Foro Actualización Tributaria

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1 Foro Actualización Tributaria Descargue esta presentación realizando los siguiente pasos: Inicio Publicaciones Foros Tributarios 2015

2 Ley 1739 Dic. 23 de 2014

3 Tulio Restrepo Rivera

4 Presupuesto General de la Nación

5 PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACIÓN GASTOS DE PERSONAL $ GASTOS GENERALES $7.371 TRANSFERENCIAS $ SISTEMA GENERAL PARTICIPAC. $ PENSIONES $ RÉGIMEN CONTRIBUTIVO $6.324 UNIVERSIDAD $2.425 PRESTACIONES MAGISTERIO $1.520 RESTO DE TRANSFERENCIAS $ OPERACIÓN COMERCIAL $1.767 FUNCIONAMIENTO $ DEUDAS $ AMORTIZACIÓN $ INTERESES $ INVERSIÓN $ TOTAL $

6 PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACIÓN INGRESOS CORRIENTES $ RECURSOS DE CAPITAL $ FONDOS ESPECIALES $ RENTAS PARAFISCALES $1.370 $ ESTABLECIMIENTOS PÚBLICOS $ $ (-) PRESUPUESTO ($ ) FALTANTE $

7 RECAUDO DE IMPUESTOS (BILLONES $) RENTAS PJ $35,0 RENTAS PN $12,0 $47,0 IVA INTERNO $29,8 EXTERNO $12,7 $42,5 SOBRETASA CREE $4,5 RIQUEZA $4,2 ARANCELES $4,3 GMF (4x1.000) $6,8 IMPOCONSUMO $1,9 GASOLINA Y ACPM $3,2 OTROS: TIMBRE $0,3 SALIDA EXTERIOR ORO PLATINO TURISMO TASA, MULTAS Y CONTRIBUCIONES $0,9 TOTAL $115,6 7

8 Impuesto a la Riqueza Personas Jurídicas Personas Naturales

9 Impuesto a la Riqueza Sujetos pasivos: Personas naturales Residentes No residentes Sucesiones ilíquidas Causante residente Causante sin residencia Nacionales Extranjeras Riqueza poseída directa o indirectamente en el país 9

10 Impuesto a la Riqueza Sujetos pasivos: Personas jurídicas Sociedades de hecho Sociedades o entidades extranjeras Riqueza poseída directa o indirectamente en el país 10

11 Impuesto a la Riqueza Hecho generador: Posesión de riqueza a 1º de enero de 2015 Valor igual o superior a $1.000 millones Riqueza = Patrimonio Bruto (-) Deudas 11

12 Impuesto a la Riqueza Patrimonio Bruto Deudas Riqueza 12

13 Impuesto a la Riqueza Base gravable: Patrimonio Bruto (-) Deudas a: Enero 1 de 2015 Enero 1 de 2016 Enero 1 de 2017 Enero 1 de 2018 P.J. P.N. Base gravable incluye bienes normalizados 13

14 Impuesto a la Riqueza Base gravable > 2015 Se toma el menor valor % inflación comparado con

15 Impuesto a la Riqueza Base gravable < 2015 Se toma el mayor valor % inflación comparado con

16 Ejemplo Descargue esta presentación realizando los siguiente pasos: Inicio Publicaciones Foros Tributarios 2015

17 Ejemplo Año Inflación 25% Inflación ,0% 1,00% ,5% 1,125% ,0% 1,25% 17

18 Riqueza a 1 de enero de 2015 Concepto Riqueza con 25% de inflación 1% 1,125% 1,25% Base del Impuesto $3.000 $3.030 $3.034 $3.038 PL según DR $3.000 $3.300 $3.500 $

19 Riqueza a 1 de enero de 2015 Concepto Riqueza con 25% de inflación Base del Impuesto $3.000 $2.970 $2.066 $2.963 PL según DR $3.000 $2.500 $2.800 $

20 Impuesto a la Riqueza Causación: Enero 1º de: Para los efectos contables Se podrá imputar con las reservas patrimoniales sin afectar las utilidades del ejercicio 20

21 Impuesto a la Riqueza Base gravable: Personas naturales excluyen el valor patrimonial de: Las primeras UVT de la casa o apartamento de habitación ($ ) 21

