Oficina de Control Interno de Gestión - Eduardo Castro Echeverry

Transcripción

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2 NUEVO ENFOQUE DEL CONTROL FISCAL EN COLOMBIA OFICINA ASESORA DE CONTROL INTERNO DE GESTION Seminario realizado en la ciudad de Bogotá el 27 de julio de 2017

3 Art. 119 de la CPC : Señala que la CGR tiene a su cargo la vigilancia de la gestión fiscal y el control de resultados de la administración. Art. 267 de la CPC: Define el control Fiscal como una función pública e indica que este se realiza en forma posterior y selectiva. Art. 268 de la CPC: Le otorga atribuciones al contralor para prescribir los métodos y la forma de rendir cuentas y la revisión y su fenecimiento Ley 42 de 1993: Por medio de la se reglamenta la organización del sistema de control fiscal financiero y determina los organismos que lo ejercen. Resolución Orgánica 7350 de 2013: Por medio de la cual se define la forma de presentación de rendición de cuentas SIRECI. Resolución Orgánica 012 del 24 de marzo de 2017: Auditorias financieras Resolución Orgánica 014 de Junio 14 de 2017: Auditorias de cumplimiento Resolución orgánica 015 de Junio 21 de 2017: Auditorias de Desempeño

4 CORRESPONDE A UNA ADAPTACION DE LAS NORMAS INTERNACIONALES PARA ENTIDADES FISCALIZADORAS SUSPERIORES ISSAI, RELACIONADAS CON LOS PRINCIPIOS GENERALES EMITIDOS POR LA ORGANIZACIÓN INTERNACIONAL DE ENTIDADES FISCALIZADORAS SUPERIORES INTOSAI. LA IDEA CENTRAL ES DEFINIR EL MARCO POR MEDIO DEL CUAL SE REGIRA CUALQUIER TIPO DE AUDITORIA QUE LLEVE A CABO LA C.G.R. CONSTITUYENDOSE EN EL PRINCIPIO RECTOR DE LAS AUDITORIAS.

5 Verificar mediante la aplicación de sistemas de control que las entidades públicas sometidas a vigilancia y control se ajusten a los dictados y objetivos previstos en la Constitución y en la ley.

6 ENFOQUE DE AUDITORIA INTEGRAL COMPONENTE CONTROL DE GESTION (20%) FACTORES MINIMOS Procesos administrativos Indicadores Gestion Presupuestal y contractual VARIABLES A EVALUAR Dirección, Planeación, Organización, Control y ejecución Formulación, oportunidad, confiabilidad de la información, utilidad, relevancia y pertinencia de los resultados. Manejo de recursos, Adquisición de bienes y servicios CONTROL DE RESULTADOS (30%) CONTROL DE LEGALIDAD (10%) CONTROL FINANCIERO (30%) Prestación del bien o servicio Objetivos misionales Cumplimiento e impacto de politicas publicas, planes, programas y proyectos Cumplimiento de normatividad aplicable al Razonabilidad o evaluación financiera Capacidad para atender la demanda de los bienes o servicios ofrecidos Grado de cumplimiento en términos de cantidad, calidad, oportunidad y coherencia con el plan nacional de desarrollo y/o planes del sector Grado de cumplimiento de las metas establecidas en términos de cantidad, calidad, oportunidad, resultados y satisfacción de la población beneficiaria y coherente con los objetivos misionales. Efectividad del Plan de Normas externas e internas aplicables Opinión o concepto EVALUACION DEL CONTROL INTERNO (10%) Calidad - Confianza Concepto Fuente: Contraloría General de la República

7 Sistema de Control Fiscal Ley 42 de 1993 Revision de cuentas CONTROL FINANCIERO Control de legalidad Control de resultados Constrol fiscal interno Control de resultados CONTROL DE GESTION Control fiscal interno Fuente. Ley 42 de 1993 Control de legalidad

8 Control financiero: Examen realizado a los Estados financieros: Balance General, Estado de actividad económica y social, Cambios en la posición Financiera, Cambios en el Patrimonio y las notas a los Estados Financieros Control Revisión de cuentas: Estudio especializado de documentos que soportan legal, técnica, financiera y contablemente las operaciones realizadas. Control de legalidad: Comprobación que se hace a las operaciones financieras, Administrativas, y de otra índole para establecer que se hayan realizado conforme a las normas que le son aplicables. Fuente: ley 42 de 1993 CPC art

