1. PRESENTACIÓN OBJETO Y CAMPO DE APLICACIÓN DEFINICIONES... 4

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1 1. PRESENTACIÓN OBJETO Y CAMPO DE APLICACIÓN DEFINICIONES CRITERIOS DE COMPETENCIA TÉCNICA UTILIZANDO LA UNE-EN ISO/IEC COMO NORMA DE REFERENCIA OBJETO Y CAMPO DE APLICACIÓN REQUISITOS GENERALES Temas legales y cntractuales Gestión de la imparcialidad Cnfidencialidad Infrmación dispnible al públic REQUISITOS RELATIVOS A LA ESTRUCTURA Mecanism para salvaguardar la imparcialidad REQUISITOS PARA LOS RECURSOS Persnal del rganism de certificación REQUISITOS DEL PROCESO Slicitud Revisión de la slicitud Evaluación Decisión de certificación Dcumentación de certificación Vigilancia Cambis que afectan a la certificación Finalizar, reducir, suspender retirar la certificación Quejas y apelacines REQUISITOS RELATIVOS DEL SISTEMA DE GESTIÓN Opcines Accines Crrectivas Entidad Nacinal de Acreditación /43

2 5. REQUISITOS PARTICULARES DE LA CERTIFICACIÓN DE PROYECTOS DE I+D+I Y DE LA CERTIFICACIÓN DE LA ACTIVIDAD DE I+D+I DEL PERSONAL INVESTIGADOR A. REQUISITOS PARTICULARES DE LOS INFORMES DE LOS EVALUADORES PARA EL CASO DE LA CERTIFICACIÓN CONFORME A LOS DOCUMENTOS NORMATIVOS PARA LA CERTIFICACIÓN DE PROYECTOS DE I+D+i A.1 EJERCICIO FISCAL A.2 DATOS DE LA EMPRESA A.3 DATOS DEL Pryect A.4 RESULTADOS CONSIDERACIONES GENERALES EVALUACIÓN CIENTÍFICO-TECNOLÓGICA DEL PROYECTO Objetivs y alcance del pryect (Extensión aprximada: Un fli) Nvedades del pryect (Extensión aprximada: Un fli) Actividades del pryect (Extensión mínima recmendada: Un fli) EVALUACIÓN ECONÓMICA DEL PROYECTO EJECUCIÓN DEL PROYECTO OTRAS CONSIDERACIONES CONCLUSIONES Calificación Tecnlógica del Pryect Análisis de ls gasts del pryect B. MODELO DE CUESTIONARIO C. CONSIDERACIONES PARA LA CERTIFICACIÓN DE PROYECTOS DE I+D+I, CUYA ACTIVIDAD PRINCIPAL O PREPONDERANTE SEA EL DESARROLLO DE SOFTWARE D. CONSIDERACIONES PARA LA CERTIFICACIÓN DE PROYECTOS DE PROTOTIPOS DE MUESTRARIOS DE INDUSTRIAS TRADICIONALES E. DEDUCCIÓN ADICIONAL DE INVESTIGADORES CUALIFICADOS ADSCRITOS EN EXCLUSIVA A ACTIVIDADES DE INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO Y BONIFICACIONES EN LA COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL DEL PERSONAL INVESTIGADOR F. PARTICIPACIÓN DE LA OFICINA ESPAÑOLA DE PATENTES Y MARCAS (OEPM) G. MODELOS PARA EL MINISTERIO CERTIFICACIÓN DE PROYECTOS DE I+D+I: REQUISITOS PARTICULARES PARA LA ACREDITACIÓN Alcance de certificación de pryects de I+D+i Requisits Iniciales Ampliacines /43

3 1. PRESENTACIÓN Ls requisits generales que deben cumplir las entidades de certificación de prduct están descrits en la nrma UNE-EN ISO/IEC 17065:2012, n bstante al ser éste un dcument de carácter hrizntal, y pr tant, aplicable a cualquier tip de certificación de prduct, en casines es precis desarrllar su cntenid a través de criteris específics para un esquema de certificación determinad. El Real Decret 1432/2003, de 21 de nviembre, pr el que se regula la emisión pr el MCYT 1 de infrmes mtivads relativs al cumplimient de requisits científics y tecnlógics a efects de aplicación e interpretación de deduccines fiscales pr actividades de investigación y desarrll e innvación tecnlógica, establece cm requisit del slicitante la necesidad de presentar un infrme técnic de calificación de actividades e identificación de gasts e inversines asciads en investigación y desarrll innvación, de acuerd cn las definicines de ests cncepts dadas en el Real Decret Legislativ 4/2004, de 5 de marz, pr el que se aprueba el text refundid de la Ley del Impuest sbre Sciedades y sus mdificacines psterires y en la Ley 27/2014, de 27 de nviembre, del Impuest sbre Sciedades, emitid pr una entidad debidamente acreditada pr ENAC. Adicinalmente el Real Decret 1432/2003 establece en su Anex II, una guía de cntenids, recurss aplicads y presupuest ttal del pryect. El Real Decret 2/2007 de 12 de ener, pr el que se mdifica el Real Decret 1432/2003, de 21 de nviembre, pr el que se regula la emisión de infrmes mtivads relativs al cumplimient de requisits científics y tecnlógics, a efects de la aplicación e interpretación de deduccines fiscales pr actividades tecnlógicas, establece a ls efects de emisión del infrme técnic que las entidades debidamente acreditadas cnvendrán la realización de una parte del mism cn la Oficina Españla de Patentes y Marcas, en ls supuests en que el infrme mtivad se refiera a pryects de investigación y desarrll e innvación tecnlógica que hayan dad lugar a una patente mdel de utilidad sbre ls que se haya btenid un Infrme Tecnlógic de Patentes de la Oficina Españla de Patentes y Marcas. La Ley 17/2012, de 27 de diciembre, de Presupuests Generales del Estad para el añ 2013, establece en su dispsición adicinal septuagésima nvena, bnificacines en las ctizacines a la Seguridad Scial a favr del persnal investigadr, así cm el Real Decret 475/2014, de 13 de juni, sbre bnificacines en la ctización a la Seguridad Scial del persnal investigadr y la Orden Ministerial que l desarrlla. En adelante tds ests dcuments serán referenciads cm Dcuments Nrmativs para la Certificación de Pryects de I+D+i y cm Dcuments Nrmativs para Certificación de la Actividad del Persnal Investigadr. El presente dcument slamente tiene relación cn el prces de acreditación de entidades de certificación de pryects en el ámbit de la I+D+i 2 y de la actividad de I+D+i del persnal investigadr. El presente dcument se ha elabrad siguiend ls criteris establecids pr el Ministeri de Ecnmía, Industria y Cmpetitividad (en adelante El Ministeri ) y en su prces de elabración ha participad el Cmité Técnic de Certificación en I+D+i establecid pr ENAC. 1 Ministeri de Ciencia y Tecnlgía (actual Ministeri de Ecnmía, Industria y Cmpetitividad) 2 Investigación y Desarrll e Innvación Tecnlógica 3/43