22 Impuesto a la Riqueza Base gravable: Excluye el valor patrimonial neto de: Acciones o cuotas de sociedades nacionales directamente o a través de: Fiducias mercantiles Fondos de inversión colectiva Fondos de pensiones voluntarias Seguros de pensiones voluntarias Seguros de vida individual 22

23 Impuesto a la Riqueza Base gravable: Excluye el valor patrimonial neto de: Bienes inmuebles de beneficio y uso público de las empresas públicas de transporte masivo de pasajeros Bancos de tierras de empresas públicas territoriales destinadas a vivienda prioritaria 23

24 Impuesto a la Riqueza Base gravable: Excluye el valor patrimonial neto de: Activos fijos inmuebles adquiridos y destinados al control y mejoramiento del medio ambiente por empresas públicas de acueducto y alcantarillado 24

25 Impuesto a la Riqueza Base gravable: Excluye el valor de: La reserva técnica de Fogafín y Fogacoop El total del patrimonio líquido localizado en el exterior de extranjeros con residencia en el país menor a 5 años El sistema cooperativo los aportes sociales de los asociados 25

26 Impuesto a la Riqueza Base gravable: Cajas de Compensación Fondos de Empleados Asociaciones Gremiales Patrimonio vinculado a actividades que generen ISLR 26

27 Impuesto a la Riqueza y Normalización No deducible ni descontable del ISLR ni el CREE No podrán ser compensados con ningún impuesto 27

28 Impuesto a la Riqueza Declaración y pago voluntario Libre y espontáneo Producirá efectos legales 28

29 Impuesto a la Riqueza Personas Naturales Rangos de Base Gravable en $ Tarifa Marginal >$0 < $ ,125% >= $ < $ ,35% >=$ < $ ,75% >= $ en adelante 1,50% 29

30 Impuesto a la Riqueza Personas Jurídicas Rangos de Base Gravable en $ Tarifa Marginal Tarifa Marginal Tarifa Marginal >$0 < $ ,20% 0,15% 0,05% >= $ < $ ,35% 0,25% 0,10% >=$ < $ ,75% 0,50% 0,20% >= $ en adelante 1,15% 1,00% 0,40% 30

31 Obligados Impuesto a la Riqueza (aproximadamente) PN PJ

32 Impuesto a la Riqueza No Contribuyentes Impuesto a la Riqueza Consorcios y Uniones Temporales Inversiones de capital del exterior de portafolios Corporaciones, fundaciones y asociaciones sin ánimo de lucro 32

33 Impuesto a la Riqueza No Contribuyentes Impuesto a la Riqueza Entidades Territoriales Sindicatos, asociaciones de padres de familia, sociedad de mejoras públicas, universidades y hospitales 33

34 Impuesto a la Riqueza No Contribuyentes Impuesto a la Riqueza Fondos de inversiones, valores comunes (entidades fiduciarias) Fondos de pensiones y cesantías Centros de eventos (mayoría C.C.) 34

35 Impuesto a la Riqueza No Contribuyentes Impuesto a la Riqueza Entidades en: Liquidación Concordato Liquidación forzosa administrativa Liquidación obligatoria 35

36 Impuesto a la Riqueza No Contribuyentes Impuesto a la Riqueza Acuerdo de reestructuración (Ley 550/99) Acuerdo de reorganización (Ley 1116/06) Personas naturales Régimen de insolvencia 36

37 Impuesto a la Riqueza No Contribuyentes Impuesto a la Riqueza Disolución y liquidación Cuando se decrete en una sociedad con el propósito de defraudar, evitar impuesto a la riqueza los socios o accionistas responderán solidariamente 37

38 Ejemplos Impuesto a la Riqueza 2015

39 Ejemplos Impuesto a la Riqueza 2015 Base Gravable Patrimonio (Millones) Impuesto (Millones) P.J. % Impuesto (Millones) P.N. $1.000 $2.0 0,20 $1.25 0,125 $2.000 $4.0 0,20 $2.5 0,125 $3.000 $7.5 0,25 $6.0 0,20 $4.000 $15.0 0,375 $13.5 0,34 $5.000 $22.5 0,45 $21.0 0,42 $ $80.0 0,80 $81.0 0,81 % 39

40 Ejemplos Impuesto a la Riqueza 2015 Base Gravable Patrimonio (Millones) Impuesto (Millones) P.J. % Impuesto (Millones) P.N. $ $91.5 0,83 $ ,00 $ $ ,92 $ ,14 $ $ ,975 $ ,23 $ $ ,01 $ ,28 $ $ ,03 $ ,32 $ $ ,08 $ ,39 % 40

