NIIF Plenas NIIF Pymes Desde la experiencia. Néstor A. Jiménez Celular

Transcripción

1 NIIF Plenas NIIF Pymes Desde la experiencia Néstor A. Jiménez Celular

2 Néstor Alberto Jiménez Jaimes Contador público de la Universidad Externado de Colombia Especialista en Finanzas Corporativas Escuela de Ingeniería de Antioquia Experto en Normas Internacionales de Información Financiera Universidad Complutense de Madrid (España) Experto en Instrumentos Financieros y Mercados de Valores Universidad Complutense de Madrid (España). Certificado en Estandares Internacionales de Información Financiera del ACCA (Association of Chartered Certified Accountants of England). Socio de la firma de contadores GRANT THORNTON FAST & ABS Auditores y Consultores y Director del Área de servicios a empresas en implementación de los Estándares Internacionales de contabilidad e información financiera. Asesor en NIIF de: Almacenes Éxito S.A., Panamericana S.A., DHL, Sancho, Almacenes la 14, Conalvias S.A., Auteco, Avon, BIO, Compañía de Jesus, Grupo Ethus, EPM, Grupo ISA, Uniflor S.A, Grupo VAS, entre otros.

3 Objetivos Dar a conocer los aspectos de relevancia e impacto por la adopción de las NIIF y un análisis general comparativo con NIIF Pymes

4 Agenda Conceptos generales del enfoque NIIF ( y NIIF Pymes) Nuevos conceptos NIIF y comparación NIIF Pymes Efecto e impactos por la adopción NIIF ( y NIIF Pymes) Implementando las NIIF ( y NIIF Pymes) Convirtiendo el balance inicial a NIIF ( y NIIF Pymes)

5 Agenda Conceptos generales del enfoque NIIF ( y NIIF Pymes) Nuevos conceptos NIIF y comparación NIIF Pymes Efecto e impactos por la adopción NIIF ( y NIIF Pymes) Implementando las NIIF ( y NIIF Pymes) Convirtiendo el balance inicial a NIIF ( y NIIF Pymes)

6 Aspectos generales Qué son las NIIF IFRS (inglés)? Pronunciamientos técnicos que exigen seguir prácticas contables aceptables por los usuarios y por los preparadores de información financiera en un ámbito internacional El objetivo de la emisión de las NIIF es establecer requisitos para el: Reconocimiento Medición Presentación, y Revelación de información de hechos económicos que se reflejan en los estados financieros de propósito general. 6

7 Aspectos generales Estándares vigentes 28 NIC 13 NIIF 8 SIC 16 IFRIC 35 Secciones (en revisión)

8 Marco conceptual Principales usuarios de la información financiera general Inversionistas: Riesgos y su rentabilidad Prestamistas y otros acreedores: Riesgo de su crédito y su rentabilidad Responsable de prepararlos y presentarlos Administración de la Compañía No están dirigidos principalmente a otros tipos de usuarios como la gerencia, reguladores, público en General, pero les puede ser útil.

9 Marco conceptual Objetivo de la información financiera de propósito general Suministrar información sobre la entidad que informa que sea útil a inversores, prestamistas y otros acreedores existentes y potenciales para tomar decisiones sobre el suministro de recursos a la entidad Esta información ayuda a los usuarios a evaluar las perspectivas de entrada de efectivo neta futura a la entidad Es información para necesidades de información común no específica

10 Marco conceptual Objetivo de la información financiera de propósito general Proporcionan información sobre: i) La situación financiera de la entidad ii) Efecto de las transacciones y otros sucesos que cambian los recursos económicos y los derechos de los acreedores iii) La medida en que la gerencia y Junta han cumplido eficiente y eficazmente con sus responsabilidad en el uso de los recursos de la entidad

11 Marco conceptual Características cualitativas fundamentales Relevancia Representación fiel

12 Marco conceptual Características cualitativas de mejora Comparabilidad Verificabilidad Oportunidad Comprensibilidad

13 Marco conceptual Elementos de los estados financieros De la situación financiera: Activos Recurso controlado Sucesos pasados Beneficios económicos futuros Pasivos Obligación presente Sucesos pasados Desprende de beneficios económicos Patrimonio, neto Valor residual de los activos una vez deducidos los pasivos 13

