciones Total activo Total activo

28 Plan de Implementación NIIF DIVISIÓN RUBRO O CUENTA Pasivos Pasivos BALANCE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 Saldo Inicial Ajustes a NIIF Traslados a NIIF ESTRUCTURA ACTUAL PCGA NUEVA ESTRUCTURA NIIF PGGC Dr CR Dr CR SALDOS PARA BALANCE DE APERTURA Depósitos de ahorro Depósitos de ahorro Obligaciones financieras Obligaciones financieras Cuentas por pagar Cuentas por pagar Impuestos gravámenes y tasas Impuestos gravámenes y tasas Fondos Sociales Fondos Sociales Obligaciones laborales Obligaciones laborales Pasivo financiero por Aportes Sociales Total pasivo Total pasivo

29 Plan de Implementación NIIF DIVISIÓN RUBRO O CUENTA Saldo Inicial Ajustes a NIIF Traslados a NIIF ESTRUCTURA ACTUAL PCGA NUEVA ESTRUCTURA NIIF PGGC Dr CR Dr CR Patrimonio Patrimonio BALANCE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 SALDOS PARA BALANCE DE APERTURA Aportes sociales Aportes sociales Reserva de protección de aportes Reserva de protección de aportes Fondo de destinación específica Fondo de destinación específica Resultados acumulados Resultados acumulados Superavit por valorización Superavit por Revaluación Efecto de la Transición ( ) Total patrimonio Total patrimonio Total pasivo y patrimonio Total pasivo y patrimonio

30 Normas Internacionales de Información Financiera Plan de Implementación NIIF OBJETIVO DEL PLAN DE IMPLEMENTACIÓN Realizar una adecuada preparación para iniciar la aplicación de Normas Internacionales de Información Financiera cuya adopción debe comprenderse como la única forma de elaboración de los estados contables de las entidades. DISPOSICIONES GENERALES Conforme a los lineamientos del IASB frente a los criterios básicos a tener en cuenta frente al proceso de adopción de manera integral. Se debe basar exclusivamente en la versión oficial de las normas e interpretaciones aprobadas por dicho organismo Circular Externa 001 y Carta Circular 001 de 2013

31 CALENDARIO DE ACTIVIDADES AÑO 2013 AÑO 2014 AÑO 2015 ETAPAS TRIMESTRE 1 TRIMESTRE 2 TRIMESTRE 3 TRIMETRE 4 TRIMESTRE 1 TRIMESTRE 2 TRIMESTRE 3 TRIMETRE 4 TRIMESTRE 1 TRIMESTRE 2 TRIMESTRE 3 TRIMETRE 4 DIAGNÓSTICO CAPACITACIÓN PREPARACIÓN IMPLEMENTACIÓN MONITOREO

32 Plan de Implementación NIIF ENTENDER EL COSTO DE LA CONVERSIÓN Es un compromiso a largo plazo Significa cambios en procesos, controles, sistemas Requiere comunicación permanente, educación y entrenamiento No deben subestimarse los cambios

33 Plan de Implementación NIIF FASE I DIAGNÓSTICO DEFINICIÓN Y APROBACIÓN DEL PLAN DE TRABAJO FASE II EVALUACIÓN DE IMPACTO Y PREPRACIÓN PARA LA CONVERGENCIA FASE III IMPLEMENTACIÓN Y APLICACIÓN PARALELA Y MONITOREO

34 Es el encargado de determinar las políticas contables: Las políticas tienen que ser aplicadas de manera consistente para cubrir los períodos comparativos. Las políticas contables deben diseñarse con base en la versión vigente a la fecha de reporte.