41 Ejemplos Impuesto a la Riqueza 2015 Base Gravable Patrimonio (Millones) Impuesto (Millones) P.J. % Impuesto (Millones) P.N. $ $827,5 1,10 $1.071,0 1,43 $ $1.115,0 1,12 $1.446,0 1,45 $ $2.265,0 1,13 $2.946,0 1,47 $ $3.415,0 1,14 $4.446,0 1,48 $ $4.565,0 1,14 $5.946,0 1,49 $ $5.715,0 1,14 $7.446,0 1,49 % 41

42 Impuesto a la Riqueza Desaparece a partir del 1º enero 2018 inclusive Personas jurídicas Sociedades de hecho Nacionales o Extranjeras 42

43 Impuesto Complementario de Normalización Tributaria al Impuesto a la Riqueza

44 Impuesto Complementario de Normalización Tributaria al Impuesto a la Riqueza Sujetos pasivos Contribuyentes del impuesto a la riqueza y los declarantes voluntarios del impuesto a la riqueza con activos omitidos 44

45 Impuesto Complementario de Normalización Tributaria al Impuesto a la Riqueza Hecho generador La posesión de activos omitidos y pasivos inexistentes a 1º de enero de 2015, 2016 y

46 Impuesto Complementario de Normalización Tributaria al Impuesto a la Riqueza Base gravable Valor patrimonial de los activos omitidos según E.T. o El autoavalúo que establezca el contribuyente según E.T. La base gravable será considerada como precio de adquisición, para determinar su costo fiscal Derechos F.I.P. del exterior, trust, o cualquier otro negocio fiduciario del exterior, el valor patrimonial es igual a los derechos fiduciarios poseídos en Colombia 46

47 Impuesto Complementario de Normalización Tributaria al Impuesto a la Riqueza Tarifas Año Tarifa ,0% ,5% ,0% 47

48 Impuesto Complementario de Normalización Tributaria al Impuesto a la Riqueza Los activos objeto del impuesto de normalización no dará lugar a la renta gravable por comparación patrimonial ni a la renta líquida gravable por concepto de declaración de activos omitidos Deberán incluirse en la declaración de renta y del CREE 48

49 Impuesto Complementario de Normalización Tributaria al Impuesto a la Riqueza La inclusión: No generará sanción alguna en el impuesto de renta No afectará la determinación del impuesto a la riqueza de períodos gravables anteriores 49

50 Impuesto Complementario de Normalización Tributaria al Impuesto a la Riqueza La inclusión: No generará infracción cambiaria, el registro extemporáneo ante el Banco de la República de las inversiones financieras y activos en el exterior Integrará la base gravable del impuesto a la riqueza 50

51 Impuesto Complementario de Normalización Tributaria al Impuesto a la Riqueza La normalización tributaria no implica la legalización de: Activos de origen ilícito Lavado de activos Financiación del terrorismo 51

52 Impuesto Complementario de Normalización Tributaria al Impuesto a la Riqueza A partir de 2018, la sanción por inexactitud de activos omitidos o pasivos inexistentes 200% del mayor valor del impuesto a cargo 52

53 Inversiones en el Exterior y Paraísos Fiscales

54 Inversiones en el Exterior Activos en el exterior: US$ Entidades financieras Acciones sociedades del exterior Inmuebles 54

55 Inversiones en el Exterior 1. Reforma Tributaria en Colombia Ley 1607/2012 y Ley 1739/ FATCA (USA) 3. Paraísos Fiscales 4. Acuerdos de intercambio de información: Automática Espontánea Específica 55

56 Paraísos Fiscales 1. Antigua y Barbuda 2. Archipiélago de Svalbard 3. Colectividad Territorial de San Pedro y Miguelón 4. Estado de Brunei Darussalam 5. Estado de Kuwait 6. Estado de Qatar 8. Granada 9. Hong Kong 10. lsla Queshm 11. lslas Cook 12. lslas Pítcairn, Henderson, Ducie y Oeno 13. lslas Salomón 7. Estado Independiente de Samoa Occidental 56

57 Paraísos Fiscales 14. Labuán 15. Macao 16. Mancomunidad de Dominica 17. Mancomunidad de las Bahamas 18. Reino de Bahrein 19. Reinb Hachemí de Jordania 21. República de Angola 22. República de Cabo Verde 23. República de las Islas Marshall 24. República de Liberia 25. República de Maldivas 26. República de Mauricio 20. República Cooperativa de Guyana 57

