INFORME EJECUTIVO DE LA AUDITORÍA CONTABLE, FINANCIERA, LEGAL, ADMINISTRATIVA Y CON ENFOQUE DE SISTEMAS, A CONCESIONARIOS DEL SERVICIO PÚBLICO DE

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1 INFORME EJECUTIVO DE LA AUDITORÍA CONTABLE, FINANCIERA, LEGAL, ADMINISTRATIVA Y CON ENFOQUE DE SISTEMAS, A CONCESIONARIOS DEL SERVICIO PÚBLICO DE TELEVISIÓN POR SUSCRIPCIÓN. DICIEMBRE DE

2 CONTENIDO Pág. 1. INTRODUCCIÓN ALCANCE METODOLOGÍA GENERAL DEL TRABAJO Marco de Acción Planeación del Trabajo Solicitud de Información Pruebas Contables y Financieras Evaluación de Resultados y Emisión de Informes Control de Calidad del Trabajo TÉCNICAS DE AUDITORÍA A APLICAR La Inspección La Observación Las Entrevistas La Confirmación Cálculos Revisión Analítica OPERADORES DEL SERVICIO PÚBLICO DE TELEVISÓN POR SUSCRIPCIÓN AUDITADOS RESULTADOS RELEVANTES CONSOLIDADOS HALLAZGOS RELEVANTES POR OPERADOR TELMEX COLOMBIA S.A UNE EPM TELECOMUNICACIONES DIRECTV COLOMBIA LTDA COLOMBIA TELECOMUNICACIONES S.A. E.S.P GLOBAL T.V. TELECOMUNICACIONES HV TELEVISIÓN LTDA CABLE BELLO TELEVISIÓN S.A.S SUPERCABLE TELECOMUNICACIONES S.A INGELCOM INGENIERÍA ELECTRÓNICA Y DE TELECOMUNICACIONES S.A.S. ETB CODISERT S.A CABLE CAUCA S.A

3 7.12 SOCIEDAD ALFA T.V. DORADA Y CIA. S. A CABLE EXPRESS DE COLOMBIA LTDA CABLETAME S.A.S. (ANTES CABLETAME LTDA.) CABLEMAG TELECOMUNICACIONES LTDA T.V. ISLA LTDA T.V. SANV S.A.S CABLE CAUCA COMUNICACIONES S. A CABLE VISION S.A.S ALFASURT T.V. CABLE LTDA T.V. CABLE VILLANUEVA LIMITADA PSI TELECOMUNICACIONES DE COLOMBIA LTDA EMCALI E.I.S.E. ESP CONEXIÓN DIGITAL EXPRESS S.A.S GRUPO UNO TELECOMUNICACIONES S.A.S TV CABLE COLOMBIA S.A.S COLCABLE COLOMBIA MAS TV S.A.S GRUPO EMPRESARIAL MULTIVISIÓN S.A.S TV COLOMBIA DIGITAL S.A.S AMERICA TV S.A.S CABLE ÉXITO S.A.S PROMOTORA DE TELEVISIÓN LTDA. PROMOVISION LTDA TV CABLE SAN GIL LTDA INGENIERÍA EN POTENCIA ELÉCTRICA Y COMUNICACIONES LTDA. INGEPEC LTDA CABLE VISIÓN JASTADI LTDA LECARVIN T.V. LTDA ASESORÍAS INTERNACIONALES ANTENAS PARABÓLICAS E.U. ASINAP E.U T.V. SUR LTDA CABLE GUAJIRA LTDA PARABÓLICAS HULIG LTDA CABLE DONCELLO EMPRESA UNIPERSONAL E.U LEGÓN COMUNICACIONES S.A.S TEVECOM LIMITADA PRINCIPALES CONCLUSIONES RECOMENDACIONES

4 LISTA DE TABLAS Pág. Tabla 1. Base de datos extraída por operador.. 15 Tabla 2. Período extraído de las bases de datos históricas.. 16 Tabla 3. Contraste suscriptores vía base de datos Vs informados en autoliquidación para el período de la auditoría 17 Tabla 4. Contraste del componente variable y compensación vía base de datos Vs informado en autoliquidación 18 Tabla 5. Comparación número de suscriptores vía base de datos de facturación vs informados en autoliquidación 20 Tabla 6. Resumen de pauta publicitaria 22 Tabla 7. Operadores que reportaron pauta publicitaria 23 Tabla 8. Operadores que no presentaron en sus registros contables pauta publicitaria 24 Tabla 9. Verificación de los suscriptores identificados en campo en las BD del operador 25 Tabla 10. Contratos solicitados y no entregados de la base de datos de facturación. 27 Tabla 11. Entrega de los contratos solicitados de la base de datos de suscriptores nuevos 29 4

5 LISTA DE GRÁFICAS Pág. Gráfica 1. Operadores que contaron con base de datos histórica para el período contrastado. 16 Gráfica 2. Operadores con base de datos histórica. 17 Gráfica 3. Diferencia neta número de suscriptores entre la BD y autoliquidación por el período auditado 18 Gráfica 4. Diferencia valor compensación y componente variable entre base de datos y autoliquidación.. 19 Gráfica 5. Operadores con base de datos de facturación contrastadas. 21 Gráfica 6. Reporte de pauta publicitaria 21 Gráfica 7. Diferencia valor reportado pauta publicitaria comparación contabilidad vs autoliquidación. 23 Gráfica 8. Verificación de suscriptores identificados en campo. 24 Gráfica 9. Verificación en base de datos de los suscriptores identificados en campo 26 Gráfica 10. Entrega de los contratos solicitados de la base de datos de facturación 28 Gráfica 11. Contratos solicitados y no entregados de la base de datos de suscriptores nuevos 30 5