4 2. OBJETO Y CAMPO DE APLICACIÓN El presente dcument tiene cm bjet el establecer criteris de acreditación particulares para ls certificadres de pryects de I+D+i y de la actividad de I+D+i del persnal investigadr. Este dcument debe, entenderse que tiene el mism estatus que ls requisits incluids en la nrma pr l que las entidades de certificación (en adelante, EC), que deseen ser acreditadas pr ENAC para estas actividades deberán demstrar adecuadamente su cumplimient. 3. DEFINICIONES NATURALEZA DE UN PROYECTO Clasificación de las actividades definidas en el pryect cm de INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO INNOVACIÓN TECNOLÓGICA según ls cncepts establecids en ls Dcuments Nrmativs para la Certificación de Pryects de I+D+i. Cuand se certifique respect a trs dcuments nrmativs se clasificará cnfrme a ls cncepts establecids en ls misms. CÓDIGO UNESCO Nmenclatura Internacinal de la UNESCO para ls Camps de Ciencia y Tecnlgía CAMPOS (según códigs UNESCO): Se refieren a ls apartads más generales. Están cdificads en ds dígits y cada camp cmprende varias disciplinas. DISCIPLINAS (según códigs UNESCO): Supnen una descripción general de grups de especialidades en Ciencia y Tecnlgía. Sn apartads cdificads cn cuatr dígits. A pesar de ser distintas entre si las disciplinas cn referencias cruzadas, dentr de un mism camp, se cnsidera que tienen características cmunes. EXPERTO 4 DÍGITOS (según códigs UNESCO) Persna cn la respnsabilidad de determinar ls requisits de cncimients y experiencia específica en I+D+i, del persnal que determina la naturaleza del pryect a certificar, es decir del EXPERTO TÉCNICO. EXPERTO TÉCNICO Persna cn la respnsabilidad de determinar la naturaleza y adecuación presupuestaria, del pryect a certificar. EXPERTO CONTABLE Persna cn la respnsabilidad de realizar la evaluación de ls gasts incurrids y las desviacines respect al presupuest inicial. EVALUACIÓN DEL GASTO PRESUPUESTADO Emisión de un juici debidamente justificad en relación a ls gasts presupuestads para la cnsecución de ls bjetivs tecnlógics del pryect, en el perid impsitiv en cuestión y en las anualidades pendientes de ejecución. EVALUACIÓN DE LA COHERENCIA DEL GASTO INCURRIDO Emisión de un juici debidamente justificad sbre la prcedencia y prprcinalidad de ls gasts incurrids, para la cnsecución de ls bjetivs tecnlógics del pryect, tant en sus aspects cuantitativs cm cualitativs. 4/43

5 4. CRITERIOS DE COMPETENCIA TÉCNICA UTILIZANDO LA UNE-EN ISO/IEC COMO NORMA DE REFERENCIA A cntinuación se indican ls requisits adicinales que deben cumplir las entidades haciend referencia a la cláusula de la nrma) a la que crrespnden. 1. OBJETO Y CAMPO DE APLICACIÓN 1. En la certificación de pryects de investigación y desarrll e innvación el sistema de certificación utilizad pr la entidad de certificación puede incluir: La evaluación de ls cntenids (Certificación del Cntenid "ex-ante"): que cnsiste en determinar la naturaleza del pryect. La evaluación de ls cntenids y su primera ejecución (Certificación del Cntenid y Primera Ejecución): que incluye determinar la naturaleza del pryect y ls gasts incurrids en actividades de I+D+i en la última anualidad (perid impsitiv) ejecutada, y en su cas 3 la naturaleza del pryect para las anualidades (perids impsitivs) pendientes de realizar. Si el pryect ya dispne de una certificación del cntenid "ex-ante", la certificación justificará las psibles desviacines respect a la certificación previa existente. La evaluación de ls cntenids y la ejecución en seguimients (Certificación del Seguimient): este tip de evaluación sl es psible si previamente se ha llevad a cab una evaluación del cntenid y primera ejecución. Incluye determinar la naturaleza del pryect y ls gasts incurrids en actividades de I+D+i en la última anualidad (perid impsitiv) ejecutada. La certificación justificará las psibles desviacines respect a la certificación previa existente. La evaluación de la certificación de la deducción adicinal de investigadres cualificads adscrits en exclusiva a actividades de investigación y desarrll (I+D): este tip de evaluación sl es psible dentr de una slicitud de certificación de pryects de I+D+i. Incluye identificar el persnal investigadr adscrit en exclusiva a actividades de I+D. 2. En la certificación de la actividad de I+D+i del persnal investigadr, el sistema de certificación utilizad pr la EC, debe incluir la identificación del persnal investigadr que cn carácter exclusiv y pr la ttalidad de su tiemp de trabaj, participa en actividades de I+D+i. 3. La EC debe dcumentar cualquier criteri cmplementari, a ls establecids en ls Dcuments Nrmativs para la Certificación de Pryects de I+D+i y para la certificación de la actividad de I+D+i del persnal investigadr, dnde se recgen ls cncepts de investigación y desarrll e innvación tecnlógica, utilizads para determinar la naturaleza de ls pryects de I+D+i, y que ésts han sid fijads teniend en cuenta las directrices existentes en el ámbit nacinal e internacinal. 3 Pryects aún n finalizads y sin certificación del cntenid "ex-ante". 5/43

