REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA MINISTERIO DE FINANZAS PROGRAMA DE MODERNIZACION DE LA ADMINISTRACION FINANCIERA DEL ESTADO

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1 REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA MINISTERIO DE FINANZAS PROGRAMA DE MODERNIZACION DE LA ADMINISTRACION FINANCIERA DEL ESTADO SISTEMA DE CONTABILIDAD PÚBLICA 1

2 REPÚBLICA BOLIVARIANA MINISTERIO DE FINANZAS PROGRAMA DE MODERNIZACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO CONTENIDO PLAN DE CUENTAS PATRIMONIALES DE LA CONTABILIDAD PÚBLICA Aspectos generales BASES DE LA CODIFICACIÓN Estructura del Código Gráfico de la estructura del código de cuentas Significado de los niveles jerárquicos de la estructura del código de cuentas Grupo 6 Subgrupo 7 Rubro Cuenta Subcuenta de primer grado Subcuenta de segundo grado

3 DETALLE DEL PLAN DE CUENTAS PATRIMONIALES 1. ACTIVO 2. PASIVO 3. PATRIMONIO 4. CUENTAS DE ORDEN 5. INGRESOS 6. GASTOS 7. CUENTAS DE CIERRE DESCRIPCIÓN DE LAS CUENTAS 1 ACTIVO 1.1 ACTIVO CIRCULANTE 1.2 ACTIVO NO CIRCULANTE 2 PASIVO 2.1 PASIVO CIRCULANTE

4 2.2 PASIVO NO CIRCULANTE 2.3 PATRIMONIO 3.1 HACIENDA PÚBLICA 3.2 PATRIMONIO INSTITUCIONAL 3.3 PATRIMONIO PUBLICO 3 CUENTAS DE ORDEN 4.1. CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 4.2. CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 4 INGRESOS 5.1 INGRESOS ORDINARIOS 5.2 INGRESOS EXTRAORDINARIOS 5 GASTOS 6.1 GASTOS DE CONSUMO 6.2 RENTAS DE LA PROPIEDAD 6.3 TRANSFERENCIAS 6.4 PERDIDAS Y GASTOS DIVERSOS 6.5 GASTOS DE DEFENSA Y SEGURIDAD DEL ESTADO Y ASIGNACIONES NO DISTRIBUIDAS 7 CUENTAS DE CIERRE 7.1 CIERRE DEL EJERCICIO ECONÓMICO FINANCIERO

5 PLAN DE CUENTAS PATRIMONIALES DE LA CONTABILIDAD PÚBLICA ASPECTOS GENERALES El Plan de Cuentas Patrimoniales constiuye la enumeración de cuentas ordenadas sistemáticamente e identificadas con nombres para distinguir una clase de partidas de otras, a los fines del registro contable de las transacciones. Las cuentas que integran el Plan de Cuentas Patrimoniales deben ser utilizadas con el objeto de generar información para la toma de decisiones en los niveles de la gerencia, para garantizar el control del patrimonio y para medir los resultados de la gestión pública. Al diseñar el Plan de Cuentas Patrimoniales se tomaron en consideración los siguientes aspectos: Cada cuenta deberá reflejar el registro de un tipo de transacción perfectamente definida. Las transacciones iguales deben registrarse en una misma cuenta. El nombre asignado a cada cuenta expresa su contenido a los fines de evitar confusión. Se adopta el sistema numérico para codificar las cuentas, el cual es flexible con el objeto de permitir la incorporación de otras que resulten necesarias a los propósitos que se persiguen. Conviene destacar que a través de la Matriz de Conversión, se establece una relación entre los códigos del clasificador presupuestario, de las cuentas económicas y los de las cuentas patrimoniales, con el propósito de permitir la integración de los sistemas que conforman el Sistema de Administración Financiera del Sector Público. 5

6 BASES DE LA CODIFICACIÓN Estructura del código El código de cuentas ha sido diseñado con la finalidad de establecer una clasificación flexible, ordenada y pormenorizada de las cuentas de mayor y las subcuentas que se utilizan para el registro contable de las operaciones. Su estructura permite formar agrupaciones que van de conceptos generales a particulares, la cual se conforma de seis (6) posiciones y de nueve (9) dígitos, que se representan de la siguiente forma: Gráfico de la estructura del código de cuentas Grupo Subgrupo Rubro Cuenta Subcuenta 1 Significado de los niveles jerárquicos de la estructura del código de cuentas Subcuenta 2 6

7 El significado de los niveles jerárquicos que constituyen la estructura del Plan de Cuentas Patrimoniales, es el siguiente: Grupo: Primera posición del plan de cuentas, integrada por un dígito, constituye una de las partes principales que identifican la naturaleza de las cuentas. Los grupos de cuentas, que se representan con los números uno (1) al siete (7), son: CODIGO 1 GRUPO ACTIVO 2 PASIVO 3 PATRIMONIO 4 CUENTAS DE ORDEN 5 INGRESOS 6 GASTOS 7 CUENTAS DE CIERRE 7

8 Subgrupo: Integrado por un dígito, constituye la segunda posición del plan de cuentas, la cual se utiliza para identificar la clasificación del Grupo previsto en la primera posición. A continuación se señalan los Subgrupos en los cuales se han clasificado los grupos: CODIGO SUBGRUPO Activo Circulante Activo no Circulante Pasivo Circulante Pasivo no Circulante Hacienda Pública Patrimonio Institucional Patrimonio Público Cuentas de Orden Deudoras Cuentas de Orden Acreedoras Ingresos Ordinarios Ingresos Extraordinarios Gastos de Consumo Rentas de la Propiedad Transferencias Pérdidas y Gastos Diversos Gastos de Defensa y Seguridad del Estado y Asignaciones no Distribuidas Cierre del Ejercicio Económico Financiero 8

