CIRCULAR ASOCIADOS Nº 327/F/35/2016:

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1 CIRCULAR ASOCIADOS Nº 327/F/35/2016: Sria, 13 de diciembre de INFORMACIÓN LABORAL Y FISCAL: Salari Mínim Interprfesinal 2017, Actualización Bases Máximas de Ctización y principales Nvedades Tributarias Estimad asciad: Adjunt le remit infrmación sbre ls siguientes asunts esperand sean de su interés: 1. Salari Mínim Interprfesinal 2017 y actualización Bases Máximas de ctización 2. Medidas Tributarias dirigidas a la Cnslidación de las Finanzas Públicas 3. Nuev Sistema de gestión del IVA basad en el Suministr Inmediat de Infrmación (SII) 4. Principales Nvedades Tributarias del Real Decret 596/2016 y Nuev Sistema de gestión de IVA de Suministr Inmediat de Infrmación SII- Sin tr particular y quedand a su dispsición para cuant pueda precisar, reciba un crdial salud. Fd.: Mª Ángeles Fernández Vicente Directra General ******************************* 1. Salari Mínim Interprfesinal 2017 y actualización Bases Máximas de ctización ( Real Decret-ley 3/2016, de 2 de diciembre, medidas urgentes en materia scial) El pasad sábad, 3 de diciembre de 2016, se ha publicad en el Bletín Oficial del Estad el Real Decretley 3/2016, de 2 de diciembre, pr el que se adptan medidas en el ámbit tributari dirigidas a la cnslidación de las finanzas públicas y tras medidas urgentes en materia scial. A cntinuación se recgen las medidas en materia scial incluidas en citad Real Decret-ley: C/ Vicente Tutr, 6 - Planta 4ª Sria Tfn Fax fes@fes.es

2 ACTUALIZACIÓN E INCREMENTOS FUTUROS DEL TOPE MÁXIMO Y DE LAS BASES MÁXIMAS DE COTIZACIÓN EN EL SISTEMA DE LA SEGURIDAD SOCIAL (artículs 9 y 10) Para el añ 2017 las cuantías del tpe máxim de la base de ctización a la Seguridad Scial, en ls regímenes que l tengan establecid, así cm de las bases máximas de ctización en cada un de tales regímenes se incrementarán en un 3 % respect a las vigentes en 2016, pasand de ls eurs mensuales actuales hasta ls 3.751,26 en Pr tr se vincula a las recmendacines de la Cmisión Parlamentaria Permanente del Pact de Tled y a ls acuerds en el marc del diálg scial ls futurs increments del tpe máxim y de las bases máximas de ctización en el Sistema de la Seguridad Scial, así cm el límite máxim para las pensines causadas en el mism. FIJACIÓN DEL SALARIO MÍNIMO INTERPROFESIONAL PARA 2017 (dispsición adicinal única) En cuant al SMI para 2017 el Real Decret-ley encmienda al Gbiern el fijar, de acuerd cn l establecid en el artícul 27 del Estatut de ls Trabajadres, el salari mínim interprfesinal para 2017 cn un increment del 8 %respect al vigente en De esta frma subirá desde ls 655,20 eurs mensuales actuales a ls 707,61 en 2017, en 14 pagas, l que es l mism, 9.906,62 /añ. De igual manera se habilita al Gbiern a determinar la afectación de dich increment a las referencias al salari mínim interprfesinal cntenidas en ls cnvenis clectivs vigentes a la fecha de entrada en vigr del real decret que apruebe el salari mínim interprfesinal para 2017, así cm en nrmas n estatales y en cntrats y pacts de naturaleza privada. 2. Medidas Tributarias dirigidas a la Cnslidación de las Finanzas Públicas (Real Decret-ley 3/2016, de 2 de diciembre, pr el que se adptan medidas en el ámbit tributari dirigidas a la cnslidación de finanzas públicas y tras medidas urgentes en materia scial) Se acmpaña infrmación publicada pr la Agencia Tributaria sbre las principales nvedades intrducidas pr el Real Decret-ley 3/2016, de 2 de diciembre, pr el que se adptan medidas en el ámbit tributari dirigidas a la cnslidación de las finanzas públicas y tras medidas urgentes en materia scial, publicad en el BOE del 3 de diciembre y que entró en vigr el mism día de su publicación, except l referid a aplazamients y fraccinamients, que entrará en vigr el 1 de ener de Cm puede apreciarse en la infrmación referida, las principales medidas fiscales afectan a ls siguientes impuests: IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Se limita la cmpensación de Bases Impnibles Negativas de ejercicis anterires pr trams, para las empresas cn un vlumen de ventas superir a 60 millnes de eurs al 25% y entre 20 millnes y 60 millnes, al 25%. Se limita la deducción pr dble impsición hasta el 50% de la cuta íntegra. C/ Vicente Tutr, 6 - Planta 4ª Sria Tfn Fax fes@fes.es

