ACCO 610 CONTABILIDAD FINANCIERA AVANZADA

Transcripción

1 ACCO 610 CONTABILIDAD FINANCIERA AVANZADA Universidad del Este,, Universidad del Turabo Sistema Universitario Ana G. Méndez, 2008 Derechos Reservados Prep. 15 de marzo de 2008.David Martinez. MBA

2 TABLA DE CONTENIDO PRONTUARIO TALLER UNO TALLER DOS TALLER TRES TALLER CUATRO TALLER CINCO ANEJOS ANEJO A (HEADING 1) RUBRICA PARA EVALUAR PARTICIPACION EN CLASE (HEADING 2) ANEJO B RUBRICA SOBRE EL INFORME DEL TRABAJO GRUPAL ANEJO C RUBRICA PARA EVALUAR EL INFORME ESCRITO

3 Título del Curso: Prontuario Contabilidad Financiera Avanzada Codificación: ACCO 610 Duración: 5 semanas Pre-requisito: ACCO 503 Descripción: Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados aplicados a la contabilidad de las combinaciones de negocios, inversiones en acciones comunes, sociedades, y estados financieros consolidados. Objetivos Generales Al finalizar el curso, el estudiante: 1. Explicar las características legales de un negocio organizado en forma de una sociedad y de un negocio en forma de corporación. 2. Describir los asuntos generales involucrados en la formación de la sociedad como una forma de negocios, contabilizar las operaciones de la sociedad y contabilizar los cambios en los intereses de titularidad. 3. Discutir las distintas formas de combinaciones de negocios. 4. Registrar las inversiones en acciones comunes de otras corporaciones en los libros según su influencia en la corporación. 5. Preparar Estados Financieros Consolidados. Textos y Bibliografía Beams, F. A., Anthony, J.H., Clement, R. P. & Lowensohn, S. H. (2006). Advanced accounting. (6 th ed.). New Cork, NY: Prentice Hall. Baker, R. E., Lembke, V.C., King, T. E. & Jeffrey, C. J. (2008). Advanced financial accounting. (7 th ed.). New Cork, NY: McGraw-Hill/Irwin. Wilson, E.R., & Kattelus, S.C (2004). Accounting for governmental and nonprofit entities. (13 th ed.).new York, NY: McGraw-Hill/Irwin. 3

4 Evaluación: Examen 1 25% Asignaciones y participación 25% Presentación oral y escrita 25% Examen final 25% Curva de evaluación A B C D 59-0 F Descripción de las normas del curso: 1. La asistencia es obligatoria. El estudiante debe excusarse con el/la facilitador(a), si tiene alguna ausencia y reponer todo trabajo. El/la facilitador(a) se reserva el derecho de aceptar la excusa y el trabajo presentado y ajustar la evaluación, según entienda necesario. 2. Las presentaciones orales y actividades especiales no se pueden reponer, si el estudiante presenta una excusa válida y verificable (ej. médica o de tribunal), se procederá a citarlo para un examen escrito de la actividad a la cual no asistió. 3. Este curso es de naturaleza acelerada y requiere que el estudiante se prepare antes de cada taller según especifica el módulo. Se requiere un promedio de 10 horas semanales para prepararse para cada taller. 4. Debido a que es un curso de redacción, el/la facilitador(a) podrá requerir al participante que re-escriba cualquier trabajo. 5. Se espera un comportamiento ético en todas las actividades del curso. Esto implica que TODOS los trabajos tienen que ser originales y que de toda referencia utilizada deberá indicarse la fuente, bien sea mediante citas o bibliografía. No se tolerará el plagio y, en caso de que se detecte casos del mismo, el estudiante se expone a recibir cero en el trabajo y a ser referido al Comité de Disciplina de la institución. Los estudiantes deben observar aquellas prácticas dirigidas a evitar incurrir en el plagio de documentos y trabajos. 6. Si el/la facilitador(a) realiza algún cambio, deberá discutir los mismos con el estudiante en el primer taller. Además, entregará los acuerdos por escrito a los estudiantes y al Programa. 4