35 FUNCIONES DEL COMITÉ DE NIIF REUNIONES REVISAR Y APROBAR EL ALCANCE DEL PROYECTO NOMBRAR EL RESPONSABLE DE COMUNICAR METAS A MEDIANO Y LARGO PLAZO SUPERVISAR LAS ACTIVIDADES PLANTEADAS DAR SOPORTE AL EQUIPO

36 SISTEMAS DE INFORMACIÓN Plan de Implementación NIIF - Oportunidades para la automatización de la medición y evaluación de las transacciones y el tiempo de su reconocimiento/desreconocimiento. Capacidad del sistema para producir estados financieros doblemente (PCGA VS NIIF) - Revelaciones amplias exigidas por las NIIF y cambios en la presentación de los estados financieros generando una nueva presentación de información;

37 POLÍTICAS CONTABLES MARCO NORMATIVO NIIF SE ADAPTA A CADA ENTIDAD Y SE DETERMINAN CRITERIOS PERSONALIZADO S, CEÑIDOS A LA NORMATIVIDAD. ESTUDIO DE CADA NORMA APLICABLE MARCO CONCEPTUAL DIRECCIONAMIENT O ESTRATEGICO CARACTERISTICAS PARTICULARES DE LA ENTIDAD- OBJETO SOCIAL- TAMAÑO.

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39 POLÍTICAS CONTABLES Las políticas deben ser consistentes en el tiempo Consistencia de la Políticas Para transacciones eventos o hechos similares con el fin de facilitar la comparabilidad de la información. CAMBIAR. Solo si Es exigido o requerido por un cambio de versión o una nueva norma Si el cambio produce información más confiable y relevante Utilizar las mismas políticas de un período a otro

40 Crear el Comité de alto nivel que este encargado de liderar el plan de acción Definir y aprobar el plan de trabajo o de acción que involucre a todas las áreas de la organización. Proporcionar los recursos financieros necesarios para el desarrollo del plan (capacitación, asesoría, valuación, auditoría y adecuación de los sistemas de información) Establecer los lineamientos y reglas de juego claras al interior de la organización. Efectuar seguimiento periódico a los avances del proyecto Fuente Supersolidaria Dar el apoyo necesario y resolver oportunamente los asuntos que generen algún tipo de conflicto o dificultad Revisar y ajustar las políticas contables que han venido manejando y aplicando para

41 Recomendaciones de la Supersolidaria 1. Continuar con el trabajo de sensibilización con las cooperativas de ahorro y crédito con el objeto de estimular el destino de un porcentaje mínimo de los excedentes del 30 % al fortalecimiento patrimonial. 3. Contabilizar los aportes sociales así: a) En el patrimonio la porción equivalente al capital mínimo irreductible y, b) En el pasivo la diferencia. 2. Como complemento, las cooperativas que necesiten (31) deberían realizar el incremento del capital mínimo irreductible al equivalente del 30% de los aportes sociales 4. No tener en cuenta dentro del capital mínimo irreductible los aportes amortizados Determinar un mínimo de régimen de transición de 5 años FUENTE SUPERSOLIDARIA

42 Adopción de las mejores prácticas contables Depuración de los estados financieros Revisión de las políticas y adecuación de las mismas a las condiciones y particularidades del sector Elevar la calidad y el nivel de educación de los consejos y del grupo directivo Elevar el estándar de los aplicativos y de las políticas de administración de la información Potencial de intercambio de información y de mejores practicas internacionales FUENTE SUPERSOLIDARIA

43 Cambios en políticas contables, actualización y difusión de las mismas (Consejo y Administración) Controles sobre el cierre de estados financieros Validación de la información reportada a través del Business Reporting Language (XBRL) Evaluación de riesgos de la empresa y evaluación de efectividad de los controles FUENTE SUPERSOLIDARIA

44 Potencial Impacto Financiero Valoración de los Impactos Provisiones Acciones en Tesoreria Activos Fijos y Propiedades de Inversion Instrumentos Financieros Inversiones impuesto de Renta Castigo de Activos Adopcion por Primera Vez inventarios Arrendamientos, Leasing Reconocimiento de Ingresos Presentación de Estados Financieros Reporte de Información Complejidad de la Implementación FUENTE SUPERSOLIDARIA

45 SISTEMAS DE ASMINISTRACIÓN DE RIESGO DE CRÉDITO EVALUACIÓN PROSPECTIVA POLÍTICAS DE ADMINISTRACIÓN DE RIESGO DE CRÉDITO PROCESOS DE ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS DE CRÉDITO MODELO DE ESTIMACIÓN DE PÉRDIDA ESPERADA PROCESO DE CONTROL INTERNO LAS DEFINE Y APRUEBA EL CONSEJO ESTRATEGIAS DE SEGUIMIENTO Y RECUPERACIÓN PENDIENTES RESOLUCIONES ESTABLECER METODOLOGÍAS FUENTE SUPERSOLIDARIA