3 Se mdifica el tratamient tributari pr reversión de las pérdidas pr deterir de participacines que fuern deducibles en perids impsitivs anterires a 2013 y que lueg n l sn. Se mdifica la Ley 20/1990 sbre Régimen fiscal de las cperativas, cn efects para ls perids impsitivs que se inicien a partir del 1 de ener de 2016 para fijar ls límites aplicables a la cmpensación de cutas tributarias negativas. IMPUESTO SOBRE PATRIMONIO. Se prrrga durante el 2017 la exigencia de su gravamen. IMPUESTOS ESPECIALES. Se mdifica la Ley de Impuests Especiales. Se incrementa en un 5% la tributación el Impuest sbre Prducts Intermedis e Impuest sbre el Alchl y Bebidas Derivadas y en relación cn el Impuest sbre las Labres del Tabac se incrementa el pes del cmpnente específic frente al cmpnente ad valrem y se aumenta el tip mínim para ls cigarrills y para la picadura para liar. LEY GENERAL TRIBUTARIA. Se intrducen nuevs cass en ls n cabe el aplazamient fraccinamient de las bligacines tributarias, cm las derivadas de tributs que deban ser legalmente repercutids, salv que se justifique debidamente que las cutas repercutidas n han sid efectivamente pagadas, crrespndientes a pags fraccinads del Impuest sbre Sciedades, entre trs. COEFICIENTES DE ACTUALIZACIÓN DE VALORES CATASTRALES PARA Se aprueban ls ceficientes de actualización de ls valres catastrales para 2017, que tienen una repercusión inmediata en el IBI. ADJUNTAMOS NOTA INFORMATIVA DE LA AGENCIA ESTATAL DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA 3. Nuev Sistema de gestión del IVA basad en el Suministr Inmediat de Infrmación (SII) La Agencia Tributaria implanta un nuev sistema de gestión del IVA basad en el Suministr Inmediat de Infmación (SII). Ls cntribuyentes bligads al SII (y aquells que vluntariamente decidan utilizarl) deberán enviar el detalle de ls registrs de facturación en un plaz de cuatr días a través de la Sede electrónica de la Agencia Tributaria. N bstante, durante el primer semestre de vigencia del sistema ls cntribuyentes tendrán un plaz extrardinari de enví de la infrmación que será de ch días (en el cómput de ambs plazs se excluyen sábads, dmings y festivs nacinales). C/ Vicente Tutr, 6 - Planta 4ª Sria Tfn Fax fes@fes.es

4 Pdrán presentar e ingresar sus autliquidacines periódicas del IVA diez días más tarde de l que viene siend habitual.. Dejarán de tener la bligación de presentar ls mdels 347 (peracines cn terceras persnas), 340 (librs registr) y 390 (resumen anual del IVA). Ls cntribuyentes pdrán cntrastar la infrmación de sus Librs Registr cn la infrmación suministrada pr sus clientes y prveedres siempre que estén también incluids en el sistema. El vigente sistema de gestión del IVA lleva funcinand, cn las necesarias adaptacines, desde hace más de 30 añs. Sin embarg, la situación tecnlógica actual permite la implementación de un nuev sistema de Suministr Inmediat de Infrmación (SII) del IVA en este mment, mejrand de esta frma el cntrl tributari y la asistencia al cntribuyente en el cumplimient de sus bligacines. Cn las recientes mdificacines intrducidas en el Reglament del IVA se instaura este nuev sistema de gestión del Impuest sbre el Valr Añadid basad en la llevanza de ls Librs Registr del Impuest a través de la Sede electrónica de la AEAT mediante el suministr cuasi inmediat de ls registrs de facturación. El Suministr Inmediat de Infrmación (SII) supne una mejra sustancial en la relación de cmunicación entre la Administración y el cntribuyente, puest que va a permitir tener una relación bidireccinal, autmatizada e instantánea. A su vez se cnfigura cm una nvedsa herramienta, tant de asistencia al cntribuyente, cm de mejra y eficiencia en el cntrl tributari. El SII cnsiste, básicamente, en el suministr electrónic de ls registrs de facturación, integrantes de ls Librs Registr del IVA. Para ell, deben remitirse a la AEAT ls detalles sbre la facturación pr vía electrónica (mediante servicis web basads en el intercambi de mensajes XML, en su cas, mediante la utilización de un frmulari web), cn cuya infrmación se irán cnfigurand, prácticamente en tiemp real, ls distints Librs Registr. Per n se trata de remitir las facturas cncretas de ls cntribuyentes. En el supuest de facturas simplificadas, emitidas recibidas, se pdrán agrupar, siempre que cumplan determinads requisits, y enviar ls registrs de facturación del crrespndiente asient resumen. El clectiv que va a ser incluid bligatriamente en el SII está integrad pr tds aquells sujets pasivs cuya bligación de autliquidar el Impuest sbre el Valr Añadid sea mensual: Grandes Empresas (facturación superir a 6 millnes de ) Grups de IVA Inscrits en el REDEME (Registr de Devlución Mensual del IVA) Este clectiv cuenta actualmente cn sistemas desarrllads de sftware que se encuentran en dispsición de adaptar para dar cumplimient al enví de ls registrs de facturación en un plaz de cuatr días (excluids sábads, dmings y festivs nacinales). Durante el segund semestre del 2017 ls cntribuyentes tendrán un plaz extrardinari de enví de la infrmación que será de ch días (excluids sábads, dmings y festivs nacinales). De frma adicinal cualquier tr sujet pasiv que así l quisiera puede ptar pr su aplicación. Esta pción implicará que su bligación de autliquidación será mensual y que además deberá permanecer en el sistema al mens durante el añ natural para el que se ejercita la pción. La pción pr la aplicación del SII deberá realizarse durante el mes de nviembre anterir al inici del añ natural en el que deba surtir efect. La pción para el ejercici 2017 deberá realizarse durante el mes de juni de este añ. Se trata de un nuev sistema que incidirá sbre uns cntribuyentes que representan aprximadamente el 80 pr 100 del ttal de la facturación empresarial del país. Ventajas del sistema C/ Vicente Tutr, 6 - Planta 4ª Sria Tfn Fax fes@fes.es