9 Rubro: Integrado por un dígito, constituye la tercera posición del plan de cuentas y representa la desagregación del subgrupo. Los rubros del plan de cuentas se relacionan a continuación: De las cuentas del Balance General CODIGO RUBRO Activo disponible Activo exigible Activo realizable Activos diferidos a corto plazo Otros activos circulantes Inversiones financieras a largo plazo Cuentas y efectos por cobrar a mediano y largo plazo Propiedad, planta y equipo Activo intangible Activos diferidos a mediano y largo plazo Otros activo no circulantes Cuentas y efectos por pagar a corto plazo Deuda pública a corto plazo Pasivos diferidos Fondos de terceros Otros pasivos circulantes Cuentas y efectos por pagar a mediano y largo plazo Deuda pública a largo plazo Pasivos diferidos Provisiones acumuladas y reservas técnicas Depreciación y amortización acumuladas Otros pasivos a mediano y largo plazo Capital fiscal Transferencias y donaciones de capital Situado y aportes especiales Ajuste por inflación Resultados Capital institucional Transferencias, donaciones de capital y aportes por capitalizar recibidos Reservas Ajuste por inflación Resultados Deuda pública Diversos Deuda pública Diversos 9

10 De las cuentas del Estado de Resultados CODIGO RUBRO Ingresos tributarios Aportes y contribuciones a la seguridad social Ingresos no tributarios Venta de bienes y servicios Ingresos de la propiedad Ingresos ajenos a la operación Transferencias y donaciones Otros ingresos ordinarios Ingresos por operaciones diversas Gastos de personal Materiales, suministros y mercancías Servicios no personales Depreciación y amortización Intereses Transferencias y donaciones corrientes Situado y asignaciones a Estados y Municipios Pérdidas en operaciones Pérdidas ajenas a la operación Gastos diversos Gastos de defensa y seguridad del Estado Asignaciones no distribuidas Resumen de ingresos y gastos Resultado de la gestión Cuenta: Esta clasificación que se ubica en la cuarta posición e integrada por dos (2) dígitos, identifica las cuentas en las cuales se registra cada tipo de transacción, expresado en dinero y que, posteriormente, se anota en el libro Mayor. Subcuenta de Primer Grado (1 ): Ubicada en la quinta posición e integrada por dos (2) dígitos, identifica la clasificación de la cuenta. Subcuenta de Segundo Grado (2 ): Compuesta por dos (2) dígitos, y ubicada en la sexta posición, se utiliza para reflejar el detalle de la subcuenta respectiva. 10

11 DETALLE DEL PLAN DE CUENTAS PATRIMONIALES 1. ACTIVO 11

12 CODIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS 1. ACTIVO 1.1 ACTIVO CIRCULANTE ACTIVO DISPONIBLE CAJA Y BANCOS Caja Bancos Bancos públicos Bancos privados Bancos del exterior INVERSIONES TEMPORALES ACTIVO EXIGIBLE INVERSIONES FINANCIERAS EN TITULOS Y VALORES A CORTO PLAZO Inversiones en títulos y valores privados a corto plazo Inversiones en títulos y valores públicos a corto plazo Inversiones en títulos y valores externos a corto plazo PRESTAMOS POR COBRAR A CORTO PLAZO Préstamos por cobrar a corto plazo al sector privado Préstamos por cobrar a corto plazo al sector público Préstamos por cobrar a corto plazo a la República Préstamos por cobrar a corto plazo a entes descentralizados sin fines empresariales Préstamos por cobrar a corto plazo a instituciones de protección social Préstamos por cobrar a corto plazo a entes descentralizados con fines empresariales petroleros Préstamos por cobrar a corto plazo a entes descentralizados con fines empresariales no petroleros Préstamos por cobrar a corto plazo a entes descentralizados financieros bancarios Préstamos por cobrar a corto plazo a entes descentralizados financieros no bancarios Préstamos por cobrar a corto plazo al Poder Estadal Préstamos por cobrar a corto plazo al Poder Municipal Préstamos por cobrar a corto plazo al sector externo Préstamos por cobrar a corto plazo a instituciones sin fines de lucro Préstamos por cobrar a corto plazo a gobiernos extranjeros Préstamos por cobrar a corto plazo a organismos internacionales CODIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS CUENTAS COMERCIALES POR COBRAR A CORTO PLAZO OTRAS CUENTAS POR COBRAR A CORTO PLAZO Deudas de corto plazo por rendir de fondos en avance Deudas de corto plazo por rendir de fondos en anticipo Otras cuentas por cobrar a corto plazo EFECTOS COMERCIALES POR COBRAR A CORTO PLAZO OTROS EFECTOS POR COBRAR A CORTO PLAZO FONDOS EN AVANCE FONDOS EN ANTICIPO FONDOS Y BIENES EN FIDEICOMISO ANTICIPOS A PROVEEDORES A CORTO PLAZO 12

13 ANTICIPOS A CONTRATISTAS POR CONTRATOS DE CORTO PLAZO RENTAS POR RECAUDAR A CORTO PLAZO ACTIVO REALIZABLE INVENTARIO DE MATERIA PRIMA INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO INVENTARIO DE MERCANCÍAS INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTROS BIENES Y MATERIALES EN TRÁNSITO Bienes y materiales importados en tránsito Bienes y materiales locales en tránsito Bienes y materiales en tránsito entre almacenes CODIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS ACTIVOS DIFERIDOS A CORTO PLAZO GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO A CORTO PLAZO Intereses de la deuda publica interna a corto plazo pagados por anticipado Intereses de la deuda publica externa a corto plazo pagados por anticipado Otros intereses a corto plazo pagados por anticipado Débitos por apertura de cartas de crédito a corto plazo Otros gastos a corto plazo pagados por anticipado DEPÓSITOS OTORGADOS EN GARANTÍA A CORTO PLAZO OTROS ACTIVOS DIFERIDOS A CORTO PLAZO OTROS ACTIVOS CIRCULANTES OTROS ACTIVOS CIRCULANTES 1.2 ACTIVO NO CIRCULANTE INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO INVERSIONES FINANCIERAS EN ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL A LARGO PLAZO Inversiones en acciones y participaciones de capital a largo plazo al sector privado Inversiones en acciones y participaciones de capital a largo plazo al sector público Inversiones en acciones y participaciones de capital a largo plazo a entes descentralizados sin fines empresariales Inversiones en acciones y participaciones de capital a largo plazo a instituciones de protección social Inversiones en acciones y participaciones de capital a largo plazo a entes descentralizados con fines empresariales petroleros Inversiones en acciones y participaciones de capital a largo plazo a entes descentralizados con fines empresariales no petroleros Inversiones en acciones y participaciones de capital a largo plazo a entes descentralizados financieros bancarios Inversiones en acciones y participaciones de capital a largo plazo a entes descentralizados financieros no bancarios Inversiones en acciones y participaciones de capital a largo plazo a organismos del sector público para el pago de su deuda Inversiones en acciones y participaciones de capital a largo plazo al sector externo Inversiones en acciones y participaciones de capital a largo plazo a organismos internacionales 13