6 4. REQUISITOS GENERALES 4.1 Temas legales y cntractuales Entidades de Certificación de Pryects de I+D+i y de la Actividad de I+D+i del 4. En el cas de que la entidad se encuentre suspendida, deberá entregar el Acuerd de Cmisión de Acreditación crrespndiente, a sus clientes si ésts así l slicitan, asimism en el cas de la suspensión la retirada de la acreditación, la entidad deberá infrmar a su cliente de aquells certificads afectads. Dichas bligacines deberán estar establecidas cntractualmente. Asimism ENAC de acuerd cn el Ministeri, pdrá hacer pública la infrmación relativa a las medidas que han sid adptadas en relación a ls certificads afectads pr la suspensión la retirada de la acreditación. 5. Cuand un cliente slicite la certificación a una entidad suspendida, esta deberá de infrmarle de su situación, de l que est supne (pr ejempl que el certificad emitid n está baj acreditación y que pr tant n será aceptable para el Ministeri) y de las psibles cnsecuencias (pr ejempl en el cas de que la entidad n levante la suspensión). 4.2 Gestión de la imparcialidad 6. La EC puede desarrllar pryects de I+D+i para sí misma, per en ningún cas puede realizar pryects de I+D+i para tercers prprcinar servicis de cnsultría de métds relativs al desarrll, gestión ejecución de pryects. 7. Una EC que dispnga de pryects de I+D+i certificads que haya certificad la actividad de I+D+i de su persnal investigadr, pr tra entidad de certificación, n puede frecer la certificación a tras entidades de certificación, para evitar psibles cnflicts de interés y en aras a preservar la bjetividad del prces de certificación. 8. La EC n permitirá la participación en el prces de certificación de pryects de aquel persnal en ls que él su empleadr tengan alguna relación, que pudiese cmprmeter su imparcialidad, cn el pryect a certificar cn la rganización que presenta dich pryect. En el cas de las Universidades, la entidad debe analizar y tmar las medidas necesarias que garanticen dicha independencia e imparcialidad, en particular se entendería que si una Cátedra, Departament universitari Grups de Investigación, ha participad en un pryect, la participación del persnal de dicha Cátedra, Departament universitari Grups de Investigación en el prces de certificación de la entidad supndría un cnflict de interés. 9. La EC identificará a ls Organisms Relacinads que realicen actividades de desarrll y ejecución de pryects de I+D+i, que prprcinen servicis de cnsultría sbre métds relativs al desarrll, gestión ejecución de pryects de I+D+i. La EC describirá las medidas tmadas para eliminar ls psibles cnflicts de interés en ests cass y mstrará evidencias de la eficaz aplicación de dichas medidas. La EC identificará, en su cas, a las persnas respnsables de asegurar que se aplican estas medidas y que dispnen de la autridad necesaria para aplicarlas de manera eficaz. 10. La EC deberá analizar si sus actividades de I+D+i, entran en cnflict cn las de ls pryects que desea certificar y, en cas afirmativ, debe rechazar la slicitud infrmand al slicitante de las raznes de dich rechaz. 11. El persnal de un rganism relacinad cn la EC (véase cláusula de la nrma UNE-EN ISO/IEC 17065), n pdrá participar en ninguna de las actividades del prces de certificación de pryects de I+D+i, si dich rganism relacinad participa en actividades de diseñ, ejecución y asesría de pryects cnsultría sbre la aplicación de bnificacines en la ctización a la Seguridad Scial del persnal investigadr. 6/43

7 12. La entidad deberá ser capaz de demstrar que dispne de tda la infrmación necesaria para asegurar que ls experts técnics cualquier miembr del equip auditr sus empleadres, n tienen ningún cnflict de interés cn ls pryects las rganizacines que presentan ls pryects, pr l que adicinalmente a sus cmprmiss de imparcialidad la entidad deberá: - slicitar a su cliente que le infrme de las relacines que mantiene cn experts y/ institucines que pudieran supner un cnflict de interés en el cas de que participaran en la evaluación cm persnal expert de la entidad, justificand las raznes de dichs psibles cnflicts, - tener implantads prcedimients que aseguren que ls evaluadres, baj ninguna circunstancia, mantienen cntacts cn el cliente fuera del prces de certificación, y que el expert técnic cualquier miembr del equip auditr, pndrá de inmediat en cncimient de la entidad, para que esta tme las medidas prtunas, cualquier intrmisión pr parte del prpi cliente de persnas u rganizacines relacinadas cn el prces de evaluación, que pretenda de alguna frma influir en dicha evaluación (mediante recmendacines, sugerencias, cualquier tr tip de influencia indebida), dicha plítica deberá ser cncida y aceptada pr tds ls miembrs del equip auditr y pr ls clientes. La entidad establecerá accines adecuadas (legales de tra índle), en cas de incumplimient de dichs prcedimients ya sea pr ls evaluadres pr las rganizacines cliente. 13. Para evitar psibles interferencias presines indebidas la entidad de certificación n revelará la identidad de ls experts técnics que determinan la naturaleza de las actividades de I+D+i, ni dats curriculares, prfesinales crprativs, ni ningún tr dat de su actividad presente pasada, que pudieran facilitar su identificación. 4.5 Cnfidencialidad 14. La EC debe infrmar y detallar al slicitante de cuales sn y en qué cnsisten ls prcess establecids para asegurar la gestión de la infrmación cnfidencial, btenida generada durante el desempeñ de las actividades de certificación, para eliminar y minimizar ls psibles riesgs en el us de las infraestructuras y de ls medis de almacenamient de la infrmación. La infrmación debe incluir tds ls detalles necesaris cm respnsables, prtcls, métds, reglas, herramientas, sftware (bases de dats, metadats, archivs), hardware etc., y td l que sea un riesg que pnga en peligr la cnfidencialidad. El detalle de la infrmación prprcinada debe permitir que el slicitante de la certificación pueda valrar si el sistema de prtección de dicha infrmación es segur y cnfiable y el riesg que asume en relación a la seguridad de la infrmación suministrada. La EC debe dispner de evidencias de la aceptación, pr el slicitante de la certificación, del sistema de prtección y seguridad de la infrmación establecid. 4.6 Infrmación dispnible al públic 15. Las entidades de certificación remitirán, cn la peridicidad, frmat y detalle que fije el Ministeri en su página web, infrmación relativa al prces de certificación (nº de slicitudes de certificación recibidas / aceptadas, estad del prces de certificación de ls pryects, nº de certificads emitids, imprte y calificación prpuesta pr el slicitante, imprte y calificación reflejad finalmente en el certificad, etc.). 16. La EC deberá infrmar a su cliente de manera inequívca del bjet de la certificación, diferenciand claramente entre la certificación del cntenid "ex-ante", la certificación del cntenid y primera ejecución, la certificación del seguimient y en aquells cass en ls que adicinalmente se slicita la certificación del persnal investigadr adscrit en exclusiva a actividades de I+D, así cm del dcument nrmativ en base al que se certifica, que establece ls cncepts para la definición de la naturaleza del pryect y ls cntenids mínims de este. 7/43

