INFORME TÉCNICO SOBRE LA DESCRIPCIÓN DE LAS CUENTAS Y SUBCUENTAS DEL PLAN DE CUENTAS PATRIMONIALES APLICABLE AL ENTE CONTABLE

Transcripción

1 INFORME TÉCNICO SOBRE LA DESCRIPCIÓN DE LAS CUENTAS Y SUBCUENTAS DEL PLAN DE CUENTAS PATRIMONIALES APLICABLE AL ENTE CONTABLE JULIO, 2013

2 PLAN DE CUENTAS PATRIMONIALES APLICABLE AL ENTE CONTABLE El Plan de Cuentas Patrimoniales es el instrumento normativo que comprende el código y la denominación de las cuentas y subcuentas que conforman el activo, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos, cuentas de orden y cuentas de cierre que permiten la operatividad de la estructura financiera del ente contable. A través del uso del Plan de Cuentas Patrimoniales se identifican y se registran los hechos económico-financieros que realiza el ente contable, permitiendo asegurar la obtención de la información necesaria para la elaboración y presentación de los estados financieros. Estructura del código El código y la denominación de las cuentas y subcuentas que conforman el Plan de Cuentas Patrimoniales constituyen los elementos básicos para la identificación, valoración y registro de los hechos o transacciones económico financieras que ejecutan los órganos de la República y sus entes descentralizados funcionalmente sin fines empresariales; no obstante, es obligación de tales entes u órganos llevar registros auxiliares, a los fines de proporcionar información consistente, con la que refleje, para la misma fecha, cada una de las cuentas y subcuentas respectivas; así como permitir mayor eficiencia en la administración de cada rubro y efectividad en las actividades de control y de auditoría realizadas a partir de los estados financieros. El código numérico empleado en el Plan de Cuentas Patrimoniales para identificar las cuentas y subcuentas, consta de nueve (9) dígitos, y seis (6) posiciones o categorías que expresan los distintos niveles de desagregación que se utilizan para incorporar al sistema contable público, el mayor universo de hechos o transacciones económico-financieras, indistintamente de su naturaleza. La estructura del código es como sigue:

3 Gráfico de la estructura del código de cuentas X X X XX XX XX GRUPO SUBGRUPO RUBRO CUENTA SUBCUENTA DE PRIMER ORDEN SUBCUENTA DE SEGUNDO ORDEN El grupo constituye el mayor nivel de agregación de las cuentas de activo, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos, cuentas de orden y cuentas de cierre, y representa el primer dígito del código, como se expresa en el cuadro siguiente: CÓDIGO GRUPO Activo Pasivo Patrimonio Cuentas de Orden Ingresos Gastos Cuentas de Cierre

4 El subgrupo representa el primer nivel de desagregación del grupo y se identifica en el código con la incorporación de un dígito en su estructura, tal como se muestra a continuación: CÓDIGO SUBGRUPOS Activo Circulante Activo no Circulante Pasivo Circulante Pasivo no Circulante Hacienda Pública Patrimonio Institucional Cuentas de Orden Deudoras Cuentas de Orden Acreedoras Ingresos Ordinarios Ingresos Extraordinarios Gastos de Consumo Rentas de la Propiedad Transferencias Pérdidas y Gastos Diversos Gastos de Defensa y Seguridad del Estado y Asignaciones no Distribuidas Cierre del Ejercicio económico-financiero El rubro constituye el segundo nivel de desagregación del grupo de cuentas y representa la tercera posición del código. Los rubros de cuentas se indican a continuación: CÓDIGO RUBRO Activo disponible Activo exigible Activo realizable Activos diferidos a corto plazo Otros activos circulantes Inversiones financieras a largo plazo Cuentas y efectos por cobrar a mediano y largo plazo Propiedad, planta y equipo Activo intangible

5 Activos diferidos a mediano y largo plazo Otros activos no circulantes Cuentas y efectos por pagar a corto plazo Deuda pública a corto plazo Pasivos diferidos Fondos de terceros Otros pasivos circulantes Cuentas y efectos por pagar a mediano y largo plazo Deuda pública a largo plazo Pasivos diferidos Provisiones Depreciación y amortización acumuladas Otros pasivos a mediano y largo plazo Capital fiscal Transferencias y donaciones de capital recibidas Situado y aportes especiales Resultados Capital institucional Transferencias, donaciones de capital y aportes por capitalizar recibidos Reservas Resultados Diversas Diversas Ingresos tributarios Aportes y contribuciones a la seguridad social Ingresos no tributarios Venta de bienes y servicios Ingresos de la propiedad Ingresos ajenos a la operación Transferencias y donaciones Otros ingresos ordinarios Ingresos por operaciones diversas Gastos de personal Materiales, suministros y mercancías Servicios no personales Depreciación y amortización Intereses Transferencias y donaciones corrientes Situado y asignaciones a Estados y Municipios Pérdidas en operaciones

6 Pérdidas ajenas a la operación Gastos diversos Gastos de defensa y seguridad del Estado Asignaciones no distribuidas Resumen de ingresos y gastos Resultado de la gestión La cuenta, ubicada en la cuarta posición, agrega dos (2) dígitos al código y constituye el aspecto medular de la contabilidad mediante la cual se realiza el registro de los hechos o transacciones económico-financieras, que afectan al ente contable. La subcuenta de primer orden representa el primer nivel de especificidad de la cuenta y la quinta posición del código, al cual le agrega dos (2) dígitos. La subcuenta de segundo orden constituye el segundo nivel de desagregación de la cuenta y ocupa la sexta posición del código, al cual le agrega dos (2) dígitos. Esta subcuenta permite el registro contable, al máximo nivel de detalle, de los hechos o transacciones económico- financieras del ente contable. La estructura del Plan de Cuentas Patrimoniales, es la siguiente: CODIGO DENOMINACIÓN 1 ACTIVO 1.1 ACTIVO CIRCULANTE ACTIVO DISPONIBLE CAJA Y BANCOS Caja Bancos Bancos públicos