14 Otras inversiones en acciones y participaciones de capital a largo plazo al sector externo CODIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS INVERSIONES FINANCIERAS EN TITULOS Y VALORES A LARGO PLAZO Inversiones en títulos y valores privados a largo plazo Inversiones en títulos y valores públicos a largo plazo Inversiones en títulos y valores externos a largo plazo PRESTAMOS POR COBRAR A LARGO PLAZO Préstamos por cobrar a largo plazo al sector privado Préstamos por cobrar a largo plazo al sector público Préstamos por cobrar a largo plazo a la República Préstamos por cobrar a largo plazo a los entes descentralizados sin fines empresariales Préstamos por cobrar a largo plazo a instituciones de protección social Préstamos por cobrar a largo plazo a entes descentralizados con fines empresariales petroleros Préstamos por cobrar a largo plazo a entes descentralizados con fines empresariales no petroleros Préstamos por cobrar a largo plazo a entes financieros bancarios Préstamos por cobrar a largo plazo a entes financieros no bancarios Préstamos por cobrar a largo plazo al Poder Estadal Préstamos por cobrar a largo plazo al Poder Municipal Préstamos por cobrar a largo plazo al sector externo Préstamos por cobrar a largo plazo a instituciones sin fines de lucro Préstamos por cobrar a largo plazo a gobiernos extranjeros Préstamos por cobrar a largo plazo a organismos internacionales FONDO DE ESTABILIZACIÓN MACROECONÓMICA Fondo de Estabilización Macroeconómica de la República Fondo de Estabilización Macroeconómica del Poder Estadal Fondo de Estabilización Macroeconómica del Poder Municipal FONDO DE AHORRO INTERGENERACIONAL FONDO DE DESARROLLO NACIONAL FONDO DE APORTES DEL SECTOR PÜBLICO CUENTAS Y EFECTOS POR COBRAR A MEDIANO Y LARGO PLAZO CUENTAS COMERCIALES POR COBRAR A MEDIANO Y LARGO PLAZO OTRAS CUENTAS POR COBRAR A MEDIANO Y LARGO PLAZO CODIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS EFECTOS COMERCIALES POR COBRAR A MEDIANO Y LARGO PLAZO OTROS EFECTOS POR COBRAR A MEDIANO Y LARGO PLAZO ANTICIPOS A CONTRATISTAS POR CONTRATOS DE MEDIANO Y LARGO PLAZO RENTAS POR RECAUDAR A MEDIANO Y LARGO PLAZO PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO BIENES DE USO Edificios e instalaciones Maquinaria y demás equipos de construcción, campo, industria y taller Equipos de transporte, tracción y elevación Equipos de comunicaciones y señalamiento Equipos médicos-quirúrgicos, dentales y veterinarios Equipos científicos, religiosos, de enseñanza y recreación 14

15 Equipos para la seguridad pública Máquinas, muebles y demás equipos de oficina y de alojamiento Semovientes Otros bienes de uso TIERRAS Y TERRENOS TIERRAS Y TERRENOS EXPROPIADOS EDIFICIOS E INSTALACIONES EXPROPIADOS CONSTRUCCIONES EN PROCESO Construcciones en proceso de bienes del dominio privado Construcciones en proceso de bienes del dominio público ACTIVO INTANGIBLE MARCA DE FÁBRICA Y PATENTES DE INVENCIÓN DERECHOS DE AUTOR CODIGO GASTOS DE ORGANIZACIÓN CUENTAS Y SUBCUENTAS PAQUETES Y PROGRAMAS DE COMPUTACIÓN ESTUDIOS Y PROYECTOS OTROS ACTIVOS INTANGIBLES ACTIVOS DIFERIDOS A MEDIANO Y LARGO PLAZO GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO A LARGO PLAZO Intereses de la deuda pública interna a largo plazo pagados por anticipado Intereses de la deuda pública externa a largo plazo pagados por anticipado Otros intereses a mediano y largo plazo pagados por anticipado Otros gastos a mediano y largo plazo pagados por anticipado DEPÓSITOS OTORGADOS EN GARANTÍA A MEDIANO Y LARGO PLAZO OTROS ACTIVOS DIFERIDOS A MEDIANO Y LARGO PLAZO OTROS ACTIVOS NO CIRCULANTES ACTIVOS EN PROCESO JUDICIAL Activos en gestión judicial a mediano y largo plazo Títulos y otros valores de la deuda pública en litigio a largo plazo ACTIVOS NO CIRCULANTES DIVERSOS A MEDIANO Y LARGO PLAZO 15

16 2. PASIVO 16

17 CODIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS 2. PASIVO 2.1 PASIVO CIRCULANTE CUENTAS Y EFECTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO GASTOS DE PERSONAL POR PAGAR Sueldos, salarios y otras remuneraciones por pagar Complementos de sueldos y salarios por pagar Asistencia socioeconómica por pagar Prestaciones sociales y otras indemnizaciones por pagar Capacitación y adiestramiento por pagar Otros gastos de personal por pagar APORTES PATRONALES Y RETENCIONES LABORALES POR PAGAR Aportes patronales y retenciones laborales por pagar al Instituto Venezolano de los Seguros Sociales (IVSS) Aportes patronales y retenciones laborales por pagar al Instituto de Previsión Social del Ministerio de Educación (IPASME) Aportes patronales y retenciones laborales por pagar al Fondo de Jubilaciones Aportes patronales y retenciones laborales por pagar al Fondo de Seguro de Paro Forzoso Aportes patronales y retenciones laborales por pagar al Fondo de Ahorro Habitacional Aportes patronales y retenciones laborales por pagar al Seguro de Vida, Accidentes Personales, Hospitalización, Cirugía, Maternidad (HCM) y Gastos Funerarios Aportes patronales y retenciones laborales por pagar a cajas de ahorro Aportes patronales por pagar a los organismos de seguridad social Otros aportes legales por pagar Retenciones laborales por pagar al Instituto Nacional de Cooperación Educativa (INCE) Retenciones laborales por pagar por pensión alimenticia Otras retenciones laborales por pagar CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO Cuentas por pagar a proveedores a corto plazo Cuentas por pagar a contratistas a corto plazo Obligaciones de ejercicios anteriores Otras cuentas por pagar a corto plazo EFECTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO Efectos por pagar a proveedores a corto plazo Efectos por pagar a contratistas a corto plazo Otros efectos por pagar a corto plazo CODIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS INTERESES POR PAGAR A CORTO PLAZO Intereses internos por pagar a corto plazo Intereses externos por pagar a corto plazo DEUDA PÚBLICA A CORTO PLAZO DEUDA PUBLICA INTERNA POR TÍTULOS Y VALORES A CORTO PLAZO Bonos y otros valores de la deuda pública interna a corto plazo Letras del Tesoro a corto plazo DEUDA PUBLICA INTERNA POR PRÉSTAMOS POR PAGAR A CORTO PLAZO Deuda interna por préstamos recibidos del sector privado por pagar a corto plazo Deuda interna por préstamos recibidos de la República por pagar a corto plazo Deuda interna por préstamos recibidos de entes descentralizados sin fines empresariales por pagar a corto plazo Deuda interna por préstamos recibidos de instituciones de protección social por pagar a corto plazo Deuda interna por préstamos recibidos de entes descentralizados con fines empresariales petroleros por pagar a corto plazo 17

