Salida ocupacional: Auxiliar de Contabilidad Módulo: Control de Efectivo y Cuentas por Cobrar Cuarto Semestre

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1 COLEGIO DE BACHILLERES SECRETARÍA GENERAL DIRECCIÓN DE PLANEACIÓN ACADÉMICA Salida ocupacional: Auxiliar de Contabilidad Módulo: Control de Efectivo y Cuentas por Cobrar Cuarto Semestre Febrero, 2013 HORAS: 3 CRÉDITOS: 6

2 ÍNDICE Contenido Página Presentación 3 I. Prescripciones 4 Ubicación del Módulo 4 II. Referentes conceptuales 6 Intención y competencias a desarrollar 6 Enfoque 7 Interrelación entre competencias profesionales y genéricas 12 III. Elementos didácticos 14 Bloque temático I. Realizar pagos y cobros a través de caja, de acuerdo con la disponibilidad de 14 efectivo, prioridades y normas internas. Bloque temático II. Efectuar el arqueo de caja de acuerdo con el procedimiento establecido. 17 Bloque temático III. Realizar la conciliación de los movimientos bancarios, de acuerdo con los registros 20 contables. Bloque temático IV. Realizar el control de las cuentas por cobrar. 23 Glosario 26 Créditos 28 Directorio 29 2

3 PRESENTACIÓN El programa de estudios en el Colegio es entendido como la unidad funcional del Plan de Estudios donde se concreta y comunica la intencionalidad educativa institucional. ( ) Para el docente es un instrumento fundamental que orienta la planeación, operación y evaluación de las experiencias formativas de los estudiantes 1 ; con la incorporación de la Reforma Integral de la Educación Media Superior plasmada en el Marco Curricular Común, orienta las acciones para una práctica educativa correspondiente con el enfoque por competencias 2. El presente documento está integrado por tres apartados desarrollados en el contexto del Modelo Académico del Colegio de Bachilleres, el Marco Curricular Común y los fundamentos del Modelo para Elaboración de Programas, que resultan esenciales para que cumpla su función de enlace entre la planeación y la operación académica. Dichos apartados son los siguientes: I. Prescripciones, en el que se presentan los módulos que integran la salida ocupacional y su ubicación dentro del Área de Formación Laboral del Plan de Estudios. II. III. Referentes conceptuales, en el que se enuncia la competencia a desarrollar, la intención del módulo de aprendizaje, los enfoques, tanto del grupo ocupacional como el didáctico, que orientan los procesos de enseñanza y aprendizaje; asimismo, se señala la interrelación entre las competencias profesionales y las genéricas, explicitando la manera como el Área de Formación Laboral contribuye al desarrollo del perfil del bachiller. Elementos didácticos, en el cual se concreta la propuesta didáctica, organizada en bloques temáticos en los que se articula el núcleo temático, la problemática situada, las estrategias de enseñanza, aprendizaje y evaluación, los niveles del desempeño esperado, los medios de recopilación de evidencias, los materiales de apoyo y las fuentes de información. 1 Modelo para la Elaboración de Programas de Estudios del Plan de la Reforma Integral, Colegio de Bachilleres, 2009, p Esquemas integrados de saberes o atributos (informaciones, habilidades, formas de pensamiento, estrategias cognitivas y metacognitivas, valores y actitudes) para el logro de desempeños relevantes, la realización exitosa de tareas o la resolución de problemas específicos en situaciones comunes de la vida diaria de manera racional, informada y estratégica. (Modelo Académico, Colegio de Bachilleres, 2009, p. 31). 3

4 I. PRESCRIPCIONES UBICACIÓN DEL MÓDULO El Plan de estudios del Colegio de Bachilleres se estructura de la siguiente manera. Tres Áreas de Formación: Básica, Específica y de Formación Laboral. 1. El Área de Formación Básica, considera las competencias disciplinares básicas y su interrelación con las competencias genéricas que corresponden al Marco Curricular Común de la Educación Media Superior. 2. El Área de Formación Específica, se estructura en cuatro dominios que recogen las competencias disciplinares extendidas, en un conjunto de asignaturas que constituyen la plataforma para realizar estudios superiores. 3. El Área de Formación Laboral, le permite al estudiante adquirir las competencias profesionales para desempeñarse en el ámbito laboral. Dicha área se organiza por grupos ocupacionales, que dan cuenta de diversas salidas ocupacionales, las que se logran a través de módulos de aprendizaje. De acuerdo con el Modelo Académico del Colegio de Bachilleres (2009), el Área de Formación Laboral, contribuye en el proyecto de construcción de vida del estudiante en el ámbito de lo laboral, a través de situaciones que le permitan adquirir conocimientos, habilidades, actitudes y destrezas para producir algún bien o servicio, satisfaciendo sus necesidades materiales y existenciales, que posibiliten su transformación como sujeto individual y social, en el momento histórico y cultural en el que vive; fortaleciendo la capacidad de ingresar, mantenerse y progresar exitosamente en el mundo laboral. De esta forma, la Salida Ocupacional como Auxiliar de Contabilidad se ubica en el Grupo Ocupacional de Servicios, Finanzas, Gestión y Soporte Administrativo, tiene como referente un Estándar que es la Norma de Competencia Registrar Contablemente Operaciones Comerciales de la DGB de Al concluir la salida ocupacional, el alumno habrá obtenido las competencias necesarias para preparar, registrar y controlar la información contable con orden, limpieza y responsabilidad, cuya aplicación se presenta en el grupo ocupacional de Contabilidad de las empresas, a través de la recopilación, análisis e interpretación de la información que generan las actividades económicas de las organizaciones. La Salida Ocupacional está integrada por los siguientes módulos de aprendizaje: Contabilidad de Operaciones Comerciales (3er. semestre), Elaboración de Estados Financieros y Control de Efectivo y Cuentas por Cobrar (4to. semestre). 4

