Dólar (1) UMA (2) INPC (Enero) (3) UDIS (1) Recargos (1) 1.13%

Transcripción

1 BOLETÍN FISCAL MARZO 2017 Tablas e indicadres Declaración anual para Persnas Mrales Ingress y Deduccines de ISR en Persnas Mrales Estímuls fiscales relevantes aplicables en el ejercici fiscal 2017 Discrepancia fiscal Requisits que deben reunir ls cmprbantes fiscales de residentes en el extranjer sin establecimient permanente en Méxic Exención parcial en el pag de cutas brer-patrnales de patrnes y trabajadres eventuales del camp hasta 2018 Actualizacines de Prgramas y sistemas cn efects de la UMA

2 Tablas e Indicadres Indicadr Valr Dólar (1) UMA (2) INPC (Ener) (3) UDIS (1) Recargs (1) 1.13% (1) Imprte publicad en el Diari Oficial de la Federación en su publicación del día 01 de marz de 2017 (2) Imprte publicad en la página ficial de INEGI cn fecha del día 01 de febrer de 2017 (3) Imprte publicad en el Diari Oficial de la Federación en ls primers diez días del mes siguiente Declaración Anual para Persnas Mrales El 31 de marz de 2017 vence el plaz para que las Persnas Mrales presenten la declaración anual del 2016, en cumplimient a la bligación establecida en ls artículs 9, antepenúltim párraf de la Ley del Impuest sbre la Renta. Este términ de plaz para la presentación de la declaración es aplicable a tds ls cntribuyentes que tributan baj el títul II de dicha ley. Cabe mencinar que la Ley estipula que el plaz de presentación es dentr de ls tres meses siguientes al cierre del ejercici fiscal en cuestión. Que n le tmen las prisas! Requisits indispensables para presentación de declaración anual: Es clave cncer que, el SAT infrma que existe una nueva aplicación para la presentación de la Declaración Anual de persnas mrales del ejercici 2016 atendiend al primer párraf del Artícul 31 del Códig Fiscal de la Federación. Recuerde que para ell es indispensable que ls cntribuyentes cuenten cn su e.firma prtable (antes Fiel) cn la Cntraseña (antes CIEC) y efectuar el enví del archiv de la declaración pr Internet; terminad este prces, el SAT enviará un acuse de la recepción que acredita que han cumplid cn esta bligación. Si en la Declaración Anual resultan impuests a carg del cntribuyente, el pag debe realizarse pr Internet mediante transferencia electrónica en el prtal del banc autrizad.

3 Quiénes están bligads a presentar la declaración anual? Se encuentran bligadas a presentar la declaración anual de ISR las persnas mrales que se encuentren en ls regímenes siguientes: General Cnslidación Grups de Sciedades Crdinads Actividades agríclas, ganaderas, silvíclas y pesqueras Cn fines n lucrativs (excepción de vencimient esta declaración se presentó el 15 de febrer de cada añ). Ingress ISR Persnas Mrales En el cas de la determinación del Impuest sbre la Renta del ejercici, la ley en su artícul 17, señala que se acumulará la ttalidad de ls ingress, es decir tda aquella entrada y/ imprte recibid entregad al cntribuyente en: Efectiv Ingress en bienes Servicis A crédit ó de cualquier tr tip. Entendiéndse pr ell: Anticips pr venta de bienes servicis Ganancia de enajenación de activs fijs, terrens, accines, partes sciales, reduccines de capital Recuperación de segurs y fianzas Cantidades percibidas para efectuar Gasts pr Cuenta de Tercers que a la fecha de presentación del impuest, n se respalden cn dcumentación cmprbatria que n cumpla cn requisits fiscales Inclusive aquells ingress btenids prvenientes de establecimients que se encuentran en el extranjer. Es necesari diferenciar cuales sn ls Ingress N Acumulables, en relación a la Ley del Impuest Sbre la Renta Articul 16 Párraf Segund: Pr aument de capital Pag de la Perdida de sus Accinistas Primas Obtenidas pr la Clcación de Accines Así cm Ingress pr dividends Utilidades Deduccines ISR Persnas Mrales Deducir ls gasts, cst de ventas ergacines efectuadas pr inversines es parte de las deduccines autrizadas cntempladas en el artícul 25 de la Ley del Impuest Sbre la Renta, siempre y cuand se cumplan cn ls siguientes requisits señalads en el artícul 27 de la Ley del Impuest sbre la Renta:

4 Gasts deducibles Estrictamente indispensables Ergacines superires de $2,000 su pag debe hacerse cn: transferencia, cheque, mneder electrónic, tarjeta de crédit de débit. Cntar cn CFDI Demás requisits del artícul 27 de la LISR Inversines Activs fijs, gasts y cargs diferids Depreciación cnfrme al prcentaje establecid en la LISR Cumplir cn ls requisits del artícul 27 de la LISR Cst de ventas Sistema de cste absrbente Llevar métd de evaluación Demás requisits del artícul 27 de la LISR Estímuls fiscales relevantes aplicables en el ejercici fiscal 2017 Dentr de la Ley de Ingress aprbada para este ejercici, se presentan varis estímuls que las persnas mrales pdrán aprvechar durante el ejercici fiscal Alguns de ells ya han sid publicads en la Miscelánea fiscal de añs anterires y alguns trs se están incrprand a la Ley del Impuest sbre la Renta (LISR) en este ejercici. Se recmienda ampliamente la utilización de dichs estímuls ya que ests pueden reducir la tasa de impuests a pagar, trgand cndnacines, siempre y cuand se cumplan ls requisits necesaris para pder ser acreedr a ests beneficis. Cabe mencinar que alguns de ells, n necesariamente es un estimul fiscal que se acreditará al impuest determinad del ejercici, sin embarg sn deduccines adicinales a las autrizadas que pueden apyar a una eficiente planeación fiscal. A cntinuación, se muestran alguns de ls estímuls fiscales aplicables al ejercici fiscal 2017, que aparecen en la Ley de Ingress de la Federación, baj el artícul 16: Nuev Régimen de Fluj Efectiv. Persnas mrales cn ingress menres a $5,000,000 Aquellas persnas mrales que se encuentren cnstituidas únicamente pr persnas físicas, y que tributen en el Régimen General de la LISR, cuys ingress btenids en el ejercici inmediat anterir n hubieran excedid de $5,000,000, pdrán cnsiderar acumulables sus ingress hasta el mment en que sean

5 efectivamente percibids. A su vez, pdrán deducir las deduccines autrizadas hasta que sean efectivamente ergadas (pagadas). Cnsideracines Pdrán deducir las adquisicines de materias primas, prducts semiterminads y terminads en lugar de deducir el cst de ventas. N es necesari que determinen un ajuste anual pr inflación. Las inversines las pdrán deducir vía depreciación. Ls pags prvisinales, en lugar de aplicar el ceficiente de utilidad, ls pdrán determinar cn base en ls ingress acumulables del perid de que se trate, y disminuyend las deduccines autrizadas pr este perid, así cm también disminuir la PTU, y las pérdidas de ejercicis anterires. N pdrán ejercer la pción: Cuand un varis accinistas participen en tras sciedades y sean partes relacinadas. Cuand ls accinistas hayan participad en tra sciedad que tribute ejerciend la pción en cment. Cuand realicen actividades a través de fideicmis Asciación en Participación Quienes tributen en el régimen pcinal Ls cntribuyentes que deje de ejercer la presente pción. Deducción Inmediata de Inversines Se cnsidera que se trga un estimul fiscal, a las persnas mrales que tributen en el régimen general de la LISR, así cm a las persnas físicas que realicen actividades empresariales, que hayan btenid ingress prpis de su actividad empresarial en el ejercici inmediat anterir de hasta $100,000,000. También se precisa que ls cntribuyentes que inicien actividades, pdrán aplicar la deducción inmediata de inversines, siempre y cuand estimen que sus ingress del ejercici n excederán del límite señalad. Si al final del ejercici llegaran a exceder ese límite, deberán cumplir el impuest crrespndiente pr la diferencia entre el mnt deducid y el que debiern deducir en términs generales de la LISR Cnsideracines Únicamente aplica en bienes nuevs de activ fij. Cnsiderand que nuevs sn aquells que se utilizan pr primera vez en Méxic. Deben ser activs fijs identificables individualmente. De cnsiderar cm adición a la utilidad fiscal al mment de calcular el ceficiente de utilidad. Llevar un registr específic de inversines pr las que aplicó deducción inmediata.