6 INFORME EJECUTIVO DE LA AUDITORÍA CONTABLE, FINANCIERA, LEGAL, ADMINISTRATIVA Y CON ENFOQUE DE SISTEMAS, A CONCESIONARIOS DEL SERVICIO PÚBLICO DE TELEVISIÓN POR SUSCRIPCIÓN. 1. INTRODUCCIÓN En virtud de las funciones propias de la Autoridad Nacional de Televisión ANTV, esta requirió del apoyo a la coordinación de vigilancia, control y seguimiento, en sentido suscribió un contrato de prestación de servicios la realización de una auditoría contable, financiera, legal, administrativa y con enfoque de sistemas, a concesionarios del servicio público de televisión por suscripción para verificar el cumplimiento de obligaciones de índole legal, administrativas, contables, financieras, de conformidad con las normas que regulan el servicio público de televisión, realizando el levantamiento de toda la evidencia y pruebas requeridas para constatar el correcto cumplimiento de normatividad del momento. 2. ALCANCE El alcance del contrato está determinado principalmente por la realización de una auditoría a nivel nacional, con el apoyo del contratista, durante el período comprendido entre el 1 de enero de 2013 hasta la fecha de levantamiento de procesos de junio a septiembre de 2014 según sea el caso, a cuarenta y dos (42) operadores del servicio de televisión por suscripción para verificar el cumplimiento de obligaciones de índole legal, administrativas, contables, financieras, de conformidad con las normas que regulan el servicio público de televisión, realizando el levantamiento de toda la evidencia y pruebas requeridas para constatar el correcto cumplimiento de normatividad del momento. En el desarrollo de la auditoría, la ANTV esperaba obtener resultados concretos, como mínimo respecto a los puntos plasmados a continuación: a. Revisar integralmente el proceso que sigue una suscripción o venta, del servicio de televisión en el operador (realizar el levantamiento y una descripción detallada del proceso), identificando en cada fase las bases de datos en que se registra cada operación, esto es, en el momento del registro de la venta y suscripción del contrato en el sistema del operador, en el momento de su registro contable, en el momento de emitir la facturación, en el momento de registrar contablemente la facturación, en el momento de la aplicación de descuentos y en el momento de la aplicación de pagos por parte del suscriptor. Lo anterior incluyendo el escenario en que el proceso indicado de suscripción se inicie en una agencia comercial, canal de venta o similar. En esta revisión se solicita concretamente presentar el diagrama de flujo del proceso, en el mínimo número de hojas posible (en un tamaño que sea legible y esquematizado en bloques), donde sea posible identificar la totalidad de bases de datos que son empleadas, en las cuales, entre otras: Se registra la suscripción o venta (originada en agente comercial o similar y en el operador) y se indica el concepto bajo el cual se ingresa la suscripción (plan adquirido). Se registra la suscripción del contrato (originado en agente comercial o similar y en el operador) y el estado o clasificación del suscriptor y cada cambio en su estado. Se registra la realización de descuentos o promociones. Se registra el ingreso contable de la venta y la promoción. 6

7 Se registran servicios adicionales relacionados con el servicio de televisión (por ejemplo PPV o paquetes HD, entre otros). Se registra el ingreso por facturación. Se basa la emisión de la factura. Se registra la cuenta por cobrar. Se registra el proceso de PQRs y los ajustes y su afectación al registro de facturación y contable. Se lleva el registro contable detallado por tercero. Se registra la realización del recaudo. Se lleva la información de contabilidad en la cual se basa la emisión de libros y estados financieros e información mensual a la junta directiva. Los diagramas de flujo deben ser acompañados de su descripción detallada escrita. En general, se solicita identificar todas las bases de datos que intervienen en el proceso que inicia con la suscripción del contrato (venta), hasta la realización de pagos mensuales por facturación (registro del recaudo), incluyendo si se presentan ajustes producto de PQR s y todo movimiento que guarde relación con el proceso de registro contable y presentar el diagrama de flujo. Si se requiere un diagrama aparte para el escenario que inicia en un agente comercial o similar, presentarlo adicionalmente. Dado que en la identificación del proceso se debe establecer si el operador cuenta con agencias comerciales, canales de venta o similares para el desarrollo de su actividad, en caso que cuente con éstas, identificar cuáles son y los municipios y direcciones físicas en que se encuentran sus puntos de venta y presentar el listado en una tabla. b. Realizar el seguimiento del flujo del proceso identificado del servicio de televisión, a X suscriptores (escogidos de manera aleatoria por el la firma seleccionada, tomando X/2 de venta directa del operador y X/2 de venta mediante agente comercial o similar), por cada mes auditado, que hayan suscrito contrato en cada uno de los meses desde enero de 2013 hasta el mes en que se realiza el levantamiento del proceso y verificar que el proceso plasmado en el flujograma obtenido corresponde a la realidad y ha sido cumplido como fue explicado, en particular en el manejo de la información en las diferentes bases de datos. Obtener toda la evidencia necesaria que soporte el correcto cumplimiento del proceso. El número X para cada operador es establecido en el Anexo 2 y es calculado teniendo en cuenta el número de suscriptores informado por cada operador a la ANTV en un mes. c. Con base en el seguimiento e identificación de procesos realizado a la estructura de sistemas del operador en el literal a., determinar de cuál base de datos se debería obtener la información de suscriptores para ser reportada a la ANTV (partiendo de la definición de Suscriptor establecida en el Acuerdo 11 de 2006). Concluir, argumentando las razones, si la información que se obtiene de la base de datos identificada, es la indicada para comparar con la información de suscriptores que ha sido reportada por el operador en las autoliquidaciones. d. Determinar si el operador clasifica, en el proceso identificado, a los suscriptores en diferentes estados (como ejemplo: prepago, activos, inactivos, suspendidos, entre otros). En caso afirmativo, identificar los distintos estados en que son clasificados los suscriptores y solicitar explicación de cómo el operador determina el estado de un suscriptor inicialmente, cómo cambia de estado y cómo lo diferencia en las bases de datos, determinando si los separa en distintas bases de datos. Identificar la información de suscriptores reportada por los operadores en las autoliquidaciones en los meses de enero de 2013 a marzo de 2014 y verificar a qué estado o clasificación 7