5 En el siguiente esquema se muestra la ubicación del módulo de aprendizaje Control de Efectivo y Cuentas por Cobrar en el Plan de Estudios. 1er. Sem. 2do. Sem. 3er. Sem. 4to. Sem. 5to. Sem. 6to. Sem. ÁREA DE FORMACIÓN BÁSICA ÁREA DE FORMACIÓN ESPECÍFICA ÁREA DE FORMACIÓN LABORAL Auxiliar de Contabilidad Auxiliar de Nómina Auxiliar de Impuestos Contabilidad de Operaciones Comerciales Elaboración de Estados Financieros Control de Efectivo y Cuentas por Cobrar Nómina de Sueldos y Salarios Aportaciones de Seguridad Social Contribuciones de Personas Físicas y Morales Introducción al Trabajo 5

6 II. REFERENTES CONCEPTUALES INTENCIÓN Y COMPETENCIAS A DESARROLLAR FINALIDAD DE LA SALIDA OCUPACIONAL INTENCIÓN DEL MÓDULO COMPETENCIAS A DESARROLLAR Preparar, registrar y controlar la información contable con orden, limpieza y responsabilidad, a través de la recopilación, análisis e interpretación de la información contenida en los documentos que generan las actividades económicas de las organizaciones, que permita a los dueños y socios conocer su estabilidad y solvencia para tomar decisiones. Al finalizar el módulo el alumno será competente para operar procedimientos de control de efectivo y cuentas por cobrar de acuerdo con las disposiciones legales y políticas establecidas por la empresa. Realizar pagos y cobros a través de caja, de acuerdo con la disponibilidad de efectivo, prioridades y normas internas. Efectuar el arqueo de caja de acuerdo con el procedimiento establecido. Realizar la conciliación de los movimientos bancarios de acuerdo con los registros contables. Realizar el control de las cuentas por cobrar, de acuerdo con el procedimiento establecido. 6

7 ENFOQUE La Reforma en el Colegio de Bachilleres se ha propuesto formar ciudadanos competentes para desempeñarse adecuadamente en la vida, en los estudios superiores y en el trabajo, con un nivel de dominio que les permita movilizar y utilizar, de manera integral y satisfactoria, conocimientos, habilidades, actitudes y destrezas; de ahí que el Enfoque de Competencias, se asume como la manera de lograrlo. Una práctica educativa basada en competencias orienta a los estudiantes a resolver problemas y tomar decisiones, aprender a aprender, desarrollar destrezas para dirigir y regular su propio aprendizaje, para ser autogestivos, de tal forma que logren una autonomía para actuar a lo largo de toda su vida. De esta forma, la labor del docente implica la creación de escenarios propicios para que el estudiante desarrolle y aplique competencias, en ambientes que posibiliten el trabajo colaborativo y la aplicación de los conocimientos en situaciones reales. El docente, por lo tanto, debe ofrecer modelos de acción para que los estudiantes desarrollen diferentes habilidades, como mediador deberá propicia la transferencia de los conocimientos construidos para su aplicación en la solución de problemas en nuevos contextos, y el uso de las TIC como herramienta para la búsqueda, recopilación y uso de información. El Colegio de Bachilleres ofrece formación laboral en Contabilidad orientada a la Contabilidad Comercial, es decir, a la que se requiere en las entidades dedicadas al comercio, cuya actividad principal es la compra-venta de mercancías; de igual manera, proporciona las bases para otras ramas de la Contabilidad. Actualmente el Área de Formación Laboral ofrece a sus estudiantes tres salidas ocupacionales en esta área: Auxiliar de Contabilidad, Auxiliar de Nómina y Auxiliar de Impuestos, que les permitirán adquirir conocimientos, habilidades, actitudes y destrezas para registrar, clasificar y resumir las operaciones mercantiles de un negocio, con el fin de interpretar sus resultados. El alumno adquirirá las competencias de la salida ocupacional para Auxiliar Contable cuando curse los siguientes módulos: Contabilidad de Operaciones Comerciales, en tercer semestre; Elaboración de Estados Financieros y Control de Efectivo y Cuentas por Cobrar, en cuarto semestre. Con la salida ocupacional de Auxiliar de Contabilidad, el alumno adquirirá las competencias necesarias para asistir al Contador o funcionario superior responsable de llevar la contabilidad de los establecimientos, o en su caso, trabajar por su cuenta al servicio de la micro, pequeña y mediana empresa. Entre las actividades más importantes del Auxiliar de Contabilidad se encuentra la de registrar las operaciones contables que afectan a las entidades, con base en el sistema de pólizas y los documentos fuente que le son proporcionados. Este registro lo puede realizar en sistemas de información computarizados, para llevar un control de las operaciones financieras de la empresa. El Auxiliar de Contabilidad realiza diariamente cálculos que deben ser precisos. Para desarrollar adecuadamente su labor, el Auxiliar debe contar con información actualizada relacionada con el trabajo que realiza. De igual manera, debe saber operar procesadores de palabras y hojas de cálculo, así como los principales programas de cómputo destinados a efectuar el registro, control, cálculo y reporte de las operaciones contables. 7

8 Al concluir la salida ocupacional, el alumno habrá obtenido las competencias necesarias para preparar, registrar y controlar la información contable con orden, limpieza y responsabilidad, cuya aplicación se presenta en el grupo ocupacional de Contabilidad y Caja de las empresas, a través de la recopilación, análisis e interpretación de la información que generan las actividades económicas de las organizaciones. La salida ocupacional a la que se refiere este módulo se ubica en el Grupo Ocupacional Servicios de Finanzas, Gestión y Soporte Administrativo, el cual forma parte del sector terciario de la economía dedicado a la producción de servicios de todas clases. La contabilidad es un servicio que se engloba dentro de este sector y que requieren las empresas, tanto privadas como públicas. La contabilidad tiene varias ramas de aplicación, entre las que destacan Contabilidad Comercial, de Costos, Financiera y Fiscal, que se basan en Normas de Información Financiera, aunque se distinguen por la aplicación de éstas de acuerdo con el tipo de operaciones que se realizan en las distintas entidades. La contabilidad toma como objeto de estudio los problemas o fenómenos económicos y/o financieros que se presentan en el desarrollo o funcionamiento de una entidad o institución y busca, mediante un previo análisis, soluciones a los problemas originados, aplicando diferentes técnicas, métodos y principios. La contabilidad es de gran importancia porque todas las empresas tienen la necesidad de llevar un control de sus negociaciones mercantiles y financieras; así obtienen mayor productividad y aprovechamiento de su patrimonio. Por otra parte, los servicios aportados por la contabilidad son imprescindibles para obtener información de carácter legal. El siguiente esquema muestra gráficamente la relación lógica que existe entre los contenidos y momentos que orientan la construcción de las competencias del Módulo. 8