58 Paraísos Fiscales 27. República de Nauru 28. República de Seychelles 29. República de Trinidad y Tobago 30. República de Vanuatu 31. República del Yemen 32. República Libanesa 33. San Kitts & Nevis 34. San Vicente y las Granadinas 35. Santa Elena, Ascensión y Tristan de Cunha 36. Santa Lucía 37. Sultanía de Omán 58

59 No Paraísos Fiscales Según Decreto 1. Anguila 2. Bailiazgo de Jersey 3. Barbados 4. Emiratos Árabes Unidos 5. Isla de Man 6. Isla Caimán 7. Islas Vírgenes Británicas 8. Principado de Andorra 9. Principado de Liechtenstein 10. Principado de Mónaco 11. República de Chipre 12. República de Panamá 59

60 Algunos Paraísos Fiscales No Listados 1. Curazao Bonaire 2. Aruba 3. Belice 4. Costa Rica 5. Gibraltar 6. Luxemburso 7. Malta 8. Singapore 9. Uruguay 10.USA (Delaware Nevada Texas) 60

61 Declaración Anual de Activos en el Exterior

62 Declaración Anual de Activos en el Exterior A partir del año gravable 2015 Contribuyentes ISLR respecto de sus ingresos de fuente nacional o extranjera y patrimonio poseído dentro y fuera del país 62

63 Declaración Anual de Activos en el Exterior Discriminación del valor patrimonial, la jurisdicción, naturaleza y el tipo de todos los activos poseídos a 1º de enero de cada año cuyo valor patrimonial sea superior a UVT ($ ) 63

64 Declaración Anual de Activos en el Exterior Activos poseídos inferiores a UVT ($ ) declarar de manera agregada de acuerdo con la jurisdicción donde estén localizados por su valor patrimonial 64

65 Impuesto sobre la Renta Descargue esta presentación realizando los siguiente pasos: Inicio Publicaciones Foros Tributarios 2015

66 Impuesto sobre la Renta No serán residentes fiscales: Los nacionales que cumplan con alguna de las siguientes condiciones: 50% o más de sus ingresos anuales tengan su fuente en la jurisdicción en la cual tengan su domicilio 50% o más de sus activos se encuentren localizados en la jurisdicción en la cual tengan su domicilio 66

67 Impuesto sobre la Renta Contribuyentes con residencia fiscal o domicilio en Colombia, incluye: Patrimonio bruto de los bienes poseídos en el exterior Excepto Sucursales de S.E. y E.P. 67

68 Impuesto sobre la Renta Tarifas para sociedades y entidades extranjeras: Año Tarifa % % % % % 68

69 Impuesto sobre la Renta Descuento por impuestos pagados en el exterior de personas naturales residentes en el país y las sociedades y entidades nacionales contribuyentes del ISLR que perciban rentas de fuente extranjera gravadas en el exterior 69

70 Impuesto sobre la Renta IMAS Empleados y Sigs. R.G.A. inferior a: Ingresos Brutos Inferior Patrimonio líquido Inferior UVT ($ ) N/A N/A N/A UVT ($ ) UVT ($ ) Eliminó 19 rangos 70

71 Impuesto sobre la Renta IMAS para trabajadores por cuenta propia Deben cumplir con la totalidad de las siguientes condiciones: Ingresos iguales o superiores al 80% de una actividad económica Desarrolla la actividad por su cuenta y riesgo La R.G.A. inferior a UVT ($ ) Patrimonio líquido año anterior inferior a UVT ($ ) 71

72 Impuesto sobre la Renta Exención del 25% para personas naturales clasificadas en la categoría empleados por pagos o abonos en cuenta que no provengan de una relación laboral (profesionales independientes) No tendrán derecho a reconocimiento fiscal de costos y gastos Solo los permitidos a los trabajadores asalariados No modifica el régimen de IVA 72

73 Impuesto sobre la Renta Determinación Impuesto de Renta Sistema Ordinario IMAN Paga sobre el mayor IMAS 73

74 Impuesto sobre la Renta 74 Ajuste por diferencia en cambio Inversiones en moneda extranjera Acciones en sociedades extranjeras que constituyan activos fijos Se considera ingreso, costo o gasto en el momento de la enajenación o liquidación de la inversión

