Un incremento en la tasa del IVA sobre los alimentos: eficiencia, equidad o recaudación?

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1 Ensayos Volumen XX, núm., novembre 003, pp.1-14 Un ncremento en la tasa del VA sobre los almentos: efcenca, equdad o recaudacón? Resumen Dr. Danel Flores Curel * En este artículo, se elabora un modelo de carácter resolutvo computable para estudar los efectos que puede tener un ncremento en la tasa del VA sobre almentos, en Méxco. Se hace una estmacón del costo por la nefcenca que representa tener una tasa de mpuestos más baja para los almentos que para otros benes. Posterormente, se hace una estmacón del mpacto sobre la recaudacón trbutara y la dstrbucón del ngreso al adoptar un paquete fscal que ncluya tambén una transferenca drecta de $77 mensuales por famla, para el 30% de las famlas más pobres. Los resultados del modelo ndcan que el costo del sstema fscal vgente, en térmnos de efcenca, es en promedo de $0 mensuales por famla. Por otra parte, el paquete fscal tendría un efecto mínmo sobre la dstrbucón del ngreso pues reducría el coefcente de Gn de 44.97% a 44.68%. En cambo, para los ngresos trbutaros, el paquete fscal representaría un ncremento en la recaudacón mensual promedo por famla de $88. ntroduccón Una de las propuestas más controvertdas dentro del paquete de reformas fscales, preparado por el Ejecutvo Federal para el año 001, es la aplcacón de una tasa de mpuesto al valor agregado (VA) del 15% en almentos. Se argumenta -en favor de la medda- que la exencón o tasa cero que se aplca a estos benes, hace que el sstema trbutaro de Méxco tenga una baja capacdad recaudatora y sea nefcente. 1 Por otra parte, se alega en contra de la reforma que la elmnacón de la tasa cero en almentos perjudcaría prncpalmente a las famlas con menos recursos y, por lo tanto, no sería equtatvo. No es dfícl dentfcar, en los argumentos que son presentados a favor y en contra del ncremento en el mpuesto, un añejo debate entre la efcenca y la equdad. La aplcacón de una tasa mpostva homogénea ofrece ventajas en térmnos de efcenca, dado que evta la dstorsón de los precos relatvos de los benes en la economía. Sn embargo, el ncremento * Profesor de la Facultad De Economía (FACEC, UANL) y Drector del Centro de nvestgacones Económcas de la U. A. N. L. 1 Ver CADE (000).

2 Ensayos en la tasa del mpuesto sobre almentos sgnfca un mayor esfuerzo para los grupos con menores ngresos, ya que son quenes destnan una mayor proporcón de su ngreso al consumo de estos productos. Además de la efcenca y la equdad, la propuesta de ncrementar el mpuesto sobre almentos contene un tercer aspecto que sería convenente separar para efectos de análss, éste es el de la ntencón de ncrementar la recaudacón; es evdente que el consumo de almentos representa una gran oportundad para elevar los ngresos fscales. Las famlas en Méxco, dependendo del decl al que pertenecen, destnan en promedo desde un vente hasta un cncuenta por cento de su ngreso para el consumo de almentos; de hecho, la alta proporcón del gasto en almentos que se hace en nuestro país se explca -al menos en parte- porque estos benes tenen tasa cero. En este artículo, se elabora un modelo de resolucón computable para estudar los efectos que puede tener un ncremento en la tasa del VA sobre almentos. Se consdera la economía de un país pequeño y aberto al comerco nternaconal, en donde se producen y consumen dos tpos de ben: almentos y no almentos. El país se encuentra habtado por dez ndvduos con las msmas preferencas, pero con dstntos nveles de ngreso. El modelo está ajustado para que el consumo en almentos y no almentos de cada ndvduo represente el consumo de la famla promedo del decl que le corresponde. El modelo permte smular el consumo y la utldad de los dstntos ndvduos ante cambos en su ngreso dsponble y en las tasas de mpuesto; lo cual permte una estmacón del costo por la nefcenca que representa tener una tasa de mpuestos más baja para los almentos que para otros benes. Los resultados del modelo ndcan que el costo es en promedo de $0 mensuales por famla, cantdad que equvale aproxmadamente a un % de la recaudacón total. El artículo de Ballard (1988) tene algunas smltudes con el presente trabajo, ya que emplea un modelo de equlbro general tambén de tpo computable, para estmar el costo por la dstorsón que orgnan los mpuestos en las decsones de trabajo de los ndvduos. Sn embargo, en este estudo se enfatza el costo por las dstorsones que orgnan los mpuestos sobre las decsones de consumo de los ndvduos. Este trabajo no es un estudo completo del sstema fscal; por lo tanto, no consdera las dversas fuentes de recaudacón que exsten en Méxco. Cuando se hace referenca a la recaudacón total, se debe entender que se trata sólo de la recaudacón correspondente al VA.

