Ingresos Públicos Tendencias y Desafíos

Transcripción

1 Ingresos Públicos Tendencias y Desafíos Comentario en Renta Marzo 218 Alberto Barreix

2 2 Presión fiscal, % del PIB Comparación de la Presión Fiscal y el PIB per cápita de países desarrollados seleccionados 1/ PIB per cápita,dólares Geary-Khamis, base , 28 26, 24 22, 2 18, 16 14, 12 1, 8 6, Presión fiscal países des. selecc. (eje izquierdo) PIB per cápita países des. selecc. (eje derecho) 2, Fuente: Maddison Database (21), Mitchell (1998, 23), Tanzi (2), Statistical Yearbook of the League of Nations, World Bank. 1/ Presiones fiscales (OECD Tax revenues, varias ediciones) y PIB per cápita en promedio ponderado por el PIB en Geary-Khamis $ de cada país (base 199; Madisson, 21). De 21 en adelante se usó PPPpc y PIB de la World Bank Indicators. Países (11): Alemania, Australia, España, EEUU, Francia, Italia, Japón, Noruega, Nueva Zelanda, Portugal, Reino Unido.

3 Presión Fiscal Equivante (%PIB) Pilares Fiscales, Presión Fiscal Total e Ingreso per cápita, Países de ALC y la OCDE* (% del PIB, promedios simple por PIB y PBI per cápita US$ constantes de 25) OCDE OCDE ALC OCDE ALC 45, 4, 35, 3, 25, 2, 15, 1, 5, PBI per cápita (25 US$) constantes IRPF IRE IVA Otros Imp. PIB per cápita * La OCDE excluye a Chile, México, República Checa, Estonia, Hungría, Israel, Polonia, República Eslovaca y Eslovenia. Fuente: BID-CIAT (215), OCDE, WEO

4 4 Presión tributaria per cápita, por impuesto (US$ PPP del año 211) Presión Fiscal Equivalente Per Cápita por Impuesto (en US$ PPP del año 211) y como % del PIB 1 /( ) % del PIB IVA Renta CSS Otros impuestos PFE (Eje Derecho) 14, 12, , , 16 6, 11 4, 6 2, CA, PA, RD Ecuador LAC Mercosur + Chi + Mex 2/Portugal OECD 3/ 1-4 Fuente: BID-CIAT (217). Presión Fiscal Equivalente, World Bank, IMF. 1/ Para los cálculos se utilizó el PIB en US$ PPP internacionales del año 211. La presión fiscal promedio y PIB per cápita fueron ponderados por igual PIB. 2/ ALC y subregiones no incluyen a Argentina. Mercosur incluye a Brasil, Paraguay, Uruguay, Chile y México. 3/ La OCDE excluye Chile, Eslovaquia, Eslovenia, Estonia, Israel, México y la República Checa.

5 MEX BOL TYT JAM BRA PER BEL BAR CHI COL URU ESL ARG NIC PAN HON RDO ECU CRI GUA PAR BAH AUS CAN USA REU ALE FRA POR JAP ESP LAC OCDE Impuesto sobre la Renta PFE Impuesto sobre la Renta para Empresas e Individuos y Presión Fiscal Equivalente (PFE) - Países de ALC y la OCDE* (213, % PIB) Renta personal Renta empresa PFE Países LAC Países OCDE Prom. Pond. * La OCDE excluye a Chile, México, República Checa, Estonia, Hungría, Israel, Polonia, República Eslovaca y Eslovenia. Fuente: BID-CIAT (215), OCDE, WEO.

6 6 IRPF: tasa marginal mínima y tasa efectiva promedio Tasa marginal míninma Tasa efectiva promedio Nota: Promedios no ponderados para ALC y OCDE. Fuente: Barreix, Benitez y Pecho (217). Revisiting Personal Income Tax

7 7 Alícuotas generales para ALC y OCDE (en %) ISR individuos ISR sociedades Arancel X IVA 7 6 América Latina y Caribe 7 6 OCDE Fuente: Barreix, Roca y Velayos (216) y (Pecho y Morán, 216)

8 Cooperación Internacional Mayor información sobre flujos de ingreso y activos Proceso de Transparencia Internacional Estándares de Foro Global, Acciones de BEPS y Recomendaciones del GAFI 1. Limitar erosión de la base por deducciones financieras, 2. Luchar contra prácticas nocivas (sustancia y transparencia), 3. Prevenir abuso de convenios de doble imposición, y 4. Determinación de la base del IRE por país (Country by country report). BEPS* (15 acciones), 213 Intercambio Automático de Información --AEOI mediante CRS-- (Convención MAC), Intercambio de Información a Requerimiento (EOIR), 29 Eliminación Secreto Bancario y SA al portador, 29 FATCA, 21 Penal Tributario como Delito Previo de LA/FT, 212 Tiempo UBO (GAFI), 212 Atentados del 9/11. FTAF (1989) +15 países 4 Recomendaciones para el combate de LA/FT *BEPS Marco Inclusivo (+ de 1 países): 1. Planificación Fiscal (Acc. 2 a 5 y 12); 2. Abuso de Tratados (Acc. 6, 7 y 14); 3. Precios de transferencia (Acc. 8 a 1 y 13) y 4. Acuerdos políticos (todas las acciones +15) Proyecto BEPS Foro Global GAFI Fuente: Barreix y Zambrano (217)