46 Código de Gobierno Corporativo RESPONSABILIDAD CORPORATIVA GESTIÓN CÓDIGO CONDUCTA ETICA FORMACIÓ N VALUACIÓN CONTABLE SOFTWARE AUDITORIA Fuente: Diplomado EAM -

47 Estándares del Gobierno Corporativo AUDITORIA CONTABLE NIAAs NIIF NIC NIIF PYMES NIIF SIMPLIFICADAS NIIF PÚBLICAS NAI NIA NIIF plenas Pymes Micros Estatales ESTÁNDARES DE GOBIERNO CORPORATIVO FORMACIÓN IES CÓDIGO CONDUCTA Y ETICA GESTIÓN ERM ISO SOFTWARE VALUACIÓN XBRL ERP IVS Fuente: Diplomado EAM -

48 RESULTADOS COFINCAFÉ

49 RESULTADOS COFINCAFÉ 2012 M I M IL L L O N E S

50 COFINCAFE 24.88% OCTUBRE: 25.14% NOVIEMBRE: 24.93% Mide el grado de capitalización entre mas alto es menor el riesgo pues se presume un mayor cubrimiento de los activos considerados como riesgosos.

51 COFINCAFE 20.51% BAJO NIIF Mide el grado de capitalización entre mas alto es menor el riesgo pues se presume un mayor cubrimiento de los activos considerados como riesgosos.

52 b-3 Relación de Activo Fijo a Activo Total COFINCAFE 0.88% OCTUBRE: 0.94% NOVIEMBRE: 0.92% Muestra la participación del activo fijo dentro del activo total. Entre mayor sea su resultado mayor riesgo, pues se suponen más activos improductivos y menor capacidad de generación de ingresos.

53 b-3 Relación de Activo Fijo a Activo Total COFINCAFE 5.45% BAJO NIIF Muestra la participación del activo fijo dentro del activo total. Entre mayor sea su resultado mayor riesgo, pues se suponen más activos improductivos y menor capacidad de generación de ingresos.

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55 EFECTOS NIIF CONTABLES Elaboración de las políticas contables de acuerdo a las NIIF Nuevos procedimientos de reconocimiento de Activos y Pasivos Nuevos procedimientos de valoración de Activos y pasivos Mayor información a revelar FINANCIER OS Disminución en el capital social Modificaciones estatutarias Afectación en estado de resultados derivada de las valoraciones de la propiedad planta y equipo, y la revisión de las vidas útiles Nuevos sistemas para la valoración de la cartera de crédito Cambios en los sistemas de información y reportes gerenciales Control interno y evaluación de riesgos

56 RESUMEN DE LOS CAMBIOS JUICIO PROFESION AL UTILIZA TASA EFECTIVA SISTEMAS DE INFORMACIÓN MÉTODOS DE VALORACI ÓN ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDAD OS EFECTOS FINANCIEROS FISCALES Y OPERATIVOS OTRO TIPO DE INFORMACIÓN CAMBIO DE MENTALIDAD TRANSFORMACIÓ N CONCEPTUAL CAMBIO DE INDICADORES

57 RECOMENDACIONES EQUIPO DE TRABAJO INVOLUCR A LA ALTA GERENCIA NO HAY PORQUE ESPERAR CAPACITACIÓN CONTINUA COMUNICACIÓN DOCUMENTAR EL PROCESO DE ADOPCIÓN DE IMPLEMENTACIÓ N DE NIIF

58 RESUMEN DE LOS CAMBIOS JUICIO PROFESIONAL UTILIZA TASA EFECTIVA ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDAD OS EFECTOS FINANCIEROS FISCALES Y OPERATIVOS OTRO TIPO DE INFORMACIÓN SISTEMAS DE INFORMACIÓN MÉTODOS DE VALORACI ÓN CAMBIO DE MENTALIDAD TRANSFORMACIÓ N CONCEPTUAL CAMBIO DE INDICADORES