8 17. En la certificación de la actividad de I+D+i del persnal investigadr, la EC deberá infrmar a su cliente de manera inequívca del bjet de esta certificación así cm de ls dcuments nrmativs respect a ls que se certifica. 5. REQUISITOS RELATIVOS A LA ESTRUCTURA 5.2 Mecanism para salvaguardar la imparcialidad 18. En cuant a la participación de las partes significativamente interesadas, ls miembrs deberán ser elegids al mens de entre ls siguientes grups: administración, clientes de la EC y experts en I+D+i independientes. 6. REQUISITOS PARA LOS RECURSOS 6.1 Persnal del rganism de certificación 19. En la certificación de pryects de I+D+i, la EC deberá dispner de persnal cn el adecuad grad de calificación en las actividades a desarrllar durante el prces de certificación, en particular dicha calificación estará definida 4 : Al nivel de Titulación académica, experiencia específica y frmación demstrable en I+D+i en aquells aspects del pryect que cnstituyen la investigación y desarrll la innvación, para el EXPERTO TÉCNICO. Al nivel de 4 dígits del códig UNESCO, crrespndiente(s) a la clasificación de la disciplina del pryect, para el EXPERTO 4 DÍGITOS. Cn educación, experiencia y frmación en auditría cntable, para el Expert Cntable. 20. En la certificación de pryects de I+D+i, la EC deberá dispner de persnal cn la adecuada cmpetencia técnica que participe en la tma de decisines. Dicha cmpetencia se puede evidenciar a través de su cualificación a nivel de 4 dígits UNESCO en la disciplina del pryect a certificar. 21. La calificación de ls Experts 4 Dígits y de ls Experts Técnics, será btenida en función de criteris de educación, experiencia y frmación en las actividades a desarrllar, en cncret: 4 En pryects multidisciplinares, puede ser necesaria la participación de varias persnas en el prces de certificación, tant en la determinación de la naturaleza del pryect cm en la determinación de ls requisits de cmpetencia técnica de ls Experts Técnics. 8/43

9 Requisits previs de elegibilidad de ls Experts 4 Dígits y de ls Experts Técnics Educación: Titulación Universitaria. Experiencia: Al mens 8 añs, de ls cuales 4 en actividades de I+D+i al nivel de 4 dígits UNESCO en la disciplina a ser calificad. El grad de dctr cntará a ls efects cm 4 añs de experiencia. Frmación: En ls cncepts de I+D+i definids en ls Dcuments Nrmativs para la Certificación de Pryects de I+D+i, en ls dcuments nrmativs pertinentes, dnde se recgen ls cncepts de investigación y desarrll e innvación tecnlógica, así cm en ls reglaments y criteris de evaluación de la entidad de certificación. Además el Expert Técnic deberá dispner de experiencia específica en aquells aspects que cnstituyen la I+D+i del pryect: Experiencia mínima de 2 añs al nivel definid pr el EXPERTO 4 DÍGITOS, en ls aspects que cnstituyen la I+D+i del pryect, dicha experiencia deberá haber sid btenida en ls últims 5 añs. 22. Ls prcedimients de la EC deben asegurar que el grup auditr en su cnjunt dispne de la cmpetencia técnica precisa para determinar y evaluar según el cas: Ls punts 1, 2 y 3 del apartad 8.1 Opcines del presente dcument, en cuant al cntenid. El punt 4 del apartad 8.1 Opcines del presente dcument, en cuant a la ejecución. En particular en la evaluación del punt 4 ls prcedimients de la EC deberán garantizar la participación del EXPERTO TÉCNICO, en la revisión de la naturaleza de pryect. 23. En la certificación de la deducción adicinal de investigadres cualificads adscrits en exclusiva a actividades de investigación y desarrll (I+D), la EC deberá dispner de persnal cn el adecuad grad de cualificación en las actividades a desarrllar durante el prces de certificación. En particular, esta cualificación se cnsiderará adecuada si se crrespnde cn la exigida a ls Experts técnics de certificación de pryects de I+D+i, y además se demuestra cmpetencia (frmación y experiencia) en auditrías de certificación similares. 24. En la certificación de la actividad de I+D+i del persnal investigadr, la EC deberá dispner de persnal cn el adecuad grad de cualificación en las actividades a desarrllar durante el prces de certificación, en particular se exigirá cm mínim 5 : Educación: Titulación Universitaria. Experiencia: Al mens 5 añs, de esta 2 en actividades de I+D+i. El grad de dctr cntará a ls efects cm 4 añs de experiencia. 5 Este mínim se cnsidera cumplid si la entidad hace us, para esta actividad, de Experts 4 dígits (según códigs UNESCO), y que además psean cmpetencia (frmación y experiencia) en auditrías de certificación similares. 9/43

