Herramientas contables para detectar la manipulación financiera y realizar investigaciones forenses

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1 Herramientas contables para detectar la manipulación financiera y realizar investigaciones forenses Moderador Gonzalo Vila Director de América Latina Asociación de Especialistas Certificados en Delitos Financieros Orador René M. Castro Vice-Presidente & Socio Rics Management Webinario de ACFCS 31 de Julio de 2015

2 Certificación CFCS, Conferencias, Noticias, Entrenamiento, Contactos Globales

3 La Certificación que demuestra Conocimiento, Experiencia y Compromiso en la lucha contra los Delitos Financieros

4 DelitosFinancieros.org

5 *EXTENSIÓN DEL PRECIO DE DESCUENTO PARA PARTICIPANTES DEL WEBINARIO DESDE EL SÁBADO 1RO DE AGOSTO HASTA EL VIERNES 7 DE AGOSTO CÓDIGO DE DESCUENTO: WEBINARIO78

6 René M. Castro V Vice-Presidente & Socio Rics Management Bogotá, Colombia

7 Herramientas contables para detectar la manipulación financiera y realizar investigaciones forenses

8 Herramientas contables para detectar la manipulación financiera y realizar investigaciones forenses Mientras los contadores, auditores internos y externos dicen que no les compete investigar fraudes, los empresarios no saben a quien recurrir para prevenirlos o detectarlos (Association of Certified Fraud Examiners - ACFE)

9 Global Public Policy Simposium Noviembre de 2006 Una visión de los Presidentes de la Red Internacional de Auditoria (PwC, KPMG, Ernst & Young, Deloitte, Grant Thornton, BDO International): Nosotros creemos que es útil considerar ideas adicionales para mejorar la detección del fraude, tales como: Efectuar regularmente una auditoría forense a todas las compañías que coticen en bolsa (cada tres o cinco años). Efectuar una auditoría forense a todas las compañías que coticen en bolsa pero en una forma aleatoria. Buscar otras opciones para la prevención y detección del fraude.

10 Normas sobre consideración de fraude ISA 240 The auditor s responsibilities relating to fraud in an audit of Financial Statements (Las Responsabilidades del Auditor relacionadas al fraude en una auditoría de estados financieros) SAS 99 - Consideration of Fraud in a Financial Statement Audit (Consideraciones de Fraude en una auditoría de Estados Financieros)

11 Triángulo del Fraude Oportunidad FRAUDE Motivación Racionalización

12 Pentágono del Fraude1 1 Prof. Iván Gálvis, Psicólogo Forense CONDICIONES EXTERNAS PRESION ACTITUD RACIONALIZACION OPORTUNIDAD POSIBILIDAD APTITUD CAPACIDAD MOTIVACION PROCESO EMOCIONAL Y PERCEPTUAL INTERNO

13 Cuando se presenta un fraude en una empresa: 1. Qué pasó con los auditores? 2. Qué pasó con los controles internos?

14 Control Interno Cree que el control interno funciona en las empresas?

15 Ineficiencia de los controles internos en la detección de fraudes De acuerdo con un estudio de la Asociación de Examinadores Certificados de Fraudes (ACFE) las pérdidas de los negocios en EE.UU. se estiman en un 6% de sus ingresos anuales, que se traducen en US$ millones en pérdidas. Lo alarmante de la situación, según el estudio, es que la mayoría de los fraudes o de las ineficiencias operativas y administrativas de las compañías se hayan detectado porque alguien denunció las anomalías o debilidades en las compañías (más del 50% de los fraudes estudiados) y no porque el control interno o las auditorias internas hayan sido eficientes y eficaces.

16 Cinco razones principales para que el control interno falle: 1. La falta de integridad. 2. El débil ambiente de control. 3. Los objetivos contradictorios. 4. La pobre y escasa comunicación de la gerencia con sus subalternos. 5. La incapacidad para entender y reaccionar a las condiciones cambiantes del entorno.

17 Normas sobre control interno Norma Internacional de Auditoría 265 (IFAC) Comunicando deficiencias de control interno a aquellos encargados de la administración y gobierno de la empresa. AS Nº 5 de PCAOB: Auditoría del control interno sobre la información financiera, que está integrado con una auditoría de estados financieros Sección 404 de la Ley Sarbanes Oxley Evaluación Gerencial de los controles internos Normas Internacionales para el ejercicio profesional de la auditoría interna

18 Aspectos a tener en cuenta en el análisis de los estados financieros Obligatoriedad legal de los estados financieros Conocimiento del negocio (NIA 315 Identificación y evaluación del riesgo de errores materiales a través del conocimiento de la entidad y de su entorno) Notas a los estados financieros Análisis detallado de las cuentas Análisis de riesgos (ISO 31000, 10-K SEC)

19

20

21 Conexiones vitales entre el Estado de Resultados y el Balance General

22 Importancia del flujo de efectivo para la investigación de fraude Enfoque de caja - efectivo Resumen de la gestión gerencial en un periodo Operación (objeto social) Inversión (activos, títulos) Financiación (externa, interna) Debería ser el primer estado financiero!!!