3 Un ncremento en la tasa del VA sobre los almento... 3 El modelo tambén se usa para evaluar el mpacto de un paquete fscal recaudatoro y redstrbutvo que, además de ncrementar la tasa de mpuesto sobre almentos, ncluye una compensacón de $77 pesos mensuales para el 30% de las famlas más pobres. De acuerdo con el modelo, la mplementacón de este paquete fscal tendría un efecto mínmo sobre la dstrbucón del ngreso pues tan solo reducría el coefcente de Gn de 44.97% a 44.68%. En cambo, para los ngresos trbutaros, el paquete fscal representaría un ncremento en la recaudacón mensual promedo por famla de $88. Esto sgnfcaría un ncremento de 8% en la recaudacón total. El trabajo se encuentra organzado de la sguente manera. En la seccón 1, se explca el modelo y la forma en que se ajusta a los datos de la Encuesta naconal de ngreso-gasto de los hogares. El análss que se realza para estmar el costo de la nefcenca que representa un sstema trbutaro con tasas dstntas aparece en la subseccón.1. En la subseccón., se hace la evaluacón del paquete fscal reacaudatoro y redstrbutvo. En la últma seccón se presentan las conclusones del estudo. 1. El modelo Se consdera la economía de un país pequeño que se encuentra aberto al comerco nternaconal. En este país solamente se producen y consumen dos benes: el ben 1 (almentos) y el ben (no almentos). En vrtud de la apertura comercal, el preco de los benes en el mercado doméstco está determnado por los precos en el mercado mundal. Se supondrá que los precos de los benes en el mercado mundal son p 1w = p w = 1. En el país exste un goberno cuyas funcones ncluyen el cobro de mpuestos y la dstrbucón de los ngresos fscales entre los habtantes del país. Se supondrá que p 1 y p son los precos de los benes, ncluyendo mpuestos. Así, s se defne a t como la tasa de mpuesto ad valorem sobre el ben, entonces p = (1 + t ) p w. Es mportante aclarar que las tasas de mpuesto para cada ben pueden ser dstntas, como sucede en el caso base de nuestro modelo: el ben 1 tene tasa cero, mentras que el ben tene una tasa del 15%; es decr, t 1 = 0 y t = En este modelo de una economía pequeña y aberta con empresas doméstcas perfectamente compettvas, las modfcacones de la tasa mpostva sobre los benes de consumo doméstcos no afectan el ngreso de los naconales, tampoco los precos de los benes antes de los mpuestos. En otras palabras, cuando sube el mpuesto sobre almentos de cero a 15%, el preco de los almentos para el consumdor naconal será el preco nternaconal más el mpuesto; de manera que la ndustra doméstca