10 Frmación: - Veinte hras de frmación en auditrias y que incluya la nrmativa aplicable: Dcuments Nrmativs para la Certificación de Pryects de I+D+i, Dcuments Nrmativs para Certificación de la Actividad del, así cm en ls reglaments y criteris de evaluación de la entidad de certificación. - Ds auditrías en la actividad de I+D+i del persnal investigadr, cm bservadr de un auditr cualificad y una auditria en cualificación cn resultad satisfactri baj la supervisión de un auditr cualificad. Las auditrias deberán haber sid realizadas en el últim añ. - Para mantener la cualificación se deberá realizar al mens 1 auditria al añ, en la actividad de I+D+i del persnal investigadr. 7. REQUISITOS DEL PROCESO 7.2 Slicitud 25. La EC debe dispner de un impres de slicitud adaptad a l especificad en ls dcuments nrmativs de referencia, cuand sea el cas. Para la certificación de pryects de I+D+i cnfrme al Real Decret 1432/2003, la memria técnica del pryect debe cumplir cn l especificad en el Anex II, en cuant a td l determinad en la guía de cntenids del pryect y la cumplimentación de ls frmats cn tda la infrmación que en ells se requiere, relativa al perid impsitiv en cuestión y a tdas las anualidades del pryect pendientes de ejecución. 26. Para la certificación de pryects de I+D+i, la EC deberá dispner de una declaración pr escrit del slicitante, dnde se indique que dicha slicitud (entendiéndse cm tal, títul de pryect, cntenid de pryect y ejercici fiscal) n ha sid presentada a ninguna tra entidad, de manera que se garantice que la EC n acepta una slicitud ya presentada en tra entidad. En cualquier cas, la EC n debe aceptar slicitudes de las que tenga evidencias que han sid slicitadas a tras entidades de certificación. N bstante la EC queda eximida de este requisit cuand el slicitante pueda demstrar que las actividades de la EC, a la que presentó la slicitud anterir, n están cubiertas pr la acreditación, ya sea prque n está acreditada, se encuentra en suspensión tempral retirada de la acreditación. Para las situacines anterires, si el certificad se encuentra ya emitid pr la anterir entidad, se deberá dispner pr escrit de la renuncia del slicitante a presentar dich certificad a efects de desgravación. La EC también queda eximida de este requisit en el cas de cambi de entidad certificadra pr parte del slicitante, pr ls mtivs y según se establece en el dcument Ntificación del prcedimient para slicitar el cambi de la Entidad Certificadra a esta Subdirección, publicad pr la Subdirección General de Fment de la Innvación. En ests cass la EC deberá dispner de una declaración pr escrit del slicitante, dnde se indique que dicha slicitud (entendiéndse cm tal, títul de pryect, cntenid de pryect y ejercici fiscal) n ha sid certificada pr ninguna tra entidad, de manera que se garantice que la EC n acepta una slicitud ya certificada pr tra entidad. En cualquier cas, la EC n debe aceptar slicitudes de las que tenga evidencias que han sid certificadas pr tras entidades de certificación. 10/43

11 27. Para la certificación de la actividad de I+D+i del persnal investigadr a efects de bnificacines de las cutas a la Seguridad Scial, la EC deberá asegurar que n acepta la slicitud de certificación de un cliente que haya presentad, a su vez, slicitudes a tras entidades para la certificación del persnal dedicad en exclusiva a actividades de I+D+i, crrespndiente a un mism ejercici fiscal, de manera que se asegure que una misma EC realiza la evaluación cmpleta de td el perid en el que la empresa se haya aplicad la bnificación. 7.3 Revisión de la slicitud 28. El EXPERTO 4 DÍGITOS deberá definir, cm parte del prces de revisión de la slicitud, ls requisits de cncimients y experiencia específica, del EXPERTO TÉCNICO en ls aspects que cnstituyen la I+D+i del pryect. 29. El EXPERTO 4 DÍGITOS y el EXPERTO TÉCNICO, deberán manifestar explícitamente su cmpetencia técnica para llevar a cab sus funcines, en cada pryect a certificar, una vez han estudiad la memria técnica del mism, en el cas del EXPERTO 4 DÍGITOS la dcumentación del pryect que le permita asumir sus respnsabilidades. 30. La entidad de certificación mantendrá infrmad al persnal implicad en el prces de certificación según ls cass, tant de la respuesta de las cnsultas realizadas a la Administración Cmpetente cm de las cmunicacines realizadas pr esta respect a ls criteris que afectan al prces de certificación. Td ell de manera que se garantice la adecuada hmgeneidad en el prces de certificación. 7.4 Evaluación 31. Sin perjuici a l establecid en el párraf del apartad y de la nrma UNE-EN ISO/IEC 17065:2012, la EC n pdrá aceptar accines crrectras que pretendan mdificar la naturaleza del pryect establecida pr el EXPERTO TÉCNICO que la evaluó. 32. En certificación del Cntenid "ex-ante" la EC incluirá en el infrme de evaluación la naturaleza del pryect de acuerd a las definicines establecidas en ls Dcuments Nrmativs para la Certificación de Pryects de I+D+i, en ls dcuments nrmativs pertinentes, dnde se recgen ls cncepts de investigación y desarrll e innvación tecnlógica, justificand debidamente las raznes de dicha decisión. 33. En la Certificación del Cntenid y Primera Ejecución cn Certificad previ del Cntenid "ex-ante" y en Certificación del Seguimient la EC deberá incluir en el infrme de evaluación: La determinación de ls gasts incurrids en actividades de I+D+i en la última anualidad (perid impsitiv) ejecutada, incluyend las desviacines del gast a las previsines. La revisión de la naturaleza del pryect, incluyend la crrespndiente recalificación cuand dicha naturaleza haya cambiad. 11/43