9 Salida Ocupacional: Auxiliar de Contabilidad Módulo: Control de Efectivo y Cuentas por Cobrar Bloque I: Realizar pagos y cobros a través de caja, de acuerdo con la disponibilidad de efectivo, prioridades y normas internas. Elaborar pólizas de operaciones de caja Elaborar reportes de entradas y salidas de efectivo Elaborar cédula de aplicación de entradas y salidas Elaborar pólizas de reembolso del fondo de caja Bloque II: Efectuar el arqueo de caja de acuerdo con el procedimiento establecido. Revisar la documentación comprobatoria de entradas y salidas de dinero Elaborar el reporte del arqueo de caja Realizar las pólizas por las diferencias Bloque III: Realizar la conciliación de los movimientos bancarios, de acuerdo con los registros contables. Elaborar la conciliación aritmética Elaborar la conciliación contable Elaborar la póliza por diferencias 9

10 Bloque IV: Realizar el control de las cuentas por cobrar. Registrar operaciones de las cuentas por cobrar Registrar operaciones de cuentas incobrables Registrar operaciones de endoso, descuento y factoraje de documentos Operar procedimientos de control de efectivo y cuentas por cobrar de acuerdo con las disposiciones legales y políticas establecidas por la empresa. Para lograr el aprendizaje, se recupera como herramienta metodológica la resolución de problemas que se presentan en el ámbito laboral, los cuales deben ser resueltos por el auxiliar de contabilidad para lograr los desempeños que abarca la competencia. El problema a resolver representa el eje de trabajo en el salón de clases y es lo que une los esfuerzos de los participantes. De esta forma, el esquema de trabajo a partir de la resolución de problemas es, primero explicar cómo se resuelve el problema, enseguida modelar a los estudiantes la manera de hacerlo y finalmente, hacer que el estudiante desarrolle el proceso para resolverlo. En cuanto a la evaluación, forma parte de los procesos de enseñanza y aprendizaje y cobra especial valor por el impacto que tiene en la toma de decisiones, pues implica la emisión de un juicio de valor conforme a determinados criterios y estándares, previa recopilación de información útil, oportuna y pertinente sobre el aprendizaje del estudiante, como proceso y como producto. La evaluación del aprendizaje se centra en los resultados del desempeño a través de las distintas evidencias de producto, desempeño, conocimientos y actitudes. En la evaluación por competencias no se evalúa el recuerdo de los conocimientos adquiridos, sino la manera como éstos se utilizan en la realización satisfactoria de tareas específicas y con calidad, a partir de criterios objetivos previamente establecidos y comunicados a los estudiantes que serán evaluados. Se basa en evidencias que dan cuenta de las construcciones de los alumnos. 10

11 El proceso de evaluación del aprendizaje se conforma por tres tipos: diagnóstica, formativa y sumativa. La evaluación diagnóstica, cuyo propósito es obtener información sobre el manejo que los estudiantes tienen de los conocimientos previos, en relación con los aprendizajes propuestos para cada módulo, necesarios para lograr un desempeño efectivo. La evaluación formativa, tiene como objeto valorar los avances y dificultades que se presentan en el proceso de aprendizaje de la competencia, con el fin de ajustar y reorientar el proceso de enseñanza. La evaluación sumativa, identifica el grado de dominio alcanzado por los estudiantes en cuanto a los aprendizajes prescritos en el programa de estudios, y se realiza a través de las evidencias recopiladas. Cabe señalar que este tipo de evaluación se debe realizar de manera individual para mostrar el aprendizaje de la competencia y desde situaciones lo más cercanas al campo laboral. Como requisito para acreditar el módulo y obtener una calificación aprobatoria, el estudiante debe demostrar el dominio de las evidencias, según lo establecen los niveles de logro del programa: excelente, bueno, suficiente e insuficiente. 11

12 INTERRELACIÓN ENTRE COMPETENCIAS PROFESIONALES Y GENÉRICAS Las competencias profesionales correspondientes al módulo Control de Efectivo y Cuentas por Cobrar, tienen relación con las siguientes competencias genéricas: Competencias profesionales Competencias genéricas Demostración del cruce en el desempeño Realizar pagos y cobros a través de caja, de acuerdo con la disponibilidad de efectivo, prioridades y normas internas Efectuar el arqueo de caja de acuerdo con el procedimiento establecido Categoría II. Se expresa y se comunica Competencia 4. Escucha, interpreta y emite mensajes Atributo: Expresa ideas y conceptos mediante representaciones lingüísticas, matemáticas o gráficas. Categoría III. Piensa crítica y reflexivamente Competencia 5. Desarrolla innovaciones y propone soluciones a problemas a partir de métodos establecidos Atributo: Ordena información de acuerdo a categorías, jerarquías y relaciones. Atributo: Utiliza las tecnologías de la información y comunicación para procesar e interpretar información. Al registrar las entradas y salidas de efectivo en un período determinado. Al hacer la programación de cobros y pagos de acuerdo con las fechas de vencimiento. Al registrar los depósitos por transferencias bancarias a las cuentas designadas. Al estructurar el reporte de arqueo, partiendo del saldo inicial al cual se suman las entradas y se restan las salidas para obtener el saldo final, y la composición de éste. Al analizar las transacciones del efectivo durante un lapso de tiempo para comprobar que el saldo corresponde con lo que se encuentra físicamente en caja: en efectivo, cheques o vales. Al elaborar el reporte del arqueo de caja en una hoja de cálculo. 12

