EL SEGUIMIENTO DE OBJETIVOS Y LOS INDICADORES DE GESTIÓN. Víctor Nicolás Bravo Santa Cruz de la Sierra (Octubre 2006)

Transcripción

1 EL SEGUIMIENTO DE OBJETIVOS Y LOS INDICADORES DE GESTIÓN Víctor Nicolás Bravo Santa Cruz de la Sierra (Octubre 2006)

2 MEDICIÓN N DEL CUMPLIMIENTO DE OBJETIVOS EN EL SECTOR PÚBLICOP El resultado contable en las empresas puede considerarse como un indicador de eficiencia y de eficacia, mientras que en las Administraciones Públicas, P dado el escaso significado de dicho resultado, la eficiencia en la utilización n de los recursos y la eficacia en el cumplimiento de objetivos debe medirse con indicadores de gestión,, sobre medios y logros. -2-

3 INDICADORES DE GESTIÓN N EN EL SECTOR PÚBLICO Los indicadores en el marco de los procesos presupuestarios Asignaciones presupuestarias a los centros gestores del gasto en función n del nivel de cumplimiento de los objetivos en ejercicios anteriores. Los indicadores en el marco de los procesos de gestión Ante la complejidad creciente de los procesos de gestión, los responsables no son capaces de evaluar correctamente su propia gestión n con los tradicionales instrumentos de seguimiento presupuestario y contabilidad financiera. -3-

4 INDICADORES DE GESTIÓN N EN EL SECTOR PÚBLICO CONCEPTO DE INDICADOR DE GESTIÓN Instrumento de medición n elegido como variable relevante que permite reflejar suficientemente una realidad compleja, referido a un momento o a un intervalo temporal determinado y que pretende informar sobre aspectos referidos a la organización, n, producción, planificación n y efectos de una o varias organizaciones en sus diversas manifestaciones concretas. -4-

5 INDICADORES DE GESTIÓN N EN EL SECTOR PÚBLICO TIPOS DE INDICADORES (1) Criterios de clasificación: Atendiendo a la forma de expresión: Numéricos y descriptivos. Atendiendo al número n de variables que intervienen: Simples y compuestos. Atendiendo a la clase de unidad utilizada: Físicos y de valor o monetarios. Atendiendo al momento en que se realiza el hecho mensurable: A A priori o a a posteriori. -5-

6 INDICADORES DE GESTIÓN N EN EL SECTOR PÚBLICO TIPOS DE INDICADORES (2) Criterios de clasificación: Atendiendo al horizonte temporal: A corto plazo y largo plazo. Atendiendo a la inmediatez al medir la actividad productiva: Directos e indirectos. Atendiendo al fin u objeto de la medición: De medios de actividad y de resultados de actividad. -6-

7 SISTEMA DE INFOMACIÓN N DE INDICADORES DE GESTIÓN CONDICIONES PREVIAS DE LA ORGANIZACIÓN Sistema de gestión n de personal Sistema de gestión n de adquisición n de bienes y servicios Sistema de gestión n de inmovilizado Sistema de gestión n de almacenes Sistema de gestión n de ingresos Sistema de contabilidad analítica -7-

8 SISTEMA DE INFOMACIÓN N DE INDICADORES DE GESTIÓN CARACTERÍSTICAS GENERALES 1. Análisis de la organización y definición de usuarios de información del sistema 2. Determinación preliminar de los outputs de información del sistema 3. Determinación de los inputs de información del sistema 4. Redefinición de los outputs de información 5. Definición de la infraestructura técnico-administrativa que gestione el sistema 6. Proceso de discusión conjunta de la información en relación con los distintos usuarios. -8-

9 EL PRESUPUESTO Y LA DEFINICIÓN DE INDICADORES DE GESTIÓN Grado de consecución de objetivos presupuestarios El sistema de indicadores aporta información n al área presupuestaria, pero como una más m s de las áreas destinatarias. El nuevo concepto de presupuesto por objetivos precisa de indicadores de gestión. Para una correcta presupuestación n por objetivos, se precisa implantar sistemas de contabilidad de costes. Será necesario referenciar los indicadores que se definan con los objetivos marcados -9-

10 LA CONTABILIDAD ANALÍTICA Y LOS INDICADORES DE GESTIÓN Necesidad de contar con sistemas de contabilidad analítica Utilización n de técnicas t de costes estándares El sistema de costes estándares no es el sistema de indicadores -10-

11 INDICADORES DE GESTIÓN BÁSICOS INDICADORES DE PROCESO Indicadores de medios de actividad: Se refieren a mediciones en relación con los factores empleados en el proceso productivo. Indicadores de resultados de actividad: : Se refieren a mediciones realizadas sobre los outputs obtenidos del proceso productivo. -11-

12 INDICADORES DE GESTIÓN BÁSICOS INDICADORES DE MEDIOS DE ACTIVIDAD Indicadores de medios de actividad referidos a factores fijos: : Efectiva utilización n de los factores fijos en el proceso productivo. Indicador de Subactividad de los factores fijos Indicadores de medios de actividad referidos a factores variables: : Se utilizan en función n del volumen de producción n que se desea obtener. -12-

13 INDICADORES DE GESTIÓN BÁSICOS INDICADORES DE RESULTADOS DE ACTIVIDAD Indicadores de Eficacia: Mediciones físicas en las que se comparan resultados previstos o, al menos, fijados como alcanzables para cada actividad de una organización, y los realmente conseguidos. -13-

14 INDICADORES DE GESTIÓN BÁSICOS INDICADORES DE RESULTADOS DE ACTIVIDAD Indicadores de Eficiencia: Son los que relacionan el coste de producción n con la producción obtenida. Se entiende que una organización n es plenamente eficiente cuando consigue ser eficaz minimizando el coste de los recursos empleados para conseguir tal eficacia. -14-

15 INDICADORES DE GESTIÓN BÁSICOS INDICADORES DE RESULTADOS DE ACTIVIDAD Indicadores de Economía: Son los que relacionan el coste de los recursos adquiridos y empleados o no en el proceso productivo, en comparación n con los inicialmente previstos. -15-

16 INDICADORES DE GESTIÓN BÁSICOS INDICADORES DE RESULTADOS DE ACTIVIDAD Indicadores de Calidad: Estos indicadores hacen referencia al grado de satisfacción n de los receptores de las actividades o productos desarrollados por la organización, n, si bien también n se puede hablar de una calidad técnica t u objetiva. -16-

17 CONTROL DE INDICADORES DE GESTIÓN CONCEPTO DE CONTROL Elemento de evaluación n de la fiabilidad de la información n obtenida del sistema de indicadores de gestión. Reacción n ante las conclusiones a que se llegue como consecuencia del estudio de la información n obtenida del sistema de indicadores de gestión. -17-

18 CUADROS DE MANDOS DE INDICADORES DE GESTIÓN Conjunto sintético tico de información que, presentado en el momento oportuno, contiene datos sobre indicadores determinantes para la toma de decisiones por los distintos niveles de responsabilidad en una organización n determinada. -18-

19 INDICADORES DE GESTIÓN N EN LAS ENTIDADES LOCALES INSTRUCCIÓN MODELO NORMAL Los estados financieros del ejercicio 2006 de las entidades locales más m grandes incluirán n indicadores de gestión. Se pretende la evaluación n en la prestación, al menos, de los servicios financiados con tasas o precios públicos. -19-