23 Problemas en la Contabilidad La identificación del período contable. El momento apropiado para reconocer los ingresos. El momento apropiado para registrar un costo o gasto.

24 Transacciones o saldos de naturaleza inusual Indicios de irregularidades

25 Transacciones o saldos de naturaleza inusual En comprobantes de contabilidad Comprobantes manuales de transacciones que deberían haberse emitido por el sistema automático Comprobantes contables preparados para efectuar ajustes Por montos inusuales Que afectan ingresos o egresos no operativos Que afectan cuentas de efectivo sin soportes externos Que afectan cuentas patrimoniales fuera del orden de los principios contables Que están corrigiendo errores del sistema automático Comprobantes contables no impresos que no se pueden visualizar para reconstruir un registro contable

26 Transacciones o saldos de naturaleza inusual En los registros de las transacciones La codificación impresa de un comprobante contable automático no coincide con las cuentas afectadas en el software contable Cuentas afectadas con registros contables que no tienen un comprobante de contabilidad Un registro contable que reconoce transacciones sin contar con el soporte apropiado Movimientos inusuales (monto o concepto) en cuentas de producción, costo de ventas o inventarios

27 Transacciones o saldos de naturaleza inusual En la revisión de las conciliaciones de cuentas Cuentas cuyo detalle no es igual al saldo de la cuenta en los estados financieros Ejemplo: Bancos versus Extracto Inventarios versus Control detallado Activos fijos versus Control detallado Proveedores versus Listado de CxP por proveedor

28 Transacciones o saldos de naturaleza inusual En la revisión de las conciliaciones de cuentas Cuentas cuyo detalle no es igual al saldo de la cuenta en los estados financieros Ejemplo: Bancos versus Extracto Consignaciones antiguas no abonadas por el Banco Cheques girados no cobrados Cheques girados pero anulados Notas crédito bancarias registradas en libros y no por el Banco Consignaciones abonadas por el Banco Cuentas bancarias inactivas sin extracto bancario

29 Transacciones o saldos de naturaleza inusual En la revisión de las conciliaciones de cuentas Cuentas cuyo detalle no es igual al saldo de la cuenta en los estados financieros Ejemplo: Inventarios versus control detallado Compras no incluidas en el control detallado Compras registradas contablemente por valor diferente al reconocido en el control detallado Valores ajustados en el control detallado que no están soportados en una entrada de mercancías Retiros del control detallado de inventarios no registrados en los saldos contables

30 Transacciones o saldos de naturaleza inusual En la revisión de las conciliaciones de cuentas Cuentas cuyo detalle no es igual al saldo de la cuenta en los estados financieros Ejemplo: Activos fijos versus Control detallado Saldo en libros de activos que no están en el control detallado Activos registrados en libros por valores mayores al valor de compra indicado en la factura

31 Transacciones o saldos de naturaleza inusual En la revisión de las conciliaciones de cuentas Cuentas cuyo detalle no es igual al saldo de la cuenta en los estados financieros Ejemplo: Proveedores versus Listado de CxP por proveedor Saldo contable por terceros excede al detalle de CxP por proveedor Saldo contable por terceros sin identificación o con identificación inusual Pasivo registrado en libros que no tiene un detalle por tercero

32 Transacciones o saldos de naturaleza inusual En saldos de los Estados Financieros Saldos de activos fijos muy importantes e inusuales en Compañía de servicios Saldos de inversiones temporales muy grandes en una Compañía con problemas de liquidez (no paga la nomina a tiempo, no paga a los proveedores a tiempo) Saldos muy importantes en efectivo en una Compañía en la que no es normal que reciba pagos en efectivo

33 Transacciones o saldos de naturaleza inusual En saldos de los Estados Financieros Saldos importantes en cuentas de cargos diferidos Saldos de cuentas de naturaleza inusual Saldos pasivos importantes con terceros no operacionales Registro de ingresos diferidos inusuales en esa clase de negocio

34 Transacciones o saldos de naturaleza inusual En saldos de los Estados Financieros Ausencia de pasivos por impuestos Denominaciones de cuentas patrimoniales inusuales Variación, entre años, excesiva o defectuosa de saldos de las cuentas Montos de ingresos o egresos no operativos de montos y conceptos inusuales