5 Se dispndrá de infrmación de calidad en un interval de tiemp suficientemente crt cm para agilizar el sistema de gestión del IVA. Obtención de Dats Fiscales, ya que el cntribuyente dispndrá en la Sede electrónica de la AEAT de un Libr Registr declarad y tr cntrastad cn la infrmación de cntraste prcedente de tercers que pertenezcan al clectiv de este sistema de la base de dats de la AEAT. Ls cntribuyentes pdrán cntrastar dicha infrmación antes de la finalización del plaz de presentación de su declaración mensual de IVA. El cntribuyente tendrá la psibilidad de crregir ls errres cmetids en ls envís sin necesidad de ser requerid pr la AEAT para ell. Disminución de ls requerimients de infrmación pr parte de la AEAT, ya que muchs de ls requerimients actuales tienen pr bjet slicitar ls Librs registr, las facturas dats cntenids en las mismas para cmprbar determinadas peracines. Mderniza y estandariza la frma de llevar ls tradicinales Librs Registr de IVA. Reducción de las bligacines frmales, suprimiend la bligación de presentación de ls mdels 347, 340 y 390. Reducción de ls plazs de realización de las devlucines, al dispner la AEAT de la infrmación en tiemp casi real y de mayr detalle sbre las peracines. Ls cntribuyentes incluids en el nuev sistema verán ampliads en 10 días ls plazs de presentación e ingres de sus autliquidacines periódicas del de IVA. La entrada en vigr de este sistema de Suministr Inmediat de Infrmación (SII) es el 1 de juli de Dada la infraestructura técnica necesaria para gestinar el vlumen de infrmación de que se va a dispner a través de este sistema, durante el primer semestre de 2017 se han prgramad pruebas pilt en las que está previst participen un númer representativ de empresas cn el apy de las principales empresas de sftware que peran en territri nacinal y que dan sprte a la mayría del clectiv incluid en el sistema. Infrmación btenida de la Agencia Estatal de la Administración Tributaria 4. Principales Nvedades Tributarias del Real Decret 596/2016 y Nuev Sistema de gestión de IVA de Suministr Inmediat de Infrmación SII- Se adjunta Nta Infrmativa de la Agencia Tributaria C/ Vicente Tutr, 6 - Planta 4ª Sria Tfn Fax fes@fes.es