13 Competencias profesionales Competencias genéricas Demostración del cruce en el desempeño Realizar la conciliación de los movimientos bancarios, de acuerdo con los registros contables. Al realizar las conciliaciones aritmética y contable para determinar los saldos correctos y la elaboración de las pólizas de corrección en libros. Al conciliar el saldo disponible del estado de cuenta del banco y el saldo del auxiliar de bancos correspondiente. Al elaborar en una hoja de cálculo las conciliaciones bancarias. Realizar el control de las cuentas por cobrar Al determinar los saldos de las cuentas por cobrar. Al clasificar las cuentas por cobrar de acuerdo con su grado de disponibilidad. Al registrar en el Software contable los movimientos de clientes, deudores diversos y documentos por cobrar. 13

14 III. ELEMENTOS DIDÁCTICOS BLOQUE I. Realizar pagos y cobros a través de caja, de acuerdo con la disponibilidad de efectivo, prioridades y normas internas. Duración: 9hrs. Propósito: Al término del bloque el alumno será competente para elaborar las pólizas de operaciones de caja, los reportes de entradas y salidas de efectivo y la cédula de aplicación respectiva, a fin de generar las pólizas de reembolso del fondo de caja. Núcleo Temático 1. Caja (concepto y cuenta). 2. Fondo de caja (concepto, tipos y constitución). 3. Pólizas de constitución del fondo de caja (elaboración). 4. Reporte de entradas y salidas (características y formato). 5. Cédula de aplicación (características y formato). 6. Reembolso de fondo de caja (concepto y registro contable). 7. Pólizas de reposición del fondo de caja (elaboración). Problemática situada El Contador le solicita a uno de los auxiliares que, con base en el procedimiento de asignación de fondos, abra una cuenta para un jefe de departamento en donde se reconozca que se le ha asignado un fondo fijo y se registren todas las operaciones del mismo. Algunas preguntas a resolver para el aprendizaje son: Qué es caja? Qué es fondo de caja? Qué es un reembolso de fondo? Estrategias de aprendizaje, enseñanza y evaluación. Secuencias didácticas Apertura Para lograr el desarrollo de la competencia, se recupera como herramienta metodológica la resolución de un problema del ámbito laboral, relacionado con la realización de pagos y cobros a través de la caja, situación que el estudiante enfrentará en una entidad comercial, por ello las actividades en el salón de clases deben girar en torno a la resolución de la problemática situada. Se sugiere iniciar el aprendizaje a través de las preguntas propuestas en la problemática situada, e incorporar algunas otras como resultado de la interacción con los estudiantes, recuperando los conocimientos previos de los mismos y su experiencia como docente. Conforme avance el desarrollo del bloque, debe darse respuesta a las preguntas planteadas. Asimismo, es oportuno realizar una evaluación diagnóstica, a fin de conocer los elementos con que cuenta el estudiante para enfrentar el aprendizaje del contenido que presenta el Bloque. Desarrollo Como un primer momento de carácter conceptual, se deben resaltar los aspectos más importantes de la caja, identificando los tipos de fondos de caja más utilizados, asimismo identificar las características del reporte de entradas y salidas del efectivo para, posteriormente, elaborar la cédula de aplicación y generar el reembolso del fondo correspondiente. Para ello, es recomendable utilizar diferentes técnicas grupales que permitan el aprendizaje colaborativo. Simultáneamente, se debe resolver el problema planteado en la problemática situada, por lo que se sugiere que la estrategia a seguir sea primero explicar cómo se 14

15 resuelve el problema, enseguida modelar a los estudiantes la manera de hacerlo y finalmente, hacer que el estudiante desarrolle el proceso para resolverlo. Durante la etapa de desarrollo es necesario verificar que el estudiante logre las siguientes evidencias de conocimiento (C), de producto (P), de desempeño (D) y de actitud (A). C-Identificar los tipos de fondos de caja. D-Elaborar el llenado de póliza de creación del fondo de caja. P-Realizar la póliza de la constitución del fondo de caja. D-Elaborar el llenado del reporte de entradas y salidas. P-Realizar el reporte de entradas y salidas. C-Identificar las características del reporte de entradas y salidas. D-Elaborar el llenado de la cédula de aplicación de entradas y salidas. C-Identificar las características de la cédula de aplicación. P-Realizar la cédula de aplicación de entradas y salidas. D-Elaborar el llenado de la póliza de reposición del fondo de caja. P-Realizar la póliza de reposición del fondo de caja. A-Realizar las tareas con orden, limpieza y responsabilidad. Recordemos que a lo largo del desarrollo es necesario realizar la evaluación formativa, la cual tiene un papel de retroalimentación de los procesos de enseñanza y aprendizaje, por lo que los diferentes tipos de evidencias deben ser verificadas en su logro. Se recomienda elaborar una prueba objetiva para evaluar las evidencias de conocimiento, elaborar una lista de cotejo para las evidencias de producto y una guía de observación para las de desempeño y de actitud. El resultado que arrojen dichos instrumentos debe reorientar la manera como se conducen las actividades de enseñanza y aprendizaje. Cierre Es necesario que los desempeños del bloque se desarrollen de manera integrada, de tal forma que les permita a los estudiantes aplicar lo aprendido. Para ello, se plantea la Práctica Manejo y control de la caja, la cual se realizará de manera manual o electrónica, en forma individual o en equipo. La evaluación sumativa identifica el grado de dominio alcanzado por los estudiantes respecto a los aprendizajes prescritos en el programa de estudios, y se realiza a través de las evidencias recopiladas, por lo que se debe efectuar de manera individual para mostrar el aprendizaje de la competencia. Para ello se sugiere que se consideren tres aspectos: elaborar una rúbrica que establezca los criterios para evaluar los desempeños del estudiante; solicitar la integración de un portafolio de evidencias del estudiante, para lo cual deben establecerse los lineamientos a seguir para la conformación del mismo; e incluir la realización de la práctica integradora. Niveles de desempeño Excelente Elabora las pólizas de operaciones de caja, los reportes de entradas y salidas de efectivo, la cédula de aplicación y las pólizas de reembolso del fondo de caja. 15