8 correspondieron los suscriptores que fueron informados por el operador a la ANTV, presentando la información mes a mes. Identificar si la información correspondió a los suscriptores totales o a los suscriptores registrados en alguna sub clasificación. e. Solicitar al operador que con base en el flujo de proceso identificado en el literal a. y bajo el acompañamiento de la firma seleccionada, genere desde sus bases de datos prioritariamente, o desde los aplicativos existentes en segunda instancia (en caso de no ser posible la primera opción) y en el formato que lo requiera y solicite la firma seleccionada, toda la información que esta requiera y solicite como parte del desarrollo de su actividad, para todos los meses a auditar. f. De la información obtenida en el literal e., determinar el número de suscriptores totales con que terminó cada mes del período de enero de 2013 a marzo de 2014 y que debió haber sido reportado a la ANTV de acuerdo con la Resolución 045 de 2012, incluyendo la información de los suscriptores ESAL. Comparar este dato, en una tabla, presentando la información mes a mes y totalizada mensualmente y para todo el período revisado, con el dato de suscriptores presentados en las autoliquidaciones en poder de la ANTV, identificando si se presentan diferencias. Si la información presenta diferencias, indagar con el operador las razones de ellas y plasmar la respuesta en el resultado del literal. Adicionalmente si la información mensual de suscriptores presenta comportamientos que llamen la atención (incrementos o decrecimientos repentinos y/o atípicos) solicitar las explicaciones de dicho comportamiento al operador y recaudar la evidencia que soporte dicho comportamiento, plasmando la respuesta en el resultado del literal. g. De la información obtenida en el literal e., establecer el número de facturas emitidas para el servicio de televisión en los meses de enero de 2013 a marzo de 2014, y determinar mes a mes, del número de facturas hallado, el número de suscriptores a que estas corresponden y verificar si el número de suscriptores encontrado es igual al número de suscriptores informado en las autoliquidaciones; verificar cuál base de datos es el origen de los suscriptores a quienes se les remitió factura y revisar y concluir si se encuentran todos estos, mes a mes, en la base de datos establecida en el literal c. (de la que debería extraerse la información de suscriptores a reportar a la ANTV). En caso de encontrar diferencias, indagar con el operador y plasmar su respuesta. h. Con la información detallada de facturas emitidas, identificar aleatoriamente, de cada mes del período de enero de 2013 a marzo de 2014, a X suscriptores (X /2 de venta directa y X /2 de venta por agencia comercial, canal de venta o similar). Revisar que todos ellos cuenten con contrato físico suscrito si la contratación fue presencial y para el caso en que el contrato haya sido suscrito de forma no presencial, el operador debe informar el medio por el cual el suscriptor puede acceder a la información completa sobre el plan o modalidad de suscripción que adquirió (artículo 9 del Acuerdo 11 de 2006) lo cual deberá ser verificado por el contratista para todos los casos de suscripción no presencial. Verificar que todos los suscriptores escogidos fueron incluidos en la información de suscriptores reportada en las autoliquidaciones. Presentar la verificación en una tabla mensual y si se encuentran suscriptores sin contrato firmado o no incluidos en las autoliquidaciones, indagar la explicación con el operador. El número X será acordado conjuntamente entre la firma seleccionada y la ANTV y para su determinación se tendrá en cuenta el número de facturas identificado para cada operador en los meses de enero de 2013 y de marzo de i. Con base en la información del literal f. determinar si las autoliquidaciones presentadas, en el período de enero de 2013 a marzo de 2014, fueron correctamente elaboradas presentando el resultado mes a mes. Concluir si con base en dicha información, el valor plasmado en las 8

