((541) IFT en VRF a (572) Banco c/c (546) Intereses a CP de VRF

Transcripción

1 CONTABILIDAD FINANCIERA I SOLUCCIÓN EJERCICIO Nº El la empresa D adquiere bonos del Estado (nominal 10 ) que cotizan al 103%, por banco, incurriendo en unos gastos de Los bonos pertenecen a una emisión realizada el , a 2 años, al 6% anual pagadero anualmente y amortización al vencimiento por el nominal. El tipo de interés efectivo es del 5,425678% A) Suponiendo que la empresa D clasifica la inversión como mantenida hasta el vencimiento contabilice la operación anterior Emisión Cupón Cupón Amort COMPRA: x 10 = /N Vi = Vi = Pc = G = Idynv = ( x 6/100 x 3/12) = (1.500) ((541) IFT en VRF a (572) Banco c/c (546) Intereses a CP de VRF.. B) Suponiendo que la empresa D clasifica la inversión como mantenida para negociar contabilice la operación anterior Emisión Cupón Cupón Amort COMPRA: x 10 = /N Vi = Vi = Pc = Idynv = ( x 6/100 x 3/12) = (1.500) ((541) IFT en VRF a (572) Banco c/c (546) Intereses a CP de VRF (669) O G F..

2 2.- La empresa A obtiene el un préstamo de del banco Zaragozano, a 5 años, al 10% anual pagadero anualmente y amortización anual. Para la obtención del préstamo se incurre en unos gastos de 2000 pagados por banco. El tipo de interés efectivo de la operación es 0, a) Qué tipo de elemento es el préstamo obtenido: Pasivo financiero no corriente y no comercial b) Cuál es el valor inicial del préstamo: Vi = == c) Cuál es el gasto de intereses en el que incurrirá la empresa en 2012 : 8.069, ,23 = ,88 d) Qué intereses pagará la empresa en 2011: ninguno. (se ha corregido la pregunta) e) Cual es el valor del préstamo a : , Interés devengado = gasto Pagos Coste amortizado [(1 + ie) 1/4 1) = 2.554, , ,39 [(1 + ie) 3/4 1) = 8.069, , ,04 [(1 + ie) 1/4 1) = 2.044, ,27 No continuo porque no lo necesito 3- Una empresa dedicada a la compra y venta de naranjas ha realizado en el ejercicio 2011 las siguientes operaciones Fecha Operación Unidades Precio coste/unidad Existencia inicial 300 Kg 5 /ud Precio venta Compra Kg 10 /ud Devolución compra anterior 400 Kg Venta Compra Venta Devolución venta anterior 800 Kg 300 Kg 750 Kg 50 Kg /ud /ud /ud a) La compra de naranjas del periodo asciende a : = (2.300 Kg) b) Las existencias finales ascienden a (700 Kg) (según inventario a PMP) c) El coste de ventas asciende a: (1.500 Kg) (según inventario a PMP) d) El margen de ventas asciende a : =