16 Bueno Elabora las pólizas de operaciones de caja, los reportes de entradas y salidas de efectivo y las pólizas de reembolso del fondo de caja. Suficiente Elabora las pólizas de operaciones de caja y las pólizas de reembolso del fondo de caja. Insuficiente Elabora los reportes de entradas y salidas de efectivo. Medios de recopilación de evidencias. Instrumentos Se sugiere aplicar los siguientes medios para recopilar las evidencias que se enlistan en las estrategias de aprendizaje, enseñanza y evaluación. Prueba objetiva para conocimiento. Guía de observación para desempeño y actitud. Lista de cotejo para producto. Rúbrica de evaluación para establecer los criterios a seguir en la valoración de las evidencias de los estudiantes. Portafolios de evidencias para integrar los resultados de los estudiantes. Materiales de apoyo y fuentes de información. 1. Guajardo, G. (2010). Contabilidad Financiera. México: Mc Graw Hill. Aborda el tema del efectivo. 2. Lara, E. (2008). Tercer curso de Contabilidad. México: Trillas. Aborda los temas de fondo de caja, la creación, así como las entradas y salidas de efectivo. 3. Méndez, A. (2007). Teoría y práctica de la Contabilidad: tercer curso. México: Autor. Aborda los temas de control de efectivo, tanto en la caja, como en bancos. 4. Moreno, J. (2008). Contabilidad Intermedia 1. México: IMCP. Aborda el núcleo temático del efectivo y caja. 5. Prieto, A. (2010). Principios de Contabilidad. México: Limusa. Apoya en el manejo de los conceptos que se utilizan en el Bloque. 16

17 BLOQUE II. Efectuar el arqueo de caja de acuerdo con el procedimiento establecido. Duración: 6hrs. Propósito: Al término del bloque el estudiante será competente para revisar la documentación comprobatoria de entradas y salidas de dinero, elaborar el reporte del arqueo de caja y a realizar las pólizas por las diferencias resultantes. Núcleo Temático 1. Arqueo de caja (fundamentos, concepto y procedimiento). 2. Reporte del arqueo de caja (características y formato). 3. Diferencias del arqueo (causas y registro contable). Problemática situada El gerente del área de contabilidad ordena que se le practique un arqueo a la caja para corroborar el uso adecuado del dinero, y le solicita a los auxiliares que apoyen la actividad. Algunas preguntas a resolver para el aprendizaje son: Qué es arqueo? Qué es el efectivo? Estrategias de aprendizaje, enseñanza y evaluación. Secuencias didácticas Apertura Tal y como se plantea para el abordaje de este Módulo, para lograr el desarrollo de la competencia, se recupera como herramienta metodológica la resolución de un problema del ámbito laboral, relacionado con el arqueo de la caja, situación que el estudiante enfrentará en una entidad comercial, por ello las actividades en el salón de clases deben girar en torno a la resolución de la problemática situada. Se sugiere iniciar el aprendizaje a través de las preguntas propuestas en la problemática situada, e incorporar algunas otras, como resultado de la interacción con los estudiantes, recuperando los conocimientos previos de los mismos y su experiencia como docente. Conforme avance el desarrollo del bloque, debe darse respuesta a las preguntas planteadas. Desarrollo Como un primer momento de carácter conceptual se deben resaltar los aspectos más importantes del arqueo de caja, identificando las características del reporte del arqueo y determinando las causas de las diferencias. Para ello es recomendable utilizar diferentes técnicas grupales que permitan el aprendizaje colaborativo. En forma paralela, se debe resolver el problema planteado en la problemática situada, por lo que se sugiere que la estrategia a seguir sea primero explicar cómo se resuelve el problema, enseguida modelar a los estudiantes la manera de hacerlo y finalmente, hacer que el estudiante desarrolle el proceso para resolver el problema. Durante la etapa de desarrollo es necesario verificar que el estudiante logre las siguientes evidencias de conocimiento (C), de producto (P), de desempeño (D) y de actitud(a). C-Identificar el concepto de arqueo de caja. D-Aplicar el procedimiento para realizar el arqueo de caja. 17

18 D-Elaborar el reporte de arqueo. C-Identificar las características del reporte del arqueo. P-Realizar el reporte del arqueo de caja. D-Elaborar la póliza de las diferencias del arqueo. P-Realizar la póliza por las diferencias. A-Realizar las tareas con orden, limpieza y responsabilidad. Es importante considerar que a lo largo del desarrollo es necesario realizar la evaluación formativa, la cual tiene un papel de retroalimentación de los procesos de enseñanza y aprendizaje, por lo que los diferentes tipos de evidencias deben ser verificadas en su logro. Al igual que en el primer bloque, se recomienda elaborar una prueba objetiva para evaluar las evidencias de conocimiento, elaborar una lista de cotejo para las evidencias de producto y una guía de observación para las de desempeño. El resultado que arrojen dichos instrumentos debe reorientar la manera como se conducen las actividades de enseñanza y aprendizaje. Cierre Es necesario que los desempeños del bloque se desarrollen de manera integrada, de tal forma que les permita a los estudiantes aplicar lo aprendido. Para ello, se plantea la Práctica Arqueo de caja, la cual se realizará en forma manual o electrónica, sea de manera individual o en equipo. Recordemos que la evaluación sumativa identifica el grado de dominio alcanzado por los estudiantes en cuanto a los aprendizajes prescritos en el programa de estudios y se realiza a través de las evidencias recopiladas, por lo que se debe efectuar de manera individual para mostrar el aprendizaje de la competencia. Para ello se sugiere que se consideren tres aspectos: elaborar una rúbrica que establezca los criterios para evaluar los desempeños del estudiante; solicitar la integración de un portafolio de evidencias del estudiante, para lo cual deben establecerse los lineamientos a seguir para la conformación del mismo; e incluir la realización de la práctica integradora. Niveles de desempeño Excelente Revisa la documentación comprobatoria de entradas y salidas de efectivo, aplica procedimiento para realizar el arqueo de caja, elabora el reporte del arqueo de caja y realiza las pólizas por las diferencias. Bueno Revisa la documentación comprobatoria de entradas y salidas de efectivo, elabora el reporte del arqueo de caja y realiza las pólizas por las diferencias. Suficiente Revisa la documentación comprobatoria de entradas y salidas de efectivo y elabora el reporte del arqueo de caja. Insuficiente Revisa la documentación comprobatoria de entradas y salidas de efectivo. 18