35 Transacciones o saldos de naturaleza inusual En saldos de los Estados Financieros Índices de rentabilidad en estado de resultados que difieren sustancialmente de los resultados del sector económico de la empresa Costos de ventas muy altos o bajos Gastos operativos muy altos o bajos Saldos importantes de financiación con Socios en el estado de flujo de efectivo

36 *EXTENSIÓN DEL PRECIO DE DESCUENTO PARA PARTICIPANTES DEL WEBINARIO DESDE EL SÁBADO 1RO DE AGOSTO HASTA EL VIERNES 7 DE AGOSTO CÓDIGO DE DESCUENTO: WEBINARIO78

37 Investigación 1. Por qué investigar? 2. Cuándo investigar? 3. Qué investigar? 4. Quién debería investigar? 5. Cómo conducir una investigación?

38 Mejores prácticas para detectar y prevenir el fraude financiero 1. Reducir la situación de presión que alienta el fraude en los estados financieros 2. Reducir la oportunidad de cometer fraude 3. Reducir la Racionalización del fraude - Fortalecer la integridad personal de sus empleados 4. Disminuir la motivación del defraudador 5. Disminuir la capacidad del defraudador a través del reforzamiento de controles

39 Marco preventivo del fraude Clara Estrategia Corporativa Principios Comerciales Sólidos Código de Buen Gobierno Corporativo Política Efectiva de Personal Administración del Riesgo Controles y Auditoría Efectivos Seguridad Informática Plan de Repuesta al Fraude

40 La auditoría forense como herramienta para la prevención del lavado de dinero y aplicada al fraude y corrupción

41 Procedimientos de auditoría forense aplicados a la investigación de Lavado de Activos y Financiación del Terrorismo Estudio del contexto Conocimiento del entorno Conocimiento del negocio Conocimiento del cliente (KYC)

42 Procedimientos de auditoría forense aplicados a la investigación de Lavado de Activos y Financiación del Terrorismo Planeación Levantamiento, recopilación y clasificación de evidencias Memorando de planeación Preparación de programas de auditoría investigativa Preparación de listas de chequeo

43 Procedimientos de auditoría forense aplicados a la investigación de Lavado de Activos y Financiación del Terrorismo Trabajo de campo Papeles de trabajo Identificación de controles vulnerados Análisis del cliente y su mercado (segmentación) Análisis de los estados financieros y las declaraciones tributarias (indicadores) Investigación y análisis del empleado, de los proveedores y accionistas. Análisis de reportes de operaciones sospechosas, inusuales y complejas (transaccionalidad).

44 Procedimientos de auditoría forense aplicados a la investigación de Lavado de Activos y Financiación del Terrorismo Presentación de informe Características de forma y fondo Estructura y redacción Presentación en la corte judicial (cadena de custodia, debido proceso) Seguimiento y cumplimiento

45 Características de un informe de auditoría forense Imparcialidad Exactitud Suficiencia Precisión Presentación

46 El rol del profesional contable frente al lavado de dinero en empresas financieras y del sector real Responsabilidades Reporte de Operaciones Sospechosas

47 Agentes de la Prevención y Control del Lavado de Activos y Financiación del Terrorismo SECTOR REAL SECTOR FINANCIERO CLIENTES SUPERVISOR UIAF INVESTIGACION JUZGAMIENTO PRODUCTOS SERVICIOS NORMAL INUSUAL SOSPECHA SIPLA SARLAFT ROS LA/FT SANCION

48 Enfoque basado en riesgos ISO Gestión del Riesgo 2.1 Riesgo. Efecto de la incertidumbre sobre los objetivos.

49 Enfoque basado en riesgos ISO Gestión del Riesgo Establecimiento del contexto Aseguramiento del Riesgo Identificación del Riesgo Análisis del Riesgo Evaluación del Riesgo Tratamiento del Riesgo Comunicación y consulta Monitoreo y revisión

50 El peor riesgo es creer que todo está bajo control, por eso debemos mejorar nuestro grado de escepticismo profesional

51 Gracias!!!! René M Castro V

52 *EXTENSIÓN DEL PRECIO DE DESCUENTO PARA PARTICIPANTES DEL WEBINARIO DESDE EL SÁBADO 1RO DE AGOSTO HASTA EL VIERNES 7 DE AGOSTO CÓDIGO DE DESCUENTO: WEBINARIO78

53 Certificación Capacitación Membresía Contactos Para más información y detalles sobre ACFCS puede contactarnos en o al 1 (786)

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