3 4.- La empresa DAS, SA presenta los siguientes Gastos e Ingresos correspondientes al ejercicio 2011 P y G Compra Mercaderías (1.300 uds) Venta Mercaderías(1.300 uds) Rappels s/ ventas Devolución compras (200 uds) Otros servicios Bº venta de acciones. 510 Ex. Inicial mercaderías (200 uds) Ex. Final Mercaderías.. A. I. Material Rappels s/ compras 600 Intereses Deudas LP Subvenciones explotación S y S Ingresos por alquileres. 200 SS cuota empresa Intereses cuenta corriente. 125 Transportes. 200 Subvenciones capital traspasadas Pda. Deterioro Ctos.. Comerciales al Resultado ejercicio Pérdida deterioro valores negociables Reversión deterioro I.M 300 Devolución ventas (150uds) SE SABE además que la empresa está sometida al impuesto sobre beneficios del 30% y que - en la cuenta Otros servicios se han incluido 600 de una comida a los empleados que no se admite como gasto fiscal - La pérdida por deterioro de créditos comerciales corresponde al deterioro de un cliente que ha suspendido pagos y cuyo vencimiento es inferior a 6 meses.. A este respecto Hacienda solo admite como gasto las Pérdidas por deterioro de clientes con vencimiento superior a 6 meses. - El gasto de amortización incluye entre otras, la amortización de un equipo informático que la empresa adquirió el por con una vida de 4 años, respecto del cual Hacienda establece una amortización del 20% anual - La empresa ha decidido compensar en este ejercicio, si es posible, la base imponible negativa obtenida en el ejercicio 2010 cuyo importe ascendió a (3.000 ) y figura registrado contablemente el correspondiente derecho al que dio lugar - Además tiene deducciones pendientes de aplicar del ejercicio 2009 por valor de 500 y cuyo derecho fue debidamente contabilizado - La empresa tiene derecho en este ejercicio a unas deducciones en cuota de 200 y ha soportado retenciones en el ejercicio por valor de 100. DETERMINAR: a) El Gasto por impuesto sobre beneficios del ejercicio 2011: b) Realizar, en su caso, el asiento de la distribución de beneficios sabiendo que la empresa ha decidido el siguiente reparto: 20% a Reserva legal; 20% a dividendos; 20% a reserva voluntaria y el 40% pendiente de aplicación P y G (112) Reserva Legal (113) Reserva voluntaria (526) Dividendo a pagar (120) Remanente INVENTARIO MERCADERÍAS C = Rp = (600) (200) - DV = (1.000) X 8,75 = X 8,75 = = x 11,5 = x 11,5 = Ef 150 x 11,5 = : GASTOS : INGRESOS: RAI =

4 DIFERENCIAS: A) PERMANENTES: Comida a empleados Gc > Gf = B) TEMPORARIAS B 1) Deterioro clientes: DTD que aumenta: Pérdida x deterioro VC Pérdida x deterioro VF cliente DTD Activo x DTD contable Cliente Fiscal (Gc > Gf) X x B2) Amortización: DTD que aumenta : Ac VC Af VF DTD Activo x DTD (Gc > Gf) 2010/ 9m CALCULO DE LA CUOTA TRIBUTARIA A PAGAR RAI DP DTD (cliente) DTD (amort) = BIP BINEA = BI X 30% = CI D y B/ RDI = = DyB / = CL (este será el gasto por impuesto corriente) - R y P = CD REGISTRO DEL IMPUESTO 1º IMPUESTO CORRIENTE (6300) Gasto x I. corriente a (473) HP R y P a cuenta 100 (4752) HP acreedora x impuesto Bº º IMPUESTO DIFERIDO: POR D TEMPORARIAS, BASES NEGATIVAS DE EJERCICIOS ANTERIORES QUE SE COMPENSAN Y DEDUCCIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES QUE SE APLICAN EN ESTE EJERCICIO Activo x DTD (cliente) (6301) Gasto x Impuesto diferido Activo x DTD (amort) (6301) Gasto x Impuesto diferido (6301) Gasto x I. diferido (4745) Crédito x pérdidas a compensar ejercicio / (6301) Gasto x I. diferido (4751) Derechos x deducciones pendientes/

5 3º) SE SALDAN LAS CUENTAS DE GASTO P y G (6300) Gasto x I. corriente (6301) Gasto x I. diferido EL GASTO X IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS DEL EJERCICIO ES = El 1 de noviembre de 2011 se constituye la empresa LISA, SA con un capital escriturado de acciones de 10 euros nominales. Todas las acciones son suscritas por 2 socios A y B. El socio A suscribe acciones para lo que aporta un local cuyo valor razonable se estima en (5% valor del suelo) con una vida útil de 10 años, en tanto que fiscalmente se establecen 20 años, y deja pendiente de desembolso el resto. El socio B suscribe el resto de las acciones desembolsando el total de su aportación. El 1 de diciembre la empresa compra a crédito, a dos meses uds. de mercaderías a 20 euros/ud (IVA 18%) con un descuento comercial del 10% y aceptando un interés del 6% por el aplazamiento del pago La empresa está sometida al impuesto sobre beneficios del 30% y tiene derecho a unas deducciones de 300 SE PIDE: El Balance de situación de LISA, SA a 31 de diciembre de 2011 ATENCIÓN: EL CALCULO Y REGISTRO DEL IMPUESTO EN ESTE PROBLEMA LO HICE INCORRECTAMENTE. (DISCULPARME, PORQUE NO SE EN DONDE TENIA LA CABEZA. HACER EL FAVOR DE TIRAR LO QUE HICIMOS EN CLASE Y ESTUDIAR LA RESPUESTA CORRECTA (210) Terrenos y bienes naturales a (100) Capital social (211) Construcciones (103) Socio A x desembolsos no exigidos (572) Banco c/c (600) Compra de mercaderías (1.000 uds) (400) Proveedores (472) HP IVA soportado ,7 (681) Am. I. Material a Am. Acum. I. Material 791, (300) Ef Mercaderías a (610) Variación existencias ,4 (662) Intereses deudas a (400) Proveedores 103, [(1 +0,06) 1/12 1) (470) HP deudora x IVA a (472) HP IVA soportado ,1 (129) P y G (600) Compra de mercaderías (681) Amn. I. Material 791,7 (662) Intereses deudas 103,4