19 Medios de recopilación de evidencias. Instrumentos Se sugiere aplicar los siguientes medios para recopilar las evidencias que se enlistan en las estrategias de aprendizaje, enseñanza y evaluación. Prueba objetiva para conocimiento. Guía de observación para desempeño y actitud. Lista de cotejo para producto. Rúbrica de evaluación para establecer los criterios a seguir en la valoración de las evidencias de los estudiantes. Portafolios de evidencias para integrar los resultados de los estudiantes. Materiales de apoyo y fuentes de información 1. Elizondo, A. (2003). Contabilidad Básica 2. México: Edit. Thonsom. Ayuda en el desarrollo del tema del efectivo. 2. Guajardo, G. (2010). Contabilidad Financiera. México: Mc Graw Hill. Aborda el tema del efectivo. 3. Méndez, A. (2007). Teoría y práctica de la Contabilidad: tercer curso. México: Autor. Aborda los temas de control de efectivo. 4. Moreno, J. (2008). Contabilidad Intermedia 1. México: IMCP. Aborda el tema del efectivo. 5. Prieto, A. (2010). Principios de Contabilidad. México: Limusa. Apoya en el manejo de los conceptos que se utilizan en el arqueo de caja. 19

20 BLOQUE III. Realizar la conciliación de los movimientos bancarios, de acuerdo con los registros contables. Duración: 18hrs. Propósito: Al término del bloque el estudiante será competente para elaborar las conciliaciones aritmética y contable, con el fin de elaborar las pólizas requeridas. Núcleo Temático 1. Bancos (concepto y cuenta). 2. Conciliación bancaria (concepto y tipos). 3. Conciliación aritmética (concepto y procedimiento). 4. Conciliación contable (concepto y procedimiento). 5. Ajuste de las partidas de conciliación (Registro contable). Problemática situada El gerente de contabilidad le pide al auxiliar que realice las conciliaciones bancarias del mes y para ello le entrega los estados de cuenta de los bancos. Algunas preguntas a resolver para el aprendizaje son: Qué es un banco? Qué es una conciliación bancaria? Qué es una conciliación aritmética? Qué es una conciliación contable? Estrategias de aprendizaje, enseñanza y evaluación. Secuencias didácticas Apertura De igual forma para este Bloque III, se utiliza como herramienta metodológica la resolución de un problema del ámbito laboral, relacionado con los cobros y pagos que se hacen por medio de los bancos y las conciliaciones de movimientos con ellos, situación que el estudiante enfrentará en una entidad comercial; por ello las actividades en el salón de clases deben girar en torno a la resolución del problema planteado en la problemática situada. Se sugiere iniciar el aprendizaje a través de las preguntas propuestas en la problemática situada, e incorporar algunas otras como resultado de la interacción con los estudiantes, recuperando los conocimientos previos de los mismos y su experiencia como docente. Conforme avance el desarrollo del bloque, debe darse respuesta a las preguntas planteadas. Desarrollo En primer lugar se deben resaltar los aspectos más importantes de la cuenta de bancos y los tipos de conciliaciones que se hacen como consecuencia de los diferentes movimientos. Para ello, es recomendable utilizar diferentes técnicas grupales que permitan el aprendizaje colaborativo. A la par de lo anterior, se debe resolver el problema planteado en la problemática situada, por lo que se sugiere que la estrategia a seguir sea primero explicar cómo se resuelve el problema, enseguida modelar a los estudiantes la manera de hacerlo y finalmente, hacer que el estudiante desarrolle el proceso para resolver el problema. Durante la etapa de desarrollo es necesario verificar que el estudiante logre las siguientes evidencias de conocimiento (C), de producto (P), de desempeño (D) y de actitud (A). C-Identifica el concepto de conciliación bancaria. D-Aplica el procedimiento de la conciliación aritmética. 20

21 P-Elabora la conciliación aritmética. D-Aplica el procedimiento de la conciliación contable. P-Elabora la conciliación contable. D-Forma de llenar la póliza de las diferencias. P-Elabora la póliza de diferencias. A-Realizar las tareas con orden, limpieza y responsabilidad. Tal y como se ha planteado en los bloques anteriores, a lo largo del desarrollo es necesario realizar la evaluación formativa, la cual tiene un papel de retroalimentación de los procesos de enseñanza y aprendizaje. Se recomienda elaborar una prueba objetiva para evaluar las evidencias de conocimiento, elaborar una lista de cotejo para las evidencias de producto y una guía de observación para las de desempeño. Recordemos que el resultado que arrojen dichos instrumentos debe reorientar la manera como se conducen las actividades de enseñanza y aprendizaje. Cierre Es necesario que los desempeños del bloque se desarrollen de manera integrada, de tal forma que les permita a los estudiantes aplicar lo aprendido. Para ello, se plantea la Práctica Elaboración de conciliaciones bancarias, la cual se realizará de forma manual o electrónica, de manera individual o en equipo. En cuanto a la evaluación sumativa, ésta identifica el grado de dominio alcanzado por los estudiantes respecto a los aprendizajes prescritos en el programa de estudios, y se realiza a través de las evidencias recopiladas, por lo que se debe efectuar de manera individual para mostrar el aprendizaje de la competencia. Para ello se sugiere que se consideren tres aspectos: elaborar una rúbrica que establezca los criterios para evaluar los desempeños del estudiante; solicitar la integración de un portafolio de evidencias del estudiante, para lo cual deben establecerse los lineamientos a seguir para la conformación del mismo; e incluir la realización de la práctica integradora. Niveles de desempeño Excelente Aplica el procedimiento de la conciliación aritmética y contable, elabora la conciliación aritmética, la conciliación contable y la póliza por diferencias. Bueno Aplica el procedimiento de la conciliación aritmética y contable, elabora la conciliación aritmética, la conciliación contable. Suficiente Aplica el procedimiento de la conciliación aritmética y contable, elabora la conciliación aritmética. Insuficiente Aplica el procedimiento de la conciliación aritmética y elabora la conciliación aritmética. 21