9 Control Gestión : El control de gestión es el examen de la eficiencia y eficacia de las entidades en la administración de los recursos públicos, determinada mediante la evaluación de sus procesos administrativos, la utilización de indicadores El control de resultados: Es el exámen que se realiza para establecer en qué medida los sujetos de la vigilancia logran sus objetivos y cumplen los planes, programas y proyectos adoptados por la administración, en un período determinado. El control fiscal : Es una función pública, la cual vigila la gestión fiscal de la administración y de los particulares o entidades que manejen fondos o bienes del Estado en todos sus órdenes y niveles. Fuente: ley 42 de 1993 CPC art

10 Sistema de Control Fiscal Ley 42 de 1993 CONTROL FINANCIERO Revision de cuentas Control de legalidad Control de resultados Constrol fiscal interno CONTROL DE GESTION Control de resultados Control fiscal interno Auditorias con base en Normas ISSAI AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIAS DE DESEMPEÑO CONTROL DE GESTION Control de legalidad Constrol fiscal interno AUDITORIAS DE CUMPLIMIENTO Fuente: Contraloría General de la República

11 EL NUEVO ENFOQUE DE CONTROL FISCAL PERMITIRA UN CONTROL Y VIGILANCIA FISCAL CON MAYOR EFCTIVIDAD, MAYOR ESPECIALIZACION SECTORIAL, AMPLIACION DE COBERTURA DE CONTROL FISCAL. UN CONTROL FISCAL CON ORIENTACION A UNA EVALUACION DE GESTION DE RESULTADOS, ENTRE OTROS,

12 ES EL EXAMEN INDEPENDIENTE, OBJETIVO Y CONFIABLE DE LA INFORMACION FINANCIERA Y PRESUPUESTAL QUE PERMITEN DETERMINAR SI LOS ESTADOS FINANCIEROS Y LOS PRESUPUESTOS REFLEJAN RAZONABLEMENTE LOS RESULTADOS DE LA INSTITUCION AUDITADA.

13 a. Expresar opinión de razonabilidad. b. Evaluar el control interno financiero y expresar un concepto. c. Evaluar la ejecución del presupuesto y emitir una opinión. d. Emitir un concepto sobre el informe anual consolidado rendido a través del SIRECI. e. Evaluar las reservas presupuestales para efectos de refrendación. f. Emitir concepto de fenecimiento o no de la cuenta; con base en la auditoria financiera. g. Evaluar el manejo financiero del recurso público administrado y emitir concepto sobre el mismo.

14 Que los E.F. sean una representación estructurada (información de forma relevante, fiable, comparable y comprensible) de la situación financiera y el desempeño financiero de una entidad. La presentación razonable requiere la representación fiel de los efectos de las transacciones, así como de otros sucesos y condiciones, de acuerdo con las definiciones y los criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos establecidos en la Estructura o marco conceptual (NIF). (vistas en las notas a los E.F.). En palabras de la CGR: Que las cifras están preparadas en todos los aspectos significativos y se encuentran libres de error o de fraude.

15 Enfoque basado en riesgos. Incorporación del riesgo de fraude. La carta de salvaguarda se mantiene, la diferencia es que no es al principio, sino al final de la etapa de ejecución. Observación de hechos posteriores Evidencia de auditoria (se puede utilizar como evidencia la ausencia de información). Se puede iniciar la auditoria durante la vigencia preliminar. Igualmente se puede programar una vez finalizada la vigencia fiscal.

16 Opinión contable Opinión sobre la ejecución presupuestal Concepto sobre el Control Interno Financiero Refrendación de las reservas de apropiación que se constituyan al cierre de la vigencia fiscal. Concepto sobre rentabilidad financiera de la Inversión Pública (Valor agregado) Concepto sobre el manejo financiero del recurso público administrado.

17 En resumen: la Auditoria financiera va mas allá de la simple verificación de los asientos contables y registros presupuestales comprueba que en la elaboración de los mismos y en las transacciones y operaciones que los originaron, se observen y cumplan las normas prescritas por las autoridades competentes y los principios de contabilidad universalmente aceptados o prescritos por el Contador General.

