Postítulo en Economía y Finanzas para Abogados. Módulo «Contabilidad Financiera» (Parte 3)

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1 Postítulo en Economía y Finanzas para Abogados Módulo «Contabilidad Financiera» (Parte 3) Luis Alberto Jara S. Web Personal: Académico Dpto. Control de Gestión y Sistemas de Información Facultad de Economía y Negocios Universidad de Chile Director Diplomados en Contabilidad Internacional IFRS Certificación Internacional en IFRS por ACCA (Association of Chartered Certified Accountants) Semestre Otoño 2012

2 Temas que abordaremos en la clase de hoy: - Configuración de un Sistema de Información - Componentes de un Sistema Contable - Registro de transacciones en el proceso contable - Utilización de Libro Diario - Utilización de Libro Mayor - Balance de Comprobación y Saldos.

3 Componentes de un sistema Environment Input Transformation Process Output Feedback

4 Componentes de un Sistema de Información Financiera Consta del personal, los procedimientos, los mecanismos y los registros, utilizados por una organización: Para desarrollar la información contable. Transmitir esta información a quienes toman decisiones. El diseño y las capacidades de un sistema dependen de las necesidades de cada organización.

5 Sistema de Información Financiera - Sistema Contable Propósito básico de un sistema contable Factores a considerar en un sistema contable: Satisfacer las necesidades de información contable de la empresa en la forma más eficiente posible. Necesidades de información. Recursos disponibles.

6 Sistema de Información Financiera - Sistema Contable Funciones básicas de un sistema contable: Interpretar y registrar los efectos de las transacciones de negocios. Clasificar los efectos de transacciones similares, de tal forma que permita la determinación de los diversos totales y subtotales de utilidad para la gerencia incorporados en los informes de contabilidad. Resume y transmite la información contenida en el sistema a quienes toman decisiones.

7 Sistema de Información Financiera - Sistema Contable MERCADO Empresa Toman decisiones que generan nuevas transacciones

8 Manual de Contabilidad Conjunto de instrucciones necesarias sobre y para el funcionamiento contable de la empresa. Plan de Cuentas Documentación Mercantil Comprobantes Libros Contables Normas y Procedimientos

9 Plan de Cuenta Conjunto ordenado de cuentas que se emplea en una empresa.

10 Documentación Mercantil Documentos que constituyen una evidencia de que se ha realizado una transacción comercial.

11 Documentación Mercantil (continuación) Compras Facturas Boletas Notas Débito y Crédito Medios de Pago Cheques Letras Pagarés Venta Facturas Boletas Notas Débito y Crédito Guías de Despacho Remuneraciones Contratos de Trabajo Liquidaciones de Sueldo Boletas de Honorarios

12 Comprobantes de Contabilidad Respaldadas por documentos fuentes Registro de las transacciones Transacciones Comprobantes de Contabilidad Libros de Contabilidad De Ingresos De Egresos De Traspasos

13 Partida Doble Activos Pasivo Patrimonio

14 Partida Doble (continuación) Activos Pasivos Patrimonio

15 Partida Doble (continuación) Veamos un ejercicio relacionado a Partida doble

16 Partida Doble (continuación) Cuadro para desarrollo para transacciones de forma individual

17 Partida Doble (continuación) Cuadro para desarrollo para transacciones de forma individual

18 Partida Doble (continuación) Cuadro para desarrollo para transacciones de forma individual

19 Cuenta Agrupación sistemática de transacciones relacionadas con un mismo asunto.

20 Elementos de una Cuenta T DEBE NOMBRE HABER CARGOS (Anotación al Debe de una Cuenta) ABONOS (Anotación al Haber de una Cuenta) Débito (sumatoria de los cargos) Crédito (sumatoria de los abonos)

21 Determinación del saldo en una Cuenta T Débitos Crédito Saldo Cuenta

22 Determinación del saldo en una Cuenta T, condición: Débitos Créditos Saldo Deudor

23 Determinación del saldo en una Cuenta T, condición: Créditos Débitos Saldo Acreedor

24 Reglas para cuentas de Activo Las cuentas de Activo poseen de activo Saldo Deudor generalmente (Débitos > Créditos). En algunos casos puede estar la cuenta de activo saldada tienen saldos deudor (Débitos = Créditos) Cuenta de Activo Cargo representa un aumento Abono representa una disminución

