TEMA 5 1 Procedimiento de Cuent Únic Administrtiv: e Inmovilizdo 2 - El procedimiento Administrtivo es el empledo pr el registro de l myor prte de los ctivos. INMOVILIZADO/EXISTENCIAS ENTRADAS VALORADAS AL COSTE O PRECIO DE ADQUISICIÓN SALIDAS VALORADAS AL COSTE O PRECIO DE ADQUISICIÓN EXISTENCIAS SALDO DEUDOR SALDO NULO - El sldo contble de l cuent estrá de cuerdo con ls existencis según inventrio (slvo bjs en el lmcén) Proced. de Inventrio Permnente - Sldo de l cuent (Finl del período) Finles 1
Procedimiento de Cuent Únic Administrtiv: Movimiento de ls cuents durnte el (p.ej. pr ls mercderís): 3 Al inicio del : El sldo de de Mercderís Vlor de ls Exist. Iniciles (Exist. Finles del ej. nterior) EXISTENCIAS DE MERCADERÍAS VALOR DE LAS EXISTENCIAS INICIALES Durnte el : Comprs (A Precio de Adquisición) Exist. de Mercd. Vents (A Precio de Adquisición) Exist. de Mercd. Como consecuenci de ls vents Bº/Pd Rdo Vent de Mercderís Procedimiento de Cuent Únic Administrtiv: Movimiento de ls cuents durnte el : Durnte el : 4 Comprs (A Precio de Adquisición) ( A) Mercd. Tesorerí/Proveed. ( A)( P) EXISTENCIAS DE MERCADERÍAS VALOR DE LAS EI COMPRAS A PRECIO DE ADQUISICIÓN 2
Procedimiento de Cuent Únic Administrtiv: Durnte el : Movimiento de ls cuents durnte el : Vents Trs cd operción de vent conocemos (A Precio de Adquisición) el Resultdo (bruto) generdo 5 Si existe beneficio como consecuenci de l vent ( A) Tesorer./Clientes Mercd. Rdo Vent Mercd. ( A) ( N) Si existe pérdid como consecuenci de l vent ( A) ( N) Tesorer./Clientes Rdo Vent Mercd. Mercd. ( A) Rdo de Explotción Procedimiento de Cuent Únic Administrtiv: Movimiento de ls cuents durnte el : 6 Al finl del : EXISTENCIAS DE MERCADERÍAS El sldo de de Mercderís Vlor de ls Exist. Finles (Exist. Iniciles del siguiente ejerc.) VALOR DE LAS EI COMPRAS A PRECIO DE ADQUISICIÓN VALOR DE LAS EF VENTAS A PRECIO DE ADQUISICIÓN El sldo de Rdo Vent de Mercderís Rdo de Explotción PYG 3
Procedimiento de Cuent Únic Administrtiv: En resumen: 7 - Se emple l mism cuent pr registrr ls entrds y ls slids de mercncís - Se emple el mismo criterio pr registrr ls entrds y ls slids de mercncís Precio de Adquisición o Coste de Producción - El sldo de tiene significdo Vlor de ls existencis que debe hber en el lmcén - Trs cd operción de vent conoceremos DIFICULTADES - Ls existencis que debe hber en el lmcén (existencis que ún no hn sido vendids) - El resultdo derivdo de cd operción de vent - No qued registrdo el importe de l Vent - Se precis conocer el coste de l mercderí vendid (Coste de l Vt) En muchos csos result muy difícil o imposible (Ej. Exist. que suelen trnsformrse o consumirse en el ) Procedimiento Especultivo : Cuents Divisionris 8 - El procedimiento Especultivo utiliz distintos criterios pr vlorr ls entrds y ls slids de ls existencis Precio de Adquisición o Coste de Producción Comprs de Precio de Vent Vents de - No se conoce el Bº/Pd generdo en cd operción ni el vlor de ls Exist. inmeditmente después de los sientos correspondientes cd operción de vent Cálculo Extrcontble 4