6 (610) Sa VE a (129) P y G CALCULO DEL IMPUESTO ATENCIÓN ( RECTIFICO LO DICHO) NORMA SI LA BASE IMPONIBLE ES NEGATIVA NORMA 1ª NORMA 2ª SI Base Imponible es negativa (no hay beneficios), NO HAY Cuota Integra, ni Cuota Líquida Nota: NUNCA HABRA GASTO X IMPUESTO CORRIENTE (porque no hay Cuota Líquida) NORMA 2ª Si la BI es negativa, Hacienda permite compensarla con BI positivas obtenidas en los 10 ejercicios siguientes 1º) SOLO si la BI negativa, es consecuencia de algún hecho extraordinario y además la empresa espera obtener BI positivas en años próximos, La empresa contabilizará (4745) Derechos x BI a (6301) Gasto x Impuesto negativas ejercicio/ diferido a compensar Si no se cumplen las condiciones señaladas, no se registrará nada en absoluto 2º) Si además de BI negativa, la empresa tiene derecho a Si hubiera retenciones y pagos a cuenta, esto es lo que se deducciones y bonificaciones, NO PODRÄ deducirlas al podría pedir a HP que devuelva y contabilizaremos no haber cuota líquida, por lo que contrae el derecho a deducirlas en ejercicios posteriores. (4709) HP deudora x a (473) HP RyP a cuenta La empresa contabilizará Devolución impuestos (4742) Derecho x a (6301) Gasto x Deducciones y Impuesto bonificaciones ptes. diferido DE ACUERDO CON LA NORMA ANTERIOR CALCULO EL IMPUESTO DEL a compensar PROBLEMA A) RAI = - 895,1 B) DIFERENCIAS: B.1) PERMANENTES no hay B.2) TEMPORARIAS : amortización edificio Ac VC Af VF DTD Gc > Gf Activo x DTD 2011/ 2m 791, ,33 395,8 395,9 118,77

7 CALCULO CUOTA TRIBUTARIA RAI - 895,1 +/- DP DTD ,9 BI.. 499,2 ( SEGÚN LA NORMA NO SE CONTINUA YA QUE al ser la BI NEGATIVA NO HAY QUE PAGAR IMPUESTOS, POR DEFINICIÓN DEL IMPUESTO, POR TANTO, NO HAY CUOTA INTEGRA, NI CUOTA LIQUIDA REGISTRO DEL IMPUESTO 1º) GASTO X IMPUESTO CORRIENTE: NO HAY (porque no hay cuota Líquida) 2º) GASTO POR IMPUESTO DIFERIDO: Se contabiliza porque hay: DTD, BIN a compensar y Deducciones pendientes Se contabiliza la DTD ,77 (474) Activo x DTD amortización a (6301) Gasto x I diferido 118, Considero que la BI negativa es debida a un hecho extraordinario como es el de comenzar el ejercicio el 1 de noviembre cuando se constituye la empresa y supongo, por tanto, que en el próximo ejercicio se obtendrán beneficios. En base a ello contabilizo ,76 (4745) Crédito x BI a compensar ejercicio/11 (6301) Gasto x I. Diferido 149,76 (30% 499,2) Y contabilizamos el derecho a deducción en próximos ejercicios POR LA MISMA RAZÓN (4742) Derechos por deducciones pendientes (6301) Gasto x I diferido º) SE SALDAN LAS CUENTAS DE GASTO X IMPUESTO CORRIENTE (no hay) E IMPUESTO DIFERIDO ,53 (6301) Gasto x I diferido a P y G 568, Gasto por impuesto en 2011: - 568,53 RDI = - 895,1 - (-568,53) = - 326,57