7 Bancos privados Bancos del exterior INVERSIONES TEMPORALES ACTIVO EXIGIBLE INVERSIONES FINANCIERAS EN TÍTULOS Y VALORES A CORTO PLAZO Inversiones en títulos y valores privados a corto plazo Inversiones en títulos y valores públicos a corto plazo Inversiones en títulos y valores externos a corto plazo PRÉSTAMOS POR COBRAR A CORTO PLAZO Préstamos por cobrar a corto plazo al sector privado Préstamos por cobrar a corto plazo al sector público Préstamos por cobrar a corto plazo a la República Préstamos por cobrar a corto plazo a entes descentralizados sin fines empresariales Préstamos por cobrar a corto plazo a instituciones de protección social Préstamos por cobrar a corto plazo a entes descentralizados con fines empresariales petroleros Préstamos por cobrar a corto plazo a entes descentralizados con fines empresariales no petroleros Préstamos por cobrar a corto plazo a entes descentralizados financieros bancarios Préstamos por cobrar a corto plazo a entes descentralizados financieros no bancarios Préstamos por cobrar a corto plazo al Poder Estadal Préstamos por cobrar a corto plazo al Poder Municipal Préstamos por cobrar a corto plazo al sector externo Préstamos por cobrar a corto plazo a instituciones sin fines de lucro Préstamos por cobrar a corto plazo a gobiernos extranjeros

8 Préstamos por cobrar a corto plazo a organismos internacionales CUENTAS POR COBRAR A CORTO PLAZO Cuentas comerciales por cobrar a corto plazo Deudas de corto plazo por rendir de fondos en avance Deudas de corto plazo por rendir de fondos en anticipo Otras cuentas por cobrar a corto plazo EFECTOS POR COBRAR A CORTO PLAZO Efectos comerciales por cobrar a corto plazo Otros efectos por cobrar a corto plazo FONDOS EN AVANCE FONDOS EN ANTICIPO FONDOS Y BIENES EN FIDEICOMISO ANTICIPOS A PROVEEDORES A CORTO PLAZO ANTICIPOS A CONTRATISTAS POR CONTRATOS DE CORTO PLAZO ACTIVO REALIZABLE INVENTARIO DE MATERIA PRIMA INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO

9 INVENTARIO DE MERCANCÍAS INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTROS BIENES Y MATERIALES EN TRÁNSITO Bienes y materiales importados en tránsito Bienes y materiales locales en tránsito Bienes y materiales en tránsito entre almacenes ACTIVOS DIFERIDOS A CORTO PLAZO GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO A CORTO PLAZO Intereses de la deuda pública interna a corto plazo pagados por anticipado Intereses de la deuda pública externa a corto plazo pagados por anticipado Otros intereses a corto plazo pagados por anticipado Débitos por apertura de cartas de crédito a corto plazo Otros gastos a corto plazo pagados por anticipado DEPÓSITOS OTORGADOS EN GARANTÍA A CORTO PLAZO OTROS ACTIVOS DIFERIDOS A CORTO PLAZO OTROS ACTIVOS CIRCULANTES OTROS ACTIVOS CIRCULANTES 1.2 ACTIVO NO CIRCULANTE

10 1.2.1 INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO INVERSIONES FINANCIERAS EN ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL A LARGO PLAZO Inversiones en acciones y participaciones de capital a largo plazo al sector privado Inversiones en acciones y participaciones de capital a largo plazo al sector público Inversiones en acciones y participaciones de capital a largo plazo a entes descentralizados sin fines empresariales Inversiones en acciones y participaciones de capital a largo plazo a instituciones de protección social Inversiones en acciones y participaciones de capital a largo plazo a entes descentralizados con fines empresariales petroleros Inversiones en acciones y participaciones de capital a largo plazo a entes descentralizados con fines empresariales no petroleros Inversiones en acciones y participaciones de capital a largo plazo a entes descentralizados financieros bancarios Inversiones en acciones y participaciones de capital a largo plazo a entes descentralizados financieros no bancarios Inversiones en acciones y participaciones de capital a largo plazo a organismos del sector público para el pago de su deuda Inversiones en acciones y participaciones de capital a largo plazo al sector externo Inversiones en acciones y participaciones de capital a largo plazo a organismos internacionales Otras inversiones en acciones y participaciones de capital a largo plazo al sector externo INVERSIONES FINANCIERAS EN TÍTULOS Y VALORES A LARGO PLAZO Inversiones en títulos y valores privados a largo plazo Inversiones en títulos y valores públicos a largo plazo Inversiones en títulos y valores externos a largo plazo PRÉSTAMOS POR COBRAR A LARGO PLAZO

11 Préstamos por cobrar a largo plazo al sector privado Préstamos por cobrar a largo plazo al sector público Préstamos por cobrar a largo plazo a la República Préstamos por cobrar a largo plazo a los entes descentralizados sin fines empresariales Préstamos por cobrar a largo plazo a instituciones de protección social Préstamos por cobrar a largo plazo a entes descentralizados con fines empresariales petroleros Préstamos por cobrar a largo plazo a entes descentralizados con fines empresariales no petroleros Préstamos por cobrar a largo plazo a entes financieros bancarios Préstamos por cobrar a largo plazo a entes financieros no bancarios Préstamos por cobrar a largo plazo al Poder Estadal Préstamos por cobrar a largo plazo al Poder Municipal Préstamos por cobrar a largo plazo al sector externo Préstamos por cobrar a largo plazo a instituciones sin fines de lucro Préstamos por cobrar a largo plazo a gobiernos extranjeros Préstamos por cobrar a largo plazo a organismos internacionales FONDO DE ESTABILIZACIÓN MACROECONÓMICA Fondo de estabilización macroeconómica de la República Fondo de estabilización macroeconómica del Poder Estadal Fondo de estabilización macroeconómica del Poder Municipal FONDO DE AHORRO INTERGENERACIONAL FONDO DE APORTES DEL SECTOR PÚBLICO CUENTAS Y EFECTOS POR COBRAR A MEDIANO Y LARGO PLAZO CUENTAS POR COBRAR A MEDIANO Y LARGO PLAZO