5 7. El/la facilitador(a) establecerá el medio y proceso de contacto. 8. El uso de teléfonos celulares está prohibido durante los talleres. 9. No está permitido traer niños o familiares a los salones de clases. 10. Los estudiantes que reciban servicios de Rehabilitación Vocacional deben comunicarse con la profesora al inicio del semestre para planificar el acomodo razonable y equipo asistido necesario conforme a las recomendaciones de la Vicerrectoría de Desarrollo y Retención. También aquellos estudiantes con necesidades especiales que requieren de algún tipo de asistencia o acomodo en cualquier aspecto del curso, deben comunicarse con su profesora. El estudiante con necesidades especiales deberá consultar con su profesor en caso de necesitar evaluación diferenciada debido a su necesidad particular. 11. Todo estudiante es responsable de cumplir con las normas académicas y administrativas de la institución que están disponibles en la Vicerrectoría de Asuntos Estudiantiles, incluyendo el reglamento de estudiantes. 5

6 Taller uno- Sociedades: Formación, Operaciones y Cambios en su composición Objetivos específicos Al finalizar el taller, el/la estudiante: 1. Discutir la definición de una sociedad y sus características más importantes. 2. Enumerar la información que se debe incluir en el contrato de sociedad 3. Evaluar las aportaciones de los socios y registrarlas al inicio de una sociedad 4. Explicar como son las operaciones de una sociedad y como se reparten las ganancias y las perdidas a los socios. 5. Preparar los libros de contabilidad y los estados financieros de una sociedad. 6. Evaluar las formas en que los socios pueden entrar o abandonar la sociedad y como esto cambia los intereses de los otros socios. 7. Explicar el proceso de disolución, terminación, y liquidación (dissolution, termination, and liquidation) de una sociedad. 8. Calcular las cantidades de activos y gastos, distribuir las ganancias y perdidas, preparar las entradas de diario en los libros utilizando el método de la liquidación a plazos (installment liquidation method). 9. Preparar el plan de liquidación de efectivo (cash distribution plan) para la disolución de una sociedad. Direcciones electrónicas Pronunciamientos de contabilidad de Financial Accounting Standards Board Publicaciones de la Sociedad de Contadores Públicos Autorizados de Nueva York Pronunciamientos de contabilidad de International Accounting Standards Board Tareas a realizar antes del taller uno Instrucciones: 1. El estudiante preparara un ensayo de 600 palabras sobre el impacto de el FASB Statement No. 141 Business Combinations (combinaciones de negocios) en la 6

7 profesión de contabilidad. El estudiante también explicara la importancia de este pronunciamiento de contabilidad en el proyecto de harmonización de principios de contabilidad internacionales el cual el Financial Accounting Standard Board (FASB) trabaja en conjunto con el International Accounting Standard Board (IASB). Actividades 1. Presentación del/ de la facilitador/a y los/las estudiantes. 2. Discusión de los objetivos del curso y las expectativas que tienen los/las estudiantes del mismo. 3. Se explicarán los criterios de evaluación y se harán ajustes, de ser necesario. 4. Se seleccionará un representante estudiantil dentro del grupo. 5. Registrar la inversión inicial de un nuevo socio y el retiro de un socio. 6. Distribuir el ingreso de la sociedad y preparar el estado de capital de los socios. 7. Distribuir el ingreso de la sociedad basado en balances iniciales, finales y promedios de capital. 8. Preparar una liquidación simple y el diagrama de efectivo disponible. 9. Preparar las entradas de diario de una liquidación. 10. Preparar el Estado de Liquidación de los socios en el caso que uno de los socios sea insolvente. Assessment 1. Uso de las preguntas. 2. Reacción escrita inmediata. 3. Pruebas cortas de ejecución. 4. Rubricas. 5. Dinámica de Grupos. 7

8 Taller dos- Adquisiciones intercorporativas, inversiones en otras entidades, acciones comunes y expansión corporativa de otras corporaciones Objetivos específicos Al finalizar el taller, el/la estudiante: 1. Distinguir entre las distintas formas de efectuar una combinación de negocios. 2. Discutir los métodos de registrar en los libros las combinaciones de negocios. 3. Explicar el método de GAAP (Generally Accepted Accounting Principles) que actualmente es aceptado para las combinaciones de negocios. 4. Discutir las características del método de Pooling of Interest y el efecto de su eliminación en los Estados Financieros de combinaciones de negocios. 5. Describir el método de Purchase Accounting (APB no. 16). 6. Registrar la combinación de negocios en la fecha de inicio. 7. Calcular el valor par total de la combinación de negocios. 8. Discutir los métodos de contabilizar las inversiones en acciones comunes. 9. Distinguir los criterios usados para registrar las inversiones en los libros de contabilidad en base al porcentaje que representan y de otros factores que establecen la influencia significativa en las operaciones y decisiones de la compañía en que se esta invirtiendo. 10. Explicar el pronunciamiento establecido por el FASB Statement No. 115 según aplica a las inversiones que se registran por el método de costo. 11. Explicar la opinión (APB num. 18) según aplica a las inversiones que se registran por el método de Equidad. 12. Preparar las entradas de diario de una inversión en Acciones Comunes bajo el método de Equidad. 13. Calcular el valor de la Inversión en Acciones Comunes bajo el método de Equidad. 14. Discutir los métodos de registrar en los libros las combinaciones de negocios. 8