75 Impuesto sobre la Renta Descuento de dos puntos del IVA en la adquisición o importación de bienes de capital para personas jurídicas 75

76 Impuesto sobre la Renta Bienes de capital Bienes tangibles depreciables: Maquinaria y equipo Equipos de informática Equipos de comunicación Equipos de transporte Equipos de cargue y descargue 76

77 Impuesto sobre la Renta Deducción por Inversiones en Investigación, Desarrollo Tecnológico o Innovación Deducir el 175% del valor invertido o donado, sin exceder el 40% de la renta líquida antes de restar la inversión, si se excede se podrá solicitar en los años siguientes teniendo en cuenta el límite 77

78 Impuesto sobre la Renta Deducción por Inversiones en Investigación, Desarrollo Tecnológico o Innovación No depreciación, ni amortización, ni deducciones inherentes No genera utilidad gravada para los socios 78

79 Impuesto sobre la Renta 79 Medios de pago para efectos de la aceptación de costos, deducciones, pasivos e impuestos descontables El 100% de los pagos en efectivo durante los años 2014, 2015, 2016, 2017 y 2018 tendrán reconocimiento fiscal como: Costos, deducciones, pasivos e impuestos descontables Limitación de los pagos en efectivo a partir del año 2019

80 Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE

81 CREE Base gravable Ingresos susceptibles de patrimonial (-) INCRNGO P.C.A. Utilidad venta de acciones Distribución de utilidades 81

82 CREE (-) INCRNGO Capitalización no gravada Indemnización por seguro de daño Indemnizaciones por destrucción o renovación de cultivos Gananciales Participaciones y dividendos 82

83 CREE (-) INCRNGO Distribución de utilidades por liquidación Aportes de entidades estatales, sobretasa e impuestos para financiamiento servicio público transporte masivo No aplica: C.I. I.C.R. 83

84 CREE (-) Costos (-) Deducciones Expensas necesarias Salarios Pagos a viudas y huérfanos 84

85 CREE (-) Deducciones Prestaciones sociales Aportes parafiscales Impuestos pagados Intereses 85

86 CREE (-) Deducciones Diferencia en cambio Gastos en el exterior Pagos a casa matriz 86

87 CREE (-) Deducciones Contribución a fondos de pensiones o jubilación e invalidez y fondos de cesantías Contratos de leasing financiero Deducción de impuestos, regalías y contribuciones de organismos descentralizados 87

88 CREE (-) Deducciones Deudas de dudoso recaudo o difícil cobro Deudas manifiestamente perdidas Pérdida de activos por fuerza mayor Inversiones amortizables en la industria petrolera y el sector minero 88

89 CREE (-) Deducciones Deducción por amortización de inversiones en explotación de gases y minerales Pagos por renta vitalicia Deducciones en el negocio de la ganadería 89

90 CREE (-) Deducciones Depreciación Amortización de inversiones Amortización crédito mercantil (adquisición de acciones) 90

91 CREE (-) Compensaciones Pérdidas fiscales causadas 2015 y ss Exceso presuntiva causada 2015 y ss NO aplican 2014 y anteriores 91

92 CREE No Deducibles Deducción por inversiones en nuevas plantaciones, riegos, pozos y silos Deducción por inversiones en investigación, desarrollo tecnológico o innovación Deducción por inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente 92

93 CREE No Deducibles Contribución Fondo Mutuo de Inversión Deducciones en plantaciones de reforestación Otros pagos no deducibles a casa matriz Pagos paraísos fiscales Donaciones 93

94 CREE No Deducibles Subcapitalización Pérdidas por venta de activos a vinculados económicos Pérdidas por venta de activos de sociedades a socios Pérdida en venta de acciones 94

95 CREE No Deducibles Pagos por concepto de operaciones gravadas con IVA No inscritos en el R.C. Aplican las mismas limitaciones de deducciones del ISLR 95

96 CREE (+) Rentas Brutas Especiales (+) Rentas Líquidas por Recuperación de Deducciones (-) Rentas Exentas Decisión 578 CAN Régimen para evitar la doble tributación y prevenir la evasión fiscal (Bolivia Ecuador Perú) 96

97 CREE (-) Rentas Exentas Fondos de pensiones del régimen de ahorro individual con solidaridad Rendimientos de títulos de ahorro a largo plazo para la financiación de vivienda Incentivos a la financiación de vivienda de interés social subsidiable 97