18 Deuda interna por préstamos recibidos de entes descentralizados con fines empresariales no petroleros por pagar a corto plazo Deuda interna por préstamos recibidos de entes descentralizados financieros bancarios por pagar a corto plazo Deuda interna por préstamos recibidos de entes descentralizados financieros no bancarios por pagar a corto plazo Deuda interna por préstamos recibidos del Poder Estadal por pagar a corto plazo Deuda interna por préstamos recibidos del Poder Municipal por pagar a corto plazo DEUDA PUBLICA EXTERNA POR TITULOS Y VALORES A CORTO PLAZO Títulos y valores de la deuda pública externa a corto plazo DEUDA PUBLICA EXTERNA POR PRÉSTAMOS POR PAGAR A CORTO PLAZO Deuda externa por préstamos recibidos de gobiernos extranjeros por pagar a corto plazo Deuda externa por préstamos recibidos de organismos internacionales por pagar a corto plazo Deuda externa por préstamos recibidos de instituciones financieras externas por pagar a corto plazo Deuda externa por préstamos recibidos de proveedores de bienes y servicios externos por pagar a corto plazo OBLIGACIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES DERIVADAS DE DEUDA PÚBLICA DEUDA PÚBLICA A CORTO PLAZO POR DISTRIBUIR Deuda pública interna a corto plazo por distribuir Deuda pública externa a corto plazo por distribuir CODIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS PASIVOS DIFERIDOS PASIVOS DIFERIDOS A CORTO PLAZO Rentas diferidas por recaudar a corto plazo FONDOS DE TERCEROS DEPÓSITOS RECIBIDOS EN GARANTÍA OTROS FONDOS DE TERCEROS OTROS PASIVOS CIRCULANTES OTROS PASIVOS CIRCULANTES 2.2 PASIVO NO CIRCULANTE CUENTAS Y EFECTOS POR PAGAR A MEDIANO Y LARGO PLAZO CUENTAS POR PAGAR A MEDIANO Y LARGO PLAZO Cuentas por pagar a proveedores a mediano y largo plazo Cuentas por pagar a contratistas a mediano y largo plazo EFECTOS POR PAGAR A MEDIANO Y LARGO PLAZO Efectos por pagar a proveedores a mediano y largo plazo Efectos por pagar a contratistas a mediano y largo plazo DEUDA PÚBLICA A LARGO PLAZO DEUDA PUBLICA INTERNA POR TÍTULOS Y VALORES A LARGO PLAZO Bonos y otros valores de la deuda pública interna a largo plazo Letras del Tesoro a largo plazo DEUDA PUBLICA INTERNA POR PRÉSTAMOS POR PAGAR A LARGO PLAZO Deuda interna por préstamos recibidos del sector privado por pagar a largo plazo Deuda interna por préstamos recibidos de la República por pagar a largo plazo 18

19 Deuda interna por préstamos recibidos de entes descentralizados sin fines empresariales por pagar a largo plazo Deuda interna por préstamos recibidos de instituciones de protección social por pagar a largo plazo CODIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS Deuda interna por préstamos recibidos de entes descentralizados con fines empresariales petroleros por pagar a largo plazo Deuda interna por préstamos recibidos de entes descentralizados con fines empresariales no petroleros por pagar a largo plazo Deuda interna por préstamos recibidos de entes descentralizados financieros bancarios por pagar a largo plazo Deuda interna por préstamos recibidos de entes descentralizados financieros no bancarios por pagar a largo plazo Deuda interna por préstamos recibidos del Poder Estadal por pagar a largo plazo Deuda interna por préstamos recibidos del Poder Municipal por pagar a largo plazo DEUDA PUBLICA EXTERNA POR TÍTULOS Y VALORES A LARGO PLAZO Títulos y valores de la deuda pública externa a largo plazo DEUDA PUBLICA EXTERNA POR PRÉSTAMOS POR PAGAR A LARGO PLAZO Deuda externa por préstamos recibidos de gobiernos extranjeros por pagar a largo plazo Deuda externa por préstamos recibidos de organismos internacionales por pagar a largo plazo Deuda externa por préstamos recibidos de instituciones financieras externas por pagar a largo plazo Deuda externa por préstamos recibidos de proveedores de bienes y servicios externos por pagar a largo plazo DEUDA PÚBLICA A LARGO PLAZO POR DISTRIBUIR Deuda pública interna a largo plazo por distribuir Deuda pública externa a largo plazo por distribuir PASIVOS DIFERIDOS PASIVOS DIFERIDOS A MEDIANO Y LARGO PLAZO Certificados de reintegro tributario a mediano y largo plazo Bonos de exportación Bonos en dación de pagos PROVISIONES ACUMULADAS Y RESERVAS TÉCNICAS PROVISIONES Provisión para cuentas incobrables Provisión para despidos Provisión para pérdidas en el inventario Provisión para beneficios sociales Otras provisiones CODIGO RESERVAS TÉCNICAS CUENTAS Y SUBCUENTAS DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADAS DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES DE USO Depreciación acumulada de edificios e instalaciones Depreciación acumulada de maquinaria y demás equipos de construcción, campo, industria y taller Depreciación acumulada de equipos de transporte, tracción y elevación Depreciación acumulada de equipos de comunicaciones y señalamiento Depreciación acumulada de equipos médico-quirúrgicos, dentales y veterinarios Depreciación acumulada de equipos científicos, religiosos, de enseñanza y recreación Depreciación acumulada de equipos para la seguridad pública Depreciación acumulada de máquinas, muebles y demás equipos de oficina y de alojamiento 19