6 El Impuest al Valr Agregad (IVA) de la cmpra de ests bienes es ttalmente acreditable para efects de la prpia Ley del Impuest al Valr Agregad (LIVA). Se debe cnsiderar la actualización ajustand desde el perid cmprendid desde el mes en que se adquirió el bien y hasta el últim mes de la primera mitad del perid que transcurra desde que se efectuó la inversión y hasta el cierre del ejercici en que se trate. Discrepancia Fiscal Ingress Determinads pr las Autridades Fiscales Se cnsiderará una acumulación de ls ingress que presuntivamente determine la prpia autridad en el ejercici de sus facultades para cmprbar el debid cumplimient de las bligacines fiscales pr parte de ls cntribuyentes. Para evitar discrepancia fiscal ls depósits realizads deberán estar plenamente justificads y cn su dcumentación que slvente a ls misms, alguns de ls depósits pueden ser ls siguientes: Ventas cntad Recuperación de ventas a crédit Anticips de clientes Traspas entre cuentas bancarias Préstams bancaris Aument capital scial (debidamente prtclizad ante ntari) Ingress pr ventas de activ fij Recuperación de segurs pr siniestrs Obtención de premis patrcinis O bien, deudas n cubiertas pr ls cntribuyentes que prescribiern y n se cumplió el pag de su bligación. Evite sancines, multas y recargs innecesaris y recurra a una prtuna planeación fiscal. El fin de planear un buen cierre es para disminuir la carga administrativa tributaria: Punts a cnsiderar en el cierre fiscal del ejercici 2016 Depuración prtuna de salds cntables Ajuste anual pr inflación Aun y cuand se analiza principalmente para la determinación de la determinación del impuest anual las cuentas de resultads, se debe depurar principalmente bien hacer el análisis a las cuentas de: bancs, inversines, clientes, impuests a favr, prveedres, acreedres e impuests pr pagar. Calcule su ajuste anual pr inflación, cnsiderand el sald prmedi anual ya sea deuda crédit según la determinación. La diferencia se multiplicará pr el factr anual y el resultad será el ajuste anual pr inflación.