9 Administración Tributaria: más institucionalidad (Principales hitos) Por Impuesto Instituciones por impuesto (renta, impuestos indirectos, etc.) Padrones de contribuyentes Autodeterminación Por funciones Básicas (recaudación, fiscalización y cobranza coactiva) y de apoyo (RRHH, informática, etc.) Profesionalización del administrador Códigos tributarios Fuente: La Factura Electronica en America Latina (218) Por cliente Segmentación de mercado (ej: grandes contribuyentes y regímenes de PyME) Autonomía presupuestal Incorporación de Aduanas Planificación estratégica Análisis tributario (ej: gasto tributario) Por proceso Proceso (serie ordenada de tareas) Digitalización: - Consolidación de la recaudación por bancos y DDJJ digitales; - factura y nómina electrónica Gestión de Riesgo Tributación Intl. (PdeT, AEIO y BEPS )

10 Espectro de Territorialidad y Renta Mundial Impuesto a la Renta de la Empresa Fuente: Elaboración propia a partir de los datos del IBFD Tax Research Platform.

11 Objetivo del TRA17 Recuperar la competitividad tributaria respecto a los competidores, del país mediante una serie de medidas en la imposición a la renta corporativa. Secundariamente, aumentar la capacidad productiva del país.. 1. Importante reducción de la tasa de Impuesto de Renta. 2. El cambio en la tributación territorial con ajustes relevantes. 3. Apertura de una brecha entre las tasas corporativas y marginal superior del ingreso personal, que dualiza el sistema. 4. Creacion de 3 impuestos: a) Reducción de Carga a la Exportacion (FDII); b) Impuesto renta para las importaciones entre empresas vinculadas (BEAT); c) sobre impuesto a la renta sobre intereses e intangibles (GILTI);. 5. Rebaja de tasas sobre la repatriación de beneficios remansados en el exterior.

12 Cambios en la renta internacional de TRA17 (1) 1. Se abandona el régimen de Renta Mundial con diferimiento (repatriación) con crédito por impuesto pago en fuente exoneración de dividendos repatriados si son firmas (Controlled Foreign Corporations, CFC), en las cuales sea propietario de, al menos, 1% del capital. (cuesta -$223B) 2. Se crea un impuesto a la propiedad global intangible gravada a tasas bajas como medida de prevención de erosión de la base. El GILTI (Global Intangible Low-Taxed Income) grava el exceso entre la renta recibida por derechos de propiedad de intangibles (regalías, servicios, etc.) y el 1% de los activos calificados invertidos --el valor fiscal de los activos invertidos de la sociedad controladora en EE. UU.--. Se permite una exención del 5% (es decir una tasa de 1,5%) hasta 225, y de 37,5% en adelante (un tipo de 13,125%). Se otorga crédito por impuesto pago en fuente. Esta deducción no aplica a intereses o regalías con empresas vinculadas.(rinde $112B). (TRA17,Nota BID CIAT, en edición)

13 Cambios en la renta internacional de TRA17 (2) 3. Se crea el Base erosion and Anti-abuse tax, BEAT en las compras por empresas residentes en EE. UU. a firmas vinculadas como medida anti-abuso. Aplica mayormente sobre intereses y regalías, pero no sobre importaciones de bienes, excepto los de activos fijos depreciables adquiridos a empresas relacionadas del exterior. BEAT tiene un mínimo de 5% para 218, 1% de 219 a 225 y 12,5% en adelante (un punto porcentual más para bancos y agentes de valores). Opera junto con la capitalización débil sobre intereses deducibles ya descrita. BEAT y GILTI se complementan (rinden $15B y 112B) 4. Se crea una exención a las Exportaciones (foreign-derived intangible income, FDII) que incluye los ingresos de ventas de activos, servicios e intangibles al exterior. El FDII se grava sobre los retornos superiores al 1% de rendimiento sobre los activos depreciables en EE.UU. que son atribuibles a Exportaciones. Las tasas quedan en 13,125% y 16,46% desde 226 por el exceso al 1% de utilidad normal. Esta sujeta a controversia en OMC por tratamiento diferencial con el mercado doméstico (subsidio a Exportaciones).

14 % Participación en los ingresos del 1% superior y del 5% inferior, países seleccionados China Inferior 5% China Top 1% Alemania Inferior 5% Alemania Top 1% Estados Unidos Inferior 5% Estados Unidos Top 1% Fuente: World Inequality Lab World Inequality Database.

15 Crecimiento del ingreso total por percentil en EE. UU.- Canadá y Europa occidental, Inferior 5% captura el 9% del crecimiento total Grupo de ingreso (percentil) Top 1% captura el 28% del Fuente: World Inequality Lab World Inequality Database.

16 OCDE: Participación salarios en el VAB y variación Fuente: OCDEStat. Selección de países con descenso de la participación de los salarios en el Valor Añadido Bruto (VAB) en el periodo Diaz de Sarralde (217).

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