12 Cuentas comerciales por cobrar a mediano y largo plazo Otras cuentas por cobrar a mediano y largo plazo EFECTOS POR COBRAR A MEDIANO Y LARGO PLAZO Efectos comerciales por cobrar a mediano y largo plazo Otros efectos por cobrar a mediano y largo plazo ANTICIPOS A CONTRATISTAS POR CONTRATOS A MEDIANO Y LARGO PLAZO PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO BIENES DE USO Edificios e instalaciones Maquinaría y demás equipos de construcción, campo, industria y taller Equipos de transporte, tracción y elevación Equipos de comunicaciones y señalamiento Equipos médicos - quirúrgicos, dentales y veterinarios Equipos científicos, religiosos, de enseñanza y recreación Equipos y armamentos de orden público, seguridad y defensa Máquinas, muebles y demás equipos de oficina y de alojamiento Semovientes Otros bienes de uso TIERRAS Y TERRENOS TIERRAS Y TERRENOS EXPROPIADOS EDIFICIOS E INSTALACIONES EXPROPIADOS CONSTRUCCIONES EN PROCESO

13 Construcciones en proceso de bienes del dominio privado Construcciones en proceso de bienes del dominio público ACTIVO INTANGIBLE MARCAS DE FÁBRICA Y PATENTES DE INVENCIÓN DERECHOS DE AUTOR PAQUETES Y PROGRAMAS DE COMPUTACIÓN ESTUDIOS Y PROYECTOS OTROS ACTIVOS INTANGIBLES ACTIVOS DIFERIDOS A MEDIANO Y LARGO PLAZO GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO A LARGO PLAZO Intereses de la deuda pública interna a largo plazo pagados por anticipado Intereses de la deuda pública externa a largo plazo pagados por anticipado Otros intereses a mediano y largo plazo pagados por anticipado Otros gastos a mediano y largo plazo pagados por anticipado DEPÓSITOS OTORGADOS EN GARANTÍA A MEDIANO Y LARGO PLAZO OTROS ACTIVOS DIFERIDOS A MEDIANO Y LARGO PLAZO OTROS ACTIVOS NO CIRCULANTES

14 ACTIVOS EN PROCESO JUDICIAL Activos en gestión judicial a mediano y largo plazo Títulos y otros valores de la deuda pública en litigio a largo plazo ACTIVOS NO CIRCULANTES DIVERSOS A MEDIANO Y LARGO PLAZO 2 PASIVO 2.1 PASIVO CIRCULANTE CUENTAS Y EFECTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO GASTOS DE PERSONAL POR PAGAR Sueldos, salarios y otras remuneraciones por pagar Complementos de sueldos y salarios por pagar Asistencia socio económica por pagar Prestaciones sociales e indemnizaciones por pagar Capacitación y adiestramiento por pagar Otros gastos de personal por pagar APORTES PATRONALES Y LEGALES POR PAGAR Aportes patronales y legales por pagar al Instituto Venezolano de los Seguros Sociales (IVSS) Aportes patronales por pagar al Instituto de Previsión Social del Ministerio de Educación (IPASME) Aportes patronales por pagar al Fondo de Jubilaciones Aportes patronales por pagar al Fondo de Seguro de Paro Forzoso Aportes patronales por pagar al Fondo de Ahorro Obligatorio para la Vivienda Aportes a los servicios de salud, accidentes personales y Gastos Funerarios Aportes patronales por pagar a cajas de ahorro

15 Aportes patronales por pagar a los organismos de seguridad social Otros aportes legales por pagar RETENCIONES LABORALES POR PAGAR Retenciones laborales por pagar al Instituto Venezolano de los Seguros Sociales (IVSS) Retenciones laborales por pagar al Instituto de Previsión Social del Ministerio de Educación (IPASME) Retenciones laborales por pagar al Fondo de Jubilaciones Retenciones laborales por pagar al Fondo de Seguro de Paro Forzoso Retenciones laborales por pagar al Fondo de Ahorro Obligatorio para la Vivienda Retenciones laborales por pagar por servicios de salud, accidentes personales y Gastos Funerarios Retenciones laborales por pagar a cajas de ahorro Retenciones laborales por pagar al Instituto Nacional de Capacitación y Educación Socialista (INCES) Retenciones laborales por pagar por pensión alimenticia Otras retenciones laborales por pagar CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO Cuentas por pagar a proveedores a corto plazo Cuentas por pagar a contratistas a corto plazo Obligaciones de ejercicios anteriores Otras cuentas por pagar a corto plazo EFECTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO Efectos por pagar a proveedores a corto plazo Efectos por pagar a contratistas a corto plazo Otros efectos por pagar a corto plazo INTERESES POR PAGAR A CORTO PLAZO

16 Intereses internos por pagar a corto plazo Intereses externos por pagar a corto plazo DEUDA PÚBLICA A CORTO PLAZO DEUDA PÚBLICA INTERNA POR TÍTULOS Y VALORES A CORTO PLAZO Bonos y otros valores de la deuda pública interna a corto plazo Letras del Tesoro a corto plazo DEUDA PÚBLICA INTERNA POR PRÉSTAMOS POR PAGAR A CORTO PLAZO Deuda interna por préstamos recibidos del sector privado por pagar a corto plazo Deuda interna por préstamos recibidos de la República por pagar a corto plazo Deuda interna por préstamos recibidos de entes descentralizados sin fines empresariales por pagar a corto plazo Deuda interna por préstamos recibidos de instituciones de protección social por pagar a corto plazo Deuda interna por préstamos recibidos de entes descentralizados con fines empresariales petroleros por pagar a corto plazo Deuda interna por préstamos recibidos de entes descentralizados con fines empresariales no petroleros por pagar a corto plazo Deuda interna por préstamos recibidos de entes descentralizados financieros bancarios por pagar a corto plazo Deuda interna por préstamos recibidos de entes descentralizados financieros no bancarios por pagar a corto plazo Deuda interna por préstamos recibidos del Poder Estadal por pagar a corto plazo Deuda interna por préstamos recibidos del Poder Municipal por pagar a corto plazo DEUDA PÚBLICA EXTERNA POR TÍTULOS Y VALORES A CORTO PLAZO