4 4 Ensayos almentara contnúa recbendo el preco nternaconal por cada undad vendda, tanto en el mercado naconal como en el mercado mundal. S ben es de esperarse que el consumo naconal de almentos dsmnuya, las empresas naconales no tenen por qué modfcar su produccón, en todo caso, smplemente tenen que cambar el destno de sus ventas. La reduccón de las ventas doméstcas se vería compensada con un ncremento de las exportacones. Así, el ngreso de los naconales se mantene nalterado ante cambos en la tasa del mpuesto. 1.1 Los consumdores Exsten dez ndvduos con nvel de ngreso dstnto pero la msma funcón de utldad; cada uno representa al hogar promedo de cada decl en la economía mexcana. Se supondrá que la funcón de utldad de los ndvduos tene la sguente forma: 1, q) = α ln ( q1 ) u ( q + q en donde α > 0 es un parámetro que se ajustará para que el gasto en almentos y no almentos de los ndvduos en nuestro modelo sea consstente con el gasto que efectúan las famlas en nuestro país. La eleccón de la funcón de utldad que se emplea en este trabajo no es un acto totalmente arbtraro. Se buscó una funcón que cumplera con dos condcones: (1) que sea relatvamente senclla, de tal forma que sea posble dervar las demandas de los benes de manera analítca, y () que permta obtener una curva de expansón del ngreso que sea consstente con la reduccón en la proporcón del gasto en almentos que se observa según se ncrementa el ngreso. 3 El problema para el ndvduo, que tene un nvel de ngreso, es elegr su consumo de almentos y no almentos, q 1 y q, para maxmzar sujeto a la restrccón de ngreso ( q1 ) q u( q1, q ) ln + = α, 3 Las funcones de utldad que se emplean en la mayor parte de los estudos son homotétcas, por lo tanto no cumplen con el segundo requsto.

5 Un ncremento en la tasa del VA sobre los almento... 5 p1 q1 + pq =. La demanda de almentos del ndvduo sería q = p α + 1 p 1 pα * 1 1 mentras que la demanda de los otros benes sería entonces q α * = p α En el cuadro 1, se muestra los datos obtendos de NEG (1998) sobre el consumo promedo mensual de las famlas por decl. La últma columna, muestra la proporcón del gasto en almentos en relacón con el gasto total, varable a la que se llamará s ; es el resultado de dvdr el gasto en almentos entre el gasto total para cada decl. Es obvo, excepto por el prmer decl, que las famlas con nvel de ngreso más bajo dedcan mayor proporcón de su gasto al consumo de almentos. Cuadro 1. Gasto mensual de las famlas en almentos y otros benes Decl Gasto Almentos Otros V V V V V X X,141 3,460 4,733 6,038 7,183 8,340 10,573 13,030 17,57 33, ,486 1,815,70,566,940 3,389 4,067 4,665 5,709 1,89 1,974,918 3,769 4,617 5,400 7,184 8,96 1,861 7, El modelo se ajusta a los datos, elgendo el valor del parámetro α en los números naturales para mnmzar 10 = 1 q * 1 ( α, ) s

6 6 Ensayos Es decr, se mnmza la suma de cuadrados correspondente a la dferenca entre la partcpacón del consumo de almentos que arroja el modelo y la que se presenta en los datos para cada decl. Cuando se resuelve este problema de manera numérca, se encuentra que el valor óptmo es α = La gráfca uno muestra un comparatvo entre la estmacón de la proporcón del gasto en almentos que arroja el modelo y los datos. Se puede observar que exste un ajuste cas perfecto para los decles, 3 y 10. Sn embargo, el modelo sobrestma la proporcón del gasto en almentos para el prmer decl y la subestma para el resto de los decles.. Análss El modelo que se ha desarrollado, permte analzar el consumo doméstco ante modfcacones en las tasas de mpuestos y en el ngreso de los ndvduos que representan los dstntos decles de la economía naconal. Se debe recordar que la propuesta de ncremento en la tasa del mpuesto sobre almentos, tambén ncluye una compensacón económca para las famlas más pobres. De hecho, se plantea como una reforma con dos objetvos: la efcenca económca y la redstrbucón del ngreso. 4 S se expandera la búsqueda del valor óptmo al campo de los números reales, se encontraría que α