Procedimiento Especultivo Divisionrio: 9 - Se bren distints cuents pr registrr todo lo relciondo con ls existencis: existencis iniciles, entrds por comprs, slids por vents, etc - de Mercderís - Comprs de Mercderís - Vents de Mercderís - Vrición de de Mercderís Procedimiento Especultivo Divisionrio: Vents de : Recoge el importe de ls vents precio de vent Ingreso de Explotción Comprs de : Recoge el importe de ls comprs vlords precio de dquisición o coste de producción (incluye los gstos incurridos hst l entrd en el lmcén ) Gsto de Explotción 10 Vrición de : Recoge l diferenci entre ls existencis iniciles y finles. Permite clculr el consumo justndo el gsto y contbilizdo en ls comprs l gsto rel Funcion como Gsto o Ingreso de Explotción dependiendo del sldo : Recoge l inicio del período el vlor de ls existencis iniciles y l finl del período el vlor de ls finles. Durnte el no tiene movimientos Activo 5
Procedimiento Especultivo de Cuent Divisionri: EJEMPLO 1: X, SA, es un empres recién constituid que se dedic l vent de rtículos deportivos. El 02/01/X1, present el siguiente blnce de situción: 11 ACTIVO Bncos, c/c.10.000 PN + PASIVO Cpitl Socil..10.000 Durnte el reliz los siguientes movimientos relciondos con sus existencis: 1) 2/12/X1: Compr l contdo mercderís por 2.000 u.m. 2) 5/12/X1: Vende l contdo mercderís por 4.000 u.m. 3) Ls existencis finles de mercderís clculds trvés de un inventrio relizdo 31/12/X1 scienden 0 u.m. Se pide: Contbilizr ls operciones nteriores por el procedimiento Especultivo de Cuent Divisionri Procedimiento Especultivo de Cuent Divisionri: EJEMPLO 2: X, SA, es un empres recién constituid que se dedic l vent de rtículos deportivos. El 02/01/X1, present el siguiente blnce de situción: 12 ACTIVO Bncos, c/c.10.000 PN + PASIVO Cpitl Socil..10.000 Durnte el reliz los siguientes movimientos relciondos con sus existencis: 1) 2/12/X1: Compr l contdo mercderís por 2.000 u.m. 2) 5/12/X1: Vende l contdo mercderís por 4.000 u.m. 3) Ls existencis finles de mercderís clculds trvés de un inventrio relizdo 31/12/X1 scienden 500 u.m. Se pide: Contbilizr ls operciones nteriores por el procedimiento Especultivo de Cuent Divisionri 6
Procedimiento Especultivo de Cuent Divisionri: 13 EJEMPLO 2 (CONTINUACIÓN): X, SA, present el siguiente blnce de situción 02/01/X2: ACTIVO Bncos, c/c.12.000.. 500 PN + PASIVO Cpitl Socil..10.000 Resultdo... 2.500 Durnte el reliz los siguientes movimientos relciondos con sus existencis: 1) 2/12/X1: Compr l contdo mercderís por 1.000 u.m. 2) 5/12/X1: Vende l contdo mercderís por 2.200 u.m. 3) Ls existencis finles de mercderís clculds trvés de un inventrio relizdo 31/12/X2 scienden 0 u.m. Se pide: Contbilizr ls operciones nteriores por el procedimiento Especultivo de Cuent Divisionri Procedimiento Especultivo Divisionrio: 14 Movimiento de ls cuents durnte el (p.ej. pr ls mercderís): Al inicio del : EXIST. MERCAD. Activo Son ls EF del ej. Anterior (Fich de Inventrio) EI Durnte el : COMPRAS DE MERCADERÍAS ENTRADAS: COMPRAS A PRECIO DE ADQUISICIÓN VENTAS DE MERCADERÍAS SALIDAS: VENTAS A PRECIO DE VENTA ( N) ( A) No recoge movimiento lguno Gsto de Explotción Rdo de Explotción Compr Mercd. Tesorerí/Proveed. ( A)( P) Ingreso de Explotción Rdo de Explotción Tesorerí/Clientes Vent Mercd. ( N) 7
Procedimiento Especultivo Divisionrio: Movimiento de ls cuents durnte el : 15 Al finl del : Regulrizción Adecución de sldos EXIST. MERCADERÍAS ( N) Vric. Exist. Mercd. (EI) Exist. Mercd. (EI) ( A) EI EF EI VAR. EXIST. MERCAD. EI EF ( A) Exist. Mercd (EF) Vric. Exist. Mercd. (EF) ( N) SD SH Dto: Fich de Inventrio Si EI>EF Si EF>EI Procedimiento Especultivo Divisionrio: Movimiento de ls cuents durnte el : 16 Al finl del : Trspso de ls cuents de ingresos y gstos l resultdo ( N) Rdo de Explot. Comprs de Mercd. ( N) COMPRAS DE MERCAD. Comprs del Comprs del RDO DE EXPLOTACIÓN Comprs del Vents del VENTAS DE MERCAD. ( N) Vent de Mercd. Rdo de Explot. ( N) Vents del Vents del 8