12 34. En la Certificación del Cntenid y Primera Ejecución sin Certificad previ del Cntenid "ex-ante", la EC deberá incluir en el infrme de evaluación: La determinación de la naturaleza del pryect de acuerd a las definicines establecidas en ls Dcuments Nrmativs para la Certificación de Pryects de I+D+i, en ls dcuments nrmativs pertinentes, dnde se recgen ls cncepts de investigación y desarrll e innvación tecnlógica, justificand debidamente las raznes de dicha decisión. La determinación de ls gasts incurrids en actividades de I+D+i en la última anualidad (perid impsitiv) ejecutada. 35. En la certificación de la deducción adicinal de investigadres cualificads adscrits en exclusiva a actividades de investigación y desarrll (I+D), el infrme emitid deberá incluir: Identificación del persnal investigadr: nmbre y apellids, puest y titulación, y funcines desempeñadas. Dedicación del persnal investigadr en el ejercici bjet de la certificación, valrand su participación en actividades de I+D a efects de identificar, su adscripción en exclusiva a dichas actividades. Para ell se identificarán, las actividades de I+D, las hras dedicadas a dichas actividades en el ejercici bjet de la certificación, las evidencias que demuestren su adscripción en exclusiva y que las actividades de I+D han sid ejecutadas. Evaluación de la cherencia de ls gasts de persnal incurrids para las actividades de I+D. 36. En la certificación de la actividad de I+D+i del persnal investigadr, el infrme emitid deberá incluir: Estructura rganizativa. Identificación del persnal investigadr: Nmbre y apellids, D.N.I., Titulación, Grup de ctización y Tip de cntrat. Dedicación del persnal investigadr, valrand su participación en actividades de I+D+i a efects de identificar su dedicación exclusiva y pr la ttalidad de su tiemp de trabaj a dichas actividades. Para ell se identificarán, las actividades de I+D+i, las hras dedicadas a dichas actividades, las evidencias que demuestren su adscripción en exclusiva y que las actividades de I+D+i han sid ejecutadas Decisión de certificación 37. La entidad debe evidenciar que ha tmad una decisión infrmada sbre la certificación. Para ell deberá revisar que la infrmación recgida durante el prces de certificación es suficiente y adecuada para justificar la decisión tmada. La entidad tendrá en cuenta para la tma de decisión, en función del tip de certificación y cn carácter n exhaustiv, la siguiente infrmación: Ls registrs relativs al prces de certificación relevantes para la tma de decisión (slicitud, memria técnica, memria de ejecución, n cnfrmidades, infrmes, certificad, etc.). Ls registrs de cmpetencia del persnal evaluadr (experts 4 dígits, experts técnics y experts cntables), así cm de su adecuada designación y la n existencia de psibles cnflicts de interés. La justificación del cumplimient, para el persnal que determina la naturaleza del pryect (Experts Técnics), de ls requisits de cncimients y experiencia específica en I+D+i, prpuests pr el expert 4 dígits. 12/43

13 Dentr de ls infrmes, la cherencia entre ests y las memrias técnicas y de ejecución, en relación a: Ls bjetivs del pryect evaluad, El estad del arte y la valración de las nvedades sustanciales y tecnlógicamente significativas, La naturaleza individualizada pr actividades del pryect y la justificación de las raznes pr las que cada actividad se cnsidera una nvedad sustancial y tecnlógicamente significativa, La cherencia del gast incurrid respect a la realización de las actividades de I+D+i cntempladas en el pryect, y la evaluación del gast presupuestad en ls términs establecids en el punt 3 de Definicines de este dcument. La determinación de ls gasts incurrids que se aceptan para las actividades de I+D+i ejecutadas crrespndientes al perid impsitiv en cuestión, y en cncrdancia cn el infrme emitid 6, Cuand prceda, la justificación de las psibles desviacines respect al presupuest a la certificación previa existente, Las evidencias de ejecución de las actividades de I+D+i, La cherencia entre el infrme del Expert Técnic y el infrme del Expert Cntable, en relación a ls gasts ejecutads. Las evidencias de la reslución satisfactria de las n cnfrmidades surgidas durante el prces de certificación, cuand sea el cas, Ls dcuments de certificación (certificad, infrme técnic, etc.) y su cherencia cn el prcedimient de certificación seguid. 6 Durante la tma de decisines la entidad debe justificar dcumentalmente, y reflejar en el infrme final emitid, ls cass en ls que existen diferencias entre el gast incurrid finalmente aceptad y el prpuest pr el equip evaluadr (experts técnic y cntable). 13/43