20 Depreciación acumulada de semovientes Depreciación acumulada de otros bienes de uso AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE ACTIVOS INTANGIBLES Amortización acumulada de marcas de fábrica y patentes de invención Amortización acumulada de derechos de autor Amortización acumulada de gastos de organización Amortización acumulada de paquetes y programas de computación Amortización acumulada de estudios y proyectos Amortización acumulada de otros activos intangibles OTROS PASIVOS A MEDIANO Y LARGO PLAZO OTROS PASIVOS NO CIRCULANTES 20

21 3. PATRIMONIO 21

22 CODIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS 3. PATRIMONIO 3.1 HACIENDA PÚBLICA CAPITAL FISCAL CAPITAL FISCAL TRANSFERENCIAS Y DONACIONES DE CAPITAL TRANSFERENCIAS DE CAPITAL Transferencias de capital del sector privado Transferencias de capital del sector público Transferencias de capital del exterior DONACIONES DE CAPITAL Donaciones de capital internas Donaciones de capital externas SITUADO Y APORTES ESPECIALES SITUADO Situado Constitucional Situado Estadal Situado Municipal Subsidio de régimen especial Situado Estadal a Municipal SUBSIDIO DE CAPITALIDAD ASIGNACIONES ECONOMICAS ESPECIALES Asignaciones económicas especiales - Estadal Asignaciones económicas especiales - Estadal a Municipal FONDO INTERGUBERNAMENTAL PARA LA DESCENTRALIZACIÓN FONDO DE COMPENSACIÓN INTERTERRITORIAL CODIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS APORTES A LOS ESTADOS Y MUNICIPIOS POR TRANSFERENCIA DE LOS SERVICIOS Aportes a los Estados por transferencia de los servicios Aportes a los Municipios por transferencia de los servicios AJUSTE POR INFLACIÓN AJUSTE POR INFLACIÓN RESULTADOS RESULTADOS ACUMULADOS RESULTADOS DEL EJERCICIO 3.2 PATRIMONIO INSTITUCIONAL CAPITAL INSTITUCIONAL CAPITAL INSTITUCIONAL TRANSFERENCIAS, DONACIONES DE CAPITAL Y APORTES POR CAPITALIZAR RECIBIDOS 22

23 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL Transferencias de capital internas del sector privado Transferencias de capital internas del sector público Transferencias de capital del exterior DONACIONES DE CAPITAL Donaciones de capital internas Donaciones de capital externas APORTES POR CAPITALIZAR RECIBIDOS DIVIDENDOS POR DISTRIBUIR RESERVAS RESERVAS LEGALES Y ESTATUTARIAS CODIGO AJUSTE POR INFLACIÓN CUENTAS Y SUBCUENTAS AJUSTE POR INFLACIÓN RESULTADOS RESULTADOS ACUMULADOS RESULTADOS DEL EJERCICIO 3.3 PATRIMONIO PÚBLICO 23

24 4. CUENTAS DE ORDEN 24

25 CODIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS 4. CUENTAS DE ORDEN 4.1 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS DEUDA PUBLICA AUTORIZACIONES DEUDA PUBLICA INTERNA Autorizaciones para contratar deuda pública interna Autorizaciones para desembolsar deuda pública interna Autorizaciones para la emisión y colocación de bonos y otros valores de la deuda pública interna AUTORIZACIONES DEUDA PUBLICA EXTERNA Autorizaciones para contratar deuda pública externa Autorizaciones para desembolsar deuda pública externa Autorizaciones para la emisión y colocación de títulos y valores de la deuda pública externa AUTORIZACIONES PARA LA EMISION Y COLOCACION DE LETRAS DEL TESORO TITULOS Y CERTIFICADOS CON VALOR FISCAL EMITIDOS Bonos de exportación emitidos Certificados de reintegro tributario emitidos Bonos en dación de pagos emitidos DIVERSOS COMPROMISOS FUTUROS FIANZAS Y GARANTIAS A FAVOR DE LA ENTIDAD Fondos en garantía Títulos y valores recibidos en garantía Documentos representativos de fianzas a favor de la entidad Otras garantías a favor de la entidad MERCANCIA DECOMISADA MERCANCIA DECOMISADA PERDIDA O EXTRAVIADA DEMANDAS JUDICIALES CODIGO ESPECIES FISCALES CUENTAS Y SUBCUENTAS ESPECIES FISCALES ENTREGADAS VALORES EN CUSTODIA INMUEBLES DADOS EN COMODATO 25

26 RECLAMACIONES EN ESTUDIO MERCANCIAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIÓN FIDEICOMISOS 4.2 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS DEUDA PUBLICA AUTORIZACIONES DEUDA PUBLICA INTERNA POR UTILIZAR Autorizaciones para contratar deuda pública interna por utilizar Autorizaciones para desembolsar deuda pública interna por utilizar Autorizaciones para la emisión y colocación de bonos y otros valores de la deuda pública interna por utilizar AUTORIZACIONES DEUDA PUBLICA EXTERNA POR UTILIZAR Autorizaciones para contratar deuda pública externa por utilizar Autorizaciones para desembolsar deuda pública externa por utilizar Autorizaciones para la emisión y colocación de títulos y valores de la deuda pública externa por utilizar TITULOS Y VALORES DE LA DEUDA PUBLICA INTERNA POR COLOCAR Bonos y otros valores de la deuda pública interna por colocar Letras del tesoro TITULOS Y VALORES DE LA DEUDA PUBLICA EXTERNA POR COLOCAR Títulos y valores de la deuda pública externa por colocar CONTRATOS DE LA DEUDA PUBLICA POR EJECUTAR Contratos de la deuda pública interna por ejecutar Contratos de la deuda pública externa por ejecutar CODIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS TITULOS Y VALORES DE LA DEUDA PUBLICA INTERNA EN CIRCULACION Bonos y otros valores de la deuda pública interna en circulación Letras del tesoro TITULOS DEUDA PUBLICA EXTERNA EN CIRCULACION Títulos y valores de la deuda pública externa en circulación DESEMBOLSOS DE CONTRATOS DE PRESTAMOS DE DEUDA PUBLICA Desembolsos de contratos de préstamos de la deuda pública interna Desembolsos de contratos de préstamos de la deuda pública externa AUTORIZACIONES PARA LA EMISION Y COLOCACION DE LETRAS DEL TESORO POR UTILIZAR TITULOS Y CERTIFICADOS CON VALOR FISCAL POR COLOCAR Bonos de exportación por colocar 26