22 Medios de recopilación de evidencias. Instrumentos Se sugiere aplicar los siguientes medios para recopilar las evidencias que se enlistan en las estrategias de aprendizaje, enseñanza y evaluación. Prueba objetiva para conocimiento. Guía de observación para desempeño y actitud. Lista de cotejo para producto. Rúbrica de evaluación para establecer los criterios a seguir en la valoración de las evidencias de los estudiantes. Portafolios de evidencias para integrar los resultados de los estudiantes. Materiales de apoyo y fuentes de información 1. Lara, E. (2008). Tercer curso de Contabilidad. México. Trillas. Aborda los núcleos temáticos de este bloque. 2. Méndez, A. (2007). Teoría y práctica de la Contabilidad: Tercer curso. México: Autor. Aborda los núcleos temáticos de este bloque y sirve de guía para el profesor. 22

23 BLOQUE IV. Realizar el control de las cuentas por cobrar. Duración: 15 hrs. PROPÓSITO: Al término del bloque el estudiante será competente para registrar operaciones de las cuentas por cobrar, de las cuentas incobrables, de endoso, descuento y factoraje de documentos, a fin de tener una buena administración de crédito y cobranza. Núcleo Temático 1. Sistema de cuentas por cobrar (clientes, deudores y documentos por cobrar). 2. Cuentas incobrables (causas, fundamento legal, constitución, recuperación, registro y presentación en el balance). 3. Endoso, descuento y factoraje de documento (casos en que se utiliza, reglas legales, registro y presentación en el balance). Problemática situada El gerente de contabilidad le pide al auxiliar que realice los registros de los siguientes movimientos de una empresa en particular: La venta de mercancías. El pago realizado en efectivo. El pago garantizado con documento. El tiempo del vencimiento del documento. El interés generado. Las cuentas incobrables. Algunas preguntas a resolver para el aprendizaje son: Qué es una cuenta por cobrar? Qué es un cliente? Qué es un deudor diverso? Qué es un documento por cobrar? Qué es endoso o descuento de documento? Qué es factoraje? Estrategias de aprendizaje, enseñanza y evaluación. Secuencias didácticas Apertura En este Bloque se utiliza, la resolución de un problema en el ámbito laboral, como herramienta metodológica, que se relaciona con la Administración de las cuentas por cobrar, situación que el estudiante enfrentará en una entidad comercial; por ello las actividades en el salón de clases deben girar en torno a la resolución del problema planteado en la problemática situada. Se sugiere iniciar el aprendizaje a través de las preguntas propuestas en la problemática situada, e incorporar algunas otras como resultado de la interacción con los estudiantes, recuperando los conocimientos previos de los mismos y su experiencia como docente. Conforme avance el desarrollo del bloque, debe darse respuesta a las preguntas planteadas. Desarrollo En primer lugar se deben revisar los aspectos más importantes de las cuentas por cobrar, clientes, deudores diversos y documentos por pagar. Para ello, es recomendable utilizar diferentes técnicas grupales que permitan el aprendizaje colaborativo. A la par de lo anterior, se debe resolver el problema planteado en la problemática situada, por lo que se sugiere que la estrategia a seguir sea primero explicar cómo se 23

24 resuelve el problema, enseguida modelar a los estudiantes la manera de hacerlo y finalmente, hacer que el estudiante desarrolle el proceso para resolver el problema. Durante la etapa de desarrollo es necesario verificar que el estudiante logre las siguientes evidencias de conocimiento (C), de producto (P), de desempeño (D) y de actitud (A). C-Identifica el concepto de sistemas de cuentas por cobrar. C-Identifica los controles y presentación de cuentas por cobrar. D-Aplica el proceso de registro de las cuentas por cobrar. P-Elabora pólizas de registro de las cuentas por cobrar. P-Elabora auxiliares de las cuentas por cobrar. P-Elabora el reporte de saldos de las cuentas por cobrar. C-Identifica el fundamento legal de las cuentas incobrables. C-Identifica la constitución, recuperación y presentación de cuentas incobrables. D-Aplica el proceso de registro de la estimación, recuperación y cancelación de cuentas incobrables. P-Elabora pólizas de estimación recuperación y cancelación de cuentas incobrables. C-Identifica las reglas y presentación de endoso, descuento y factoraje de documentos. D-Aplica el proceso de registro del endoso, descuento y factoraje de documentos. P-Elabora pólizas por el endoso, descuento y factoraje de documentos. A-Realiza las tareas con orden, limpieza y responsabilidad. Cierre Es necesario que los desempeños del bloque se desarrollen de manera integrada, de tal forma que les permita a los estudiantes aplicar lo aprendido. Para ello, se plantea la Práctica Cuentas y documentos por cobrar, la cual se realizará de forma manual o electrónica, de manera individual o en equipo. La evaluación sumativa, identifica el grado de dominio alcanzado por los estudiantes respecto a los aprendizajes prescritos en el programa de estudio, y se realiza a través de las evidencias recopiladas, por lo que se debe efectuar de manera individual para mostrar el aprendizaje de la competencia. Para ello se sugiere que se consideren tres aspectos: elaborar una rúbrica que establezca los criterios para evaluar los desempeños del estudiante; solicitar la integración de un portafolio de evidencias del estudiante, para lo cual deben establecerse los lineamientos a seguir para la conformación del mismo; e incluir la realización de la práctica integradora. Niveles de desempeño Excelente Registra operaciones de las cuentas por cobrar de clientes, deudores diversos, de cuentas incobrables, documentos por cobrar y operaciones de endoso o descuento de documentos. Bueno Registra operaciones de las cuentas por cobrar de clientes, deudores diversos, de cuentas incobrables y documentos por cobrar. 24