59 INDICADORES DE CONTROL La aplicación de estándares internacionales implicará NUEVOS INDICADORES NUEVO ESQUEMA GESTIÓN RIESGO DESEMPEÑO

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61 MODELO DE ACOMPAÑAMIENTO ASESORÍA Y SEGUIMIENTO DEL PLAN DE IMPLEMENTACIÓN ASESORÍA EN LA ELABORACIÓN DEL REGLAMENTO DEL COMITÉ NIIF ASESORÍA EN LA ELABORACIÓN DE POLÍTICAS CONTABLES ASESORÍA EN EL DISEÑO DE METODOLOGÍAS DE VALORACIÓN CONFORME A LA NECESIDAD DE LAS CUENTAS DEL BALANCE ASESORÍA PARA ELABORACIÓN DEL BALANCE DE APERTURA BAJO NIIF PYMES DEBIDAMENTE DOCUMENTADO. DISEÑO PRESENTACIÓN Y AJUSTE DEL MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES. EVALUACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS DE LA COOPERATIVA, Y ENTREGA DE DIAGNÓSTICO Y RECOMENDACIONES. EVALUACIÓN DE MANUALES DE PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS DE LA COOPERATIVA, Y ENTREGA DE DIAGNÓSTICO Y RECOMENDACIONES. ACOMPAÑAMIENTO EN LA ELABORACIÓN DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Juego completo de Estados Financieros ) AL CORTE DE DICIEMBRE 31 DE 2014, BAJO NIIF PYMES ASESORÍA EN LA ELABORACIÓN DEL MANUAL DE CONTROL INTERNO BAJO NIIF PYMES, NIAS Y ONI. ACOMPAÑAMIENTO EN LA ELABORACIÓN DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Juego completo de Estados Financieros ) AL CORTE DEL ÚLTIMO MES, DEACUERDO A LA FECHA DE TERMINACIÓN DEL CONTRATO. CONFORMACIÓN DE COMITÉ NIIF CONFORMACIÓN DE SUBCOMITÉS NIIF PARA CADA CUENTA O GRUPOS DE CUENTAS NOMBRAMIENTO DEL LIDER DEL PROCESO DISPOSICIÓN DE RECURSOS HUMANOS PARA REALIZAR EL PARALELO EN EL SISTEMA CONTABLE BAJO NIIF Y PROCESOS ESPECIALES DEPURACIÓN BASES DE DATOS DEPURACIÓN CUENTAS DE BALANCE PARA EL BALANCE DE APERTURA. DEPURACIÓN CARTERA DE CRÉDITO INVENTARIO FÍSICO DE ACTIVOS FIJOS. DISPOSICIÓN DE RECURSOS FINANCIEROS DISPOSICIÓN DE RECURSOS TECNOLÓGICOS ( SOTFWARE CONTABLE BAJO NIIF) ENTREGA OPORTUNA Y DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA Y ADMINISTRATIVA REQUERIDA.

62 MODELO DE ACOMPAÑAMIENTO Nuestro trabajo está orientado a brindar un acompañamiento a la empresa, en el proceso de transición a las Normas Internacionales de Información Financiera. Proponemos que la empresa cree los grupos de trabajo interno, o subcomités NIIF, que serán capacitados en los respectivos estándares según sea requerido y específicamente en los ajustes puntuales que deben tener las cuentas contables que les competen, así como las revelaciones clave. Conforme a esta metodología estos equipos capacitados ejecutarán las labores asignadas previo direccionamiento por parte de nuestro grupo asesor, lo cual permitirá la optimización del tiempo de implementación y la transferencia del conocimiento.

63 LO QUE DEBEN DEFINIR LOS LÍDERES DEL PROYECTO De conformidad con el Marco Conceptual de las Normas Internacionales de Información Financiera, y los principios generales de control interno, la responsabilidad de la preparación y presentación de los estados financieros es del representante legal de la entidad El número de funcionarios a capacitarse incluido el líder del proyecto. Establecer un programa de capacitación continua a cumplir luego de lograr el nivel inicial de preparación

64 FASES A DESARROLLAR FASE 1 En la fase de diagnóstico se brindará asesoría y acompañamiento en la definición de los siguientes temas: Estudio preliminar de diferencias entre las políticas contables actualmente aplicadas en la entidad y las NIIF para Pymes. Identificación preliminar de impactos sobre sistemas tecnológicos y gestión de datos. Establecer ficha de diagnóstico de los principales impactos de la empresa.