7 Valuación final de inventari Depreciación Fiscal Utilidad en venta de activ fij fiscal ISR pagad sbre dividends PTU del ejercici Dnativs Anticips de gasts Ergacines cn CFDI Cst de Ventas Pérdidas fiscales FIEL Al cierre se tuv que haber realizad un cnte físic de ls inventaris a fin de llevar un cntrl de ls misms. Verifique que dicha valuación se encuentre recncida en su cntabilidad. Ya que en cas de un faltante de inventari la autridad puede presumir un ingres. Deduzca la depreciación fiscal de sus activs determinada en el ejercici en base a la determinación que establece la LISR. Cnsidere la determinación de la utilidad en venta de activ fij la cual debe ser determinada en base a LISR y n lvide que el preci de venta debe ser el de mercad. Si tiene ISR pagad sbre dividends n prvenientes de CUFIN, pdrá acreditar el Impuest Sbre la Renta (ISR) causad en la distribución de utilidades cntra el ISR del ejercici que resulte a su carg en el ejercici en que se haya pagad el citad impuest sbre dividends. Aun cuand el mnt pagad pr este cncept se encuentra cnsiderad cm n deducible en la Fracc. XXV, del Art. 32 de la LISR, la Fracc. I, del Art. 10 del citad rdenamient permite disminuir el mnt de la PTU pagad en el ejercici, de la cantidad que resulte de restar a ls ingress acumulables del ejercici, las deduccines autrizadas. Cnviene recrdar que el mnt máxim a deducir pr ls dnativs pagads a dnatarias autrizadas n pdrá exceder 7% de la utilidad fiscal del ejercici inmediat anterir La Ley del ISR permite deducir ls anticips para gasts en el ejercici en que se paguen y de acuerd cn la dcumentación cmprbatria de ests y que a más tardar al cierre del ejercici inmediat siguiente se btenga el cmprbante fiscal que ampare la ttalidad de la peración pr la que se efectú el anticip. Es imprtante precisar que l anterir n es aplicable a ls anticips que la persna mral haya cubiert a cuenta de inventaris, tda vez que ests se sujetarán a las reglas del cst de ventas. Se debe cntar cn la ttalidad de cmprbantes fiscales antes de que se presente la declaración anual, est incluye cmprbantes timbrads de nómina y hnraris a asimilads. Se deducirá en el ejercici en el que se acumulen ls ingress de ls bienes de que se trate. Pr tant la mercancía que quede en el almacén n se deducirá. Actualice sus pérdidas fiscales y lgre amrtizarlas hasta pr el imprte de la base antes la aplicación de la tasa del impuest al ISR causad. Asegúrese de tener vigente el certificad de su FIEL. Cnsidere que la presentación de la declaración es vía internet.

8 Requisits que deben reunir ls cmprbantes fiscales de residentes en el extranjer sin establecimient permanente en Méxic La regla de la Reslución Miscelánea Fiscal publicada en el DOF el 23 de diciembre de 2016, incluye la nrmatividad aplicable para la deducibilidad de ls cmprbantes fiscales emitids pr residentes en el extranjer sin establecimient permanente en Méxic. Serán deducibles siempre y cuand cumplan cn ls siguientes requisits: Nmbre, denminación razón scial; dmicili y, en su cas, númer de identificación fiscal en su equivalente de quien l expide. Lugar y fecha de expedición Clave del Registr Federal de Cntribuyentes (RFC) de la persna a favr de quien se expida, en su defect, nmbre, denminación razón scial de esa persna. La cantidad, unidad de medida y clase de ls bienes mercancías descripción del servici del us gce que amparen. Valr unitari e imprte ttal, cnsignads ya sea en númer letra. Tratándse de la enajenación de bienes del trgamient de su us gce tempral, el mnt de ls impuests retenids, así cm de ls trasladads, desglsand cada una de las tasas del impuest crrespndiente. Exención parcial en el pag de cutas brer-patrnales de patrnes y trabajadres eventuales del camp hasta 2018 Cnsiderand las circunstancias especiales en las cuales se desarrlla la actividad labral en el sectr agrícla, el Gbiern Federal decidió establecer una serie de beneficis fiscales que hicieran acrdes ls csts de las cutas brer-patrnales cn el acces a las prestacines ecnómicas en benefici de ls trabajadres eventuales del camp, así cm trgar facilidades administrativas que pudiese generar, tant la inscripción de ls trabajadres en el Régimen Obligatri del Segur Scial cm el cumplimient de las bligacines que derivan de su aseguramient.