17 Títulos y valores de la deuda pública externa a corto plazo DEUDA PÚBLICA EXTERNA POR PRÉSTAMOS POR PAGAR A CORTO PLAZO Deuda externa por préstamos recibidos de gobiernos extranjeros por pagar a corto plazo Deuda externa por préstamos recibidos de organismos internacionales por pagar a corto plazo Deuda externa por préstamos recibidos de instituciones financieras externas por pagar a corto plazo Deuda externa por préstamos recibidos de proveedores de bienes y servicios externos por pagar a corto plazo OBLIGACIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES DERIVADAS DE DEUDA PÚBLICA DEUDA PÚBLICA A CORTO PLAZO POR DISTRIBUIR Deuda pública interna a corto plazo por distribuir Deuda pública externa a corto plazo por distribuir PASIVOS DIFERIDOS PASIVOS DIFERIDOS A CORTO PLAZO FONDOS DE TERCEROS DEPÓSITOS RECIBIDOS EN GARANTÍA OTROS FONDOS DE TERCEROS Retenciones de impuestos Retenciones por pagar por concepto de impuesto sobre la renta Retenciones por pagar por concepto de impuesto al valor agregado

18 Retenciones por pagar por concepto de impuesto del uno por mil (1x1000) Otras retenciones de impuesto por pagar Retenciones contractuales Retenciones efectuadas a proveedores pendientes de devolución Retenciones efectuadas a contratistas pendientes de devolución Retenciones al personal jubilado Retenciones efectuadas al personal jubilado por pagar por servicios de salud, accidentes personales y gastos funerarios Retenciones efectuadas al personal jubilado por pagar a cajas de ahorro Otras retenciones efectuadas al personal jubilado por pagar a sus legítimos beneficiarios OTROS PASIVOS CIRCULANTES OTROS PASIVOS CIRCULANTES 2.2 PASIVO NO CIRCULANTE CUENTAS Y EFECTOS POR PAGAR A MEDIANO Y LARGO PLAZO CUENTAS POR PAGAR A MEDIANO Y LARGO PLAZO Cuentas por pagar a proveedores a mediano y largo plazo Cuentas por pagar a contratistas a mediano y largo plazo EFECTOS POR PAGAR A MEDIANO Y LARGO PLAZO Efectos por pagar a proveedores a mediano y largo plazo Efectos por pagar a contratistas a mediano y largo plazo DEUDA PÚBLICA A LARGO PLAZO

19 DEUDA PÚBLICA INTERNA POR TÍTULOS Y VALORES A LARGO PLAZO Bonos y otros valores de la deuda pública interna a largo plazo DEUDA PÚBLICA INTERNA POR PRÉSTAMOS POR PAGAR A LARGO PLAZO Deuda interna por préstamos recibidos del sector privado por pagar a largo plazo Deuda interna por préstamos recibidos de la República por pagar a largo plazo Deuda interna por préstamos recibidos de entes descentralizados sin fines empresariales por pagar a largo plazo Deuda interna por préstamos recibidos de instituciones de protección social por pagar a largo plazo Deuda interna por préstamos recibidos de entes descentralizados con fines empresariales petroleros pagar a largo plazo Deuda interna por préstamos recibidos de entes descentralizados con fines empresariales no petroleros por pagar a largo plazo Deuda interna por préstamos recibidos de entes descentralizados financieros bancarios por pagar a largo plazo Deuda interna por préstamos recibidos de entes descentralizados financieros no bancarios por pagar a largo plazo Deuda interna por préstamos recibidos del Poder Estadal por pagar a largo plazo Deuda interna por préstamos recibidos del Poder Municipal por pagar a largo plazo DEUDA PÚBLICA EXTERNA POR TÍTULOS Y VALORES A LARGO PLAZO Títulos y valores de la deuda pública externa a largo plazo DEUDA PÚBLICA EXTERNA POR PRÉSTAMOS POR PAGAR A LARGO PLAZO Deuda externa por préstamos recibidos de gobiernos extranjeros por pagar a largo plazo

20 Deuda externa por préstamos recibidos de organismos internacionales por pagar a largo plazo Deuda externa por préstamos recibidos de instituciones financieras externas por pagar a largo plazo Deuda externa por préstamos recibidos de proveedores de bienes y servicios externos por pagar a largo plazo DEUDA PÚBLICA A LARGO PLAZO POR DISTRIBUIR Deuda pública interna a largo plazo por distribuir Deuda pública externa a largo plazo por distribuir PASIVOS DIFERIDOS PASIVOS DIFERIDOS A MEDIANO Y LARGO PLAZO Certificados de reintegro tributario a mediano y largo plazo Bonos de exportación Bonos en dación de pagos PROVISIONES PROVISIONES Provisión para cuentas incobrables Provisión para despidos Provisión para pérdidas en el inventario Provisión para beneficios sociales Otras provisiones DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADAS DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES DE USO Depreciación acumulada de edificios e instalaciones.

21 Depreciación acumulada de maquinaria y demás equipos de construcción, campo, industria y taller Depreciación acumulada de equipos de transporte, tracción y elevación Depreciación acumulada de equipos de comunicaciones y señalamiento Depreciación acumulada de equipos médico-quirúrgicos, dentales y veterinarios Depreciación acumulada de equipos científicos, religiosos, de enseñanza y recreación Depreciación acumulada de equipos y armamentos de orden público, seguridad y defensa Depreciación acumulada de máquinas, muebles y demás equipos de oficina y de alojamiento Depreciación acumulada de semovientes Depreciación acumulada de otros bienes de uso AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE ACTIVOS INTANGIBLES Amortización acumulada de marcas de fábrica y patentes de invención Amortización acumulada de derechos de autor Amortización acumulada de paquetes y programas de computación Amortización acumulada de estudios y proyectos Amortización acumulada de otros activos intangibles OTROS PASIVOS A MEDIANO Y LARGO PLAZO OTROS PASIVOS NO CIRCULANTES 3 PATRIMONIO 3.1 HACIENDA PÚBLICA CAPITAL FISCAL