9 autoliquidaciones en poder de la ANTV, fue el correcto, para los conceptos de compensación y componente variable de la concesión. Para el concepto de pauta publicitaria, verificar con base en la información contable registrada, obtenida del literal e., que el valor plasmado en las autoliquidaciones durante los meses de enero de 2013 a marzo de 2014, fue el correcto. En caso que alguno de los valores revisados no sea correcto, calcular y presentar el valor que se debió autoliquidar y pagar. Si se determina que no fueron correctamente elaboradas, solicitar las explicaciones del caso al operador. j. Obtener del operador explicación técnica y con soporte por escrito, de cómo identificar, en campo, los elementos de su red (nodos, amplificadores, distribuidores, elementos pasivos, entre otros), los puntos finales de distribución a los suscriptores y su acometida externa para llegar con el servicio de televisión por suscripción a estos. k. De conformidad con el tamaño de la muestra ofertado para cada operador, con base en el diseño de red del operador y en la información obtenida en el literal j. y mediante la verificación en campo de infraestructura y de instalaciones esenciales para la prestación del servicio, llevar a cabo la búsqueda y ubicación física, en estratos 1, 2 y 3, de predios a donde llega la red del operador a auditar, con el fin de levantar, en cada predio identificado, la información de los suscriptores que el contratista considere necesaria para determinar si fueron reportados a la ANTV en las autoliquidaciones del año 2013 y/o están siendo reportados en Para los concesionarios que tienen operación que no es nacional, esta búsqueda se debe realizar en el municipio de operación en que más suscriptores tenga el concesionario. Para los operadores con concesión nacional, la búsqueda de suscriptores se realizará en las cuatro ciudades del país donde tengan mayor número de estos, en igual número para cada ciudad (tamaño de la muestra/4). Se deberán incluir entre las áreas escogidas para el trabajo en campo, aquellas donde el operador cuente con oficinas de agentes comerciales o similares. Se debe obtener de manera exitosa la información del número de suscriptores establecido en el tamaño de la muestra. Lo anterior quiere decir, que si el tamaño de la muestra se establece en Y suscriptores, se debe obtener información efectiva de ese número Y de suscriptores para contrastar con la información del operador y determinar si fueron reportados a la ANTV. Presentar el listado de suscriptores identificados en campo, indicando su nombre, apellido, el operador que les presta servicio y los datos que considere la firma que permiten su identificación única para contrastar con la información del operador. PARÁGRAFO 1 OTRO SÍ # 2: En el caso del operador TV SANV S.A.S., debido a la situación de orden público presentada para el desarrollo de la labor de campo y el riesgo existente para el desarrollo de dicha actividad, no se llevarán a cabo visitas en dicho operador; en tal sentido el número de visitas inicialmente destinado a ser realizadas en el operador mencionado, será dividido, ponderado con base en su tamaño, entre los cinco operadores con el mayor número de suscriptores, para que en estos operadores se realicen estas visitas. l. Reportar a la ANTV si los suscriptores identificados en campo, debieron haber sido incluidos en las autoliquidaciones presentadas en el período de febrero de 2013 a abril de 2014 (correspondientes a los meses de enero de 2013 a marzo de 2014) y la del mes anterior a la firma del acta de inicio (correspondiente al mes en que se firma el acta de inicio). Verificar, contra la base de datos definida en el literal c. (la que debería emplear el operador para reportar suscriptores a la ANTV), 9

10 si los suscriptores identificados en campo se encuentran en esta y si fueron efectivamente reportados en cada una de las autoliquidaciones en que debieron ser incluidos, con base en la información obtenida en el literal e. y presentar el resultado por mes. 3. METODOLOGÍA GENERAL DEL TRABAJO Las revisiones se desarrollaron por medio de visitas al concesionario, a quien se le aplicaron las normas de auditoría establecidas en las disposiciones legales, como la Ley 43 de 1990, el Código de Comercio, la Ley 87 de 1993 y los pronunciamientos técnicos del Consejo de Contaduría Pública. Las pruebas se llevaron a cabo siguiendo la metodología que se relaciona a continuación: La firma BDO AUDIT S.A. consideró que cada uno de los concesionarios del servicio de televisión por suscripción, poseen características particulares que lo gobiernan en cada actividad económica, por lo tanto, para llevar a cabo el trabajo se obtuvo un claro y completo conocimiento de las operaciones, guiados por lo dispuesto en las normas. Para cumplir el esquema anterior, la metodología de auditoría comprendió las siguientes etapas bajo el punto de vista operativo y de trabajo: Marco de acción. Planeación del trabajo. Solicitud de información. Pruebas contables y financieras. Evaluación de resultados y emisión de informes. Control de calidad del trabajo Marco de Acción La labor de BDO AUDIT S.A. se llevó a cabo con el propósito de verificar si los reportes realizados a la ANTV por concepto de compensación, componente variable y pauta publicitaria, se ajustan a la información relacionada en cada uno de los ítems (número de suscriptores e ingresos por concepto de publicidad) en los términos de las normas que regulan el servicio Planeación del Trabajo Teniendo en cuenta las normas de auditoría se requirió planear el trabajo, para lo cual BDO AUDIT S.A. adelantó un profundo conocimiento de las normas que regulan la materia. Este conocimiento y comprensión permitió a la firma una planeación adecuada. Se desarrollaron talleres de capacitación con el equipo, con el propósito de dar a conocer la metodología a emplear; para esta fase se contemplaron todos los aspectos de tiempo, modo, lugar y complejidad de las comunicaciones, a fin de establecer el procedimiento más adecuado que permitiera en el corto plazo destinado para el trabajo lograr los objetivos de forma efectiva. 10

