PROPUESTA DE CUADRO DE CLASIFICACIÓN DE GESTIÓN DE RECURSOS ECONÓMICOS

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1 CONSEJERIA PRESIDENCIA SERVICIO DE ASUNTOS GENERALES ARCHIVO GENERAL PROPUESTA DE CUADRO DE CLASIFICACIÓN DE GESTIÓN DE RECURSOS ECONÓMICOS MAYO DE 2009 C/ Pérez Galdós 53, 2º Las Palmas de Gran Canaria Tel.: Fax.:

2 INTRODUCCIÓN En el X Encuentr de Archivers de Tled se decidió frmar un subgrup para el estudi de las funcines de ls recurss ecnómics. Frut de ell, se han presentad diversas prpuestas que frecen un estudi históric de las series dcumentales y una prpuesta de cuadr de clasificación. Basándns en estas prpuestas presentams a cntinuación un cuadr basad en las mismas y que aúna distintas pcines. Siguiend la clasificación realizada en anterires Encuentrs, hems cambiad la numeración de las entradas para ajustarlas. PROPUESTA DE CUADRO ADMINISTRACIÓN 6 GESTIÓN DE RECURSOS ECONÓMICOS 6.1 PRESUPUESTOS Prpuestas y slicitudes de prpuestas Aprbación del presupuest Pryects cn financiación afectada Mdificacines del presupuest Prórrga del presupuest Cuenta General Liquidación del presupuest 6.2 GESTIÓN DEL PRESUPUESTO E10 Ingress E20 Gasts E30 N presupuestaris Transferencias ecnómicas 2 Crrientes 3 1 Incluye: Crédits Extrardinaris, Suplements de Crédit, Bajas pr Anulación, Transferencias de Crédit, Generacines de Crédit, Ampliacines de Crédit e Incrpración de Remanentes. 2 Cncept de Transferencia: es td desplazamient patrimnial que tiene pr bjet una entrega dineraria en especie entre ls distints agentes de las Administracines públicas, y de ests a tras entidades públicas privadas y a particulares, así cm las realizadas pr estas a una Administración Pública, tdas ellas sin cntrapartida directa pr parte de ls entes beneficiaris, destinándse dichs fnds a financiar peracines actividades n singularizadas. 3 Las transferencias crrientes sn aquellas que implican una distribución de renta para ser utilizada en la financiación de peracines crrientes n cncretas ni específicas realizadas pr el beneficiari. 2

3 De capital 4 bancarias (cheque, c/c,metálic) Subvencines 5 Crrientes 6 De capital 7 Subvencines cn cncurrencia cmpetitiva (subv. nminativas, cnvenis, subv. a entidades dependientes de la Diputación) Subvencines a tercers (Expedientes de la Base Nacinal de Dats del estad) Cntabilidad administrativa Cntabilidad administrativa principal Librs mayres de cntabilidad : Libr mayr (también llamad Libr extract del diari ) : Libr de cuentas crrientes para ingress y pags pr artículs : Libr general de gasts : Libr general de rentas y exaccines : Libr mayr de cncepts del presupuest de gasts : Libr mayr del presupuest de ingress Librs diaris de cntabilidad : Libr diari de intervención : Libr diari de peracines Librs diaris brradr de ingress : Libr brradr de ingress : Libr diari de intervención de ingress Librs diaris brradr de gasts : Libr brradr de pags : Libr diari de intervención de pags Librs de Presupuests anuales de Ingress y Gasts Librs de liquidacines anuales de presupuests 4 Las transferencias de capital sn aquellas que implican una distribución de ahrr y patrimni y que se cnceden para el establecimient de la estructura básica, en su cnjunt, del ente beneficiari. 5 Cncept de Subvención: es td desplazamient patrimnial que tiene pr bjet una entrega dineraria en especie entre ls distints agentes de las Administracines Públicas, y de ests a tras entidades públicas privadas y a particulares, así cm las realizadas pr estas a unas Administracines Públicas, tdas ellas sin cntrapartida directa pr parte de ls entes beneficiaris; afectada a un fin, prpósit, actividad pryect especific; cn bligación pr parte del destinatari de cumplir las cndicines y requisits que se hubieran establecid, en cas cntrari, prceder a su reintegr. 6 Las subvencines crrientes sn aquellas que se destinan a financiar peracines crrientes cncretas y específicas. Pueden clasificarse a su vez en: subvencines de expltación y tras subvencines crrientes. Las subvencines de expltación sn aquellas subvencines crrientes cncedidas nrmalmente pr una Administración Pública y excepcinalmente pr un particular, a una unidad prductra de bienes y servicis destinads a la venta cn la finalidad de influir en ls precis y/ permitir una remuneración suficiente de ls factres de prducción, así cm cmpensar resultads negativs de expltación prducids durante el ejercici. 7 Las subvencines de capital sn aquellas que tienen pr finalidad mediata inmediata, la financiación de peracines específicas y cncretas de frmación bruta de capital fij, de tal frma que su cncesión implica que el beneficiari debe adquirir cnstruir activs fijs determinads previamente, pudiend adptar tant la frma de entrega de fnds cm la de bienes de capital ya frmads; asimism la finalidad puede ser la cmpensación de resultads negativs acumulads la cancelación minración de elements de pasiv. 3