27 Certificados de reintegro tributario por colocar Bonos en dación de pagos por colocar TITULOS Y CERTIFICADOS EN CIRCULACIÓN Bonos de exportación en circulación Certificados de reintegro tributario en circulación Bonos en dación de pagos en circulación DIVERSOS COMPROMISOS FUTUROS CONTRA FIANZAS Y GARANTIAS A FAVOR DE LA ENTIDAD CONTRA MERCANCIA DECOMISADA CONTRA MERCANCIA DECOMISADA PERDIDA O EXTRAVIADA CONTRA DEMANDAS JUDICIALES CONTRA ESPECIES FISCALES CONTRA CODIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS ESPECIES FISCALES ENTREGADAS CONTRA VALORES EN CUSTODIA CONTRA INMUEBLES DADOS EN COMODATO CONTRA RECLAMACIONES EN ESTUDIO CONTRA MERCANCIAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIÓN CONTRA FIDEICOMISOS CONTRA 27

28 5. INGRESOS 28

29 CODIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS 5. INGRESOS 5.1 INGRESOS ORDINARIOS INGRESOS TRIBUTARIOS IMPUESTOS DIRECTOS Impuesto sobre la renta Impuesto sobre sucesiones, donaciones y demás ramos conexos Reparos administrativos al impuesto sobre la renta Reparos administrativos al impuesto sobre sucesiones, donaciones y demás ramos conexos IMPUESTOS INDIRECTOS Impuesto de importación Impuesto de exportación Impuesto sobre la producción, el consumo y transacciones financieras Impuesto sobre casinos, salas de juego y máquinas traganíqueles Inmuebles urbanos Participación en el impuesto a la propiedad rural Patente de industria y comercio Patente de vehículo Propaganda comercial Espectáculos públicos Apuestas lícitas Deudas morosas Reparos administrativos al impuesto de casinos, salas de juego y máquinas traganíqueles Otros impuestos indirectos TASAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES Contribuciones sobre la plusvalía inmobiliaria Contribuciones por mejoras Otras contribuciones especiales APORTES Y CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL Aportes del sector privado CODIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS Aportes del sector público CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL Contribuciones del sector privado Contribuciones del sector público INGRESOS NO TRIBUTARIOS INGRESOS DEL DOMINIO PETROLERO Regalías Impuesto superficial de hidrocarburos Otros ingresos del dominio petrolero INGRESOS DEL DOMINIO MINERO Superficial minero Impuesto de explotación Ventajas especiales mineras INGRESOS DEL DOMINIO FORESTAL Impuesto superficial Impuesto de explotación o aprovechamiento Permiso o autorización para la explotación o aprovechamiento de los recursos forestales 29

30 Autorización para deforestación Autorización para movilizar productos forestales Participación en la explotación en zonas de reserva forestal Ventajas especiales por recursos forestales VENTA DE BIENES Y SERVICIOS VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Ingresos por la venta de bienes Ingresos por la venta de servicios Ingresos por la venta de otros bienes y servicios VENTA BRUTA DE BIENES VENTA BRUTA DE SERVICIOS CODIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS INGRESOS FINANCIEROS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS BANCARIAS INGRESOS FINANCIEROS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS NO BANCARIAS INGRESOS POR OPERACIONES DE SEGURO Ingresos por operaciones de prima de seguros Ingresos por operaciones de reaseguros Ingresos por salvamento de siniestros Otros ingresos por operaciones de seguros OTROS INGRESOS DE OPERACIÓN INGRESOS DE LA PROPIEDAD INTERESES POR PRÉSTAMOS CONCEDIDOS Intereses por préstamos concedidos al sector privado Intereses por préstamos concedidos al sector público Intereses por préstamos concedidos al sector externo INTERESES POR DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS Intereses por depósitos a la vista Intereses por depósitos a plazo fijo INTERESES DE TÍTULOS Y VALORES Intereses de títulos y valores privados Intereses de títulos y valores públicos Intereses de títulos y valores externos UTILIDADES DE ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL Utilidades de acciones y participaciones de capital del sector privado empresarial Utilidades de acciones y participaciones de capital de entes descentralizados con fines empresariales petroleros Utilidades de acciones y participaciones de capital de entes descentralizados con fines empresariales no petroleros Utilidades de acciones y participaciones de capital de entes financieros bancarios Utilidades de acciones y participaciones de capital de entes financieros no bancarios Utilidades de acciones y participaciones de capital de organismos internacionales Utilidades de acciones y participaciones de capital de otros entes del sector externo CODIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS UTILIDADES DE EXPLOTACION DE JUEGOS DE AZAR Utilidades de explotación de juegos de azar por concesiones Utilidades de explotación de juegos de azar de empresas públicas ALQUILERES DE BIENES 30