14 Marco conceptual Elementos de los estados financieros De resultados: Ingresos Incremento de beneficios económicos Resulta en un incremento en el patrimonio Costos y gastos Disminución de los beneficios económicos Resulta en disminución del patrimonio 14

15 Marco conceptual Criterios de reconocimiento Incorporar en los estados financieros un hecho económico 1. Sea Probable la entrada o salida de beneficios 2. Sea Medible fiablemente Transferencia de riesgos y beneficios

16 Estos nuevos conceptos conlleva a romper paradigmas

17 Rompiendo paradigmas Costo histórico Contabilidad para impuestos Información sesgada Información limitada Reglas rígidas Lo que dice la norma Forma sobre esencia.. Valor razonable Contabilidad para decisiones Información transparente Información completa Principios Uso del juicios Realidad económica.

18 Rompiendo paradigmas Valor razonable Contabilidad para decisiones Información transparente Información completa Principios Uso del juicio Realidad económica.

19 Agenda Conceptos generales del enfoque NIIF ( y NIIF Pymes) Nuevos conceptos NIIF y comparación NIIF Pymes Efecto e impactos por la adopción NIIF ( y NIIF Pymes) Implementando las NIIF ( y NIIF Pymes) Convirtiendo el balance inicial a NIIF ( y NIIF Pymes)

20 Marco Conceptual NIIF Plenas y Pymes comparten el mismo MC 20

21 Inventarios NIC 2 Descuentos, rebajas, bonificaciones en compras disminuye el costo de compra Los descuentos por pronto pago son un menor valor del costo de compra Ciertos repuestos son PPE Asignación de costos fijos por nivel normal de producción LIFO no es aceptado Ajuste al VNR 21

22 Inventarios Sección 13 Pymes IGUAL 22

23 Propiedades, planta y equipo NIC 16 Costo de compra se reconoce neto de descuentos, rebajas y similares Valoración al costo o costo revaluado basado en avalúo técnico Vida útil de los activos de acuerdo con su realidad económica y por componentes Mayor uso de valores residuales Análisis de pérdidas de valor Activos que no se van a usar se retiran Lo que no genere beneficios económicos es gasto Reconoce costos de desmantelamiento 23

24 Propiedades, planta y equipo sección 17 Pymes NO PERMITE COSTO REVALUADO 24

25 Propiedades de inversión NIC 40 Nuevo Concepto Son inmuebles entregados en arrendamiento operativo o que están para obtener rentas, plusvalías o ambas, en lugar de para: (a) su uso en la producción o suministro de bienes o servicios, o bien para fines administrativos; o (b) su venta en el curso ordinario de las operaciones Se valoran a valor razonable afectando los resultados del período 25

26 Propiedades de inversión Sección 16 Pymes IGUAL 26

27 Arrendamientos NIC 17 Financiero Clasificación Operativo Transferencia sustancial de riesgos y ventajas inherentes al activo No hay transferencia de riesgos y ventajas inherentes al activo Riesgos Pérdidas por obsolescencia Pérdidas por capacidad ociosa Cambios en el desempeño Cambios por variaciones económicas Beneficios Expectativa de una operación rentable e Ganancias por revalorización Ganancia por realización de un valor residual Prima la realidad sobre la forma del contrato

28 Arrendatario Arrendamientos NIC 17 Tratamiento contable Financiero Arrendador Reconoce un activo (PPE) y un pasivo Las cuotas abona capital y costo financiero Reconoce un deudor (préstamos) Las cuotas que recibe disminuye el saldo deudor y un ingreso financiero No hay activos ni pasivo Hay gasto o costo por arriendo Operativo Activo según naturaleza Hay ingreso por arriendo

29 Arrendamientos - Sección 20 Pymes IGUAL

30 Intangibles y activos diferidos NIC 38 Costo de compra se reconoce neto de descuentos, rebajas y similares Vida útil de los intangibles de acuerdo con su realidad económica, pueden tener vida útil definida o indefinida (no se amortizan pero se realiza análisis de pérdida de valor) Activos que no se van a usar se retiran Solo se mantienen si van a generan beneficios económicos futuros Erogaciones de investigación son gasto y de desarrollo activo Publicidad, mantenimiento, capacitación, intangibles formados, entre otros no son activos 30