14 7.7. Dcumentación de certificación Entidades de Certificación de Pryects de I+D+i y de la Actividad de I+D+i del 38. En la certificación de pryects de I+D+i, en función del bjetiv de la certificación, ls certificads, el certificad y el Infrme Técnic a que se refiere el punt 3 del artícul 5 del Real Decret 1432/2003, deberán incluir adicinalmente a l establecid en la nrma UNE-EN ISO/IEC 17065:2012: Objetiv de la certificación En cada cas: Tds: Certificación del Cntenid "exante" debidamente Naturaleza del pryect, justificada Certificación del Cntenid y Primera Ejecución cn Certificación del Cntenid "exante" previa Revisión de la naturaleza del pryect, debidamente justificada Gasts incurrids en actividades de I+D+i en la última anualidad (perid impsitiv) ejecutada Desviacines respect al presupuest, debidamente justificadas Naturaleza del pryect, Certificación del Cntenid y debidamente justificada Primera Ejecución sin Certificación Gasts incurrids en actividades de del Cntenid "ex-ante" previa I+D+i en la última anualidad (perid impsitiv) ejecutada Pryect debidamente identificad para su cntrl (nmbre, nº de revisión, etc.) Dcuments Nrmativs para la Certificación de Pryects de I+D+i Sistema de Certificación Certificación del Seguimient Revisión de la naturaleza del pryect, debidamente justificada Gasts incurrids en actividades de I+D+i en la última anualidad (perid impsitiv) ejecutada Desviacines respect al presupuest, debidamente justificadas 39. En la certificación de la actividad de I+D+i del persnal investigadr, el certificad, debe incluir además de l establecid en la nrma UNE-EN ISO/IEC 17065:2012: el nmbre y apellids, D.N.I., Titulación, Grup de ctización y Tip de cntrat, de las persnas de la empresa dedicadas exclusivamente y pr la ttalidad de su tiemp de trabaj a la realización de actividades de investigación y desarrll e innvación tecnlógica y adicinalmente un infrme justificativ de las actividades de I+D+i realizadas pr dich persnal, del tiemp de dedicación a las mismas y que las actividades de I+D+i han sid ejecutadas. 14/43

15 7.9. Vigilancia 40. N es de aplicación el punt de seguimients en Certificación del Cntenid "ex-ante", Certificación del Cntenid y Primera Ejecución y en la Certificación de la actividad de I+D+i del persnal investigadr. 41. En la certificación de pryects de I+D+i, la EC deberá dispner de prcedimients dcumentads de seguimient de pryects, que permitan asegurar la evaluación de las actividades ejecutadas respect a las evaluacines previas de cntenids y presupuests, permitiend establecer la crrecta trazabilidad de las desviacines detectadas a l larg de cada añ natural de ejecución del pryect. 42. En la certificación de pryects de I+D+i, la EC deberá reflejar en sus infrmes de seguimient aquellas desviacines presupuestarias de la naturaleza del pryect que se prduzcan durante la ejecución y en particular cuand quede afectad el alcance del certificad emitid Cambis que afectan a la certificación 43. En la certificación de pryects de I+D+i y en la certificación de la actividad de I+D+i del persnal investigadr, la EC deberá dispner de prcedimients que garanticen que es infrmada pr su cliente de ls cambis significativs durante la ejecución del pryect en el persnal investigadr respectivamente, al bjet de cnsiderar las psibles cnsecuencias que ests cambis pueden supner en el prces de certificación Finalizar, reducir, suspender retirar la certificación 44. En la certificación de pryects de I+D+i y en la certificación de la actividad de I+D+i del persnal investigadr, la EC deberá especificar las cndicines y dispner de prcedimients para para la ampliación, reducción, mantenimient, suspensión y retirada de la certificación, atendiend entre trs aspects, a ls psibles cambis en la naturaleza del pryect y a ls psibles cambis del persnal investigadr sus actividades Quejas y apelacines 45. Si una vez emitid el certificad, el cliente de la entidad de certificación apela al resultad de la misma, aprtand raznes bjetivas y adecuadamente justificadas, pr las que entiende que en el prces de evaluación n se ha garantizad la exigida imparcialidad del expert técnic, la entidad deberá ser capaz de justificar, de manera mtivada, bjetiva y aprtand evidencias, la crrecta aplicación de l cntenid en el apartad Gestión de la imparcialidad de este dcument y que las raznes aprtadas pr su cliente en ningún cas han puest en entredich la imparcialidad del prces de evaluación. En el cas de que la entidad n fuera capaz de prprcinar dichas evidencias, deberá realizar una nueva evaluación de cntraste mediante tr expert técnic. 15/43

16 8. REQUISITOS RELATIVOS DEL SISTEMA DE GESTIÓN 8.1 Opcines 46. En la Certificación de Pryects de I+D+i, la EC deberá dispner de prcedimients dcumentads para evaluar la cnfrmidad cn ls dcuments nrmativs aplicables, dichs prcedimients deberán garantizar: En cuant al cntenid: 1. La determinación de la naturaleza del pryect, cnfrme a ls cncepts establecids en ls Dcuments Nrmativs para la Certificación de Pryects de I+D+i, en trs dcuments nrmativs, dnde se recgen ls cncepts de investigación y desarrll e innvación tecnlógica. 2. La evaluación del gast presupuestad en ls términs establecids en el punt 3 de Definicines de este dcument. 3. Cntenid mínim del pryect, cnfrme se establece en ls Dcuments Nrmativs para la Certificación de Pryects de I+D+i, en trs dcuments nrmativs. En cuant a la ejecución: 4. La evaluación del cumplimient de ls presupuests (cmpras, inversines, recurss humans, etc.) y de ls bjetivs técnics, y en tds ls cass la justificación de las psibles desviacines, estableciend la recalificación, cuand varia, de la naturaleza del pryect, para ell la entidad deberá dispner de las evidencias de ejecución (dcumentales, evidencias evaluadas in situ, etc.), de las actividades de I+D+i adecuadas y suficientemente justificadas. En cuant a la deducción adicinal de investigadres adscrits en exclusiva a actividades de investigación y desarrll (I+D): 5. La EC deberá dispner de prcedimients dcumentads para evaluar la cnfrmidad cn ls dcuments nrmativs aplicables. Dichs prcedimients deberán garantizar: La realización de una auditria in situ en las instalacines de la rganización que slicita la certificación. La evaluación de la estructura rganizativa que permita identificar el persnal investigadr (rganigrama, descripción de funcines y respnsabilidades, etc.). La identificación del persnal que participa en actividades de I+D: Nmbre y apellids, puest, funcines, respnsabilidades, etc. Educación, frmación y experiencia: titulación, CV, etc. Tip de cntrat. 16/43