4 Cntabilidad administrativa auxiliar bligatria Libr Auxiliar de Ingress : Libr diari de ingress de depsitaría Libr Auxiliar de Gasts : Libr diari de pags de depsitaría Actas de arque y cnciliación bancaria Cntabilidad administrativa auxiliar n bligatria Resúmenes de cntabilidad Balances y cuentas de resultads (Ver cuentas anuales) Cuentas bancarias Dcuments cntables i Dcuments cntables de gestión 8 Dcuments cntables de crédit 9 Dcuments cntables n presupuestaris Gestión de Tercers (fichas de acreedres, embargs, endss bancaris) (ya existe en el apartad de cntratación) Cntratación administrativa (ya se creó un en el apartad de cntratación) Estad financier Activs (clcación de excedentes de Tesrería) Remanentes de Tesrería? Pasivs (peracines de endeudamient, peracines de crédit, pólizas de crédit, pólizas de tesrería) 6.3 FISCALIZACIÓN DEL PRESUPUESTO Fiscalización interna del presupuest Infrmes de fiscalización previa Infrmes de cntrl financier 8 Incluye las Autrizacines (Dcument A); Cmprmiss (Dcument D); Obligacines (Dcument O); Pags prpuests (Dcument P) y tdas sus psibles unines y anulacines. 9 Incluye ls crédits (Dcument I); Transferencias (Dcument T); Redistribucines (TR) y Mdificacines (Dcument TP). 10 Incluye IRPF, garantías cncedidas y trgadas, reintegrs, etc. 4

5 Infrmes de cntrl de eficacia Infrmes de infrmación al Plen Fiscalización externa del presupuest Sindicatura de cuentas Infrmación remitida a trs rganisms (registr cntrats, subvencines, IGAE, Estad, etc.) (RELACIONES EXTERNAS) - Tasas (Ordenances fiscals) - Ingress pr servicis (precis públics) (tras rdenanzas) Cuentas anuales Balance Presenta la psición del patrimni referida al cierre del ejercici, estructurándse en activ y pasiv: Activ (recge bienes y derechs) Pasiv (recge las bligacines y ls fnds prpis) Cuenta del resultad ecnómic-patrimnial Presenta el ahrr psitiv negativ referid a un ejercici, btenid pr cmparación entre ls ingress y beneficis cn ls gasts y pérdidas. Estad de liquidación del presupuest Memria Presenta la liquidación del presupuest de gasts, la liquidación del presupuest de ingress y el resultad presupuestari Estructurada en 22 apartads, cmpleta, amplía y cmenta la infrmación cntenida en ls dcuments anterires. Recge la infrmación mínima a cumplimentar, debiend añadir la infrmación n cntemplada que sea necesaria para reflejar la imagen fiel. 5