6 PRINCIPALES NOVEDADES INTRODUCIDAS POR EL REAL DECRETO-LEY 3/2016, de 2 de diciembre, POR EL QUE SE ADOPTAN MEDIDAS EN EL ÁMBITO TRIBUTARIO DIRIGIDAS A LA CONSOLIDACIÓN DE LAS FINANZAS PÚBLICAS Y OTRAS MEDIDAS URGENTES EN MATERIA SOCIAL. (BOE del día 3 de diciembre). IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Mdificacines en la LIS cn efects para ls períds impsitivs que se inicien a partir del 1 de ener de Para ls períds impsitivs que se inicien a partir del 1 de ener de 2016, el Real Decret-Ley 3/2016, en su artícul 3. Primer, intrduce las siguientes nvedades: Añade una Dispsición Adicinal Decimquinta a la Ley 27/2014 del Impuest sbre Sciedades (en adelante LIS), cn el bjet de cnseguir que, en aquells períds impsitivs en que exista base impnible psitiva generada, la aplicación de crédits fiscales, al reducir la base impnible la cuta íntegra, n minre el imprte a pagar en su ttalidad. Esta nueva DA 15ª LIS intrduce las siguientes nvedades más imprtantes: - Limitación a la cmpensación de Bases Impnibles Negativas de ejercicis anterires para grandes empresas en ls siguientes prcentajes: Empresas cn imprte net de la cifra de negcis superir a 60 millnes de eurs, el 25 pr 100; Empresas cn imprte net de la cifra de negcis entre 20 y 60 millnes, el 50 pr nuev límite para la aplicación de deduccines pr dble impsición generadas pendientes de cmpensar, que se cifra en el 50 pr 100 de la cuta íntegra. Mdifica la Dispsición Transitria Decimsexta LIS, dnde se dispne que la reversión de las pérdidas pr deterir de valr de participacines que resultarn fiscalmente deducibles en perids impsitivs previs a 2013 y que a partir de esa fecha n l sn, deberá realizarse pr un imprte mínim anual, de frma lineal durante cinc añs. Cabe recrdar el tratamient fiscal existente en relación cn ls deterirs de participacines. Ests deterirs registran en el ámbit cntable la pérdida esperada en el inversr ante la disminución del imprte recuperable de la participación pseída respect de su valr de adquisición, sin que aquella pérdida haya sid realizada. La incrpración

7 PRINCIPALES NOVEDADES TRIBUTARIAS INTRODUCIDAS POR EL REAL DECRETO 596/2016, DE 2 DE DICIEMBRE, PARA LA MODERNIZACIÓN, MEJORA E IMPULSO DEL USO DE MEDIOS ELECTRÓNICOS EN LA GESTIÓN DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO, POR EL QUE SE MODIFICAN EL REGLAMENTO DEL IMPUESTO Y OTRAS NORMAS TRIBUTARIAS (BOE del día 6). SUMINISTRO INMEDIATO DE INFORMACION - SII El nuev sistema de llevanza de librs registr a través de la Sede electrónica de la Agencia Tributaria (SII) supne el suministr electrónic de ls registrs de facturación en un períd breve de tiemp, acercand el mment del registr cntabilización de las facturas al de realización efectiva de la peración ecnómica que subyace a las mismas. El sistema persigue la dble finalidad de facilitar la lucha cntra el fraude fiscal y cnstituir una herramienta de asistencia al cntribuyente. Su implantación a partir de 1 de juli de 2017 requiere las mdificacines reglamentarias detalladas a cntinuación: I. Real Decret 1624/1992, de 29 de diciembre, pr el que se aprueba el Reglament del Impuest sbre el Valr Añadid (RIVA): Artícul primer RD 596/2016. Ámbit subjetiv (artículs 62.6 y º RIVA) : El SII es bligatri para ls empresaris y prfesinales y trs sujets pasivs cuy perid de liquidación cincida cn el mes natural: grandes empresas (facturación superir a ,04 en el añ anterir), grups de IVA e inscrits en el REDEME (Registr de Devlución mensual del IVA). Igualmente l pdrán utilizar de frma vluntaria quienes ejerzan la pción a través de la crrespndiente declaración censal, en cuy cas, su períd de declaración será mensual. 1

8 Opción pr la llevanza electrónica de ls librs registr (artícul 68 bis RIVA, Disp. transitria primera RD 596/2016): La pción se deberá ejercer durante el mes de nviembre anterir al inici del añ natural en el que deba surtir efect mediante la presentación de la crrespndiente declaración censal (mdel 036) al tiemp de presentar la declaración de cmienz de actividad surtiend efect, en este cas, en el añ natural en curs. La pción para aplicar el SII desde el 1 de juli de 2017 se deberá realizar durante el mes de juni. La pción se entenderá prrrgada para ls añs siguientes en tant n se prduzca la renuncia a la misma, debiend cumplir cn las bligacines del SII al mens el añ en que se pte. La renuncia deberá ejercitarse mediante la presentación de declaración censal (mdel 036) en el mes de nviembre anterir al inici del añ natural en el que deba surtir efect. La exclusión del REDEME supndrá la exclusión del SII cn efects desde el primer día del períd de liquidación en el que se haya ntificad el acuerd de exclusión, salv que el perid de liquidación siga siend mensual. El cese en el régimen especial del grup de entidades determinará el cese en el SII cn efects desde que se prduzca aquel, salv que el perid de liquidación siga siend mensual. Infrmación a suministrar a través del SII (artículs 62.6, 63.3 y 64.4 RIVA) : Las entidades incluidas en el SII, además de la infrmación prevista para ls Librs registr tradicinales, incluirán: a) Libr registr de facturas emitidas: Tip de factura: cmpleta simplificada, facturas expedidas pr tercers y recibs del régimen especial de agricultura, ganadería y pesca entre trs. 2