18 OPINION PRESUPUESTAL OPINION CONTABLE CON RAZONABLE SALVEDADES NO RAZONABLE ABSTENCION Sin salvedades F F NF NF Con Salvedades F F NF NF negativa NF NF NF NF Abstención NF NF NF NF Fuente: Contraloría General de la República Evaluar el manejo financiero del recurso público administrado y emitir concepto sobre el mismo

19 La evaluación de la efectividad del control interno financiero se basa en tres aspectos importantes. A. Si existe evidencia del uso del control B. Si se detectaron hallazgos materiales C. Si hay reincidencia de hallazgos detectados en auditorias anteriores.

20 Estados financieros: Estructura, revelación (43) Trazabilidad de los hechos generadores (40) Riesgos contables mapa de riesgos existencia y seguimientos (26) Ejecución presupuestal y reservas presupuestales Control interno financiero contable- (40) Existencia de controles y documentación de los mismos. (materialidad) SIRECE Informe anual consolidado (AX)

21 Planeación: Esta fase incluye, para el auditor, el alcance de la auditoria, entendimiento del sujeto de control, entendimiento de los procesos clave, riegos y controles, pruebas de recorrido y estrategia de auditoria. Ejecución: (PAG. 24) Informe:

22 AUDITORIAS DE CUMPLIMIENTO

23 LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO ES LA EVALUACION INDEPENDIENTE, SISTEMÁTICA Y OBJETIVA MEDIANTE LA CUAL SE RECOPILA Y OBTIENE EVIDENCIA PARA DETERMINAR SI LA ENTIDAD CUMPLE CON LAS DISPOSICIONES DE TODO ORDEN EMANADAS DE ORGANISMOS O ENTIDADES COMPETENTES QUE HAN SIDO IDENTIFICADAS COMO CRITERIOS DE EVALUACION. EN OTRAS PALABRAS, ES LA APLICACIÓN DE LA NORMATIVIDAD Y REGULACION. SE LLEVA A CABO PARA EVALUAR SI LAS ACTIVIDADES REALIZADAS POR EL ENTE AUDITADO CUMPLEN CON LA REGULACION QUE LES APLICA. LAS NORMAS COMPRENDEN: LEYES, REGLAMENTOS, RESOLUCIONES PRESUPUESTARIAS, POLÍTICAS, CÓDIGOS ESTABLECIDOS, TÉRMINOS ACORDADOS, O LOS PRINCIPIOS GENERALES QUE RIGEN UNA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA SANA EN EL SECTOR PÚBLICO.

24 Se desarrolla teniendo en cuenta el marco legal de la entidad o asunto, entendido como el conjunto de normas y leyes aplicables a la institución a auditar y comprende, leyes, principios contables, fiscales, medioambientales, entre otros. Busca debilidades en la gestión interna Busca ausencia de normativa o normativa deficiente.

25 Conclusión o concepto sobre el cumplimiento o no del marco legal aplicable a las entidades respecto del asunto y/o materia objeto de la evaluación en el marco de la gestión fiscal, de conformidad con los criterios establecidos. Concepto sobre la eficiencia del control fiscal interno en el asunto o materia evaluada.

26 Calificación de los componentes de: Ambiente de control, evaluación del riesgo, sistemas de información y comunicación, procedimientos y actividades de control y supervisión y monitoreo. Evaluación del diseño del control (Si el control mitiga el riesgo de incumplimiento, si existe un responsable del control, periodicidad, formalización y socialización del control). Evaluación de la efectividad del control (Si se detectaron hallazgos relacionados con el control evaluado).

27 Se incluye en esta fase: la comprensión del tema o área bajo examen; aspectos legales aplicables, criterio, entendimiento de la entidad en relación con el asunto o materia a auditar y su entorno, entendimiento, documentación y evaluación del control interno, identificación de riesgos, pruebas, controles, determinación de la materialidad entre otros.