25 Reglas para cuentas de Pasivo y Patrimonio Las cuentas de Pasivo y Patrimonio poseen Saldo Acreedor Las cuentas de activo generalmente (Débitos < Créditos). En algunos tienen casos estos tipo saldos de cuentas deudor pueden estar saldadas (Débitos = Créditos) Cuenta de Pasivo o Patrimonio Cargo representa un disminución Abono representa una aumento

26 Reglas para cuentas de Ingreso y Gastos Ingreso = Saldo Acreedor Gasto = Saldo Deudor Cargo representa una disminución Abono representa un aumento Cargo representa un aumento Abono representa una disminución

27 Igualdad entre Débitos y Créditos Cada transacción es registrada por cantidades iguales de débitos y créditos. Activos Pasivos + Patrimonio Saldos Deudores Saldos Acreedores

28 Libro Diario La información sobre cada transacción de negocio se anota inicialmente en un registro contable llamado Libro Diario. Libro de registro que proporciona un análisis cronológico de las transacciones. Existen diarios especiales usados para tipos particulares de transacciones.

29 Libro Diario 1. Se escribe el nombre de la cuenta que será debitada y el monto a debitar. 2. El nombre de la cuenta que será acreditada y el monto acreditar. 3. Bajo de cada asiento se escribe una breve descripción denominada Glosa Fecha Nombre de cuentas y explicación XXX YYY Glosa: zzzz Debe $$$ Haber $$$

30 Libro Mayor Registro utilizado para hacer seguimiento a los aumentos y disminuciones en las cuentas que conforman los Estados Financieros

31 Relación entre el Libro diario y el Libro Mayor Las transacciones se registran primero en el libro diario Posteriormente deben ser actualizadas las cuentas del libro mayor

32 Ejercicio Considerando el ejercicio anterior relacionado con Partida Doble, Confeccione el Libro Diario y el Libro Mayor.

33 Ejercicio Considerando el ejercicio anterior relacionado con Partida Doble, Confeccione el Libro Diario y el Libro Mayor. Previamente confeccione su Plan de Cuenta

34 Ejercicio CÓDIGO DESCRIPCIÓN PLAN DE CUENTA TIPO DE CUENTA Definición Plan de Cuenta

35 Ejercicio Desarrollo Libro Diario FECHA REGISTRO DEBE HABER

36 Ejercicio Desarrollo Libro Diario FECHA REGISTRO DEBE HABER

37 Ejercicio Desarrollo Libro Mayor

38 Ejercicio Desarrollo Libro Mayor

39 Balance de Comprobación y Saldos Periódicamente se hace necesario verificar si se ha cumplido con el principio de la partida doble Cuentas Sumas Saldos Débitos Créditos Deudor Acreedor

40 Ejercicio Balance Comprobación y Saldos Considerando el ejercicio anterior relacionado con el Libro Diario y el Libro Mayor, confeccione el Balance de Comprobación y Saldos

41 Ejercicio Balance Comprobación y Saldos CUENTA SUMAS SALDOS DÉBITOS CRÉDITOS DEUDOR ACREEDOR

42 Postítulo en Economía y Finanzas para Abogados Módulo «Contabilidad Financiera» (Parte 3) Luis Alberto Jara S. Web Personal: Académico Dpto. Control de Gestión y Sistemas de Información Facultad de Economía y Negocios Universidad de Chile Director Diplomados en Contabilidad Internacional IFRS Certificación Internacional en IFRS por ACCA (Association of Chartered Certified Accountants) Para citar: Jara, L. (2011): Contabilidad Financiera Parte 3. Modulo impartido en el Postítulo Economía y Finanzas para Abogados, Facultad de Economía y Negocios de la Universidad de Chile. Santiago de Chile, Otoño de 2012.

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