98 CREE (-) Rentas Exentas Durante 2013 al 2017 se podrán restar: La utilidad en venta de predios destinados a fines de utilidad pública 98

99 CREE (-) Ganancias Ocasionales Utilidad en venta de activos fijos poseídos más de 2 años Utilidades originadas en liquidación de sociedades Provenientes de donaciones Loterías, premios, rifas y apuestas Base Gravable no Inferior a la Renta Presuntiva 99

100 CREE Descuento en el CREE y sobretasa por impuestos pagados en el exterior por rentas de fuente extranjera y dividendos recibidos del exterior 100

101 CREE y Sobretasa No compensación Con ningún tipo de impuesto ni con saldos a favor Saldos a favor con otros impuestos, anticipos, retenciones, intereses y sanciones 101

102 CREE Consorcios y Uniones Temporales Exoneración de parafiscales, SENA, ICBF, salud para trabajadores con ingresos hasta 10 smlmv Si la totalidad de sus miembros están exonerados 102

103 Sobretasa CREE

104 Sobretasa CREE Base gravable igual a la del CREE Rangos de base gravable superior a $800 millones 104

105 Sobretasa CREE Tarifas: Año Tarifa % % % % 105

106 Sobretasa CREE La Sobretasa esta sujeta a: Anticipo del 100% calculado sobre Base Gravable del CREE año anterior Pagadero en dos cuotas anuales 106

107 Total Impuesto sobre la Renta y CREE Año Renta CREE Total % 9% 34% % 14% 39% % 15% 40% % 17% 42% % 18% 43% Prohibición de Compensar 107

108 Ejemplos Impuesto de Renta CREE y Sobretasa CREE 2015

109 Ejemplos Impuesto de Renta CREE y Sobretasa CREE 2015 Base Gravable Renta y CREE iguales (Millones) Renta 25% CREE 9% Sobretasa CREE 5% Gran Total $1.000 $250 $90 $10 $350 35,0 $2.000 $500 $180 $60 $740 37,0 $3.000 $750 $270 $110 $ ,7 $4.000 $1.000 $360 $160 $ ,0 $5.000 $1.250 $450 $210 $ ,2 $ $2.500 $900 $460 $ ,6 % 109

110 Ejemplos Impuesto de Renta CREE y Sobretasa CREE 2015 Base Gravable Renta y CREE iguales (Millones) Renta 25% CREE 9% Sobretasa CREE 5% Gran Total $ $3.750 $1.350 $710 $ ,7 $ $5.000 $1.800 $960 $ ,8 $ $6.250 $2.250 $1.210 $ ,8 $ $7.500 $2.700 $1.460 $ ,9 $ $ $4.500 $2.460 $ ,9 $ $ $6.750 $3.710 $ ,9 % 110

111 Ejemplos Impuesto de Renta CREE y Sobretasa CREE 2015 Base Gravable Renta y CREE iguales (Millones) Renta 25% CREE 9% Sobretasa CREE 5% Gran Total $ $ $9.000 $4.960 $ ,0 $ $ $ $9.960 $ ,0 $ $ $ $ $ ,0 $ $ $ $ $ ,0 $ $ $ $ $ ,0 % 111

112 Ejemplo de Tributación para una Empresa

113 Empresa Enunciado Patrimonio: $ millones Ingresos anuales: $ millones Utilidad esperada antes de Renta, CREE y sobretasa CREE: 10% Cuál sería su tasa de impuestos en el 2015? 25% Renta 9% CREE 5% sobretasa CREE 39% 113

114 Enunciado Empresa Impuesto a la Riqueza ICA 10 x Predial Vehículos 4 x Parafiscales??? Subcapitalización??? Contribuciones y otros??? 114

115 Ejemplo de Tributación para una Empresa CONCEPTO UTILIDAD ANTES 100% IMPUESTOS $1.236 GMF [4 x 1.000] $40 ICA $100 RIQUEZA $115 PREDIAL $16 TOTAL IMPUESTOS ($236) 115

116 Ejemplo de Tributación para una Empresa CONCEPTO UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS DE RENTA Y CREE $1.000 IMPUESTO DE RENTA [25%] $280 CREE [14%] $115 UTILIDAD NETA DESPUÉS DE TODOS LOS IMPUESTOS $605 TASA EFECTIVA IMPOSICIÓN 51,05% 116

