Contenido. Importancia de estimar el incumplimiento tributario. Métodos de estimación. Nuevos resultados obtenidos por los autores

Transcripción

1 Estimación del incumplimiento tributario en América Latina: Pecho, Peláez y Sánchez (2012)

2 Contenido Importancia de estimar el incumplimiento tributario Métodos de estimación Un repaso de los diferentes resultados obtenidos Nuevos resultados obtenidos por los autores Conclusiones y recomendaciones

3 Por qué estimar el incumplimiento tributario? Permite gestionar mejor los riesgos que enfrentan las AT en épocas de crisis económica. Para implementar políticas que efectivamente influencien en la conducta de los contribuyentes. Para sincerar las metas de recaudación.

4 Métodos de estimación M. directos M. indirectos M. modernos y Modelos

5 Métodos directos Auditorías especiales Datos de las auditorías ordinarias Uso de datos de amnistías, blanqueos y fraccionamientos El punto fijo.

6 Métodos indirectos Basado en Cuentas Nacionales Basado en Encuestas de Hogares Usando transaciones monetarias o estimando una demanda de dinero Usando la tabla insumo producto

7 Métodos modernos y Modelos Datos de panel Experimentos controlados (campo y laboratorio) Encuestas de percepción Modelos econométricos

8 Experiencia de las AA.TT.

9 Compromisos asumidos por las AA.TT. Resolución de la Asamblea General del CIAT de 2010, Motevideo. Resolución de la Asamblea General del CIAT de 2011, Quito. Resolución de la Asamblea General del CIAT de 2012, Santiago de Chile.

10 Meta-análisis de estimaciones de incumplimiento del IVA en A.L. Porcentajes de la recaudación potencial

11 Meta-análisis de estimaciones de incumplimiento del IRPJ en A.L. Porcentajes de la recaudación potencial

12 Indicadores: nuevos resultados Ineficiencia en la recaudación Método del potencial teórico Una propuesta usando datos de la gestión tributaria

13 Recaudación de IVAs e IRPJs en A.L. En porcentajes del PIB IVA IRPJ

14 Ineficiencias de los IVAs e IRPJs en A.L. Por cada punto de la alícuota general efectiva IVA (respecto del consumo privado) IRPJ (respecto del excedente de explotación)

15 Determinantes de la recaudación Gasto Tributario Gasto Tributario Recaudación Estructural Incumplimiento Recaudación Potencial Recaudación Efectiva Recaudación Potencial 1 2 3

16 Calculando la recaudación potencial Sistema de Cuentas Nacionales Consumo de los Hogares o Excedente de Explotación Base Imponible Teórica IVA o IRPJ teórico Ajustes por la legislación (+/-) Alícuota efectiva (%) IVA o IRPJ efectivo Ventas o rentas no comprendidas (-) Ajustes fiscales (+/-) Gastos Tributarios Tasa de Incumplimiento (%)

17 17

18 Gastos tributarios Porcentajes del PIB o último año disponible

19 Estimaciones propias de incumplimiento del IRPJ en A.L. Porcentajes de la recaudación potencial

20 Componentes de la recaudación estructural del IRPJ en A.L. Porcentajes de la recaudación estructural, Promedio

21 Brechas de incumplimiento Contribuyentes que pagan lo correcto BRECHA DE VERACIDAD Contribuyentes que pagan BRECHA DE PAGO Agentes Económicos Contribuyentes que declaran Contribuyentes inscritos Agentes económicos gravados BRECHA DE PRESENTACION BRECHA DE INSCRIPCION

22 22

23 Brechas de incumplimiento Porcentajes Promedios

24 Conclusiones y recomendaciones Los niveles de incumplimiento de IVA e IRPJ se han reducido en el periodo de , pero hacen falta estimaciones sectoriales para poder ser concluyentes. Aún hay que seguir perfeccionando las estadísticas de recaudación y difundir datos agregados de las declaraciones. Las AA.TT. están estimando el incumplimiento, pero falta difundir aún más los resultados. Necesidad de crear un comité permanente CIAT para seguir avanzando en la materia.

25 Próximas actividades Más datos agregados de las declaraciones del IRPJ proveniente del grupo de trabajo de cargas tributarias efectivas sobre la inversión: Ecuador, Panamá, Paraguay, Rep. Dominicana y Venezuela. Asistencias técnicas en medición del incumplimiento tributario para tres (3) países de América Latina, bajo el nuevo programa CIAT-ITC-GIZ 2013: auditorías especiales, datos de panel o encuestas de percepción. Trabajo con SICPA para estimar niveles de incumplimiento en los impuestos selectivos al consumo.

26 Estimación del incumplimiento tributario en América Latina: Pecho, Peláez y Sánchez (2012) SEMINARIO DE POLITICA FISCAL CEPAL MARZO, 2013