11 3.3. Solicitud de Información Se realizó en una primera instancia durante la instalación de la auditoría, y en una segunda instancia, por medio de cartas dirigidas al concesionario. La información solicitada incluyó, entre otros aspectos los siguientes: los estados financieros por cada mes y año a auditar, listado de agencias comerciales, número y secuencia utilizada para facturar el servicio de televisión, las autoliquidaciones presentadas a la ANTV, los diagramas de proceso utilizados por la compañía para el desarrollo de sus actividades relacionadas con la suscripción y administración de la misma, los libros de contabilidad, la información relacionada con el diseño de red y explicación técnica para la identificación en campo, base de datos de suscriptores, etc. Estas solicitudes fueron atendidas de acuerdo con los cuadros presentados en el desarrollo de la auditoría Pruebas Contables y Financieras Con el propósito de verificar en el concesionario los aspectos mencionados en los alcances de la auditoría, se diseñó un programa a la medida, acompañado de una serie de plantillas (cuadros). Algunas de estas plantillas forman parte integral del informe y otras de los documentos de trabajo Evaluación de Resultados y Emisión de Informes Una vez se desarrolló la fase de planeación de la auditoría, se llevó a cabo la recolección de la información y la incorporación de los datos en las plantillas diseñadas, estableciéndose las diferencias aritméticas. Luego se procedió a la evaluación de los resultados de las pruebas con base en las cuales BDO AUDIT S.A. elaboró el informe final de la auditoría realizada, a cada uno de los concesionarios. La emisión de los informes se realizó una vez se concluyeron y se evaluaron las pruebas de auditoría. Estos documentos revelan la existencia de situaciones importantes que son manifestadas por BDO AUDIT S.A. en el informe final. Con el propósito de lograr mayor transparencia y efectividad, se aplicó la política de BDO AUDIT S.A. que hace énfasis en los aspectos a tener en cuenta durante la auditoría, información que fue presentada en borrador a los funcionarios a cargo del concesionario de los aspectos a evaluar, antes de ser incluidos de forma integral y definitiva en el informe final a presentarse a la ANTV; se incluyeron las aclaraciones emitidas por cada uno de los operadores en cada uno de los objetivos Control de Calidad del Trabajo La estructura de la firma BDO AUDIT S.A., sus políticas y metodología, estuvieron encaminadas a alcanzar un eficiente grado de control y supervisión en los trabajos desarrollados. Por esta razón, se ejerció un adecuado control de calidad a lo largo de todas las fases del proceso para garantizar que se cumplieran estrictamente y en forma eficiente, todos los compromisos a medida en que avanzaba en el trabajo. 4. TÉCNICAS DE AUDITORÍA A APLICAR Sin que sea una limitante, a continuación se relacionan los procedimientos específicos utilizados que evidencian el cumplimiento de los términos del contrato. 11

12 4.1. La Inspección Consistió en el examen de los registros y documentos que respaldaban las transacciones. Dicha inspección, según su fuente y naturaleza, ofreció evidencia del grado de confiabilidad de los mismos La Observación Consistió en controlar los procesos o procedimientos realizados por otras personas o algún evento en particular. Dentro del alcance de la auditoría se incluyeron visitas a los concesionarios para verificar y analizar que las instalaciones contaran con la infraestructura requerida para la prestación del servicio Las Entrevistas Consistió en indagar a cada uno de los responsables de los procesos del concesionario sobre las actividades necesarias para el desarrollo de la auditoría buscar información pertinente, dentro o fuera de la organización, para elaborar los informes. Las preguntas que se plantearon en las entrevistas al personal directivo o al personal operativo, estuvieron sujetas a variaciones que contemplaban desde aspectos formales de redacción hasta métodos para realizar consultas informales. Las respuestas obtenidas durante el proceso de aplicación de las encuestas proporcionaron nueva información o corroboraron la evidencia previa. Cuando se trató de respuestas orales, estas fueron documentadas teniendo en cuenta las partes involucradas y la esencia de la conversación de la que fueron obtenidas mediante memorandos La Confirmación Consistió en el análisis de las respuestas a las preguntas a través de la confrontación de la información obtenida físicamente y mediante la revisión de los procedimientos aplicados. El objetivo fundamental del proceso de obtención de información, por parte de los administradores, consistió en confirmar las declaraciones escritas y en indicar y documentar la exactitud de las mismas Cálculos Mediante cálculos independientes la firma logró comprobar directamente la exactitud aritmética de los documentos de origen y de los requisitos contables Revisión Analítica Uno de los aspectos que se complementó durante el proceso de la auditoría, fue el conocimiento del auditor sobre la entidad que se evaluaba y la revisión analítica de las operaciones que se elegían. El objetivo principal de este proceso fue reunir elementos de juicio sobre el comportamiento del desarrollo operacional y detectar las áreas que ameritaban mayor énfasis. Establecer las tendencias, las variaciones y las razones que muestran la información financiera, facilitó una mayor comprensión de las cifras que se examinaron en el proceso formal de auditoría, y permitió planificar el trabajo con mayor eficiencia sobre el enfoque de la importancia relativa, la materialidad y el riesgo probable de error en el universo de las cifras y áreas a examinar con base en pruebas selectivas. 12

13 La firma aplicó, a juicio de los responsables de la dirección del trabajo, el muestreo estadístico cuando lo consideró necesario, y complementó la prueba con el examen de evidencia comprobatoria suficiente para respaldar las transacciones y las revelaciones requeridas por las normas profesionales. 13