31 Activos Intangibles Sección 18 Erogaciones de desarrollo son gasto Todos los intangibles se amortizan 31

32 Ingresos NIC 18 Solo lo será si está relacionado con un bien o servicio entregado Se reconoce neto (de descuentos, rebajas) y como si fuera de contado, la diferencia es ingreso financiero Si hay partidas para un tercero no será ingreso pass through Separar si se es agente o principal para el caso de comercializadores

33 Ingresos Sección 23 Pymes IGUAL

34 Beneficios a los empleados NIC 19 Se reconocen beneficios de largo plazo (prima de antigüedad) desde la fecha de ingreso método de unidad de crédito proyectada) Se reconoce el 100% de las pensiones descontada a tasas de bonos de bajo riesgo Se reconocen beneficios por terminación (indemnizaciones) cuando se decide la terminación

35 Beneficios a los empleados Sección 28 Pymes El método de reconocimiento de beneficios a largo plazo utiliza un método más simple sin necesidad de hacer proyecciones

36 Cuentas por cobrar NIIF 9 De largo plazo sin interés o bajo interés se valoran al valor actual con base en tasas de mercado Si cobra tasa de interés de mercado se valora con base en la TIR Solo se mantienen si va a generar efectivo u otro instrumento financiero Anticipos para compras de mercancía o PPE se trasladan a esas cuentas Provisión de cartera bajo modelo pérdida incurrida 36

37 Cuentas por cobrar Sección 11 Pymes Da la opción de usar NIIF 9 En términos generales es IGUAL 37

38 Costos por préstamos y moneda extranjera NIC 23 y 21 Se permite capitalizar solo en PPE si el activo es apto (requiere un tiempo sustancial para estar listo para su uso) Todos los demás son gastos La diferencia en cambio va a resultados siempre Moneda funcional puede ser diferente de la local 38

39 Costos por préstamos y moneda extranjera Sección 25 y 30 Pymes Todos los costos por préstamos son gastos Moneda extranjera es IGUAL 39

40 Plantaciones y animales - Activos biológicos NIC 41 Se valoran a valor razonable (mercado) o por el valor presente de los flujos de caja La valoración afecta los resultados como ganancia o pérdida 40

41 Plantaciones y animales Activos biológicos Sección 34 Pymes Similar pero no tan exigente en el uso del valor razonable 41

42 Contratos de construcción NIC 11 Son contratos donde la empresa es contratada para realizar una obra especifica a cambio de una remuneración Los ingresos y costos de cada contrato se reconocen por el método del % de terminación o % de avance independiente de la forma de facturación Contratos de administración delegada solo si es un agente 42

43 Contratos de construcción Sección 23 Pymes IGUAL 43

44 Pasivos financieros y Cuentas por pagar NIIF 9 Los saldos de proveedores y acreedores de corto plazo se mantienen al nominal del saldo acreedor Si existen saldos que se espera pagar en el largo plazo se debe valorar con base en tasa de mercado determinadas a la fecha de origen del saldo acreedor Los saldos por pagar a socios o accionistas solo lo serán si hay intención de pago Obligaciones financieras se valoran a la TIR de la deuda incluyendo flujos de salida por costos de transacción

45 Pasivos financieros y Cuentas por pagar Sección 22 Pymes En términos generales es IGUAL

46 Instrumentos financieros de patrimonio NIC 32 Solo será patrimonio si no existe un compromiso de devolver el dinero, de lo contrario será pasivo, caso de cooperativas y fondos de empleados Los costos de transacción asociados con la emisión o recompra de acciones se cargan al patrimonio

47 Instrumentos financieros de patrimonio Sección 22 Pymes En términos generales es IGUAL

48 Presentación de EF NIC 1, 7, NIIF 8 Debe presentar un estado de resultados integral (ORI) separado del estado de cambios en el patrimonio Debe presentar información por segmentos Debe presentara información de ganancia por acción en el estado de resultados Amplias y detalladas revelaciones en notas 48

49 Presentación de EF Sección 3 a 7 Pymes No exige presentar información por segmentos ni resultados por acción o cuota Revelaciones limitadas (menores) 49