Procedimiento Especultivo Divisionrio: Movimiento de ls cuents durnte el : 17 Al finl del : Trspso de ls cuents de ingresos y gstos l resultdo Si EI>EF Vrición de existencis SD ( N) Rdo de Explot. Vric. de Exist. ( N) RDO DE EXPLOTACIÓN VAR. EXISTENCIAS Comprs del Vric. Exist. Vents del EI EI-EF EF EI-EF Procedimiento Especultivo Divisionrio: Movimiento de ls cuents durnte el : 18 Al finl del : Trspso de ls cuents de ingresos y gstos l resultdo Si EF>EI Vrición de existencis SH ( N) Vric. Exist. Rdo de Explot. ( N) RDO DE EXPLOTACIÓN VAR. EXISTENCIAS EI EF Comprs del Vents del Vric. Exist. EI-EF EI-EF 9
Procedimiento Especultivo Divisionrio: Movimiento de ls cuents durnte el : 19 Al finl del : Regulrizción Adecución de sldos y Cálculo extrcontble del resultdo Cálculo extrcontble del resultdo obtenido por ls operciones de Compr-Vent de Mercderís RVM (Mrgen bruto de Vts)= Vts ( precio de Vt) Consumo ( precio histórico) Consumo ( precio histórico) = EI + Comprs - EF RVM (Mrgen bruto de Vts)= Vts (EI + Comprs EF) DATO, Se clculn medinte fich de inventrio Vrición de = EI EF RVM (Mrgen bruto de Vts)= Vts ( Comprs + Vrición de ) Procedimiento Especultivo de Cuent Divisionri: EJEMPLO 3: X, SA, es un empres recién constituid que se dedic l vent de rtículos deportivos. El 02/01/X1, present el siguiente blnce de situción: 20 ACTIVO...6.000 Bncos, c/c.10.000 PN + PASIVO Cpitl Socil..16.000 Durnte el reliz los siguientes movimientos relciondos con sus existencis: 1) 2/12/X1: Compr l contdo mercderís por 2.000 u.m. 2) 5/12/X1: Vende l contdo mercderís por 4.000 u.m. 3) Ls existencis finles de mercderís clculds trvés de un inventrio relizdo 31/12/X1 tienen un vlor de 5.500. Se pide: Contbilizr ls operciones nteriores por el procedimiento Especultivo de Cuent Divisionri 10
Procedimiento Especultivo de Cuent Divisionri: EJEMPLO 4: X, SA, es un empres recién constituid que se dedic l vent de rtículos deportivos. El 02/01/X1, present el siguiente blnce de situción: 21 ACTIVO...6.000 Bncos, c/c.10.000 PN + PASIVO Cpitl Socil..16.000 Durnte el reliz los siguientes movimientos relciondos con sus existencis: 1) 2/12/X1: Compr l contdo mercderís por 2.000 u.m. 2) 5/12/X1: Vende l contdo mercderís por 4.000 u.m. 3) Ls existencis finles de mercderís clculds trvés de un inventrio relizdo 31/12/X1 tienen un vlor de 7.000 u.m. Se pide: Contbilizr ls operciones nteriores por el procedimiento Especultivo de Cuent Divisionri GASTOS: CONCEPTO, REGISTRO y VALORACIÓN 22 NO CONSUMIDOS EN EL PERÍODO (INVERSIÓN) ACTIVOS (Bº ECONÓMICO FUTURO) ADQUISICIÓN DE BIENES Y SERVICIOS DEL PERÍODO CUANDO SE CONSUMAN CONSUMIDOS EN EL PERÍODO GASTOS 11
: tipos 23 Mercderís Mteris prims Mteril de oficin Otros provisionmientos (combustibles, repuestos, envses y embljes, etc) Productos en curso Productos semitermindos Productos termindos Subproductos y residuos Mteriles recuperdos : tipos 24 Mercderís Mteris prims Empres comercil Mteril de oficin Otros provisionmientos (combustibles, repuestos, envses y embljes, etc) Productos en curso Productos semitermindos Productos termindos Subproductos y residuos Mteriles recuperdos 12