14 5. OPERADORES DEL SERVICIO PÚBLICO DE TELEVISÓN POR SUSCRIPCIÓN AUDITADOS 1. TELMEX COLOMBIA S. A. 2. UNE EPM TELECOMUNICACIONES S.A. 3. DIRECTV COLOMBIA LTDA 4. COLOMBIA TELECOMUNICACIONES S.A. E.S.P. 5. GLOBAL T.V. TELECOMUNICACIONES S.A. (ANTES CABLEVISTA S.A.) 6. H V TELEVISIÓN LTDA. 7. CABLE BELLO TELEVISIÓN S.A.S. 8. SUPERCABLE TELECOMUNICACIONES S. A. 9. INGELCOM INGENIERÍA ELECTRÓNICA Y DE TELECOMUNICACIONES S.A.S. 10. CODISERT S.A. 11. CABLE CAUCA S.A. 12. SOCIEDAD ALFA T.V. DORADA Y CIA. S. A. 13. CABLE EXPRESS DE COLOMBIA LTDA. 14. CABLETAME S.A.S. (ANTES CABLETAME LTDA.) 15. CABLEMAG TELECOMUNICACIONES LTDA. 16. T.V. ISLA LTDA. 17. T.V. SANV S.A.S. 18. CABLE CAUCA COMUNICACIONES S. A. 19. CABLE VISION S.A.S 20. ALFASURT T.V. CABLE LTDA. 21. T.V. CABLE VILLANUEVA LIMITADA 22. PSI TELECOMUNICACIONES DE COLOMBIA LTDA. 23. EMCALI E.I.S.E. ESP 24. CONEXIÓN DIGITAL EXPRESS S.A.S 25. GRUPO UNO TELECOMUNICACIONES S.A.S 26. TV CABLE COLOMBIA S.A.S COLCABLE 27. COLOMBIA MAS TV S.A.S 28. GRUPO EMPRESARIAL MULTIVISIÓN S.A.S 29. TV COLOMBIA DIGITAL S.A.S AMERICA TV S.A.S 30. CABLE ÉXITO S.A.S 31. PROMOTORA DE TELEVISIÓN LTDA. PROMOVISION LTDA. 32. TV CABLE SAN GIL LTDA. 33. INGENIERÍA EN POTENCIA ELÉCTRICA Y COMUNICACIONES LTDA. INGEPEC LTDA. 34. CABLE VISIÓN JASTADI LTDA. 35. LECARVIN T.V. LTDA. 36. ASESORÍAS INTERNACIONALES ANTENAS PARABÓLICAS E.U. ASINAP E.U. 37. T.V. SUR LTDA. 38. CABLE GUAJIRA LTDA. 39. PARABÓLICAS HULIG LTDA. 40. CABLE DONCELLO EMPRESA UNIPERSONAL E.U. 41. LEGÓN COMUNICACIONES S.A.S 42. TEVECOM LIMITADA 14

15 6. RESULTADOS RELEVANTES CONSOLIDADOS Tabla 1. Base de datos extraída por operador ITEM BASE DE DATOS EXTRAÍDA POR OPERADOR CONCESIONARIO BASE DE DATOS HISTÓRICA* DINÁMICA** 1 DIRECTV COLOMBIA LTDA X 2 INGELCOM ETB X 3 CABLE EXPRESS DE COLOMBIA LTDA. X 4 CABLEMAG TELECOMUNICACIONES LTDA. X 5 EMCALI E.I.S.E. ESP X 6 PROMOVISION LTDA. X 7 CABLETAME S.A.S. X 8 TELMEX COLOMBIA S. A. X 9 SUPERCABLE TELECOMUNICACIONES S. A. X 10 UNE EPM TELECOMUNICACIONES S.A. X 11 CABLE BELLO TELEVISIÓN S.A.S. X 12 H V TELEVISIÓN LTDA. X 13 CODISERT S.A. X 14 T.V. CABLE VILLANUEVA LIMITADA X 15 ALFASURT T.V. CABLE LTDA. X 16 CABLE CAUCA S.A. X 17 GRUPO UNO TELECOMUNICACIONES S.A.S X 18 TV CABLE SAN GIL LTDA. X 19 CABLE ÉXITO S.A.S X 20 TEVECOM LIMITADA X 21 ASINAP E.U. X 22 CABLE CAUCA COMUNICACIONES S. A. X 23 COLOMBIA MAS TV S.A.S X 24 GRUPO EMPRESARIAL MULTIVISIÓN S.A.S X 25 CONEXIÓN DIGITAL EXPRESS S.A.S X 26 CABLE DONCELLO EMPRESA UNIPERSONAL E.U. X 27 T.V. ISLA LTDA. X 28 INGEPEC LTDA. X 29 T.V. SUR LTDA. X 30 PARABÓLICAS HULIG LTDA. X 31 LECARVIN T.V. LTDA. X 32 LEGÓN COMUNICACIONES S.A.S X 33 TV CABLE COLOMBIA S.A.S COLCABLE X 34 TV COLOMBIA DIGITAL S.A.S AMERICA TV S.A.S X 35 CABLE GUAJIRA LTDA. X 36 PSI TELECOMUNICACIONES DE COLOMBIA LTDA. X 37 T.V. SANV S.A.S. X 38 SOCIEDAD ALFA T.V. DORADA Y CIA. S. A. X 39 CABLE VISION S.A.S X 40 GLOBAL T.V. TELECOMUNICACIONES S.A. X 41 COLOMBIA TELECOMUNICACIONES S.A. E.S.P. X 42 CABLE VISIÓN JASTADI LTDA. X * Base de datos que guarda registro del cambio del estado de los suscriptores, teniendo en cuenta las diversas etapas en la prestación del servicio de televisión de cada operador. Base de datos que actualiza los estados de los suscriptores permanentemente, hecho ** que no permite guardar una evidencia de los movimientos de los estados de los suscriptores con corte mensual. 15