22 CAPITAL FISCAL TRANSFERENCIAS Y DONACIONES DE CAPITAL RECIBIDAS TRANSFERENCIAS DE CAPITAL RECIBIDAS Transferencias de capital recibidas del sector privado Transferencias de capital recibidas del sector público Transferencias de capital recibidas del exterior Otras transferencias de capital recibidas del sector público DONACIONES DE CAPITAL RECIBIDAS Donaciones de capital internas recibidas Donaciones de capital externas recibidas SITUADO Y APORTES ESPECIALES SITUADO Situado Constitucional Situado Estadal Situado Municipal SUBSIDIO DE RÉGIMEN ESPECIAL ASIGNACIONES ECONÓMICAS ESPECIALES Asignaciones económicas especiales - Estadal Asignaciones económicas especiales - Estadal a Municipal Asignaciones económicas especiales - Municipal Asignaciones económicas especiales - Fondo Nacional de los Consejos Comunales Asignaciones económicas especiales Apoyo al Fortalecimiento Institucional

23 FONDO INTERGUBERNAMENTAL PARA LA DESCENTRALIZACIÓN FONDO DE COMPENSACIÓN INTERTERRITORIAL Fondo de Compensación Interterritorial Estadal Fondo de Compensación Interterritorial Municipal Fondo de Compensación Interterritorial Poder Popular Fondo de Compensación Interterritorial Fortalecimiento Institucional APORTES DEL SECTOR PÚBLICO, AL PODER ESTADAL Y AL PODER MUNICIPAL POR TRANSFERENCIA DE SERVICIOS Aportes del sector público al poder Estadal por transferencia de servicios Aportes del sector público al poder Municipal por transferencia de servicios TRANSFERENCIAS Y DONACIONES DE CAPITAL DE ORGANISMOS DEL SECTOR PÚBLICO RECIBIDAS POR LOS CONSEJOS COMUNALES Transferencias de capital de organismos del sector público recibidas por los Consejos Comunales Donaciones de capital de organismos del sector público recibidas por los Consejos Comunales RESULTADOS RESULTADOS ACUMULADOS RESULTADO DEL EJERCICIO 3.2 PATRIMONIO INSTITUCIONAL CAPITAL INSTITUCIONAL

24 CAPITAL INSTITUCIONAL TRANSFERENCIAS, DONACIONES DE CAPITAL Y APORTES POR CAPITALIZAR RECIBIDOS TRANSFERENCIAS DE CAPITAL RECIBIDAS Transferencias de capital internas recibidas del sector privado Transferencias de capital internas recibidas del sector público Transferencias de capital recibidas del exterior Otras transferencias de capital internas recibidas del sector público DONACIONES DE CAPITAL RECIBIDAS Donaciones de capital internas recibidas Donaciones de capital externas recibidas APORTES POR CAPITALIZAR RECIBIDOS DIVIDENDOS POR DISTRIBUIR RESERVAS RESERVAS LEGALES Y ESTATUTARIAS RESULTADOS RESULTADOS ACUMULADOS RESULTADO DEL EJERCICIO 4 CUENTAS DE ORDEN

25 4.1 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS DIVERSAS COMPROMISOS FUTUROS FIANZAS Y GARANTIAS A FAVOR DE LA ENTIDAD Fondos en garantía Títulos y valores recibidos en garantía Documentos representativos de fianzas a favor de la entidad Otras garantías a favor de la entidad MERCANCÍA DECOMISADA MERCANCÍA DECOMISADA PERDIDA O EXTRAVIADA DEMANDAS JUDICIALES ESPECIES FISCALES ESPECIES FISCALES ENTREGADAS FONDOS Y VALORES EN CUSTODIA Fondos en custodia Valores en custodia INMUEBLES DADOS EN COMODATO RECLAMACIONES EN ESTUDIO MERCANCÍAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIÓN

26 FIDEICOMISO INMUEBLES RECIBIDOS EN COMODATO TRIBUTOS COBRADOS EN EXCESO RAMOS DE INGRESOS DERECHOS LIQUIDADOS EXONERACIONES DE INGRESOS 4.2. CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS DIVERSAS COMPROMISOS FUTUROS CONTRA FIANZAS Y GARANTIAS A FAVOR DE LA ENTIDAD CONTRA Fondos en garantía Títulos y valores recibidos en garantía Documentos representativos de fianzas a favor de la entidad Otras garantías a favor de la entidad MERCANCÍA DECOMISADA CONTRA MERCANCÍA DECOMISADA PERDIDA O EXTRAVIADA CONTRA DEMANDAS JUDICIALES CONTRA ESPECIES FISCALES - CONTRA ESPECIES FISCALES ENTREGADAS - CONTRA

27 VALORES EN CUSTODIA - CONTRA Fondos en custodia Valores en custodia INMUEBLES DADOS EN COMODATO CONTRA RECLAMACIONES EN ESTUDIO - CONTRA MERCANCÍAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIÓN -CONTRA FIDEICOMISO - CONTRA INMUEBLES RECIBIDOS EN COMODATO - CONTRA TRIBUTOS COBRADOS EN EXCESO - CONTRA RAMOS DE INGRESOS EXONERACIONES DE INGRESOS 5 INGRESOS 5.1 INGRESOS ORDINARIOS INGRESOS TRIBUTARIOS IMPUESTOS DIRECTOS Impuesto sobre la renta Impuesto sobre sucesiones, donaciones y demás ramos conexos Reparos administrativos al Impuesto Sobre la Renta Reparos administrativos al Impuesto sobre sucesiones, donaciones y demás ramos conexos

28 IMPUESTOS INDIRECTOS Impuesto de importación Impuesto de exportación Impuesto sobre la producción, el consumo y transacciones financieras Impuestos a las actividades de juego de envite o azar Deudas morosas Otros impuestos indirectos TASAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES Contribuciones sobre la plusvalía inmobiliaria Contribuciones por mejoras Otras contribuciones especiales APORTES Y CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL Aportes del sector privado Aportes del sector público CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL Contribuciones del sector privado Contribuciones del sector público INGRESOS NO TRIBUTARIOS INGRESOS DEL DOMINIO PETROLERO Regalías Impuesto superficial de hidrocarburos