9 Identificación de rectificación registral Descripción de la peración Facturas rectificativas: identificación cm tales, referencia de la factura rectificada las especificacines que se mdifican. Facturas sustitutivas: referencia de las facturas sustituidas las especificacines que se sustituyen. Facturación pr destinatari Inversión del sujet pasiv Regímenes especiales (agencias de viaje, REBU, RECC, grup de entidades, r de inversión) Períd de liquidación de las peracines. Indicación de peración n sujeta / exenta. Acuerd AEAT de facturación en su cas. Otra infrmación cn trascendencia tributaria determinada a través de Orden ministerial. b) Libr registr de facturas recibidas: El númer de recepción se sustituye pr el númer y serie de la factura Identificación de rectificación registral Descripción de la peración Facturación pr destinatari Inversión del sujet pasiv Adquisición intracmunitaria de bienes. Regímenes especiales (agencias de viaje, REBU, RECC, grup de entidades) Cuta tributaria deducible del períd de liquidación Períd de liquidación en el que se registran las peracines. Fecha cntable y númer de dcument aduaner (DUA) en el cas de imprtacines. Otra infrmación cn trascendencia tributaria determinada a través de Orden ministerial. El suministr electrónic de ls registrs de facturación se realizará a través de la Sede Electrónica de la AEAT mediante un servici web a través de un frmulari electrónic, cnfrme cn ls camps de registr aprbads en la crrespndiente Orden ministerial. 3

10 En el supuest de facturas simplificadas, emitidas recibidas, se pdrán agrupar, siempre que cumplan determinads requisits, y enviar ls registrs de facturación del crrespndiente asient resumen. La AEAT frecerá dats de cntraste de ls registrs de facturación suministrads, pniend a dispsición del cntribuyente la infrmación btenida de aquells clientes y prveedres que apliquen el SII. De esta frma, el sistema cnstituirá una herramienta de asistencia en la elabración de las declaracines-liquidacines pr el IVA. Plazs para la remisión electrónica de las antacines registrales (artícul 69 bis RIVA, Disp. adicinal única y Disp. transitria cuarta RD 596/2016): Facturas expedidas: cuatr días naturales desde la expedición de la factura, salv que se trate de facturas expedidas pr el destinatari pr un tercer, en cuy cas, dich plaz será de ch días naturales. En ambs supuests el suministr deberá realizarse antes del día 16 del mes siguiente a aquel en que se hubiera prducid el deveng del impuest. Facturas recibidas: cuatr días naturales desde la fecha en que se prduzca el registr cntable de la factura del dcument en el que cnste la cuta liquidada pr las aduanas cuand se trate de imprtacines y, en td cas, antes del día 16 del mes siguiente al períd de liquidación en que se hayan incluid las peracines. Determinadas peracines intracmunitarias (enví recepción de bienes muebles crprales para su utilización tempral para la realización de infrmes periciales, reparacines y trabajs sbre ls misms): cuatr días naturales desde el mment de inici de la expedición transprte, en su cas, desde el mment de la recepción de ls bienes. Operacines a las que sea de aplicación el régimen especial del criteri de caja: plazs generales sin perjuici de ls dats que deban suministrarse en el mment en que se efectúen ls cbrs pags ttales parciales de las peracines. 4