117 Ejemplo de Tributación para una Empresa Utilidad Antes de Todos los Impuestos $1.236 Impuestos Diferentes a Renta y CREE $236 Renta y CREE $395 Total Impuestos $631 Socios $

118 Ejemplo de Sistemas de Tributación por Sectores de Producción Patrimonio Líquido $1.000 millones Ingresos $1.000 millones Rentabilidad???% 118

119 Sistema de Tributación por Sectores de Producción CONCEPTO / MARGEN COMERCIO 10% INDUSTRIA 10% AGRICOLA Y GANADERA 5% RENTA FIJA [CDT] 5% RENTA VARIABLE [ACCIONES] 5% UTILIDAD ANTES 100% IMPUESTOS $124,0 $115,0 $64,0 $50,0 $50,0 GMF [4 x 1.000] $4,0 $4,0 $4,0 $0,2 $ ICA $10,0 $7,0 $ $0,6 $ RIQUEZA $2,0 $2,0 $2,0 $2,0 $- 0 - PREDIAL $8,0 $2,0 $8,0 $ $ UTILIDAD DESPUÉS DE IMPUESTOS $100,0 $100,0 $50,0 $47,0 $50,0 IMPUESTO DE RENTA [25%] $26,0 $26,0 $13,5 $12,3 $ CREE [14%] $9,4 $9,4 $4,9 $4,4 $ UTILIDAD DESPUÉS DE TODOS LOS IMPUESTOS $64,6 $64,6 $31,6 $30,3 $50,0 TASA EFECTIVA IMPOSICIÓN TOTAL 47,9% 43,8% 50,6% 39,4% 0% 119

120 Tipos de Tributos en Colombia Nacionales Renta CREE Sobretasa CREE IVA GMF (4 x 1.000) Riqueza Ganancias Ocasionales Aranceles Consumo nacional 120

121 Tipos de Tributos en Colombia Nacionales Impuesto de timbre nacional Impuesto nacional a la gasolina y el ACPM Impuesto a la explotación de oro, plata y platino Regalías y compensaciones 121

122 Tipos de Impuestos en Colombia Territoriales ICA Predial Impuesto de licores y cigarrillos Delineación urbana Impuestos de azar y espectáculos Sobretasa gasolina Impuesto de registro Contribución alumbrado público Publicidad exterior Impuesto vehículos 122

123 Tipos de Tributos en Colombia Tasas y Contribuciones Cámaras de Comercio Superintendencias Contraloría Valorización Peajes Estampillas 123

124 Tipos de Tributos en Colombia Seguridad Social Pensión Salud ARL Parafiscales ICBF SENA Cajas de Compensación 124

125 Tarifas de Impuestos en América Latina 125 País PJ PN IVA Argentina 35% 9% - 35% 21% Bolivia 25% 13% 15% Brasil 15% - 10% 7,5% - 27,5% 4% - 25% Chile 20% 0% - 40% 19% Colombia 25% + 9% 19% - 33% 16% Ecuador 22% 5% - 35% 12% Panamá 25% 15% - 25% 7% Paraguay 10% 8% - 10% 10% Perú 30% 15% - 30% 16% Uruguay 25% 0% - 30% 22% Venezuela 15% - 34% 6% - 34% 12%

126 Impuesto Nacional al Consumo

127 Régimen Simplificado del Impuesto Nacional al Consumo Pertenecen al régimen simplificado del impuesto nacional al consumo de restaurantes y bares, solo personas naturales con ingresos brutos totales provenientes de la actividad en el año anterior de UVT ($ ) Eliminó las personas jurídicas 127

128 Gravamen a los Movimientos Financieros 4 x 1.000

129 G.M.F. (4 x 1.000) Tarifa 4 x Se reducirá así: 3 x x x A partir del 1º de enero de 2022 se elimina 129

130 U.G.P.P. Descargue esta presentación realizando los siguiente pasos: Inicio Publicaciones Foros Tributarios 2015

131 U.G.P.P. Procedimiento aplicable a la determinación oficial de las contribuciones parafiscales de la protección social y a la imposición de sanciones por la UGPP 131

132 U.G.P.P. Actos Administrativos Antes Ahora Requerimiento para declarar o corregir o pliego de cargos 1 mes 3 meses Liquidación oficial o resolución sanción 6 meses 6 meses Recurso de reconsideración (L.O. o R.S.) 10 días 2 meses Resolución del recurso de reconsideración 6 meses 1 año 132