16 Gráfica 1. Operadores que contaron con base de datos histórica para el período contrastado OPERADORES QUE CONTARON CON BASE DE DATOS HISTÓRICA PARA EL PERIODO CONTRASTADO 21% OPERADORES CON BASE DE DATOS HISTÓRICA 79% OPERADORES CON BASE DE DATOS DINÁMICA DESCRIPCIÓN CANTIDAD % OPERADORES CON BASE DE DATOS HISTÓRICA 9 21% OPERADORES CON BASE DE DATOS DINÁMICA 33 79% TOTAL OPERADORES % Tabla 2. Período extraído de las bases de datos históricas PERÍODO EXTRAÍDO DE LAS BASES DE DATOS INGELCOM ETB CONCESIONARIO PERÍODO EXTRAÍDO Meses de mayo, agosto y de octubre a diciembre de 2013, y enero a marzo 2014 EMCALI E.I.S.E. ESP De enero y marzo 2014 CABLETAME S.A.S. De enero de 2013 a marzo de 2014 CABLE EXPRESS DE COLOMBIA LTDA. De enero de 2013 a marzo de 2014 DIRECTV COLOMBIA LTDA De enero de 2013 a marzo de 2014 TELMEX COLOMBIA S. A. De enero de 2013 a marzo de 2014 PROMOVISION LTDA. De enero de 2013 a marzo de 2014 SUPERCABLE TELECOMUNICACIONES S. A. De enero de 2013 a marzo de 2014 CABLEMAG TELECOMUNICACIONES LTDA. De enero de 2013 a marzo de

17 Gráfica 2. Operadores con base de datos histórica OPERADORES CON BASE DE DATOS HISTÓRICA 78% 22% OPERADORES CON BASE DE DATOS HISTÓRICA PARA TODO EL PERÍODO DE LA AUDITORÍA OPERADORES CON BASE DE DATOS HISTÓRICA PARA ALGUNOS MESES DESCRIPCIÓN CANTIDAD % OPERADORES CON BASE DE DATOS HISTÓRICA PARA TODO EL PERÍODO DE LA AUDITORÍA 2 22% OPERADORES CON BASE DE DATOS HISTÓRICA PARA ALGUNOS MESES 7 78% TOTAL OPERADORES 9 100% Tabla 3. Contraste suscriptores vía base de datos Vs informados en autoliquidación para el período de la auditoría CONCESIONARIO BASE DE DATOS SUSCRIPTORES VÍA BASE DE DATOS Vs INFORMADOS EN AUTOLIQUIDACIÓN PERIODO DE LA AUDITORIA Enero 2013 a Marzo 2014 AUTOLIQ DIFERENCIA (AUTOLIQ BASE DE DATOS) BASE DE DATOS AUTOLIQ DIFERENCIA (AUTOLIQ BASE DE DATOS) TOTAL DIFERENCIA NETA INGELCOM ETB * (1.520) (900) (2.420) **** EMCALI E.I.S.E. ESP ** (2.343) (2.343) **** CABLETAME S.A.S (604) (6) (610) **** CABLE EXPRESS DE COLOMBIA LTDA (134) (13) (147) **** DIRECTV COLOMBIA LTDA (5) (5) **** TELMEX COLOMBIA S. A *** PROMOVISION LTDA **** SUPERCABLE TELECOMUNICACIONES S. A **** CABLEMAG TELECOMUNICACIONES LTDA **** * Contraste realizado para los meses de mayo, agosto y de octubre a diciembre de 2013, y enero a marzo 2014 ** Contraste realizado únicamente para el período comprendido entre enero y marzo 2014 *** Incluye solo Activos **** Incluye todos los estados (de enero a marzo) se presenta información neta, no obstante se debe analizar el cumplimiento mensual en el informe de cada operador Se incluye tanto los operadores que solo toman el estado ACTIVO como aquellos que toman todos los estados para hacer la autoliquidación 17

18 Gráfica 3. Diferencia neta número de suscriptores entre la base de datos y autoliquidación por el período auditado. DIFERENCIA NETA NÚMERO DE SUSCRIPTORES ENTRE LA BASE DE DATOS Y AUTOLIQUIDACIÓN POR EL PERIODO AUDITADO 500 (500) (147) (5) (1.000) (1.500) (610) DIFERENCIA (2.000) (2.500) (3.000) (2.420) (2.343) Tabla 4. Contraste del componente variable y compensación vía base de datos Vs informado en autoliquidación CONTRASTE COMPONENTE VARIABLE Y COMPENSACIÓN VÍA BASE DE DATOS Vs INFORMADO EN AUTOLIQUIDACION (OPERADORES CON BASE DE DATOS HISTORICA) Cifras expresadas en pesos Colombianos (de enero a marzo) TOTAL ITEM CONCESIONARIO BASE DE DATOS AUTOLIQ DIFERENCIA (AUTOLIQ BASE DE DATOS) BASE DE DATOS AUTOLIQ DIFERENCIA (AUTOLIQ BASE DE DATOS) DIFERENCIA NETA 1 INGELCOM ETB * ( ) ( ) ( ) **** 2 EMCALI E.I.S.E. ESP ** LA LA ( ) ( ) **** 3 CABLETAME S.A.S ( ) (15.135) ( ) **** 4 CABLE EXPRESS DE COLOMBIA LTDA ( ) (32.140) ( ) **** 5 DIRECTV COLOMBIA LTDA (12.624) (12.624) **** 6 TELMEX COLOMBIA S. A *** 7 PROMOVISION LTDA **** 8 SUPERCABLE TELECOMUNICACIONES S. A **** 9 CABLEMAG TELECOMUNICACIONES LTDA **** * Contraste realizado para los meses de mayo, agosto y de octubre a diciembre de 2013, y enero a marzo 2014 ** Contraste realizado únicamente para el período comprendido entre enero y marzo 2014 *** Incluye solo Activos **** Incluye todos los estados se presenta información neta, no obstante se debe analizar el cumplimiento mensual en el informe de cada operador Se incluye tanto los operadores que solo toman el estado ACTIVO como aquellos que toman todos los estados para hacer la autoliquidación 18