25 Suficiente Registra operaciones de las cuentas por cobrar de clientes, deudores diversos y documentos por cobrar. Insuficiente Registra operaciones de las cuentas por cobrar de clientes. Medios de recopilación de evidencias. Instrumentos Se sugiere aplicar los siguientes medios para recopilar las evidencias que se enlistan en las estrategias de aprendizaje, enseñanza y evaluación. Prueba objetiva para conocimiento. Guía de observación para desempeño y actitud. Lista de cotejo para producto. Rúbrica de evaluación para establecer los criterios a seguir en la valoración de las evidencias de los estudiantes. Portafolios de evidencias para integrar los resultados de los estudiantes. Materiales de apoyo y fuentes de información 1. Elizondo, A. (2003). Contabilidad Básica 2. México: Edit. Thonsom. Contiene conocimientos básicos de las cuentas por cobrar. 2. Guajardo, G. (2010). Contabilidad financiera. México: Edit. Mc Graw Hill. Aborda lo temas de Cuentas y documentos por cobra. 3. Horngren, Ch. (2004). Contabilidad, un enfoque aplicado a México. México: Pearson Educación. Aborda los temas de cuentas y documentos por cobrar. 4. Méndez, A. (2007). Teoría y práctica de la Contabilidad: segundo curso. México: Autor. Aborda el tema de cuentas por cobrar y del endoso y descuento de documentos y sirve como fuente básica para estudiantes y profesores. 5. Molina, V. (2003). Estrategias de cobranza en épocas de crisis. México: Edit. ISEF. Analiza las bases para una buena cobranza, estableciendo las estrategias para el crecimiento de su empresa, abatiendo la falta de liquidez y mantener la cobranza al corriente. 6. Moreno, J. (1996). Contabilidad Intermedia 1. México: Edit. IMCP. Aborda todos los núcleos temáticos del bloque. 25

26 GLOSARIO Bloque temático. Comprende los elementos centrales que orientan la actividad docente: las problemáticas situadas, los núcleos temáticos, el propósito, en el cual se expresan los desempeños a obtener, sus correspondientes niveles de desempeño. Además las estrategias de aprendizajeenseñanza-evaluación, los materiales de apoyo al aprendizaje y las fuentes de información. Competencias genéricas. Articulan, dan identidad a la EMS y constituyen el perfil del egresado del SNB son las que todos los bachilleres deben estar en capacidad de desempeñar; les permiten comprender el mundo e influir en él; les capacitan para continuar aprendiendo de forma autónoma a lo largo de sus vidas, y para desarrollar relaciones armónicas con quienes les rodean. 3 Competencias profesionales. Estas competencias capacitan al estudiante para procesar, aplicar y transformar en contextos específicos del ámbito laboral, conocimientos, habilidades, destrezas y actitudes. Enfoque. En su interior se proporcionan principalmente elementos de carácter disciplinar o del trabajo, así como de carácter didáctico, que dan sentido a la organización de los bloques temáticos y que sirven como herramientas para orientar el proceso de aprendizaje-enseñanza-evaluación; a fin de que los docentes puedan planear de mejor manera las secuencias didácticas a seguir en el salón de clases. Intención. En ella se establece la relación entre la finalidad de la salida ocupacional, la intención del Módulo y las competencias a desarrollar. Interrelaciones entre competencias. La interrelación entre las competencias genéricas y las profesionales definen aprendizajes que se espera que el estudiante logre al término del módulo. Establece la demostración de la evidencia en el desempeño. Niveles de desempeño. Los niveles de desempeño son descripciones concretas, evidentes y evaluables de la calidad y complejidad de lo que puede hacer un estudiante en diferentes grados; muestran el paso de lo básico en los aprendizajes propuestos hasta mayores niveles de elaboración (logro de las competencias) en cuatro categorías: Excelente, Bueno, Suficiente, Insuficiente. Están estructurados por bloque temático a partir de su propósito y son un referente para la definición de técnicas y la elaboración de instrumentos de evaluación, la ejercitación y la consolidación de las competencias. Núcleos temáticos. Son selecciones de conceptos clave, teorías, leyes, procedimientos, valores, esenciales de una disciplina, que permiten al estudiante 3 ACUERDO número 444 por el que se establecen las competencias que constituyen el marco curricular común del Sistema Nacional de Bachillerato. SEP. Diario Oficial de la Federación. Octubre,

27 analizar, interpretar y resolver un problema de su realidad. Al ser lo esencial, los núcleos temáticos no integran la totalidad de aspectos de una disciplina, sino únicamente lo básico de aquellos aspectos requeridos por el campo de aplicación de la disciplina o ámbito laboral, útiles para resolver la problemática situada. Problemática situada. Las problemáticas situadas son situaciones de la realidad que pueden ser analizadas, explicadas o resueltas a través de los núcleos temáticos con el propósito de desarrollar las competencias previamente explicitadas. La problemática situada alude a hechos, prácticas o actividades (académica, laboral, social o personal) cercanas a los estudiantes. Por una parte, promueven la aplicación o la utilización de la disciplina permitiendo diferentes niveles de análisis, explicación o solución de la problemática; por otra, inducen al desarrollo de habilidades de autorregulación en el estudiante, al determinar qué necesita investigar, como lo hará y con qué intención. Es un problema de la vida cotidiana, expresado como hipótesis, problema a resolver, tareas, proyecto o estudio de caso, acompañadas por preguntas detonadoras. La problemática situada será analizada, discutida y resuelta a través de actividades desarrolladas en grupos, que tiendan a la formación de un estudiante autogestivo. Ubicación. Permite identificar el lugar del Módulo dentro del mapa curricular, así como al área de formación y la salida ocupacional a la que pertenece. 27

28 CRÉDITOS El presente programa se realizó en Febrero de 2011 en grupo colaborativo, con la participación de profesores y jefes de materia de formación laboral de los planteles donde se imparten las salidas ocupacionales del grupo ocupacional de Contabilidad. Coordinación: Coordinador de proyectos de formación laboral: Alejandro Cervantes Cruz Coordinador de proyectos de vinculación: Jaime Tomé Se actualizó en Noviembre de 2012 con la coordinación de Alejandro Cervantes Cruz y la colaboración de docentes de los planteles: 4 Culhuacán Lázaro Cárdenas 5 Satélite 7 Iztapalapa 10 Aeropuerto 14 Milpa Alta Fidencio Villanueva Rojas 17 Huayamilpas-Pedregal 18 Tlilhuaca-Azcapotzalco 20 Del Valle Matías Romero 28