31 Alquileres de inmuebles Alquileres de bienes de uso Alquileres de otros bienes DERECHOS SOBRE BIENES INTANGIBLES RENTA POR CONCESIONES DE BIENES Y SERVICIOS INGRESOS AJENOS A LA OPERACIÓN SUBSIDIOS PARA PRECIOS Y TARIFAS INCENTIVOS A LA EXPORTACIÓN OTROS INGRESOS AJENOS A LA OPERACIÓN TRANSFERENCIAS Y DONACIONES TRANSFERENCIAS Y DONACIONES CORRIENTES Transferencias corrientes internas recibidas Transferencias corrientes recibidas del sector privado Transferencias corrientes recibidas del sector público Transferencias corrientes recibidas del exterior Donaciones corrientes internas recibidas Donaciones corrientes recibidas del sector privado Donaciones corrientes recibidas del sector público Donaciones corrientes recibidas del exterior SITUADO Y ASIGNACIONES A ESTADOS Y MUNICIPIOS Situado Constitucional Situado Estadal Situado Municipal Subsidio de régimen especial CODIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS Situado Estadal a Municipal FONDO INTERGUBERNAMENTAL PARA LA DESCENTRALIZACIÓN APORTES A LOS ESTADOS Y MUNICIPIOS POR TRANSFERENCIA DE LOS SERVICIOS Aportes a los Estados por transferencia de los servicios Aportes a los Municipios por transferencia de los servicios FONDO DE COMPENSACIÓN INTERTERRITORIAL OTROS INGRESOS ORDINARIOS INTERESES MORATORIOS REPAROS FISCALES SANCIONES FISCALES JUICIOS Y COSTAS PROCESALES BENEFICIOS EN OPERACIONES CAMBIARIAS UTILIDAD POR VENTA DE ACTIVOS INTERESES POR FINANCIAMIENTO DE DEUDAS TRIBUTARIAS MULTAS Y RECARGOS 31

32 REPAROS ADMINISTRATIVOS AL IMPUESTO A LOS ACTIVOS EMPRESARIALES DIVERSOS REPAROS ADMINISTRATIVOS INGRESOS EN TRÁNSITO OTROS INGRESOS ORDINARIOS CODIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS 5.2 INGRESOS EXTRAORDINARIOS INGRESOS POR OPERACIONES DIVERSAS LIQUIDACIÓN DE ENTES DESCENTRALIZADOS HERENCIAS VACANTES Y DONACIONES PRIMA EN COLOCACIÓN DE TÍTULOS Y VALORES DE LA DEUDA PÚBLICA UTILIDADES NETAS DEL BANCO CENTRAL DE VENEZUELA INGRESOS PROVENIENTES DE PROCESOS DE LICITACIÓN REINTEGRO DE FONDOS CORRESPONDIENTES A EJERCICIOS ANTERIORES Reintegro efectuado por exportadores proveniente de bonos de exportación Reintegro efectuado por organismos públicos proveniente de bonos de exportación INGRESOS POR DEVOLUCIONES O REINTEGROS INDEBIDOS OTROS INGRESOS EXTRAORDINARIOS 32

33 6. GASTOS 33

34 CODIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS 6. GASTOS 6.1 GASTOS DE CONSUMO GASTOS DE PERSONAL SUELDOS, SALARIOS Y OTRAS REMUNERACIONES COMPLEMENTOS DE SUELDOS Y SALARIOS APORTES PATRONALES ASISTENCIA SOCIOECONÓMICA PRESTACIONES SOCIALES Y OTRAS INDEMNIZACIONES CAPACITACIÓN Y ADIESTRAMIENTO OTROS GASTOS DE PERSONAL MATERIALES, SUMINISTROS Y MERCANCÍAS MATERIALES, SUMINISTROS Y MERCANCÍAS SERVICIOS NO PERSONALES ALQUILERES DE BIENES Alquileres de bienes inmuebles Alquileres de bienes de uso DERECHOS SOBRE BIENES INTANGIBLES SERVICIOS BASICOS Electricidad Gas Agua Teléfonos Servicio de comunicaciones CODIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS Servicio de aseo urbano y domiciliario Servicio de condominio SERVICIOS DE TRANSPORTE Y ALMACENAJE SERVICIOS DE INFORMACIÓN, IMPRESIÓN Y RELACIONES PÚBLICAS PRIMAS, GASTOS DE SEGUROS, COMISIONES Y GASTOS BANCARIOS VIÁTICOS Y PASAJES SERVICIOS PROFESIONALES Y TÉCNICOS CONSERVACIÓN Y REPARACIONES MENORES DE MAQUINARIA Y EQUIPOS CONSERVACIÓN Y REPARACIONES MENORES DE OBRAS SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN, VIGILANCIA Y MANTENIMIENTO DE LOS SERVICIOS BÁSICOS SERVICIOS DE CONSTRUCCIONES TEMPORALES 34

35 SERVICIOS DE CONSTRUCCIÓN DE EDIFICIOS PARA LA VENTA SERVICIOS FISCALES SERVICIOS DE DIVERSIÓN, ESPARCIMIENTO Y CULTURALES SERVICIOS DE GESTIÓN ADMINISTRATIVA PRESTADOS POR ORGANISMOS DE ASISTENCIA TÉCNICA IMPUESTOS INDIRECTOS Impuesto al valor agregado Otros impuestos indirectos OTROS SERVICIOS NO PERSONALES CODIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN DEPRECIACIÓN DE BIENES DE USO Depreciación de edificios e instalaciones Depreciación de maquinaria y demás equipos de construcción, campo, industria y taller Depreciación de equipos de transporte, tracción y elevación Depreciación de equipos de comunicaciones y señalamiento Depreciación de equipos médico-quirúrgicos, dentales y veterinarios Depreciación de equipos científicos, religiosos, de enseñanza y recreación Depreciación de equipos para la seguridad pública Depreciación de máquinas, muebles y demás equipos de oficina y alojamiento Depreciación de semovientes Depreciación de otros bienes de uso AMORTIZACIÓN DE ACTIVOS INTANGIBLES Amortización de marcas de fábrica y patentes de invención Amortización de derechos de autor Amortización de gastos de organización Amortización de paquetes y programas de computación Amortización de estudios y proyectos Amortización de otros activos intangibles 6.2 RENTAS DE LA PROPIEDAD INTERESES INTERESES INTERNOS Intereses internos por títulos y valores Intereses internos por préstamos Intereses por depósitos internos 6.2.1,01.09 Intereses por otros financiamientos INTERESES EXTERNOS Intereses externos por títulos y valores Intereses externos por préstamos INTERESES POR MORA Y MULTAS DE LA DEUDA PÚBLICA CODIGO 6.3 TRANSFERENCIAS CUENTAS Y SUBCUENTAS 35