19 Gráfica 4. Diferencia valor compensación y componente variable entre base de datos y autoliquidación DIFERENCIA VALOR COMPENSACIÓN Y COMPONENTE VARIABLE ENTRE BASE DE DATOS Y AUTOLIQUIDACIÓN ( ) ( ) ( ) DIFERENCIA NETA ( ) ( ) ( ) ( ) 19

20 Tabla 5. Comparación del número de suscriptores vía base de datos de facturación autoliquidación vs informados en COMPARACION DEL NÚMERO DE SUSCRIPTORES VÍA FACTURACIÓN Vs INFORMADOS EN AUTOLIQUIDACIÓN (de enero a marzo) TOTAL ITEM CONCESIONARIO BASE DATOS AUTOLIQ DIFERENCIA (AUTOLIQ BASE DE DATOS) BASE DATOS AUTOLIQ DIFERENCIA (AUTOLIQ DIFERENCIA BASE DE DATOS) 1 DIRECTV COLOMBIA LTDA ** ( ) ( ) ( ) 2 UNE EPM TELECOMUNICACIONES S.A ( ) ( ) ( ) 3 CABLE BELLO TELEVISIÓN S.A.S ( ) (45.789) ( ) 4 H V TELEVISIÓN LTDA (23.598) (6.063) (29.661) 5 INGELCOM ETB (14.759) (1.761) (16.520) 6 CODISERT S.A (8.079) (600) (8.679) 7 T.V. CABLE VILLANUEVA LIMITADA (6.005) (1.743) (7.748) 8 CABLE EXPRESS DE COLOMBIA LTDA (3.860) (733) (4.593) 9 CABLEMAG TELECOMUNICACIONES LTDA (2.725) (1.150) (3.875) 10 EMCALI E.I.S.E. ESP (319) (2.299) (2.618) 11 ALFASURT T.V. CABLE LTDA (1.872) (283) (2.155) 12 CABLE CAUCA S.A (1.070) (929) 13 GRUPO UNO TELECOMUNICACIONES S.A.S (153) (231) (384) 14 TV CABLE SAN GIL LTDA (253) (253) 15 CABLE ÉXITO S.A.S (1) (1) 16 TEVECOM LIMITADA PROMOVISION LTDA ASINAP E.U CABLE CAUCA COMUNICACIONES S. A COLOMBIA MAS TV S.A.S GRUPO EMPRESARIAL MULTIVISIÓN S.A.S CONEXIÓN DIGITAL EXPRESS S.A.S CABLE DONCELLO EMPRESA UNIPERSONAL E.U (47) T.V. ISLA LTDA INGEPEC LTDA T.V. SUR LTDA PARABÓLICAS HULIG LTDA LECARVIN T.V. LTDA. LA LA LEGÓN COMUNICACIONES S.A.S * TV CABLE COLOMBIA S.A.S COLCABLE * TV COLOMBIA DIGITAL S.A.S AMERICA TV S.A.S * 33 (33) CABLE GUAJIRA LTDA. * CABLETAME S.A.S. * (185) PSI TELECOMUNICACIONES DE COLOMBIA LTDA. * T.V. SANV S.A.S. * SOCIEDAD ALFA T.V. DORADA Y CIA. S. A. * CABLE VISION S.A.S * TELMEX COLOMBIA S. A. * GLOBAL T.V. TELECOMUNICACIONES S.A COLOMBIA TELECOMUNICACIONES S.A. E.S.P. LA LA LA LA LA 41 SUPERCABLE TELECOMUNICACIONES S. A. LA LA LA LA LA 42 CABLE VISIÓN JASTADI LTDA. LA LA LA LA LA * INFORMACIÓN PARCIAL (MESES SUMINSTRADOS) ** LA DIFERENCIA NETA FUE CONCILIADA POSTERIORMENTE. se presenta información neta, no obstante se debe analizar el cumplimiento mensual en el informe de cada operador 20

21 Gráfica 5. Operadores con base de datos de facturación contrastadas 7% OPERADORES CON BASE DE DATOS DE FACTURACIÓN CONTRASTADAS 93% OPERADORES QUE SUMINISTRARON BASE DE DATOS HISTÓRICA DE FACTURACIÓN Y PUDO SER CONTRASTADA CON LAS AUTOLIQUIDACIONES OPERADORES CON LIMITACION AL ALCANCE DESCRIPCIÓN CANTIDAD % OPERADORES QUE SUMINISTRARON BASE DE DATOS HISTÓRICA DE FACTURACIÓN Y PUDO SER CONTRASTADA CON LAS AUTOLIQUIDACIONES 39 93% OPERADORES CON LIMITACION AL ALCANCE 3 7% TOTAL OPERADORES 42 Gráfica 6. Reporte de pauta publicitaria REPORTE DE PAUTA PUBLICITARIA 52% 48% OPERADORES CON INGRESOS POR PUBLICIDAD OPERADORES SIN INGRESOS POR PUBLICIDAD DESCRIPCIÓN CANTIDAD % OPERADORES CON INGRESOS POR PUBLICIDAD 20 48% OPERADORES SIN INGRESOS POR PUBLICIDAD 22 52% TOTAL OPERADORES 42 21

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