29 Impuesto de extracción Impuesto de registro de exportación Participación por Azufre Participación por Coque Ventajas especiales petroleras Otros ingresos del dominio petrolero INGRESOS DEL DOMINIO MINERO Superficial minero Impuesto de explotación Ventajas especiales mineras Regalía minera de oro INGRESOS DEL DOMINIO FORESTAL Impuesto superficial Impuesto de explotación o aprovechamiento Permiso o autorización para la explotación o aprovechamiento de los recursos forestales Autorización para deforestación Autorización para movilizar productos forestales Participación por la explotación en zonas de reserva forestal Ventajas especiales por recursos forestales VENTA DE BIENES Y SERVICIOS VENTA DE BIENES Y SERVICIOS DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA Ingresos por la venta de bienes Ingresos por la venta de servicios Ingresos por la venta de otros bienes y servicios

30 INGRESOS FINANCIEROS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS NO BANCARIAS OTROS INGRESOS DE OPERACIÓN INGRESOS DE LA PROPIEDAD INTERESES POR PRÉSTAMOS CONCEDIDOS Intereses por préstamos concedidos al sector privado Intereses por préstamos concedidos al sector público Intereses por préstamos concedidos al sector externo INTERESES POR DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS Intereses por depósitos a la vista Intereses por depósitos a plazo fijo INTERESES DE TÍTULOS Y VALORES Intereses de títulos y valores privados Intereses de títulos y valores públicos Intereses de títulos y valores externos UTILIDADES DE ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL Utilidades de acciones y participaciones de capital del sector privado empresarial Utilidades de acciones y participaciones de capital de entes descentralizados con fines empresariales petroleros Utilidades de acciones y participaciones de capital de entes descentralizados con fines empresariales no petroleros Utilidades de acciones y participaciones de capital de entes financieros bancarios Utilidades de acciones y participaciones de capital de entes financieros no bancarios

31 Utilidades de acciones y participaciones de capital de organismos internacionales Utilidades de acciones y participaciones de capital de otros entes del sector externo Utilidades netas semestrales del Banco Central de Venezuela (BCV) UTILIDADES DE EXPLOTACIÓN DE JUEGOS DE AZAR Utilidades de explotación de juegos de azar por concesiones Utilidades de explotación de juegos de azar de empresas públicas ALQUILERES DE BIENES Alquileres de inmuebles Alquileres de bienes muebles Alquileres de otros bienes DERECHOS SOBRE BIENES INTANGIBLES RENTA POR CONCESIONES DE BIENES Y SERVICIOS INGRESOS AJENOS A LA OPERACIÓN SUBSIDIOS PARA PRECIOS Y TARIFAS INCENTIVOS A LA EXPORTACIÓN OTROS INGRESOS AJENOS A LA OPERACIÓN TRANSFERENCIAS Y DONACIONES TRANSFERENCIAS Y DONACIONES CORRIENTES Transferencias corrientes internas recibidas

32 Transferencias corrientes recibidas del sector privado Transferencias corrientes recibidas del sector público Transferencias corrientes recibidas del exterior Otras transferencias corrientes recibidas del sector público Donaciones corrientes internas recibidas Donaciones corrientes recibidas del sector privado Donaciones corrientes recibidas del sector público Donaciones corrientes recibidas del exterior SITUADO Y ASIGNACIONES A ESTADOS Y MUNICIPIOS Situado constitucional Situado Estadal SUBSIDIO DE CAPITALIDAD APORTES DEL SECTOR PÚBLICO AL PODER ESTADAL AL PODER MUNICIPAL POR TRANSFERENCIA DE SERVICIOS APORTES DEL SECTOR PÚBLICO AL PODER ESTADAL POR TRANSFERENCIA DE SERVICIOS OTROS INGRESOS ORDINARIOS INTERESES MORATORIOS REPAROS FISCALES SANCIONES FISCALES JUICIOS Y COSTAS PROCESALES BENEFICIOS EN OPERACIONES CAMBIARIAS

33 UTILIDAD POR VENTA DE ACTIVOS INTERESES POR FINANCIAMIENTO DE DEUDAS TRIBUTARIAS MULTAS Y RECARGOS REPAROS ADMINISTRATIVOS AL IMPUESTO A LOS ACTIVOS EMPRESARIALES DIVERSOS REPAROS ADMINISTRATIVOS INGRESOS EN TRÁNSITO OTROS INGRESOS ORDINARIOS 5.2 INGRESOS EXTRAORDINARIOS INGRESOS POR OPERACIONES DIVERSAS LIQUIDACIÓN DE ENTES DESCENTRALIZADOS HERENCIAS VACANTES PRIMA EN COLOCACIÓN DE TÍTULOS Y VALORES DE LA DEUDA PÚBLICA INGRESOS PROVENIENTES DE PROCESOS DE LICITACIÓN REINTEGRO DE FONDOS CORRESPONDIENTES A EJERCICIOS ANTERIORES

34 Reintegro efectuado por exportadores proveniente de bonos de exportación Reintegro efectuado por organismos públicos proveniente de bonos de exportación INGRESOS POR DEVOLUCIONES O REINTEGROS INDEBIDOS IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS Impuesto a las transacciones financieras Reparos administrativos al impuesto a las transacciones financieras Multas y recargos por el impuesto a las transacciones financieras OTROS INGRESOS EXTRAORDINARIOS 6 GASTOS 6.1 GASTOS DE CONSUMO GASTOS DE PERSONAL SUELDOS, SALARIOS Y OTRAS REMUNERACIONES COMPLEMENTOS DE SUELDOS Y SALARIOS APORTES PATRONALES Y LEGALES ASISTENCIA SOCIOECONÓMICA PRESTACIONES SOCIALES E INDEMNIZACIONES CAPACITACIÓN Y ADIESTRAMIENTO