50 Impuesto diferido NIC 12 Se reconocen por el efecto en el impuesto de renta de las diferencias temporarias Diferencias temporarias son las divergencias entre cifras NIIF del balance y bases fiscales de activos y pasivos Si se revierten, que generan en un futuro o mayor o menor pago de impuesto de renta implica reconocer impuesto diferido activo y pasivo

51 Impuesto diferido Sección 29 Pymes IGUAL

52 Agenda Conceptos generales del enfoque NIIF ( y NIIF Pymes) Nuevos conceptos NIIF y comparación NIIF Pymes Efecto e impactos por la adopción NIIF ( y NIIF Pymes) Implementando las NIIF ( y NIIF Pymes) Convirtiendo el balance inicial a NIIF ( y NIIF Pymes)

53 Efecto e impactos generales de la adopción de las NIIF Cifras financieras Impuestos tasa efectiva Reportes Financieros Adopción IFRS Personal Impacta toda la empresa Tecnología TI Negocios Comunicación Procesos y controles 53

54 Efecto e impactos generales de la adopción de las IFRS Cifras financieras Reportes Financieros Adopción IFRS Procesos y controles 54

55 Impacto en las cifras financieras Nuevos criterios contables basado en la realidad económica Índices financieros Partidas del balance inicial afectadas 55

56 Impacto en las cifras financieros Índices financieros Al cambiar las cifras, cambian todos los indicadores (menos los de caja) No hay un común denominador: algunos mejoran otros desmejoran, otros pueden mantener levemente similar Desempeño es diferente análisis diferente Revisión de compromisos por acreencias financieras u otros (covenants) 56

57 Efecto e impactos generales de la adopción de las IFRS Cifras financieras Reportes Financieros Adopción IFRS Procesos y controles 57

58 Impacto en los reportes financieros Áreas de negocios y de apoyo Negocios y hechos realizados Criterios de reconocimiento y Medición Reportes Financieros Tipo de contratos y de negocios Manual Políticas Contables bajo IFRS Estados Financieros IFRS Nuevas cifras Nuevos índices Covenants Comunicación oportuna e integral Amplias revelaciones

59 Impacto en los reportes financieros Nuevos reportes (segmentos) Forma diferente de acumular y presentar cierta información Mayor cantidad de datos e información para revelaciones en notas Evaluación del desempeño de la empresa 59

60 Efecto e impactos generales de la adopción de las IFRS Cifras financieras Reportes Financieros Adopción IFRS Tecnología TI Procesos y controles 60

61 Impacto en tecnología TI Registra Áreas de negocios y de apoyo Negocios y hechos realizados Criterios de reconocimiento y Medición TI Consulta TI Valida TI Captura TI Almacena Tecnología TI TI Calcula Manual Políticas Contables bajo IFRS Estados Financieros IFRS, Tax TI Procesa TI Integra TI Acumula Nuevas cifras Nuevos indicadores TI Genera Comunicación oportuna e integral Manual Políticas bajo tres (2) bases Amplias revelaciones TI Provee Notas

62 Impacto en TI Nuevo proyecto TI Software robusto Permita manejo de varios libros (IFRS, fiscal) Permita el bodegaje de nuevos datos desde la fuente Permita nuevos cálculos y valoraciones Permita generar nuevos reportes y revelaciones Flexibilidad del software 62

63 Efecto e impactos generales de la adopción de las IFRS Cifras financieras Reportes Financieros Adopción IFRS Personal Negocios Procesos y controles 63

64 Impacto en personal y negocios Áreas de negocios y de apoyo Realizan Negocios y hechos Evalúan implicaciones bajo IFRS Evalúa la gestión bajo IFRS Personal y negocios Entiende implicaciones de negocios bajo IFRS Entiende Estados Financieros bajo IFRS Comunicación oportuna e integral Evalúa cambios en el negocio Apoya la toma decisiones basado en IFRS

65 Efecto e impactos generales de la adopción de las IFRS Cifras financieras Reportes Financieros Adopción IFRS Procesos y controles 65

66 Impacto en procesos y controles Procesos y controles

67 Impacto en procesos y controles Documenta los negocios que realiza Reporta al sistema de información Controla la integridad y veracidad CÓMO? Asegura Verifica Genera Valida Procesa Mantiene actualizado el Manual Contable Calcula datos Incorpora Como mantiene y almacena la información