11 Rectificacines registrales: antes del día 16 del mes siguiente al final del períd al que se refiera la declaración en la que deban tenerse en cuenta. Libr registr de bienes de inversión: la ttalidad de ls registrs se remitirán dentr del plaz de presentación del últim perid de liquidación. Se excluyen del cómput ls sábads, ls dmings y ls declarads festivs nacinales. Durante el segund semestre del añ 2017 el plaz anterir de cuatr días se amplía a ch días naturales. Ls sujets pasivs que apliquen el SII desde el 1 de juli de 2017 estarán bligads a remitir ls registrs de facturación del primer semestre de 2017 antes del 1 de ener de Plaz de presentación de las declaracines-liquidacines (artículs 61 ter.3 y 71.4 RIVA): Se amplía para ls empresaris que utilicen el SII hasta ls treinta primers días naturales del mes siguiente al crrespndiente períd de liquidación mensual, hasta el últim día del mes de febrer en el cas de la declaración-liquidación crrespndiente al mes de ener. II. Reglament General de las actuacines y ls prcedimients de gestión e inspección tributaria y de desarrll de las nrmas cmunes de ls prcedimients de aplicación de ls tributs, aprbad pr el Real Decret 1065/2007, de 27 de juli, (RGAT): Artícul segund RD 596/2016. Declaración censales (art. 9.3 q y r), 10.2.h, p y q) RGAT): Se incrpra la pción pr la llevanza de librs registr del IVA a través del SII y la pción pr el cumplimient de la bligación de expedir factura pr el destinatari pr tercer así cm la revcación a las mismas entre las causas de presentación del mdel 036 de Declaración censal 5

12 de alta, mdificación y baja en el Cens de Empresaris, Prfesinales y Retenedres. Supresión de bligacines frmales (art. 32.f) y 36.1 RGAT, Disp. transitria segunda RD 596/2016): Se exnera a ls sujets pasivs que apliquen el SII de presentar las siguientes declaracines infrmativas: Declaración de peracines cn terceras persnas- mdel 347, a partir del períd crrespndiente a Declaración infrmativa cn el cntenid de ls librs registrmdel 340 para ls sujets pasivs inscrits en el REDEME. La supresión afectará a las declaracines relativas a la infrmación a suministrar a partir del períd crrespndiente a juli de A estas declaracines debe añadirse, de acuerd cn la expsición de mtivs del RD 596/2016, la Declaración-resumen anual del IVA- mdel 390, cuya supresión se realizará mediante Orden del Ministr de Hacienda y Función pública de acuerd cn el artícul 71.1 RIVA Dilacines pr causa n imputable a la Administración (art. 104.j) RGAT): Se añade cm mtiv de dilación el incumplimient de la bligación de llevanza de ls librs registr del IVA a través de la Sede electrónica de la AEAT. La dilación se cmputará desde el inici del prcedimient hasta la fecha de su presentación registr. III. Reglament pr el que se regulan las bligacines de facturación, aprbad pr el Real Decret 1619/2012, de 30 de nviembre: Artícul tercer RD 596/2016. Facturación pr ls destinataris de las peracines tercers (artícul 5.1 RD 1619/2012, Disp. Transitria tercera RD 596/2016): Las persnas y entidades que apliquen el SII y hayan ptad pr el cumplimient de la bligación de expedir factura pr el destinatari un tercer, deberán cmunicar mediante declaración censal (mdel 036) 6

13 dicha pción, la fecha a partir de la cual la ejercen y, en su cas, la renuncia y fecha de efect. Esta cmunicación se pdrá realizar a partir del mes de juni de Plaz para la remisión de las facturas (artícul 18 RD 1619/2012, Disp. final segunda RD 596/2016): A partir del 1 de ener de 2017, en el cas de que el destinatari de las peracines sea un empresari prfesinal, la factura deberá remitirse antes del día 16 del mes siguiente a aquél en que se haya prducid el deveng del impuest. OTRAS MODIFICACIONES I. Real Decret 1624/1992, de 29 de diciembre, pr el que se aprueba el Reglament del Impuest sbre el Valr Añadid (RIVA): Artícul primer, apartads un, quince y dieciséis RD 596/2016). Régimen de devlución a viajers (artícul 9.1.2º.B) RIVA, Disp. final segunda RD 596/2016): El artícul primer. Un del RD 596/2016 incrpra el desarrll nrmativ del denminad pryect DIVA, vigente a partir del 1 de ener de El nuev sistema, de carácter vluntari, se basa en la sustitución del diligenciad de la factura para acreditar la salida de la mercancía del territri de la Cmunidad pr el sellad digital del dcument electrónic de reembls. Este dcument electrónic de reembls (frmulari DIVA) se trata de un dcument dispnible en la Sede electrónica de la AEAT en el que se cnsignará ls bienes adquirids, el IVA, la identidad, fecha de nacimient y númer de pasaprte del viajer. La página web de la AEAT recge amplia infrmación sbre el pryect DIVA en la ruta: 7