7 Un ncremento en la tasa del VA sobre los almento... 7 En térmnos de análss, resulta convenente separar los dos objetvos de la reforma. Prmero, se hará una estmacón de la nefcenca generada por un sstema trbutaro con tasas dferentes para dstntos tpos de benes. Segundo, se consderará el paquete fscal que ncluye un ncremento al mpuesto sobre almentos con una transferenca drecta a los ndvduos que representan los tres decles más bajos de la economía. En este últmo caso, se trata de evaluar el efecto del paquete sobre la recaudacón y la dstrbucón del ngreso..1 El costo de la nefcenca Al tener tasas de mpuesto dstntas para almentos y otros benes, se altera los precos relatvos y consecuentemente se dstorsona el consumo. En este caso, se abaratan artfcalmente los almentos en relacón con otros benes, favorecendo que los ndvduos tendan a consumr más almentos que otros benes. Esta dstorsón es causante de nefcenca. De acuerdo con la defncón de pareto, una asgnacón de benes entre ndvduos no es efcente s es posble asgnar los benes de otra forma, para que todos los agentes se encuentren ndferentes con respecto a la asgnacón orgnal y, al menos uno, obtenga un nvel de utldad más alto. Algo smlar se puede aplcar para un sstema de mpuestos. Se dce que un sstema no es efcente, s exste manera de ncrementar la recaudacón y mantener el nvel de utldad de todos los ndvduos como constante. El costo de la nefcenca se calcula como el ncremento en la recaudacón resultante de subr el mpuesto sobre almentos al 15%, menos el costo de compensar medante transferencas drectas a cada ndvduo para que mantenga su nvel de utldad orgnal. En el cuadro dos, se presenta el consumo de los benes y la recaudacón del sstema fscal vgente por decles. Es mportante recordar que solamente se paga mpuestos por el consumo del ben dos. En vrtud de que los benes almentaros perden mportanca en la canasta de consumo de los ndvduos conforme se ncrementa el ngreso, la carga fscal es más fuerte sobre los ndvduos con mayor ngreso. En estas crcunstancas, el decl más alto contrbuye con un 35 % de la recaudacón total. En contraste, la contrbucón conjunta de los prmeros cnco decles no alcanza el 0% de la recaudacón total.

8 8 Ensayos Cuadro. Consumo de benes y recaudacón trbutara con el sstema fscal vgente Decl q 1 q Recaudacón % Contrbucón V V V V V X X TOTAL , Desde la perspectva del consumdor, el ncremento en la tasa mpostva de los almentos es equvalente a un ncremento en el preco de los almentos. Evdentemente, esto sgnfca que ya no podrá comprar la canasta de benes que consumía orgnalmente y por lo tanto que su nvel de utldad se reduce. Hay dversas maneras de compensar a los ndvduos cuando se ncrementa el preco de un ben, las más conocdas son las compensacones de Slutsky y Hcks. En ambos casos, se otorga una transferenca drecta al ndvduo para que su ngreso recupere el poder adqustvo que tenía. Varan (1988) explca que la compensacón de Slutsky es la cantdad de dnero que permtría al ndvduo comprar la canasta de benes que consumía orgnalmente, mentras que la compensacón de Hcks es la cantdad de dnero que requere el ndvduo para comprar una canasta que le proporcone el nvel de utldad orgnal. En el cuadro tres, se muestra las compensacones de Hcks y Slutsky que se desprenden del modelo. Es fácl observar que la compensacón de Slutsky es sempre mayor a la de Hcks. La explcacón de este resultado es muy senclla: s un ndvduo recbe una compensacón que le permte comprar la canasta que consumía orgnalmente pero prefere consumr otra canasta, entonces la canasta nueva tene que permtrle alcanzar un nvel de utldad más alto que el orgnal. Por lo anteror, debe ser posble mantener al ndvduo con el nvel de utldad orgnal ofrecéndole una compensacón menor a la de Slutsky.

9 Un ncremento en la tasa del VA sobre los almento... 9 Cuadro 3. Compensacónes por decl Decl Hcks Slutsky V V V V V X X En el cuadro cuatro, se muestra el consumo de los benes y la recaudacón por decles cuando exste un ncremento del mpuesto en almentos de 15%, acompañado de la compensacón de Hcks. Al comparar con el cuadro dos, se observa claramente una dsmnucón en el consumo de almentos y un ncremento en el consumo de otros benes para todos los decles. La tercer columna es la recaudacón neta, es decr, la recaudacón total que corresponde al ndvduo menos la transferenca que recbe como compensacón por el ncremento del mpuesto. No es dfícl notar que se ncrementa la recaudacón en todos los decles, mentras que el cambo en la contrbucón de cada decl es práctcamente desprecable. Cuadro 4. Consumo de benes y recaudacón trbutara con la compensacón de Hcks Decl q 1 q Rec. Neta Contrbucón V V V V V X X TOTAL ,