68 Efecto e impactos generales de la adopción de las IFRS Cifras financieras Tributarios Reportes Financieros Adopción IFRS Procesos y controles 68

69 Otros impactos Presupuestos ajustados al nuevo modelo de medición 69

70 Qué pasará con los impuestos? Por ahora no cambian las normas tributarias por tanto: No afectaría impuesto de renta pero: cifras fiscales que provienen de la contabilidad Puede conllevar reservas adicionales por depreciaciones en exceso 70

71 Análisis de áreas de mayor impacto Cuentas del balance inicial afectadas Impacto financiero + - Intangibles y diferidos (NIC 38) Efectivo y cuentas por pagar (NIC 39) Grupos económicos (NIC 27/28, SIC 12) Pasivos laborales (NIC 19) Saldos socios (NIC 39) Deudores (NIC 39) Otros activos Inventarios (NIC 2) Provisiones (NIC37) Arrendamientos - leasing (NIC 17) Impairment de activos (NIC 36) Reconocimiento de ingresos (NIC 18) Adopción inicial (NIIF 1) Propiedades, planta y equipo (NIC 16) Impuesto diferido (NIC 12) Concesión IFRC 12 Instrumentos Financieros (NIC 39/ NIC32) Derivados (NIC 39/ NIC32) Presentación de los estados financieros (NIC 1, 30 y 7) - Complejidad de implementación +

72 Agenda Conceptos generales del enfoque NIIF ( y NIIF Pymes) Nuevos conceptos NIIF y comparación NIIF Pymes Efecto e impactos por la adopción NIIF ( y NIIF Pymes) Implementando las NIIF ( y NIIF Pymes) Convirtiendo el balance inicial a NIIF ( y NIIF Pymes)

73 Plan de implementación Aspectos clave Lo ayudamos a decidir mejor Asignación de un equipo de trabajo dedicado al proyecto con un líder Personal conocedor del tema NIIF Preparación y capacitación previa y en el desarrollo Apoyo de la alta gerencia y Junta Participación de todas las áreas según temas que le corresponden Cronograma detallado con fases - monitoreo Entendimiento de los negocios y operaciones de la compañía

74 Plan de implementación Aspectos clave Lo ayudamos a decidir mejor Definición de las políticas contables bajo IFRS para los hechos económicos de la empresa Plan del ajuste al software o búsqueda de uno nuevo (apoyo personal de TI) Durante el proceso de implementación se requiere gestionar la contabilidad local y la nueva IFRS Manejo del cambio empresarial Necesidad de mantener sistema permanente de actualización por los cambios en las normas

75 Valoración de impactos Fases Etapas Metodología para el proyecto Adaptación y Diagnóstico Implementación Seguimiento Sistema contable Estados financieros Software Sistema de comunicación Procesos y control interno Recurso Humano y entrenamiento Comunicaciones Negocios Impuestos

76 Actividades a desarrollar Fase I de la Etapa adaptación y diagnóstico

77 Actividades a desarrollar Fase II de la Etapa adaptación y diagnóstico

78 Actividades a desarrollar Etapa de implementación

79 Actividades a desarrollar Etapa de seguimiento

80 Metodología para el proyecto Informes del proyecto Resumen de las normas NIIF IFRS aplicables a la Compañía Comparativo (diferencias y semejanzas) aplicable a la Compañía entre las NIIF y el anterior modelo contable. Resumen de impactos contables globales Resumen de impactos financieros globales Resumen de ajustes requeridos al sistema de control interno contable Impactos esperados en TI (software) Diagnóstico Plan y estrategias para la implementación Requerimientos de expertos Plan de acción Manual de políticas contables bajo NIIF

81 Metodología para el proyecto Informes del proyecto Requerimientos para el software bajo NIIF Estados financieros bajo nuevo modelo con soportes Informe de conciliaciones entre el modelo anterior y el nuevo modelo Recomendaciones acerca de las mejores prácticas contables mundiales y de la industria y sus efectos Informe final del proceso realizado junto con sus soportes Memorando técnicas de los análisis y decisiones adoptadas Modelos de planillas y programas usados en la conversión Actas de reuniones durante el proyecto Material de las capacitaciones