14 s_especiales/prcedimients_y_gestines_en_la_aduana/viajers/cmp ras Devlucin_IVA/Pryect_DIVA/Pryect_DIVA.shtml Real Decret 669/1986, de 21 de marz (Disp. adicinal cuarta RIVA): Se actualiza el cntenid del RD 669/1986, de 21 de marz, pr el que se precisa el alcance de la sustitución de determinads impuests pr el Impuest sbre el Valr Añadid, en aplicación de cnvenis cn ls Estads Unids de América, para adaptarl a nrmativas psterires Régimen simplificad y régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca (REAGP) (Disp. transitria tercera RIVA, Disp. final segunda RD 596/2016): Para el ejercici 2017, se adaptan ls límites que determinan la exclusión de ls regímenes simplificad y agricultura, ganadería y pesca prevists reglamentariamente a l dispuest en la dispsición transitria decimtercera de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre. Ls límites aplicables sn ls siguientes: En el cas del régimen simplificad, vlumen de ingress en el añ inmediat anterir: cnjunt de actividades, except las agríclas, frestales y ganaderas: eurs actividades agríclas, frestales y ganaderas: eurs. En el cas del REAGP, vlumen de ingress en el añ inmediat anterir: peracines cmprendidas en el régimen especial: eurs restantes actividades: eurs. En ambs regímenes, vlumen de adquisicines e imprtacines de bienes y servicis en el añ inmediat anterir, excluidas las relativas al inmvilizad: eurs. 8

15 II. Reglament pr el que se regulan las bligacines de facturación, aprbad pr el Real Decret 1619/2012, de 30 de nviembre: Artícul tercer. tres RD 596/2016. Facturación de energía eléctrica (Disp. adic. tercera RD 1619/2012): Se adaptan las nrmas de facturación de determinadas entregas y prducts sbre energía eléctrica a ls aspects del mercad de prducción de energía eléctrica regulads pr el Reglament (UE) 2015/1222, de la Cmisión, de 24 de juli de 2015 pr el que se establece una directriz sbre la asignación de capacidad y la gestión de las cngestines. 9

16 de rentas en la base impnible del Impuest sbre Sciedades se cnstruye actualmente sbre el principi de realización, de manera que ls deterirs de valr de participacines en entidades n sn fiscalmente deducibles desde el añ 2013, si bien aquells deterirs que fuern registrads cn anteriridad y minrarn la base impnible, mantienen un régimen transitri de reversión. Td ell, ns lleva a esta medida de ensanchamient de la base impnible, que cnsiste en un nuev mecanism de reversión de aquells deterirs de valr de participacines que resultarn fiscalmente deducibles en períds impsitivs previs a Esta reversión se realiza pr un imprte mínim anual, de frma lineal durante cinc añs. En este real decret-ley se establece la incrpración autmática de ls referids deterirs, cm un imprte mínim, sin perjuici de que resulten reversines superires pr las reglas de general aplicación, teniend en cuenta que se trata de pérdidas estimadas y n realizadas que minrarn la base impnible de las entidades españlas. Mdificacines en la LIS cn efects para ls períds impsitivs que se inicien a partir del 1 de ener de Para ls períds impsitivs que se inicien a partir del 1 de ener de 2017, el Real Decret-Ley 3/2016, en su artícul 3. Segund, establece la n deducibilidad de las pérdidas realizadas en la transmisión de participacines en entidades siempre que se trate de participacines cn derech a la exención en las rentas psitivas btenidas, tant en dividends cm en plusvalías generadas en la transmisión de participacines. Asimism, queda excluida de integración en la base impnible cualquier tip de pérdida que se genere pr la participación en entidades ubicadas en paraíss fiscales en territris que n alcancen un nivel de tributación adecuad. En ests cass, teniend en cuenta el derech cmparad y la evlución de las prpuestas nrmativas realizadas pr la Unión Eurpea, resulta acnsejable adaptarse a a las análgas previstas en países de nuestr entrn, descartand la incrpración de cualquier renta, psitiva negativa, que pueda generar la tenencia de participacines en tras entidades, a través de un auténtic régimen de exención. Pr esta razón, el Real Decret-Ley 3/2016 mdifica la LIS en ls siguientes punts: - Mdifica el artícul LIS. - Se derga el artícul LIS. - Se mdifica el artícul 13.2 LIS. - Se añaden las letras k) y l) al artícul 15 LIS. - Se mdifica el artícul 17.1 LIS. - Se mdifica el artícul 21 LIS. - Se mdifica el artícul 22 LIS. - Se mdifica el artícul 31 LIS. - Se dergan ls apartads 6 y 7 del artícul 32 LIS. - Se mdifica el artícul 88 LIS. 2