8 BALANCE DE SITUACION ACTIVO PN Y PASIVO A) ACTIVO NO CORRIENTE ,83 A) PATRIMONIO NETO ,43 II.- INMOVILIZADO MATERIAL ,3 A.1) FONDOS PROPIOS ,43 (210) Terrenos y B. naturales (103) Capital social (211) Construcciones (129) P Y G/11 (326,57) (281) Am. Acum. I M.. (791,7) (103) Socio A x desembolso pte (20.000) VI.- ACTIVOS X IMPUESTO DIFERIDO 568,53 B) PASIVO NO CORRIENTE (4740) Activo x DTD amortización.. 118,77 (4742) Derecho x deducciones ptes 149,76 C) PASIVO CORRIENTE ,4 (4745) Derecho x BIN/ V.- DEUDAS COMERCIALES ,4 B) ACTIVO CORRIENTE (400) Proveedores ,4 II.- EXISTENCIAS (300) Mercaderías III.- DERECHOS COMERCIALES (470) HP deudora x IVA VI.- TESORERIA: (572) Banco c/c

9 6.- La sociedad A ha firmado los siguientes contratos de arrendamiento con fecha Contrato nº 1: Bien arrendado camión; Precio de compra : ; Duración: 3 años; Tres cuotas anuales de cada una; Vida útil del camión: 5 años - Contrato nº 2: Furgoneta Precio de compra: ; Duración: 4 años; Cuatro cuotas anuales de Vida útil: 5 años DETERMINAR el gasto en el que incurre la empresa en 2011 como consecuencia de la firma de dichos contratos, sabiendo que el tipo de interés efectivo aplicable es 6,1678% (IVA en todos los casos 18%) Ninguno de los contratos incluye Opción de compra, por lo tanto deberemos analizar si cumplen alguna de las 7 condiciones que señalan las normas LAS TRES FUNDAMENTALES SON - Que el plazo del arrendamiento cubra la práctica totalidad de la vida económica del activo (Se puede comprobar) - Que al inicio del contrato el valor actual de los pagos acordados suponga la práctica totalidad del valor razonable del activo (Se puede comprobar) - Cuando la utilidad del arrendamiento quede restringida al arrendatario (no se dispone de Información para comprobarla) Comprobamos cualquiera de las dos condiciones que se pueden comprobar Contrato nº 1: debemos calificarlo de ARRENDAMIENTO FINANCIERO PORQUE CUMPLE LA 2ª CONDICIÓN 1º condición: Plazo 3 años Vida útil del inmovilizado : 5 años NO SE CUMPLE 2ª condición VA (cuotas) = = ,96 (1 + 0,061678) (1 + 0,061678) 2 (1 + 0,061678) , , ,69 El Valor actual de las cuotas cubre la práctica totalidad (el 96/44% = ,96) del precio del activo SE CUMPLE Contrato nº 2: debemos calificarlo de ARRENDAMIENTO OPERATIVO PORQUE NO CUMPLE NINGUNA DE LAS CONDICIONES QUE PODEMOS ANALIZAR CON LA INFORMACIÓN DISPONIBLE 1º condición: Plazo 4 años Vida útil del inmovilizado : 5 años NO SE CUMPLE 2ª condición VA (cuotas) = = 9.112,84 (1 + 0,061678) (1 + 0,061678) 2 (1 + 0,061678) 3 (1 + 0,061678) , , , ,94 El Valor actual de las cuotas solo cubre EL 60,75% (9.112,84/ ) precio del activo = NO SE CUMPLE del