10 10 Ensayos Resulta claro que una tasa homogénea del 15% permte ncrementar la recaudacón, mentras se mantene a todos los ndvduos con el msmo nvel de utldad. La magntud del ncremento en la recaudacón es el costo de la nefcenca. En promedo, el paquete fscal vgente con tasa cero para almentos, permte al goberno una recaudacón de $1,030 por ndvduo. Adoptando una tasa homogenea del 15% y compensando a los ndvduos para mantenerlos ndferentes, la recaudacón promedo por ndvduo se ncrementa a $1,050. Esto sgnfca que la nefcenca tene un costo aproxmado de $0 mensuales por ndvduo, en térmnos de la recaudacón total esto sgnfca aproxmadamente un %. 5 A la luz de la cfras que arroja el modelo, resulta obvo que el nuevo paquete fscal no tene como propósto prncpal corregr la nefcenca del sstema trbutaro de Méxco. Por supuesto, se pretende que el nuevo sstema fscal sea efcente, pero las razones más mportantes para justfcar la adopcón de un nuevo paquete fscal son el ncremento de la recaudacón y la redstrbucón del ngreso. Cuadro 1. Un paquete fscal redstrbutvo y recaudatoro En un país con una dstrbucón del ngreso tan desgual como Méxco, sería dfícl adoptar un sstema trbutaro que corrgera la nefcenca y mantuvera a todos los ndvduos con el msmo nvel de utldad. Para lograr este objetvo, sería necesaro establecer transferencas o compensacones más altas para los decles con ngresos más altos. A pesar de que esto no sgnfcaría un cambo sgnfcatvo en la dstrbucón del ngreso, como se puede deducr al comparar las últmas columnas de los cuadros dos y cuatro, sería muy dfícl justfcarlo polítcamente. Es más razonable, desde el punto de vsta polítco, una propuesta que ncluya una compensacón exclusvamente para los decles más bajos. En esta seccón, se consdera un nuevo paquete fscal que ncluye el ncremento del mpuesto sobre almentos y una transferenca drecta homogénea para los ndvduos correspondentes a los prmeros tres decles. Este paquete es muy smlar al que ha sdo propuesto por el Ejecutvo, pero la compensacón es mayor. La transferenca drecta elegda para los tres ndvduos, es la compensacón de Slutsky correspondente al tercer decl. Como se observa en el cuadro tres, esta cantdad resulta ser aproxmandamente de $77 mensuales para cada ndvduo. Evdentemente, esto sgnfca un ncremento en la utldad de los tres ndvduos con respecto a su stuacón orgnal. 5 Es mportante recordar que en el modelo, cada ndvduo representa a la famla promedo del decl correspon-dente. En otras palabras, el costo de la nefcenca sería entonces de aproxmadamente $0 mensuales por famla.

11 Un ncremento en la tasa del VA sobre los almento En el cuadro cnco, se muestra el consumo de almentos y otros benes por decl. A pesar de recbr una compesnacón muy generosa, los tres prmeros decles reducen el consumo de almentos e ncrementan el consumo de otros benes. Como es de esperarse, la recaudacón neta de los prmeros tres decles se reduce, mentras que la recaudacón del resto de los decles se ncrementa. La últma columna, nos muestra que exsten cambos mportantes en la contrbucón de los decles a la recaudacón total y, por lo tanto, en la dstrbucón del ngreso. Cuadro 5. Consumo de benes y recaudacón trbutara con el nuevo paquete fscal Decl q 1 q Rec. Neta Contrbucón V V V V V X X TOTAL , Al comparar la contrbucón de los ndvduos a la recaudacón total orgnal con la contrbucón resultante del nuevo paquete fscal redstrbutvo, se observa una reduccón para los prmeros tres decles y tambén para el últmo. Tambén se observa que los decles 4, 5 y 6 ncrementan los montos pagados por concepto de mpuestos en más del 40%. En la gráfca dos se lustra esta stuacón de manera clara. Las barras correspondendentes al paquete vgente se obtenen de la últma columna del cuadro dos, mentras que las barras correspondentes al paquete nuevo provenen de la últma columna del cuadro cnco. S ben todos los ndvduos que no recben compensacón enfrentan una carga fscal mayor, es claro que el ncremento en la carga es proporconalmente más alto para los decles ntermedos. La explcacón de este resultado es senclla, los decles ntermedos gastan una proporcón mayor de su ngreso en almentos que los decles más altos y no recben compensacón alguna.