82 Agenda Conceptos generales del enfoque NIIF ( y NIIF Pymes) Nuevos conceptos NIIF y comparación NIIF Pymes Efecto e impactos por la adopción NIIF ( y NIIF Pymes) Implementando las NIIF ( y NIIF Pymes) Convirtiendo el balance inicial a NIIF ( y NIIF Pymes)

83 Estado actual en Colombia Ley 1314 de 2009 Circular 14 de 2012 SF Circular de 2012 SS Decreto 2784 de Circular de 2013 SS Decreto 1851 de 2013 Circular de 2013 SS.Superintendencias. Establece tres grupos para la adopción

84 Grupo 1: Estado actual en Colombia a) Emisores de valores: Entidades que tengan valores inscritos en el Registro Nacional de Valores y Emisores -RNVE- en los términos del artículo del Decreto número 2555 de 2010; b) Entidades de interés público; c) Entidades que no estén en los incisos anteriores y que cumplan con los siguientes parámetros: 1. Planta de personal mayor a doscientos (200) trabajadores, o 2. Activos totales superiores a salarios mínimos legales mensuales vigentes (SMLMV), y 3. Que cumplan con cualquiera de los siguientes requisitos: i) Ser subordinada o sucursal de una compañía extranjera que aplique NIIF plenas; ii) Ser subordinada o matriz de una compañía nacional que deba aplicar NIIF plenas; iii) Ser matriz, asociada o negocio conjunto de una o más entidades extranjeras que apliquen NIIF plenas. iv) Realizar importaciones o exportaciones que representen más del cincuenta por ciento (50%) de las compras o de las ventas, respectivamente. NIIF Plenas Preparación obligatoria Balance de apertura Período de transición Últimos EF GAAP local 1er período oficial NIIF 1er reporte oficial NIIF Enero/ /12/ /12/2015

85 Estado actual en Colombia Grupo 2: a) Entidades con activos superiores a SMLMV o con más de 200 empleados y que no cumplan con los requisitos del literal c) del grupo 1; b) Entidades con activos totales entre 500 y SMLMV o que tengan entre 11 y 200 empleados y que no sean emisores de valores ni entidades de interés público; y c) Microempresas con activos de no más de 500 SMLMV o 10 empleados y cuyos ingresos brutos 48 anuales sean iguales o superiores a SMMLV. Dichos ingresos brutos son los ingresos correspondientes al año gravable inmediatamente anterior al periodo sobre el que se informa. NIIF Pymes Preparación obligatoria Balance de apertura Período de transición Últimos EF GAAP local 1er período oficial NIIF 1er reporte oficial NIIF Enero/ /12/ /12/2016

86 Estado actual en Colombia Grupo 3: a) Personas naturales o jurídicas que cumplan los criterios establecidos en el Artículo 499 del Estatuto Tributario (ET) y normas posteriores que lo modifiquen. Para el efecto, se tomará el equivalente a unidades de valor tributario (UVT), en salarios mínimos legales vigentes. b) Microempresas con activos de no más de 500 SMLMV o 10 empleados que no cumplan con los requisitos para ser incluidas en los grupos 1 y 2 ni en el literal anterior. Modelo especial Micro Preparación obligatoria Balance de apertura Período de transición Últimos EF GAAP local 1er período oficial Nuevo 1er reporte oficial Nuevo Enero/ /12/ /12/2015

87 Adopción por primera vez de las IFRS Transición Cuentas Disponible NIIF 9 Inversiones NIIF 9 NIC NIIF 11 Deudores NIIF 9 NIC 12 NIC 18 Inventarios NIC 2 NIC 41 NIC 11 Gastos Pagados x anticipadonic 38 Cargos Diferidos NIC 38 NIIF 6 NIC 41 PPE NIC NIC 40 NIIF 5 Intangibles NIC 38 NIC 17 IFRIC 12 Valorizaciones NIC 16 NIIF 9 Obligaciones Financieras NIIF 9 NIC 23 Proveedores NIIF 9 Acreedores NIIF 9 Cuentas con socios NIIF 9 Impuesto de renta por pagar NIC 12 Obligaciones laborales NIC 19 Provisiones NIC 37 Anticipos recibidos NIIF 9 NIC 18 Ingresos diferidos NIC 18 Impuesto diferido NIC 12 Patrimonio NIC 32 Ingresos NIC 18 Presentación de EF NIC 1-7 NIIF 8 Políticas contables NIC 8 Adopción inicial NIIF 1 Eventos posteriores NIC 10 Moneda extranjera NIC 21 Combinación de negocios NIIF 3 Mediciones Fair Value NIIF 13 Normas aplicables