10 CONTRATO Nº 1: - al ser un arrendamiento financiero, el GASTO en el que incurre la empresa en un ejercicio viene dado por la suma de los intereses devengados y la amortización del activo objeto del contrato CUADRO DEL COSTE AMORTIZADO Intereses devengados = Gasto Pagos Coste amortizado , ,96 [(1 + 0,061678) 9/12 1 ) = 2.789, ,31 AMORTIZACIÓN CAMIÓN: Vo = ,96 ( el menor entre: el precio de compra y el Valor actual de las cuotas) n = a = ,96 / 5 = , 19 /AÑO A11 / 9 MESES = 9.113,39 GASTO ORIGINADO POR CONTRATO Nº 1 EN 2011 = 2.789, ,39 = ,74 CONTRATO Nº 2: - al NO ser un arrendamiento financiero, SINO OPERATIVO, el GASTO en el que incurre la empresa en un ejercicio viene dado POR LAS CUOTAS DEVENGADAS EN EL EJERCICIO 2640 X 9 = meses GASTO ORIGINADO POR CONTRATO Nº 2 EN 2011 = El 1 de julio de 2010 la empresa D adquiere al contado un inmovilizado cuyo precio es de (IVA 18%). Los gastos de instalación y montaje adeudados al técnico especialista ascienden a (IVA 18%) Se estima una vida de 4 años y amortización decreciente Al 60%. Dadas las características del inmovilizado, éste debe ser sometido a una reparación periódica cada 2 años, estimando que la 1ª reparación ascenderá a El 1 de julio de 2012 se realiza la 1ª reparación pagando (IVA 18%) SE PIDE: las anotaciones contables que procedan en 2010, 2011 y 2012 La norma dice que si un inmovilizado tiene que ser sometido a reparaciones periódicas, el importe de la reparación se separará del precio de adquisición total y se amortizará en función del periodo que haya entre reparaciones PRECIO ADQUISICION : = ( Inmovilizado reparación) Se amortiza en 2 años (resto inmovilizado) Se amortiza en 4 años

11 PLAN DE AMORTIZACION DEL IMPORTE SIN REPARACIÓN Vo = n = Decreciente al 60% AÑO Cuota anual V P A 1 6 m/10 = A10 = % = m/11 = A/11 = m/ 11 = % = m/12 = A/12 = m/12 = % = m/13 = PLAN DE AMORTIZACION DEL IMPORTE REPARACIÓN Vo = n = Decreciente al 60% AÑO Cuota anual V P A Cuotas 1 6 m/10 = A/10 = % = m/11 = A/11 = m/ 11 = m/12 = A/12 = AÑO (21) Inmovilizado a (572) Banco c/c (472) IVA soportado (523) Proveedores de Inm. CP (681) Am. I. Material a (281) Am. Acum. I. M (681) Am. I. Material (importe reparación) (281) Am. Acum. I. Material AÑO (681) Am. I. Material a (281) Am. Acum. I. M (681) Am. I. Material (importe reparación) (281) Am. Acum. I. Material

12 AÑO (681) Am. I. Material (importe reparación) (281) Am. Acum. I. Material (281) Am. Acum. I. M a (21) Inmovilizado (21) Inmovilizado (572) Banco c/c (472) HP IVA soportado (681) Am. I. Material a (281) Am. Acum. I. M (681) Am. I. Material (2ª reparación) (281) Am. Acum. I. Material PLAN DE AMORTIZACION DEL IMPORTE 2ª REPARACIÓN Vo = n = Decreciente al 60% AÑO Cuota anual V P A Cuotas 6 m/12 = A/12 = % = m/13 = A/13 = m/13 = m/ 14 = A/12 = La empresa Z SA sometida al impuesto sobre beneficios del 30% posee un inmovilizado adquirido el por (IVA 18%) estimando una vida de 4 años y amortización decreciente por dígitos. Asimismo, recibió una subvención para financiar dicho inmovilizado por importe de El vende el inmovilizado a crédito, por acordando con el cliente el pago mediante dos cuotas de cada una, a 6 y 12 meses. A el cliente comunica que no podrá hacer frente al primer pago DETERMINAR: A) Resultado neto obtenido con la venta del inmovilizado B) La evolución de la subvención mediante su cuenta C) Registro de las operaciones correspondientes a la regularización contable del ejercicio 2011 (se ha corregido la pregunta)