133 U.G.P.P. Sanciones por omisión e inexactitud No aplican para quienes declaren o corrijan sus autoliquidaciones antes de la notificación del requerimiento de información por la UGPP 133

134 Procedimiento

135 Procedimiento Conciliación contencioso administrativa tributaria, aduanera y cambiaria Demanda de nulidad y restablecimiento del derecho (L.O.) en única o primera instancia El demandante paga el 100% del impuesto y el 70% de la sanción, intereses y actualización Antes del 30 de septiembre de

136 Procedimiento 136 Conciliación contencioso administrativa tributaria, aduanera y cambiaria Cuando el proceso contra L.O. esté en segunda instancia ante el Tribunal Administrativo o Consejo de Estado El demandante pague el 100% del impuesto, y el 80% de sanciones, intereses y actualización

137 Procedimiento Conciliación contencioso administrativa tributaria, aduanera y cambiaria Resolución que imponga sanción y no impuestos, exonera 50% y paga 50% 137

138 Procedimiento Conciliación contencioso administrativa tributaria, aduanera y cambiaria Devoluciones o compensaciones improcedentes Paga 50% de las sanciones actualizadas más reintegro de sumas devueltas o compensación más los respectivos intereses 138

139 Procedimiento 139 Terminación por mutuo acuerdo de los procesos administrativos tributarios, aduaneros y cambiarios Notificados antes vigencia de la Ley 1739: Requerimiento especial Liquidación oficial Resolución del recurso de reconsideración Resolución sanción Transacción hasta el 30 octubre 2015

140 Procedimiento Exoneración total sanciones, intereses y actualización Si Contribuyente corrige declaración privada y paga el 100% del impuesto o el menor saldo a favor valor 140

141 Procedimiento Pliego de cargos por no declarar Exonera 70% sanciones e intereses Presente declaración y pague el 100% impuestos y el 30% de la sanción e intereses 141

142 Procedimiento Actos administrativos impongan sanciones por devolución o compensación improcedentes Exonera 70% sanción actualizada y pague el 30% de la sanción actualizada y reintegre las sumas devueltas o compensadas en exceso con los intereses 142

143 Procedimiento Quienes no hayan recibido: Requerimiento Especial o Emplazamiento para Declarar y voluntariamente acudan a la DIAN antes del 27 de febrero de 2015, pueden transar el 100% de sanciones, intereses y actualización Contribuyente corrija o presente declaración privada y pague el 100% del impuesto 143

144 Procedimiento Los Entes Territoriales lo pueden realizar de acuerdo con su competencia Aplica también para la UGPP (Hasta 30 junio 2015). No aplica para intereses generados por aportes a S.G.P. 144

145 Procedimiento Condición especial para el pago de impuestos, tasas y contribuciones, tributos aduaneros y sanciones Mora por obligaciones año 2012 o anteriores de: Impuestos, tasas, contribuciones y sanciones 145

146 Procedimiento Hasta 31 de mayo de 2015 Pago del 100% obligación principal Pago del 20% intereses y sanciones actualizadas Después del 31 de mayo de 2015 Pago del 100% obligación principal Pago del 40% intereses y sanciones actualizadas Hasta el 23 de octubre de

147 Procedimiento Responsables IVA y agentes de retención año 2012 y anteriores que se acojan a lo anterior se les extinguirá la acción penal Resolución o acto administrativo por sanción del 2012 o anteriores Pago 50% sanción hasta 31 de mayo de 2015 Pago 70% sanción después del 31 de mayo de 2015 Contribuyentes que no hayan declarado en 2012 y anteriores, sanción por extemporaneidad reducida al 20% 147

148 Procedimiento Condición especial para el pago de impuestos, tasas y contribuciones a cargo de los municipios Hasta el 23 de octubre de 2015 En mora por obligaciones año 2012 o anteriores: Pago contado exonerados 100% intereses más sanciones Acuerdo de pago exonerados 90% intereses más sanciones 148

149 Procedimiento Beneficio para los agentes de retención hasta el 30 de octubre de 2015 Presenten declaración de retención períodos anteriores a 1º de enero de 2015 sean consideradas ineficaces por falta de pago total No obligados a liquidar y pagar sanción por extemporaneidad ni intereses de mora 149