88 Adopción por primera vez de las NIF Transición Grupo 1 Diciembre de 2012 Diciembre de 2013 Enero 31 de 2014 Diciembre 31 de 2015 Enero 1 de 2014 Diciembre de NIIF Proceso (año) de transición Adopción por primera vez Primer mes NIIF Primer año NIIF (2014) 2015 Primer año oficial NIIF Contabilidad N 1 Estados financieros bajo 2649 actual (Oficial) NIF (Hoja Excel) - Extracontable Contabilidad $ N 2 NIF NIF 2014 Dos contabilidades (local NIIF) NIIF único Oficial

89 Adopción por primera vez de las IFRS Balance de apertura Balance de apertura Define políticas contables ELIMINAR RECONOCER RECLASIFICAR VALORAR Como si siempre hubiese aplicado las IFRS - Retroactivo Los ajustes afectan las ganancias retenidas u otras cuentas apropiadas del patrimonio

90 Estado de Situación Financiera - Exenciones - Voluntarias Permite usarlas No es obligatorio Transacciones con pagos basados en acciones Contratos de seguro Costo atribuido Combinación de negocios Arrendamientos Diferencias de conversión acumuladas Inversiones en subsidiarias, negocios conjuntos y asociadas Activos y pasivos de subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos Instrumentos financieros compuestos Designación de instrumentos financieros reconocidos previamente La medición a valor razonable de activos financieros o pasivos financieros en el reconocimiento inicial Pasivos por retiro del servicio incluidos en el costo de propiedades, planta y equipo Activos financieros o activos intangibles contabilizados de acuerdo con la CINIIF 12 Acuerdos de Concesión de Servicios; Costos por préstamos Transferencias de activos procedentes de clientes Cancelación de pasivos financieros con instrumentos de patrimonio; Hiperinflación grave Negocios conjunto Costos de desmonte en la fase de producción de una mina a cielo abierto

91 Adopción por primera vez de las IFRS Balance de apertura - excepciones Prohíbe aplicación retroactiva Retiro de activos financieros y pasivos financieros Contabilidad de coberturas Participaciones no controladas Clasificación y medición de activos financieros Estimaciones Derivados implícitos Préstamos del Gobierno

92 Y el Revisor Fiscal Revisando todo este proyecto Responsabilidad de los Revisores Fiscales El revisor fiscal de la entidad deberá hacer una labor de acompañamiento al proceso de convergencia, verificando el cumplimiento de los requisitos legales a lo largo del periodo de preparación y de transición, así como a partir de la fecha de aplicación del nuevo marco técnico normativo contenido en el anexo del Decreto 2784 de 2012 y demás normas que resulten aplicables a la respectiva entidad. Para el cumplimiento de esta labor deberá como mínimo evaluar, los criterios y procedimientos utilizados para llevar la contabilidad, el manejo de los libros de contabilidad, los soportes y demás documentos relacionados, respecto de la entidad y de los recursos de terceros que ésta administre, tales como los fondos públicos, recursos del sistema general de seguridad social, negocios fiduciarios, patrimonios autónomos, y universalidades, entre otros. Fuente: Borrador Circular Superfinanciera Noviembre de 2013

93 Finalmente Capacitación detallada y práctica (un diplomado no basta) Preparando los futuros (y los actuales) contadores para el uso y aplicación del juicio profesional basado en los negocios Prepárese en finanzas Todos las empresas deben usar el mismo modelo - Qué pasará con las empresas públicas? Guías de apoyo sin que se conviertan en reglas

94 Finalmente Rapidez en insertar los desarrollos y cambios de las NIIF y NIIF Pymes mundiales Vaya limpiando su contabilidad local Vaya buscando su nuevo proveedor de software Empiece ya el proceso Manténgase actualizado las normas son cambiantes el mundo es cambiante.. El revisor fiscal aprendiendo NIIF Plenas, NIIF Pymes, Microempresas y NIA y aseguramiento

95 Muchas gracias Néstor A. Jiménez