36 6.3.1 TRANSFERENCIAS Y DONACIONES CORRIENTES TRANSFERENCIAS Y DONACIONES CORRIENTES OTORGADAS Transferencias corrientes internas otorgadas Transferencias corrientes otorgadas al sector privado Transferencias corrientes otorgadas al sector público Transferencias corrientes otorgadas al exterior Donaciones corrientes internas otorgadas Donaciones corrientes otorgadas al sector privado Donaciones corrientes otorgadas al sector público Donaciones corrientes otorgadas al exterior SITUADO Y ASIGNACIONES A ESTADOS Y MUNICIPIOS SITUADO Situado Constitucional Situado Estadal Situado Municipal Subsidio de régimen especial Situado Estadal a Municipal APORTES A LOS ESTADOS Y MUNICIPIOS POR TRANSFERENCIA DE LOS SERVICIOS Aportes a los Estados por transferencia de los servicios Aportes a los Municipios por transferencia de los servicios FONDO INTERGUBERNAMENTAL PARA LA DESCENTRALIZACIÓN FONDO DE COMPENSACIÓN INTERTERRITORIAL CODIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS 6.4 PÉRDIDAS Y GASTOS DIVERSOS PÉRDIDAS EN OPERACIONES GASTOS ORIGINADOS EN OBLIGACIONES DEL EJERCICIO Devoluciones de cobros indebidos Devoluciones y reintegros diversos Indemnizaciones diversas PÉRDIDA EN OPERACIÓN DE LOS SERVICIOS BÁSICOS Pérdida en el proceso de distribución de los servicios básicos Otras pérdidas en operación GASTOS DE OPERACIONES DE SEGURO Gastos de siniestros Gastos de operaciones de reaseguros Otros gastos de operaciones de seguro PÉRDIDAS AJENAS A LA OPERACIÓN PÉRDIDAS EN INVENTARIOS PÉRDIDAS EN OPERACIONES CAMBIARÍAS PÉRDIDAS EN VENTAS DE ACTIVOS PÉRDIDAS POR CUENTAS INCOBRABLES 36

37 PARTICIPACIÓN EN PÉRDIDAS DE OTRAS EMPRESAS PÉRDIDAS POR AUTO-SEGURO IMPUESTOS DIRECTOS INTERESES POR MORA RESERVAS TÉCNICAS OTROS GASTOS AJENOS A LA OPERACIÓN CODIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS GASTOS DIVERSOS DESCUENTOS, BONIFICACIONES Y DEVOLUCIONES Descuentos sobre ventas Bonificaciones por ventas Devoluciones por ventas Devoluciones por primas de seguro Descuentos en colocación de títulos, letras y otros valores de la deuda pública INDEMNIZACIONES Y SANCIONES PECUNIARIAS Indemnizaciones pecuniarias por daños y perjuicios Sanciones pecuniarias OTROS GASTOS 6.5 GASTOS DE DEFENSA Y SEGURIDAD DEL ESTADO Y ASIGNACIONES NO DISTRIBUIDAS GASTOS DE DEFENSA Y SEGURIDAD DEL ESTADO GASTOS DE DEFENSA Y SEGURIDAD DEL ESTADO ASIGNACIONES NO DISTRIBUIDAS ASIGNACIONES NO DISTRIBUIDAS 37

38 7. CUENTAS DE CIERRE 38

39 CODIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS 7. CUENTAS DE CIERRE 7.1 CIERRE DEL EJERCICIO ECONÓMICO FINANCIERO RESUMEN DE INGRESOS Y GASTOS RESUMEN DE INGRESOS Y GASTOS RESULTADO DE LA GESTIÓN AHORRO DE LA GESTIÓN DESAHORRO DE LA GESTIÓN 39

40 DESCRIPCIÓN DE LAS CUENTAS 1 ACTIVO Comprende las cuentas representativas de los bienes y derechos patrimoniales derivados en transacciones o hechos contables propios del ente contable, que contribuyen directa o indirectamente al cumplimiento de sus objetivos 1.1 ACTIVO CIRCULANTE Agrupa el conjunto de cuentas representativas de los bienes y derechos patrimoniales que, por su naturaleza, se espera convertir en efectivo o consumir dentro de los doce meses siguientes de realizada la transacción ACTIVO DISPONIBLE Comprende la existencia de los fondos del ente contable, en moneda nacional o extranjera, cheques u otros valores depositados sin restricciones específicas en entidades bancarias CAJA Y BANCOS Esta cuenta representa el monto de los fondos disponibles en dinero efectivo y el depositado en cuentas corrientes de entidades bancarias, de poder liberatorio inmediato y sin restricciones de disponibilidad Caja Representa el monto en dinero efectivo disponible en moneda nacional y extranjera, que no está sujeto a ningún tipo de restricción Bancos Esta cuenta representa el monto de los fondos, en moneda nacional y extranjera, depositados en cuentas corrientes, en instituciones bancarias del país o del exterior. 40

41 INVERSIONES TEMPORALES Representa el monto de las colocaciones de excedentes de fondos en instituciones bancarias o financieras, temporalmente invertidos con la finalidad de obtener rendimiento financiero ACTIVO EXIGIBLE Comprende los derechos del ente contable derivados de colocaciones en títulos y valores, préstamos y ventas a crédito y sobre los fondos girados a los titulares de las unidades administradoras adscritas INVERSIONES FINANCIERAS EN TITULOS Y VALORES A CORTO PLAZO Representa el monto de las colocaciones de excedentes de fondos del ente contable, con fines de política establecida por la República o porque superen las necesidades inmediatas de operación, en títulos y valores privados, públicos y externos, cuya recuperación se producirá dentro de los doce meses después de concertada la colocación Inversiones en títulos y valores privados a corto plazo Representa el monto de las colocaciones de excedentes de fondos del ente contable, con fines de política establecida por la República o porque superen las necesidades inmediatas de operación, en títulos y valores del sector privado, con el propósito de obtener rendimiento a corto plazo Inversiones en títulos y valores públicos a corto plazo Representa el monto de las colocaciones de excedentes de fondos del ente contable, con fines de política establecida por la República o porque superen las necesidades inmediatas de operación, en títulos y valores del sector público, con el propósito de obtener rendimiento a corto plazo Inversiones en títulos y valores externos a corto plazo Representa el monto de las colocaciones de excedentes de fondos del ente contable, con fines de política establecida por la República o porque superen las necesidades inmediatas de operación, en títulos y valores públicos del sector externo, con el propósito de obtener rendimiento a corto plazo. 41