9 15. Evaluar los métodos de Costo y de Equidad y su efecto en la valoración de los activos y el reconocimiento de los ingresos en los Estados Financieros de la Compañía Inversionista. Direcciones electrónicas Pronunciamientos de contabilidad de Financial Accounting Standards Board Publicaciones de la Sociedad de Contadores Públicos Autorizados de Nueva York Pronunciamientos de contabilidad de International Accounting Standards Board Tareas a realizar antes del taller dos Instrucciones: 1. Trabajar con las preguntas o ejercicios asignados por el/la facilitador/a en el taller uno. 2. Revise el contenido de las direcciones electrónicas del taller dos y vaya preparado/a al salón para discutir los temas del taller. 3. Los grupos comenzarán a trabajar la presentación del taller cinco. Actividades 1. Los/Las estudiante entregarán las preguntas asignadas por el facilitador en el taller uno. 2. Preparar la sección de capital del estado de situación de una corporación inmediatamente después de la combinación. 3. Preparar las entradas de diario para registrar la combinación de negocios. 4. Preparar las entradas de diario para registrar la compra con costos directos y las diferencias entre el valor en los libros y el justo valor. 5. Calcular el porcentaje de titularidad y plusvalía de la inversión adquirida directamente de la compañía en que se invirtió. ( investee. ) 6. Calcular el ingreso y la distribución del exceso del balance de inversión sobre los activos subvalorados. 9

10 7. Ajustar la cuenta de inversión y determinar el ingreso cuando una inversión adicional cualifica bajo el método de la equidad. Assessment 1. Uso de las preguntas. 2. Reacción escrita inmediata. 3. Pruebas cortas de ejecución. 4. Rubricas. 5. Dinámica de Grupos. 10

11 Taller tres- Estados Financieros Consolidados Objetivos específicos Al finalizar el taller, el/la estudiante: 1. Discutir las características de los estados financieros consolidados y la utilidad de la información que presentan. 2. Ilustrar el proceso de consolidación. 3. Explicar las transacciones entre las compañías consolidadas (Intercompany transactions). 4. Calcular y presentar el interés no controlante (Noncontrolling Interest en los Estados Consolidados). Direcciones electrónicas Pronunciamientos de contabilidad de Financial Accounting Standards Board Publicaciones de la Sociedad de Contadores Públicos Autorizados de Nueva York Pronunciamientos de contabilidad de International Accounting Standards Board Tareas a realizar antes del taller tres Instrucciones: 1. Trabajar con las preguntas o ejercicios asignados por el/la facilitador/a en el taller dos. 2. Revise el contenido de las direcciones electrónicas del taller tres y vaya preparado/a al salón para discutir los temas del taller. 3. Los grupos continuaran trabajando en la presentación del taller cinco. Actividades 1. Los/Las estudiantes entregaran las preguntas y casos asignados por el facilitador en el taller dos. 2. El/La facilitador/a aclarara dudas, de ser necesario. 3. Preparar la corrección del ingreso neto consolidado. 11

12 4. Presentar la divulgación de los dividendos consolidados en los Estados Financieros. 5. Preparar el Estado de Ingresos y Gastos consolidados con y sin los diferenciales de costo y valor en los libros. 6. Calcular las cantidades del Estado de Situación consolidado con plusvalía y el interés no controlante. 7. El/La facilitador/a asignara los ejercicios y casos que trabajaran los/las estudiantes para el próximo taller. 8. Los/Las estudiantes tomaran el examen correspondiente. Assessment 1. Uso de las preguntas. 2. Reacción escrita inmediata. 3. Pruebas cortas de ejecución. 4. Rubricas. 5. Dinámica de Grupos. 12