6 i INSTRUMENTOS DE LA CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA DE GASTOS. En la cntabilidad presupuestaria de gasts, el órgan gestr que gasta presupuest debe ir recpiland infrmación relativa al gast que está tramitand para lueg pder registrarl cnvenientemente en la cntabilidad. Pr es dats cm el imprte del gast, su naturaleza ecnómica (gasts de persnal, inversión etc.) el tip de expediente que se tramita (cntrat, subvención etc.) las persnas empresas implicadas en el gast (cn quien se firma el cntrat, el beneficiari de una subvención etc.) y trs aspects deben ser tenids en cuenta pr el órgan gestr para trasladar tda esa infrmación al cuerp del sprte cntable, y btener ls dats necesaris que permitan realizar el apunte cntable en la aplicación presupuestaria adecuada. LOS DOCUMENTOS CONTABLES: Sn ls instruments de gestión cntable en ls que se refleja la infrmación esencial de las peracines cntabilizadas, y dnde se estampan sus firmas ls respnsables de la cntabilidad. Según la naturaleza de las peracines que se cntabilizan, se distinguen ds tips de dcuments cntables: 1) dcuments para cntabilizar las mdificacines de crédits iniciales del Presupuest de Gasts: Dcuments de crédits. 2) dcuments para cntabilizar las decisines de gast adptadas para cnsumir ls crédits del Presupuest (Dcuments de gestión). Ls elements más cmunes de ests dcuments cntables se reflejan en el siguiente esquema: DOCUMENTOS CONTABLES DE CREDITOS: En ells se refleja la infrmación básica de las peracines pr las cuales ls crédits aprbads pr el Parlament en el Presupuest de Gasts, ven mdificadas sus cifras iniciales en sentid psitiv negativ. Se clasifican en ds grups: 1) dcuments destinads a cntabilizar peracines que supnen un increment del ttal de recurss cnsignads en el Presup. de Gasts. Se identifican cn la letra "I", seguida de un digit que alude al tip de peración cn la que el Presupuest va a mdificarse ha sid mdificad. Sn ls siguientes: I0 crédits iniciales, I1 crédits extrardinaris y suplements de crédits, I2 Ampliacines de crédits I3 Incrpracines de Remanentes I4 Generacines de crédits cmpetencia del Cnsej de Gbiern. 2) Dcuments destinads a cntabilizar peracines que n supnen increment en las cifras ttales del Presupuest, per que alteran el mntante de sus crédits, cmpensándse ls increments de uns cn las minracines de trs. Se identifican cn la letra "T". Así existen ls dcuments: T+: transferencias de crédit psitivas en su destin 6

7 T-: transferencias de crédit negativas en su rigen. TR+: redistribucines de crédits psitivas en su destin. TR-: redistribucines de crédits negativs en su rigen. TP+ Mdificacines de pryects de inversión psitivas en su destin. TP- Mdificacines de pryects de inversión negativas en su rigen. DOCUMENTOS CONTABLES DE GESTION: Se usan para cntabilizar las distintas decisines que caracterizan al prcedimient de ejecución del gast públic: - autrizacines...dcument A - cmprmiss...dcument D - bligacines...dcument O - pags prpuests...dcument P Sin embarg en determinadas casines, y cuand la ejecución del gast permite la realización simultanea de algunas tdas sus fases, la cntabilidad dispne para cntabilizar tales hechs de uns dcuments mixts, que sn: AD, ADO, ADOP, OP, etc., y sus crrespndientes barrads (para anular el efect cntable prducid pr el dcument: A/, AD/ etc. Cm hems dich antes, es en la Orden de 7/6/1995 de la Cntabilidad Pública dnde se recgen tda esta clase de dcuments y su definición, pr l que a ellas ns remitims para un estudi más en detalle. 7