: tipos 25 Mercderís Mteris prims Mteril de oficin Empres de servicios Otros provisionmientos (combustibles, repuestos, envses y embljes, etc) Productos en curso Productos semitermindos Productos termindos Subproductos y residuos Mteriles recuperdos : tipos 26 Mercderís Mteris prims Mteril de oficin Empres de fbricción Otros provisionmientos (combustibles, repuestos, envses y embljes, etc) Productos en curso Productos semitermindos Productos termindos Subproductos y residuos Mteriles recuperdos 13
: Cuent de PyG Cuent de Pérdids y Gnncis INGRESOS DE EXPLOTACIÓN Prestciones de servicios Vent de mercderís Vent de productos termindos Vent de residuos Vrición de existencis de productos termindos y en curso GASTOS DE EXPLOTACIÓN Consumo de mercderís Comprs de mercderís Vrición de existencis de mercderís Consumo de mteris prims Comprs de mteris prims Vrición de existencis de mteris prims Consumo de mteril de oficin Comprs de mteril de oficin Vrición de existencis de mteril de oficin Consumo de otros provisionmientos Comprs de otros provisionmientos Vrición de existencis de otros provisionmientos RESULTADO DE EXPLOTACIÓN Ingresos de explotción Gstos de explotción 27 : Cuent de PyG Cuent de Pérdids y Gnncis INGRESOS DE EXPLOTACIÓN Prestciones de servicios Vent de mercderís Vent de productos termindos Vent de residuos Vrición de existencis de productos termindos y en curso GASTOS DE EXPLOTACIÓN Consumo de mercderís Comprs de mercderís Vrición de existencis de mercderís Consumo de mteris prims Comprs de mteris prims Vrición de existencis de mteris prims Consumo de mteril de oficin Comprs de mteril de oficin Vrición de existencis de mteril de oficin Consumo de otros provisionmientos Comprs de otros provisionmientos Vrición de existencis de otros provisionmientos RESULTADO DE EXPLOTACIÓN Empres comercil Ingresos de explotción Gstos de explotción 28 14
: Cuent de PyG Cuent de Pérdids y Gnncis INGRESOS DE EXPLOTACIÓN Prestciones de servicios Vent de mercderís Vent de productos termindos Vent de residuos Vrición de existencis de productos termindos y en curso GASTOS DE EXPLOTACIÓN Consumo de mercderís Comprs de mercderís Vrición de existencis de mercderís Consumo de mteris prims Comprs de mteris prims Vrición de existencis de mteris prims Consumo de mteril de oficin Comprs de mteril de oficin Vrición de existencis de mteril de oficin Consumo de otros provisionmientos Comprs de otros provisionmientos Vrición de existencis de otros provisionmientos RESULTADO DE EXPLOTACIÓN Empres de servicios Ingresos de explotción Gstos de explotción 29 : Cuent de PyG Cuent de Pérdids y Gnncis INGRESOS DE EXPLOTACIÓN Prestciones de servicios Vent de mercderís Vent de productos termindos Vent de residuos Vrición de existencis de productos termindos y en curso GASTOS DE EXPLOTACIÓN Consumo de mercderís Comprs de mercderís Vrición de existencis de mercderís Consumo de mteris prims Comprs de mteris prims Vrición de existencis de mteris prims Consumo de mteril de oficin Comprs de mteril de oficin Vrición de existencis de mteril de oficin Consumo de otros provisionmientos Comprs de otros provisionmientos Vrición de existencis de otros provisionmientos RESULTADO DE EXPLOTACIÓN Empres de fbricción Ingresos de explotción Gstos de explotción 30 15