13 Formulamos los planes de amortización y distribución de la subvención sin que haya problemas de deterioro PLAN DE AMORTIZACIÓN DEL INMOVILIZADO Vo = n = c/d = = /dígito AÑO CUOTA ANUAL m / 09 = m / 10 = m / 10 = m / 11 = m /11 = m / 12 = m / 12 = m / 13 = A /09 = A / 10 = A /11 = A/12 = A/13 = PLAN DE DISTRIBUCION SUBVENCION Vo = n = c/d = = /dígito AÑO CUOTA ANUAL 3m / 09 = Sb /09 = m / 10 = Sb / 10 = m / 10 = m / 11 = Sb /11 = m /11 = m / 12 = Sb/12 = m / 12 = m / 13 = Sb/13 = A) La amortización acumulada en la fecha de venta ( ) = = La subvención pendiente distribución el día de la venta ( ) = = Resultado x venta inmovilizado = Pv - VC + Subvención pendiente Rdo = ( ) =

14 B) Evolución de la subvención: D SUBVENCION OFICIAL DE CAPITAL H (concesión ) Efecto impositivo 30% ( ) Traspaso al ejercicio (efecto impositivo 30%) ( Traspaso al ejercicio (efecto impositivo 30%) ( ) Traspaso al ejercicio (efecto impositivo 30%) Baja de la subvención pte (efecto impositivo 30%) C) REGULARIZACIÓN DEL EJERCICIO 2011 : HAY QUE REGULARIZAR LA SITUACIÓN DEL CLIENTE AL QUE SE VENDIÓ EL INMOVILIZADO EN LO QUE SE REFIERE A INTERESES Y DETERIORO, TENIENDO EN CUENTA QUE DICHO CLIENTE, DEBIO REGISTRARSE COMO 543 CRÉDITOS A CP POR ENAJENACIÓN DEL I.M (activo financiero a Coste amortizado) AUNQUE NO SE PIDE HAGO EL ASIENTO QUE DEBIÓ HACERSE EL , CUANDO SE VENDIÓ EL INMOVILIZADO Am. I. M a Am. Acum. I.M Subvención of. Capital Subvención. traspasada Rdo Pasivo x DTI a Subvención Of. Capital Am. Acum. IM a Inmovilizado Sub. Of. Capital Bº enajenación IM Créditos CP x enajenación IM Pasivo x DTI a Subvención Of Capital Nota: Créditos a CP por enajenación del IM representa lo que debe el cliente al que se vendió el inmovilizado pero esta cuenta tiene sus reglas específicas en cuanto a su valoración y deterioro

15 CREDITOS A CP POR ENAJENACIÓN DEL IM = ; X X = 0 (1 + Ies) (1 + Ies) 2 20 X 2-11X - 11 = / /- 31,64 X = = = 1, Ie semestral = 0,066 CUADRO COSTE AMORTIZADO DE: CRÉDITOS A CP POR ENAJENACION DEL IM Interés devengado = ingreso Cobros Coste amortizado [(1 + 0,066) ½ - 1) = 649, ,46 DETERIORO A SI: VC > Valor actual de lo que se espera recibir (sólo el 2º pago) VC( ) = CA = ,46 VA de = / (1 + 0,066) 9 / 6 = 9.994,4 HAY PERDIDA X DETERIORO = , ,4 = ,06 El registro de la regularización a ,46 (543) Créditos CP x enajenación IM a (762) Ingresos de créditos 649, ,06 (699) Pérdida x deterioro créditos CP a (598) Deterioro v alor créditos CP ,