65 FASES A DESARROLLAR FASE 2 Se identifica como una fase preparatoria en términos de mayor análisis que permita identificar las oportunidades de mejora, y su alineación con los requerimientos de la normativa a adoptarse. En este aspecto se brindará asesoría y acompañamiento a la Cooperativa en el diseño y desarrollo las propuestas de cambio a los sistemas de información financiera, procesos y estructura organizativa acorde con la actividad empresarial. Se establecerán las principales diferencias cuantitativas entre las políticas contables vigentes y las que se adoptan bajo NIIF. Analizar los actuales reportes financieros, formatos que se generan a partir de la información financiera exigida, así como también el nivel de efectividad de los reportes existentes. Diseñar cambios en las políticas, estados financieros, reportes, metodologías. Asesorar en el diseño de ambientes de prueba para la modificación de sistemas y procesos.

66 EVALUAR EL IMPACTO Y PLANIFICAR LA CONVERGENCIA Analizar las diferencias contables y determinar el grado de impacto para implementar los cambios en la gestión administrativa Evaluar cambios en el valor de activos, pasivos y patrimonio que sean relevantes Revisar cambios en el reconocimie nto de ingresos y costos propios de la actividad Evaluar las diferencias y necesidades adicionales de revelaciones y asesoría en el rediseño de los sistemas de control interno Indicar los responsab le de cada área.

67 FASES A DESARROLLAR FASE 3 Acompañamiento y asesoría en la implementación de sistemas tecnológicos, documentación de flujo de datos y procesos. Diseño de formatos de conciliaciones del patrimonio neto reportado bajo normas internacionales y bajo norma actual. Diseño de formatos de conciliaciones del estado de resultados bajo normas internacionales y bajo norma actual Explicar cualquier ajuste material al estado de flujo de efectivo del periodo de transición, si lo hubiere. Evaluar los controles de calidad de información financiera para que los estados financieros muestren una imagen fiel y razonable en su situación financiera, resultados de sus operaciones, flujos de efectivo y cambios en el patrimonio de la empresa y las correspondientes revelaciones en notas. Tanto el plan de implementación y el de capacitación deberán ser aprobados por el Consejo de Administración

68 COMPROMISO DE LA ALTA DIRECCIÓN Se hace necesario que la alta dirección coordine todos los recursos que permita administrar los conocimientos para gestionar los cambios que atañen al proceso para realizarlos a través del tiempo de manera que estos sean ejecutados eficientemente y en cada una de las fases definidas en el proyecto de transición sin afectar las operaciones diarias del grupo de trabajo.

69 INFORMES Se reportará periódicamente el avance, análisis e impacto de las distintas áreas de los estados financieros con aplicación de normas con las recomendaciones y requerimientos específicos de procesos y sistemas de información. Descripciones de las principales diferencias y tratamiento contable al mismo tiempo que las revelaciones Presentación de estrategias contables Descripción de información requerida por las NIIF Estrategias de entrenamiento continuo Estados financieros bajo NIIF, en la etapa de implementación Estado de la implementación y eventuales correcciones Presentación de avance conforme al calendario de actividades

70 PROPUESTA ECONÓMICA FASES TIEMPOS DE IMPLEMENTACIÓN EN MESES VALOR ETAPA DE DIAGNÓSTICO ETAPA DE PREPARACIÓN ETAPA DE IMPLEMENTACIÓN Y MONITOREO VALOR TOTAL DE LA PROPUESTA EL VALOR DE LA ASESORIA ESTARÍA SUJETA AL NÚMERO DE MESES QUE REQUIERA LA COOPERATIVA CONFORME A SU TAMAÑO. NO INCLUYE GASTOS DE VIAJE NI ALOJAMIENTO. EL VALOR DE LA PROPUESTA NO INCLUYE IVA DEL 16% Se consideran para este modelo 16 horas mes para diagnóstico y 8 horas mes para las demás etapas.

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