35 OTROS GASTOS DE PERSONAL MATERIALES, SUMINISTROS Y MERCANCÍAS MATERIALES, SUMINISTROS Y MERCANCÍAS SERVICIOS NO PERSONALES ALQUILERES DE BIENES Alquileres de bienes inmuebles Alquileres de bienes muebles DERECHOS SOBRE BIENES INTANGIBLES SERVICIOS BÁSICOS Electricidad Gas Agua Teléfonos Servicio de comunicaciones Servicio de aseo urbano y domiciliario Servicio de condominio SERVICIOS DE TRANSPORTE Y ALMACENAJE SERVICIOS DE INFORMACIÓN, IMPRESIÓN Y RELACIONES PÚBLICAS PRIMAS, GASTOS DE SEGUROS, COMISIONES Y GASTOS BANCARIOS

36 VIÁTICOS Y PASAJES SERVICIOS PROFESIONALES Y TÉCNICOS CONSERVACIÓN Y REPARACIONES MENORES DE MAQUINARÍA Y EQUIPOS CONSERVACIÓN Y REPARACIONES MENORES DE OBRAS SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN, VIGILANCIA Y MANTENIMIENTO DE LOS SERVICIOS BÁSICOS SERVICIOS DE CONSTRUCCIONES TEMPORALES SERVICIOS DE CONSTRUCCIÓN DE EDIFICACIONES PARA LA VENTA SERVICIOS FISCALES SERVICIOS DE DIVERSIÓN, ESPARCIMIENTO Y CULTURALES SERVICIOS DE GESTIÓN ADMINISTRATIVA PRESTADOS POR ORGANISMOS DE ASISTENCIA TÉCNICA IMPUESTOS INDIRECTOS Impuesto al valor agregado Otros impuestos indirectos COMISIONES POR SERVICIOS PARA CUMPLIR CON LOS BENEFICIOS SOCIALES

37 OTROS SERVICIOS NO PERSONALES DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN DEPRECIACIÓN DE BIENES DE USO Depreciación de edificios e instalaciones Depreciación de maquinaria y demás equipos de construcción, campo, industria y taller Depreciación de equipos de transporte, tracción y elevación Depreciación de equipos de comunicaciones y señalamiento Depreciación de equipos médico-quirúrgicos, dentales y veterinarios Depreciación de equipos científicos, religiosos, de enseñanza y recreación Depreciación de equipos y armamentos de orden público, seguridad y defensa Depreciación de máquinas, muebles y demás equipos de oficina y alojamiento Depreciación de semovientes Depreciación de otros bienes de uso AMORTIZACIÓN DE ACTIVOS INTANGIBLES Amortización de marcas de fábrica y patentes de invención Amortización de derechos de autor Amortización de paquetes y programas de computación Amortización de estudios y proyectos Amortización de otros activos intangibles 6.2 RENTAS DE LA PROPIEDAD INTERESES INTERESES INTERNOS

38 intereses internos por títulos y valores Intereses internos por préstamos Intereses por depósitos internos Intereses por otros financiamientos INTERESES EXTERNOS Intereses externos por títulos y valores Intereses externos por préstamos INTERESES POR MORA Y MULTAS DE LA DEUDA PÚBLICA 6.3 TRANSFERENCIAS TRANSFERENCIAS Y DONACIONES CORRIENTES TRANSFERENCIAS Y DONACIONES CORRIENTES OTORGADAS Transferencias corrientes internas otorgadas Transferencias corrientes otorgadas al sector privado Transferencias corrientes otorgadas al sector público Transferencias corrientes otorgadas al exterior Otras transferencias corrientes otorgadas al sector público Donaciones corrientes internas otorgadas Donaciones corrientes otorgadas al sector privado Donaciones corrientes otorgadas al sector público Donaciones corrientes otorgadas al exterior SITUADO Y ASIGNACIONES A ESTADOS Y MUNICIPIOS SITUADO Situado Constitucional Situado Estadal

39 Situado Municipal SUBSIDIO DE RÉGIMEN ESPECIAL SUBSIDIO DE CAPITALIDAD APORTES AL PODER ESTADAL Y AL PODER MUNICIPAL POR TRANSFERENCIA DE SERVICIOS Aportes al poder Estadal por transferencia de servicios Aportes al poder Municipal por transferencia de servicios FONDO INTERGUBERNAMENTAL PARA LA DESCENTRALIZACIÓN TRANSFERENCIAS Y DONACIONES A CONSEJOS COMUNALES Transferencias corrientes a Consejos Comunales Donaciones corrientes a Consejos Comunales 6.4 PÉRDIDAS Y GASTOS DIVERSOS PÉRDIDAS EN OPERACIONES GASTOS ORIGINADOS EN OBLIGACIONES DEL EJERCICIO Devoluciones de cobros indebidos Devoluciones y reintegros diversos Indemnizaciones diversas PÉRDIDA EN OPERACIÓN DE LOS SERVICIOS BÁSICOS Pérdida en el proceso de distribución de los servicios básicos Otras pérdidas en operación PÉRDIDAS AJENAS A LA OPERACIÓN

40 PÉRDIDAS EN INVENTARIOS PÉRDIDAS EN OPERACIONES CAMBIARIAS PÉRDIDAS EN VENTAS DE ACTIVOS PÉRDIDAS POR CUENTAS INCOBRABLES PARTICIPACIÓN EN PÉRDIDAS DE OTRAS EMPRESAS PÉRDIDAS POR AUTO-SEGURO IMPUESTOS DIRECTOS INTERESES POR MORA GASTOS DIVERSOS DESCUENTOS, BONIFICACIONES Y DEVOLUCIONES Descuentos sobre ventas Bonificaciones por ventas Devoluciones por ventas Descuentos en colocación de títulos, letras y otros valores de la deuda pública INDEMNIZACIONES Y SANCIONES PECUNIARIAS Indemnizaciones pecuniarias por daños y perjuicios Sanciones pecuniarias OTROS GASTOS

41 6.5 GASTOS DE DEFENSA Y SEGURIDAD DEL ESTADO Y ASIGNACIONES NO DISTRIBUIDAS GASTOS DE DEFENSA Y SEGURIDAD DEL ESTADO GASTOS DE DEFENSA Y SEGURIDAD DEL ESTADO ASIGNACIONES NO DISTRIBUIDAS ASIGNACIONES NO DISTRIBUIDAS 7 CUENTAS DE CIERRE 7.1 CIERRE DEL EJERCICIO ECONOMICO-FINANCIERO RESUMEN DE INGRESOS Y GASTOS RESUMEN DE INGRESOS Y GASTOS RESULTADO DE LA GESTION AHORRO DE LA GESTIÓN DESAHORRO DE LA GESTIÓN