9 Es pr ell que se publicó el 24 de juli de 2007, el Decret pr el que se trgan beneficis fiscales a ls patrnes y trabajadres eventuales del camp. Desde 2008 y hasta 2016 este decret ha tenid mdificacines, sin embarg se encuentra vigente y en virtud de la publicación en el Diari Oficial de la Federación del 29 de diciembre de 2016, dich benefici cntinuará vigente hasta el 31 de diciembre de Principalmente establece que tant trabajadres eventuales del camp cm sus patrnes, tendrán una exención parcial de las cutas-brer patrnales relativas a ls segurs de: Enfermedades y Maternidad, Riesgs de Trabaj, Invalidez y vida, así cm Guarderías y prestacines sciales pertenecientes a ls ejercicis fiscales 2017 y en su cas, La exención será hasta pr un mnt equivalente a la diferencia que resulte entre las cutas que se calculen cnfrme al SBC respectiv y las que resulten de cnsiderar 1.88 veces el SMG en vigr. Se prevé que el mnt señalad en el ejercici fiscal 2018 será 1.91 veces. En ese sentid, el mnt de cutas que serán eximidas de pag se determinará cm sigue: 1. El patrón del camb deberá calcular el imprte de cutas brer-patrnales pr trabajadres eventuales del camp a su servici, cnsiderand el SBC cn el cual está registrad cada un de ells en el IMSS. Sin embarg, debe cnsiderarse que ese SBC debe ser superir a 1.88 veces el SMG vigente (80.04 pr 1.88 igual a $150.47) para tener derech a aplicar el benefici fiscal. 2. Psterirmente, el patrón del camp determinará el imprte de las cutas tmand cm SBC de ls trabajadres, ls $150.47; es decir 1.88 veces el SMG vigente. 3. La diferencia entre ls ds SBC será el mnt exent de las cutas brerpatrnales de ls trabajadres eventuales. Actualizacines de Prgramas y sistemas cn efects de la UMA IMSS actualice de a Debid a fallas y nuevas adecuacines en la aplicación liberada pr el IMSS el pasad 25 de ener, se libera la versión del Sistema Únic de Autdeterminación (SUA) la cual puede usted encntrar a través de su página de internet. La nueva versión incluye las siguientes nvedades: Adecuacines INFONAVIT Se incrpró una nueva frma de cálcul de amrtización de crédit de vivienda en el tip de descuent, la cual cnsiste en:

10 Sustituir el tip de descuent en "veces el salari mínim" pr el nuev "factr de descuent (FD)" cm base de cálcul (de cnfrmidad al artícul 6. transitri del decret en materia de desindexación del salari mínim) Cambiar las etiquetas VSM (veces salari mínim) pr FD (Factr de Descuent). Pr l que ls cálculs que se realicen a partir del primer bimestre de 2017 ya tman en cuenta el FD ($75.49), y ls pags extempránes pr este cncept, anterires a 2017, se seguirán realizand cn la base anterir, en salaris mínims Mejras Validación de la crrecta captura de ls salaris mínims vigentes a la fecha a partir de la versión 3.4.8; se incluyó la validación de la crrecta captura de la UMA vigente para ener y febrer de 2017, y actualización de ls dats histórics vigentes del INPC y prcentajes de recargs para el perid de juli 1997 a diciembre 2016 Asimism el IMSS señaló en su prtal que ls cambis señalads se verán reflejads en la prpuesta de pag (Emisión Bimestral Anticipada) a partir del primer bimestre de Recmendacines Es imprtante actualizar el SUA a la versión así cm que, antes de realizar la actualización al prgrama, te recmendams hacer un respald de tda la base de dats del SUA. Nmipaq versión A partir de esta versión, la tabla de salaris mínims está actualizada cn ls imprtes crrespndientes a la Unidad de medida y actualización (UMA), pr l que, aun cuand la tabla sigue cn una descripción de salari mínim, ls cálculs se realizarán en base a UMA s. Cnsideracines Cuand el emplead tiene un salari diari igual al salari mínim (que actualmente es de 80.04), el cálcul de las cutas brer/patrón de IMSS, se realizan en base al salari mínim, n en base al valr de la UMA, pr l cual se utiliza la nueva fórmula Salari Mínim. Ls tpes para determinar ls cálculs de ls imprtes exents se realizan en base a UMA s. Recmendacines Establecer cntact cn su prveedr de Nmipaq para realizar su actualización. Se incluye además ajustes para el timbrad del cmplement de nóminas, actualización de catálgs del SAT, entre tras mejras.