13 Taller cuatro- Consolidación a la fecha de adquisición Objetivos específicos Al finalizar el taller, el/la estudiante: 1. Preparar los Estados Financieros Consolidados para la combinación en el momento de adquisición. 2. Preparar las hojas de Trabajo con las eliminaciones necesarias para calcular los balances en las cuentas de los estados financieros consolidados.calcular los balances de las cuentas de capital cuando se paga más que el valor en los libros (book value) por la inversión. 3. Calcular los balances de las cuentas de capital cuando se paga más que el valor en los libros (book value) por la inversión. 4. Distribuir el diferencial positivo entre otros activos incluyendo la plusvalía (goodwill) si fuera necesario. 5. Calcular los balances de las cuentas de capital de cuando se paga menos que el valor en los libros (book value) por la inversión. 6. Distribuir el diferencial negativo entre otros activos. 7. Explicar el efecto de las partidas por cobrar (intercompany receivables) y las partidas por pagar (intercompany payables) en los estados consolidados y por que tienen que ser eliminados. Direcciones electrónicas Pronunciamientos de contabilidad de Financial Accounting Standards Board Publicaciones de la Sociedad de Contadores Públicos Autorizados de Nueva York Pronunciamientos de contabilidad de International Accounting Standards Board Tareas a realizar antes del taller cuatro Instrucciones: 13

14 1. Trabajar con las preguntas o ejercicios asignados por el/la facilitador/a en el taller tres. 2. Revise el contenido de las direcciones electrónicas del taller cuatro y vaya preparado/a al salón para discutir los temas del taller. 3. Los grupos continuaran trabajando en la presentación del taller cinco. Actividades 1. Los/Las estudiantes entregaran las preguntas y casos asignados por el facilitador en el taller tres. 2. El/La facilitador/a aclarara dudas, de ser necesario. 3. Preparar las hojas de trabajo y los Estados Financieros en el año de la adquisición. 4. Preparar las hojas de trabajo para una consolidación de Estados Financieros separados. 5. Preparar las hojas de trabajo en el año de adquisición con el exceso distribuido a inventario, edificio, equipo y plusvalía. 6. Preparar un Estado de Flujo de efectivo consolidado utilizando el método directo o indirecto. 7. El facilitador/a asignara los ejercicios y casos que trabajaran los/las estudiantes para el próximo taller. Assessment 1. Uso de las preguntas. 2. Reacción escrita inmediata. 3. Pruebas cortas de ejecución. 4. Rubricas. 5. Dinámica de Grupos. 14

15 Taller cinco- Contabilidad para los Estados Financieros Consolidados luego de la adquisición Objetivos específicos Al finalizar el taller, el/la estudiante: 1. Calcular el ingreso neto (net income) para los estados financieros consolidados. 2. Explicar y calcular la ganancia retenida (Retained Earnings) para los estados financieros consolidados. 3. Preparar la hoja de trabajo para los estados financieros consolidados para los años subsiguientes a la consolidación. 4. Explicar los requerimientos del GAAP en el FASB Statement 130 (Other Comprehensive Income). Direcciones electrónicas Pronunciamientos de contabilidad de Financial Accounting Standards Board Publicaciones de la Sociedad de Contadores Públicos Autorizados de Nueva York Pronunciamientos de contabilidad de International Accounting Standards Board Tareas a realizar antes del taller cinco Instrucciones: 1. Trabajar con las preguntas o ejercicios asignados por el/la facilitador/a en el taller cuatro. 2. Los grupos trabajaran en los detalles finales de la presentación del próximo taller. Actividades 1. El estudiante entregara las preguntas y casos asignados por el/la facilitador en el taller cuatro. 2. Preparar el Estado de Ingresos consolidado y el Estado de Ganancia Retenida con ventas de la subsidiaria a la matriz y el interés no controlante. 15

16 3. Preparar la hoja de trabajo consolidada con el interés no controlante, ventas de la subsidiaria a la matriz y partidas por cobrar y por pagar entre las compañías. 4. Preparar las hojas de trabajo con los diferenciales de costo y valor en los libros, ventas de la subsidiaria a la matriz, y ventas de la matriz a la subsidiaria. 5. Presentar los cálculos y las entradas cuando la matriz compra bonos de la subsidiaria. 6. Preparar las hojas de trabajo cuando se retiran constructivamente los bonos y hay ventas entre las compañías. 7. Los/Las estudiantes realizaran sus presentaciones según los temas asignados durante el primer taller. 8. Los /Las estudiantes tomaran el examen final. Es importante aclarar que el material a cubrir en las presentaciones no será examinado en el examen final. Assessment 1. Uso de las preguntas. 2. Reacción escrita inmediata. 3. Pruebas cortas de ejecución. 4. Rubricas. 5. Dinámica de Grupos. 16