12 1 Ensayos El coefcente de Gn consderando la carga fscal orgnal es de 44.97%, cfra que corresponde a un nvel de desgualdad alto; sn embargo, sgnfcatvamente menor al 53.7%, publcado por el Banco Mundal (000) para Méxco, en Para medr el mpacto del paquete fscal redstrbutvo sobre la desgualdad del ngreso, se calculó de nueva cuenta el coefcente de Gn tomando en cuenta los cambos fscales y se encontró que es 44.68%. S ben exste una reduccón en la medda de desgualdad, no se puede decr que el cambo sea muy mportante. Fnalmente, el modelo tambén permte calcular los ngesos fscales que proporcona el nuevo paquete. Es convenente recordar que la recaudacón orgnal promedo por ndvduo es de aproxmadamente $1,030 mensuales y que el nuevo paquete permtría un ncremento en la recaudacón mensual promedo por ndvduo de $88. Esto sgnfca que la recaudacón total aumentaría en un 8%. En CADE (000) se explca que el VA en Méxco representa ngresos fscales correspondentes a un 3.3% del PB. Al combnar esta cfra con los resultados del modelo, se puede decr que el paquete fscal haría que la recuadacón se ncrementara en poco menos de un punto porcentual del PB. La recaudacón por concepto de VA sería entonces un poco mayor al 4.% del PB. 6 Martínez (000) explca que la desgualdad del ngreso se redujo en De acuerdo con sus estmacones, para el Área Metropoltana de Monterrey, el índce de Gn fue 5% en 1996 y 46% en Algo smlar pudo haber ocurrdo en el nvel naconal.

13 Un ncremento en la tasa del VA sobre los almento Conclusones Una reforma del sstema trbutaro como la propuesta por el Ejecutvo Federal, que ncluye el ncremento del VA en almentos y una compensacón económca para las famlas más pobres, puede afectar al msmo tempo la efcenca, la equdad y la recaudacón trbutara. El modelo que se elabora en este artículo permte separar y medr los efectos de la reforma propuesta sobre cada uno de estos aspectos. Los resultados del modelo muestran que efectvamente la reforma trbutara menconada contrbuye a elmnar la nefcenca, mejorar la dstrbucón del ngreso e ncrementar la recaudacón. Sn embargo, es claro que el ncremento en la recaudacón trbutara es el prncpal motvo de la reforma. De llevarse a cabo la reforma, el ncremento en la recaudacón sería aproxmadamente de $88 pesos mensuales por famla. En contraste, el costo de la nefcenca económca representa solamente $0 pesos mensuales por famla, mentras que la reduccón en el coefcente de Gn sería menor a un punto porcentual.

14 14 Ensayos Referencas Ballard, C., (1988). The Margnal Effcency Cost of Redstrbuton, Amercan Economc Revew 78, CADE (000). Una Propuesta de Reforma Trbutara para Méxco. Monterrey: CADE. NEG (1998). Encuesta Naconal ngreso Gasto de los Hogares. Aguascalentes: NEG. Martínez,. (1999). Dstrbucón del ngreso y Aspectos de la Pobreza en el Área Metropoltana de Monterrey de 1965 a 1998, Ensayos 18, Edcón Especal. Varan, H. (199). Mcroeconomc Analyss. New York: W.W. Norton & Company, nc. World Bank (000). World Development Report 000/001. New York: Oxford Unversty Press.