28 AUDITORIAS DE DESEMPEÑO

29 La auditoria de desempeño, es una revisión independiente, objetiva, y confiable de la gestión fiscal y de los resultados e impactos de la administración pública, con el fin de determinar si las políticas, programas, planes, proyectos, acciones, sistemas, operaciones, actividades u organizaciones de los sujetos vigilados operan de acuerdo con los principios de económica, eficiencia y eficacia; y si existen áreas de mejora. La auditoria de desempeño también tiene en cuenta la valoración de los costos ambientales.

30 a. Se basa en el proceso insumo producto (gráfica) b. Promover la rendición de cuentas c. Examinar el estado de logro o alcances de los objetivos y metas formulados por el sujeto de control e igualmente, a establecer los procesos críticos y factores que obstaculizan, restringen o impiden tales logros. d. Identificar mejoras a la economía, eficiencia y la eficacia del sector público, a partir del examen, análisis y elaboración de informes sobre el desempeño de políticas, programas, planes, proyectos, acciones, sistemas operaciones y/o actividades ejecutados por los sujetos vigilados. e. Se busca propiciar acciones de mejora para: reducir costos, mejorar la utilización de los insumos, perfeccionar los procesos y sistemas de gestión. Aplicar buenas prácticas, fortalecer los controles internos para prevenir errores o fraudes, entregar información asequible al ciudadano.

31 Fuente: CGR

32 Como se observa en la figura Insumo-Producto se dan una serie de pasos Desde la necesidad de un grupo de interés hasta el resultado esperado. Sobre esta cadena de valor, se asocian los principios a evaluar dentro de la auditoria de desempeño como son: economía, eficiencia, eficacia. Equidad y valoración de costos ambientales. De esta manera, y dependiendo del tema auditado se identifican, paso a paso, las actividades que intervienen en un proceso que serán objeto de evaluación.

33 a. Sirven de insumo para los análisis sobre políticas públicas que realiza la CGR. b. Se pueden programar dentro de la vigencia fiscal, en cualquier momento, y pueden abarcar dentro de su alcance mas de una vigencia fiscal. c. Se mantiene el concepto de control fiscal posterior y selectivo. d. No se suscribe carta de salvaguardia en auditorias de desempeño e. Flexibilidad: Se elige el tema auditado f. Auditor requiere conocimiento profundo de la institución g. Se pueden realizar alianzas con otras instituciones para realizar el proceso auditor. h. Se implementarán gradualmente y la CGR realizará ejercicios piloto i. La auditoria proporcionará un concepto sobre la evaluación y el desempeño de la gestión fiscal del asunto auditado.

34 PLANEACION: Esta fase se divide en dos etapas, Planeación Estratégica y Planeación Operativa. En la primera, se analizan y determinan los asuntos y cuestiones a auditar, mediante un proceso de identificación, selección y priorización de temas. La segunda, inicia con la realización de un estudio previo en el que se determina la auditabilidad del tema para posteriormente definir la estrategia general de auditoria. EJECUCION: INFORME:

35 OTROS ASPECTOS RELACIONADOS CON EL NUEVO ENFOQUE DE CONTROL FISCAL.

36 Experiencias de otros países: España (AF), Brasil (AD), México(AD) y Chile (AC). Se busca actuar preventivamente (Son preventivas y continuas). Se requiere de inversión de recursos en capacitación. En enfoque integral se cierra con el plan de mejoramiento; con el nuevo enfoque, la auditoria termina cuando se concluya sobre la eficiencia y efectividad del Plan de mejoramiento. CGR, plantea que nuevo enfoque es de ayuda o aprendizaje mutuo Brasil lleva 20 años incursionado en las auditorias de desempeño. Los canales de comunicación permanecen igual Se determinan, igualmente, hallazgos, connotaciones. Busca mejores indicadores de desempeño (disminuir costos con mejores indicadores de desempeño)

37 CGR. Plantea conformar grupo para seguimiento al gasto, analizar que puede eliminar. Inculcar en funcionarios actitud positiva cumplir con el deber. Fortalecer las O.C.I. darle mas dientes Incrementar controles. Seguimiento a mapa de riesgos Los ciclos de auditoria no se cierran con el informe sino que se cierran con el segundo ciclo de auditoria.

38 ALGUNAS FOTOGRAFÍAS DE LA SESIÓN DE TRABAJO

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47 MUCHAS GRACIAS