17 Mdificacines en la Ley 20/1990 sbre Régimen fiscal de las cperativas, cn efects para ls períds impsitivs que se inicien a partir del 1 de ener de Para ls períds impsitivs que se inicien a partir del 1 de ener de 2016, el Real Decret-Ley 3/2016, en su artícul 1, añade una Dispsición Adicinal Octava a la Ley 20/1990 sbre Régimen Fiscal de las cperativas para fijar ls límites aplicables a la cmpensación de cutas tributarias negativas: En el cas de cperativas cuy imprte net de la cifra de negcis sea al mens de 20 millnes de eurs durante ls 12 meses anterires a la fecha en que se inicie el períd impsitiv, el límite establecid en el apartad 1 del artícul 24 de esta Ley se sustituirá pr el siguiente: - El 50 pr cient, cuand en ls referids 12 meses el imprte net de la cifra de negcis sea al mens de 20 millnes de eurs per inferir a 60 millnes de eurs. - El 25 pr cient, cuand en ls referids 12 meses el imprte net de la cifra de negcis sea al mens de 60 millnes de eurs. Mdificacines en la Ley 11/2009 pr la que se regulan las Sciedades Anónimas Ctizadas de Inversión en el Mercad Inmbiliari, cn efects para ls períds impsitivs que se inicien a partir del 1 de ener de Para ls períds impsitivs que se inicien a partir del 1 de ener de 2017, el Real Decret-Ley 3/2016, en su artícul 2, mdifica la letra a) del artícul 10.2 de la Ley 11/2009 de SOCIMIs, e indica que cuand el transmitente perceptr sea un cntribuyente del Impuest sbre Sciedades del Impuest sbre la Renta de n Residentes cn establecimient permanente, n será de aplicación la exención establecida en el artícul 21 LIS en relación cn las rentas psitivas btenidas. IMPUESTOS ESPECIALES Mdificacines en la LIE cn efects desde el 3 de diciembre de Cn efect desde el mism día de su publicación, este Real Decret-Ley 3/2016 intrduce las siguientes nvedades en la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuests Especiales (en adelante LIE): - En el Impuest sbre Prducts Intermedis y en el Impuest sbre el Alchl y Bebidas Derivadas, se incrementa en un 5 pr cient la fiscalidad que grava el cnsum de ls prducts intermedis y del alchl y de las bebidas derivadas tant en la Península cm en las Islas Canarias. Cn la nueva mdificación de tips impsitivs, aunque ests permanecen entre ls más bajs de la Unión Eurpea, se cntribuye a reducir la diferencia de fiscalidad existente cn la del rest de Estads miembrs. 3

18 - En el Impuest sbre las Labres del Tabac, se incrementa el pes del cmpnente específic frente al cmpnente ad valrem a la vez que se efectúa el cnsiguiente ajuste en el nivel mínim de impsición, tant para cigarrills cm para picadura para liar. Cn esta medida se cntinúa el prces de refrma de la estructura impsitiva de esta labr iniciada cn el Real Decret-ley 12/2012, de 30 de marz, pr el que se intrducen diversas medidas tributarias y administrativas dirigidas a la reducción del déficit públic. Dich ajuste tiene cm finalidad alcanzar de frma prgresiva un mayr equilibri entre el element prcentual del impuest vinculad al preci en relación cn el element específic determinad pr unidad de prduct, td ell en cnsnancia cn la tributación actual de trs Estads miembrs. LEY GENERAL TRIBUTARIA El artícul 6 del Real Decret-ley 3/2016, de 2 de diciembre, pr el que se adptan medidas en el ámbit tributari dirigidas a la cnslidación de las finanzas públicas y tras medidas urgentes en materia scial, mdifica ds precepts de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, ambs relacinads cn el pag de la deuda tributaria: - Añade un segund párraf al art para aclarar que n pdrá admitirse el pag en especie respect de las deudas que el art califica cm inaplazables. - Da nueva redacción al art En primer lugar, para suprimir la excepción nrmativa que abría la psibilidad de aplazamient fraccinamient de las retencines e ingress a cuenta; y en segund lugar para intrducir ls siguientes supuests de deudas tributarias que tampc pdrán ser bjet de aplazamient fraccinamient: * las liquidacines tributarias cnfirmadas ttal parcialmente en virtud de reslución firme que previamente hubieran sid bjet de suspensión durante la tramitación del crrespndiente recurs reclamación en sede administrativa judicial. * las derivadas de tributs repercutids, salv que se justifique debidamente que las cutas repercutidas n han sid efectivamente pagadas, dad que el pag de tales tributs pr el bligad a sprtarls implica la entrada de liquidez en el sujet que repercute. * las crrespndientes a bligacines tributarias que deba cumplir el bligad a realizar pags fraccinads en el Impuest sbre Sciedades. Madrid, 5 de diciembre de