16 9.- La empresa W ha firmado con fecha un contrato para la realización de un proyecto de ingeniería a un cliente. Dicho proyecto tardará en realizarse más o menos un año, no siendo posible estimar el importe a facturar al cliente en el momento inicial. Los gastos en los que ha incurrido la empresa en 2011, en relación con el proyecto han ascendido a (IVA 18%) que se han pagado por banco, considerando que son recuperables El proyecto termina en junio de 2012 facturando al cliente (IVA 18%) con fecha 6 de junio, y documentando la operación en una letra a 4 meses. Los gastos pagados en 2012 por la empresa, en relación con el proyecto ascienden a (IVA 18%. El 1 de julio la empresa descuenta la letra en una entidad bancaria que cobra un 6% de intereses por anticipado y 20 en concepto de comisión. Al vencimiento la letra descontada es atendida por el cliente SE PIDE: realizar las anotaciones que procedan en 2011 y 2012 Empresa que presta servicios sin poder estimar su importe en el momento inicial pero considerando que los gastos son recuperables. En cada ejercicio anterior al de su finalización se reconocerán los gastos en los que se vaya incurriendo mediante los asientos correspondientes y a 31 de diciembre el importe de dichos gastos se reconocerá como existencias finales de servicios en curso - AÑO (629) Otros servicios a (572) Banco c/c (472) HP IVA soportado (332) Ex finales de servicios en curso a (710) Variación de existencias servicios en curso AÑO (629) Otros servicios a (572) Banco c/c (472) HP IVA soportado (430) Clientes a (705) Prestación de servicios (477) HP IVA repercutido (431) Efectos com. A cobrar a (430) Clientes (4311) Efectos comerciales descontados a (431) Efectos comerciales a cobrar (572) Banco c/c a (5208) Deudas CP x efectos descontados ,73 (665) Intereses descuento efectos (572) Banco c/c 131,73 20 (626) Servicios bancarios y similares

17 (5208) Deudas x efectos descontados a (4311) Efectos com. Descontados (710) Variación existencias servicios curso a (332) Existencias iniciales de servicios En curso La empresa BIR; SA dedicada a la compra-venta de bebidas no alcohólicas compra litros de agua mineral embotellada en botellas de vidrio retornables en el plazo de 15 días a 0,75 /BOTELLA (IVA 8%) incluyéndose en dicho importe 0,2 por cada envase de vidrio retornable. Transcurridos 15 días la empresa devuelve 800 botellas vacías SE PIDE: Contabilizar las anotaciones que procedan según la información anterior (600) Compra de mercaderías a (400) Proveedores (406) Envases a devolver a proveedores 60 (472) HP IVA soportado (602) Compra de envases a (406) Envases a devolver a proveedores ,8 (400) Proveedores (472) HP IVA soportado 12, A 31 de diciembre de 2011, una vez regularizada la contabilidad, la empresa REX, SA, sometida al impuesto sobre beneficios del 30% ha obtenido un RAI de La única discrepancia entre contabilidad y fiscalidad es la que procede de un Activo x DTD cuyo saldo de debe revertir en este ejercicio. Además la empresa tiene derecho a unas deducciones en cuota de 200. DETERMINAR Y CONTABILIZAR EL GASTO POR IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS DEL EJERCICIO 2011 DETERMINAMOS LAS MAGNITUDES QUE SE NECESITAN PARA CALCULAR EL IMPUESTO RAI = DIFERENCIAS PERMANENTES = NO HAY DIFERENCIAS TEMPORARIAS = DTD que revierte = ,33 RAI /- DP. 0 - DTD ,33 = BIP ,33 - BINEA. 0 = BI ,37 (AL SER NEGATIVA NO HAY CUOTA Y NO CONTINUO)

18 Estimo que la BI negativa es consecuencia de un hecho extraordinario como es la reversión de una DTD y que en ejercicios próximos obtendré beneficios tal y como se han obtenido este año. En base a ello, registro el derecho a compensar la BI negativa y el derecho por deducciones pendientes REGISTRO DEL IMPUESTO 1º) IMPUESTO CORRIENTE: NO HAY (AL SER LA BI NEGATIVA Y NO HABER CUOTA LIQUIDA) 2º) IMPUESTO DIFERIDO : EXISTE PORQUE EXISTEN DT, BI negativa y DEDUCCIONES PENDIENTES DE APLICAR (6301) Gasto x impuesto diferido a (4740) Activo x DTD (4745) Derechos x BI negativas a a (6301) Gasto x I diferido 400 a compensar ejercicio / (4742) Derechos x deducciones pendientes a (6301) Gasto x Impuesto diferido 200 Ejercicio / º) SALDO LAS CUENTAS DE GASTO (129) P Y G A (6301) Gasto x Impuesto diferido EL GASTO X IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS del EJERCICIO 2011 = 400