17 Anejos 17

18 Anejo A Rubrica para evaluar participación en clase Asistencia y puntualidad: 10% 0= Faltó a 4 ó más talleres o faltó a 3 talleres y llegó tarde a 2 talleres 1= Faltó a 3 talleres o a 2 talleres, pero llegó tarde a tres talleres 2= Faltó a 2 talleres ó a 1 taller, pero llegó tarde a tres o más talleres 3= Faltó a 1 taller o no faltó, pero llegó tarde a tres talleres 4= No faltó a los talleres, pero llegó tarde a uno o dos talleres 5= No faltó ni llegó tarde a los talleres Aportación a la clase: 15% 0-No Cumplió 1-Deficiente 2-Regular 3-Bueno 4-Muy Bueno 5-Excelente N/A-No Aplica CRITERIOS N/A 1. Entrega o tiene listas sus asignaciones al comienzo de cada taller. 2. Demuestra interés en las discusiones en clase. 3. Contesta preguntas del facilitador. 4. Formula preguntas pertinentes al tema de la clase. 5. Viene preparado(a) a clase. 6. Contribuye a la clase con material e información adicional. 7. Presenta argumentos fundamentados en las lecturas y trabajos de la clase 8. Demuestra atención y apertura a los puntos y argumentos de sus compañeros. 9. Contesta preguntas y planteamientos de sus compañeros. 10. Demuestra iniciativa y creatividad en las actividades de clase. 18

19 Anejo B Rubricas del informe sobre trabajo grupal Presentación Oral Tema Nombre del miembro del grupo 0-No Cumplió 1-Deficiente 2-Regular 3-Bueno 4-Muy Bueno 5-Excelente N/A-No Aplica 1. Realiza una introducción efectiva del tema. CRITERIOS N/A 2. Identifica el propósito, los objetivos e ideas principales que se incluyen en la presentación. 3. El PowerPoint es legible, conciso y puede seguirse con facilidad. 4. Demuestra dominio del tema o materia de la presentación al explicar con propiedad el contenido y no incurrir en errores. 5. Las ideas y argumentos están bien fundamentados en los recursos presentados, consultados o discutidos en clase. 6. Utiliza un lenguaje apropiado con corrección sintáctica y gramatical. 7. El resumen de los puntos principales y/o la presentación de las conclusiones es clara y apropiada. 8. Cumple los objetivos o propósitos anunciados en la introducción. 9. La presentación es interesante y amena. 10. La presentación demuestra creatividad. 11. Dicción clara, sin muletillas o barbarismos y tono adecuado. 12. Proyección efectiva, postura corporal adecuada, y manejo de la audiencia. 13. Capta la atención e interés de la audiencia y/o promueve su participación, según aplique. 14. Uso efectivo de la tecnología, ayudas visuales, u otros de acuerdo con el tema presentado. 15. Cumple con el tiempo asignado; no se extiende demasiado ni es demasiado breve. Comentarios: Se evaluará individualmente la exposición oral de cada miembro y la presentación coordinada de todos como grupo. 19

20 Anejo C Rubrica para evaluar informe escrito GRUPO: FECHA: TEMA: 0-No Cumplió 1-Deficiente 2-Regular 3-Bueno 4-Muy Bueno 5-Excelente N/A-No Aplica CRITERIOS N/A 1. El informe escrito es claro, enfocado e interesante. 2. Identifica el propósito, los objetivos e ideas principales que se incluyen en el escrito. 3. La presentación de las ideas es organizada y coherente. 4. El escrito incluye todas las partes o elementos del tema o tarea asignada de manera directa y apropiada. 5. Se demuestra dominio del tema o materia de la presentación al explicar con propiedad el contenido y no incurrir en errores. 6. Las ideas y argumentos de la presentación están bien fundamentadas en los recursos presentados, consultados o discutidos en clase. 7. Se resumen los hallazgos y/o los puntos principales. 8. Se cumplieron los objetivos o propósitos anunciados en la introducción. 9. Se hace cita o parafrasea al autor/es y se incluye adecuadamente en las referencias. 10. El escrito demuestra sustancia, lógica y originalidad. 11. Se utiliza un lenguaje apropiado con corrección sintáctica y gramatical. 12. Utiliza vocabulario preciso, correcto y apropiado. 13. Contiene oraciones y párrafos bien construidos que facilitan la lectura y comprensión del escrito. 14. Sigue la presentación de acuerdo al manual de la APA. Comentario: Se evaluará la aportación individual al informe escrito grupal. 20