42 DESCRIPCIÓN DE LAS CUENTAS Y SUBCUENTAS 1 ACTIVO Son los bienes, derechos y valores derivados de los hechos, transacciones o eventos económico-financieros propios del ente contable, que contribuyen, directa e indirectamente, al cumplimiento de sus objetivos, y su valor económico se refleja en términos monetarios a una fecha o periodo determinados. 1.1 ACTIVO CIRCULANTE Comprende el conjunto de cuentas representativas de los bienes y derechos patrimoniales que, por su naturaleza, se espera convertir en efectivo o consumir dentro de los doce meses siguientes de ocurridos los hechos, transacciones o eventos económico-financieros propios del ente contable ACTIVO DISPONIBLE Comprende la existencia de los fondos del ente contable en moneda nacional o extranjera, cheques u otros valores depositados sin restricciones especificas en entidades bancarias CAJA Y BANCOS Representa el monto de los fondos disponibles en dinero efectivo y el depositado en cuentas corrientes de entidades bancarias, giros bancarios, giros postales y sellos postales nacionales y extranjeros en poder del ente contable, de poder liberatorio inmediato y sin restricciones de disponibilidad Caja Representa el monto en dinero efectivo disponibles en moneda nacional y extranjeras que no esta sujeta a ningún tipo de restricción Bancos Representa el monto de los fondos, en moneda nacional y extranjera, depositados en cuentas corrientes en instituciones bancarias del país o del exterior Bancos Públicos Representa el monto de los fondos, en moneda nacional, depositados en cuentas corrientes en instituciones bancarias del sector público Bancos Privados Representa el monto de los fondos, en moneda nacional, depositados en cuentas corrientes en instituciones bancarias del sector privado Bancos del exterior Representa el monto de los fondos, en moneda extranjera, depositados en cuentas corrientes en instituciones bancarias del exterior.

43 INVERSIONES TEMPORALES Representa el monto de las colocaciones de excedentes de fondos en instituciones bancarias o financieras, temporalmente invertidos con la finalidad de obtener rendimiento financiero. Incluyen, entre otras, los títulos y valores, depositados a plazo fijo en bancos e instituciones financieras y documentos financieros ACTIVO EXIGIBLE Comprende los derechos del ente contable derivados de colocaciones en títulos y valores, préstamos y ventas a crédito y sobre los fondos girados a los titulares de las unidades administradoras adscritas INVERSIONES FINANCIERAS EN TÍTULOS Y VALORES A CORTO PLAZO Representa el monto de las colocaciones de excedentes de fondos del ente contable, con fines de política establecida por la República o porque superen las necesidades inmediatas de operación, en títulos y valores privados, públicos y externos, cuya recuperación se producirá dentro de los doce meses después de concertada la adquisición Inversiones en títulos y valores privados a corto plazo Representa el monto de las colocaciones de excedentes de fondos del ente contable, con fines de política establecida por la República o porque superen las necesidades inmediatas de operación, en títulos y valores privados, cuya recuperación se producirá dentro de los doce meses después de concertada la adquisición Inversiones en títulos y valores públicos a corto plazo Representa el monto de las colocaciones de excedentes de fondos del ente contable, con fines de política establecida por la República o porque superen las necesidades inmediatas de operación, en títulos y valores del sector público, con el propósito de obtener rendimiento a corto plazo Inversiones en títulos y valores externos a corto plazo Representa el monto de las colocaciones de excedentes de fondos del ente contable, con fines de política establecida por la República o porque superen las necesidades inmediatas de operación, en títulos y valores públicos del sector externo, con el propósito de obtener rendimiento a corto plazo PRÉSTAMOS POR COBRAR A CORTO PLAZO Representa el monto de los derechos de cobro a favor del ente contable, provenientes de préstamos concedidos a instituciones del sector privado, público y externo, de conformidad con las disposiciones legales, exigibles a corto plazo.

44 Préstamos por cobrar a corto plazo al sector privado Representa el monto de los derechos de cobro a favor del ente contable, provenientes de préstamos concedidos a instituciones del sector privado, de conformidad con las disposiciones legales, exigibles a corto plazo Préstamos por cobrar a corto plazo al sector público Representa el monto de los derechos de cobro a favor del ente contable, provenientes de préstamos concedidos a instituciones del sector público, de conformidad con las disposiciones legales, exigibles a corto plazo Préstamos por cobrar a corto plazo a la República. Representa el monto de los derechos de cobro a favor del ente contable, provenientes de préstamos concedidos a la República, de conformidad con las disposiciones legales, exigibles a corto plazo Préstamos por cobrar a corto plazo a entes descentralizados sin fines empresariales. Representa el monto de los derechos de cobro a favor del ente contable, provenientes de préstamos concedidos a entes descentralizados sin fines empresariales, de conformidad con las disposiciones legales, exigibles a corto plazo Préstamos por cobrar a corto plazo a instituciones de protección social. Representa el monto de los derechos de cobro a favor del ente contable, provenientes de préstamos concedidos a instituciones de protección social, de conformidad con las disposiciones legales, exigibles a corto plazo Préstamos por cobrar a corto plazo a entes descentralizados con fines empresariales petroleros. Representa el monto de los derechos de cobro a favor del ente contable, provenientes de préstamos concedidos a entes descentralizados con fines empresariales petroleros, de conformidad con las disposiciones legales, exigibles a corto plazo Préstamos por cobrar a corto plazo a entes descentralizados con fines empresariales no petroleros. Representa el monto de los derechos de cobro a favor del ente contable, provenientes de préstamos concedidos a entes descentralizados con fines empresariales no petroleros, de conformidad con las disposiciones legales, exigibles a corto plazo Préstamos por cobrar a corto plazo a entes descentralizados financieros bancarios. Representa el monto de los derechos de cobro a favor del ente contable, provenientes de préstamos concedidos a entes descentralizados financieros bancarios, de conformidad con las disposiciones legales, exigibles a corto plazo.