17 La evaluación del persnal investigadr cualificad adscrit en exclusiva a actividades de I+D, a través de su participación en dichas actividades: La EC deberá establecer una sistemática que prprcine un grad de cnfianza suficiente en relación a la evaluación de la naturaleza de las actividades de I+D desarrlladas pr el persnal investigadr, de la asignación y participación de ls investigadres en dichas actividades, del tiemp de dedicación a las mismas y de las evidencias que demuestren la ejecución de las actividades de I+D. Asimism deberá evaluarse la cherencia del gast (carg, titulación, funcines, imprte ) cn respect a las actividades del pryect de I+D. 47. En la Certificación de la Actividad de I+D+i del, la EC deberá dispner de prcedimients dcumentads para evaluar la cnfrmidad cn ls dcuments nrmativs aplicables, dichs prcedimients deberán garantizar l siguiente: La realización de una auditria in situ en las instalacines de la rganización que slicita la certificación. La evaluación de la estructura rganizativa que permita identificar el persnal investigadr (rganigrama, descripción de funcines y respnsabilidades, carg, etc.). La evaluación del persnal que participa en actividades de I+D+i: Identificación del persnal: nmbre y apellids, D.N.I., carg, funcines, respnsabilidades, etc. Educación, frmación y experiencia: titulación, CV, etc. Grup de ctización. Tip de cntrat. La evaluación de la dedicación exclusiva y pr la ttalidad de su tiemp de trabaj del persnal investigadr a través de la evaluación de la participación en actividades de I+D+i: La EC deberá establecer una sistemática que prprcine un grad de cnfianza suficiente en relación a la evaluación de la naturaleza de las actividades de I+D+i desarrlladas pr el persnal investigadr, de la asignación y participación de ls investigadres en dichas actividades, del tiemp de dedicación a las mismas y de las evidencias que demuestren la ejecución de las actividades de I+D+i. 8.7 Accines Crrectivas 48. En el cas de la certificación de pryects de I+D+i cnfrme al R.D. 1432/2003, para el cas de ls infrmes mtivads slicitads: el prcedimient a seguir para el tratamient de n-cnfrmidades deberá incluir cm parte de la acción reparadra la bligación de infrmar a la Administración Cmpetente en la emisión de ls misms y a su cliente de aquells certificads n cnfrmes, detectads durante ls prcess de auditría revisión interna, auditrías de ENAC, supervisión de ls trabajs, apelacines y en general, ls detectads pr cualquier agente implicad en la certificación de pryects de I+D+i de ls que tengan cncimient. 17/43

18 En aquells cass en ls que el infrme mtivad emitid pr la Administración Cmpetente mdifica la certificación realizada pr la entidad, ésta deberá: analizar las causas que han dad lugar a este hech (aplicación de criteris técnics errónes, designación inadecuada del equip evaluadr, ineficacia del prces de tma de decisión, etc.), así cm realizar el análisis de extensión a trs psibles cass afectads. tmar las subsiguientes accines aprpiadas, dcumentarlas y evaluar su eficacia, infrmar / frmar al persnal implicad cuand sea necesari, mantener un registr específic de estas situacines y realizar un análisis (tiplgía, tendencia, evlución, etc.), td l cual será evaluad pr ENAC en cada auditría, infrmar cuand prceda (pr ejempl en el cas que la entidad tenga que prceder a la mdificación del infrme técnic y a la emisión de un nuev certificad), pr escrit a la Administración Cmpetente y a su cliente sbre el resultad, incluyend ls mtivs de la decisión tmada. 5. REQUISITOS PARTICULARES DE LA CERTIFICACIÓN DE PROYECTOS DE I+D+I Y DE LA CERTIFICACIÓN DE LA ACTIVIDAD DE I+D+I DEL PERSONAL INVESTIGADOR Este apartad tiene pr bjet establecer ls requisits elabrads pr el Ministeri relativs a la certificación de pryects de I+D+i y a la certificación de la actividad de I+D+i del persnal investigadr, cnfrme a ls dcuments nrmativs. La EC deberá remitir al Ministeri, en la frma, plaz y el medi de entrega que determine el Ministeri, en su web), un listad de ls experts técnics que han evaluad ls distints pryects. A. REQUISITOS PARTICULARES DE LOS INFORMES DE LOS EVALUADORES PARA EL CASO DE LA CERTIFICACIÓN CONFORME A LOS DOCUMENTOS NORMATIVOS PARA LA CERTIFICACIÓN DE PROYECTOS DE I+D+i Ls criteris particulares de ls infrmes de ls evaluadres afectan al cntenid de ls infrmes que elabra el EXPERTO TÉCNICO encargad de determinar la naturaleza del pryect y la evaluación del presupuest y el Expert Cntable encargad de evaluar ls gasts incurrids y las desviacines respect al presupuest. PROYECTO La entidad certificadra realizará su infrme técnic y certificad en base a la estricta definición de pryect individualizad que recge el Real Decret 1432/2003. Ls pryects individualizads pueden estar cmpuests pr diferentes líneas de actuación siempre y cuand tdas las líneas se encuentren indudablemente entrelazadas e interrelacinadas a efects de cnseguir un bjetiv cmún y únic (nuev material, prduct, prces sistema de prducción cncret la mejra del ya existente).n es admisible certificar cm un únic pryect, un cnjunt de ds más pryects claramente separads y cn pca nula relación entre ells, cn bjetivs y nvedades distintas, y cuy resultad sn distints materiales, prducts, prcess sistemas de prducción. N bstante, para el cas particular de PYME Innvadra, se atenderá a la nrmativa vigente. 18/43

19 Td infrme técnic debe cntener ls dats siguientes: A.1 EJERCICIO FISCAL Se indicará el añ fiscal (AAAA), y si el añ fiscal cincide n cn el natural (en cas de que n cincida, detallar el que crrespnda, de la frma AAAA/AAAA) A.2 DATOS DE LA EMPRESA Se incluirán, cm mínim, ls siguientes dats: Razón scial, CIF, dmicili scial, lcalidad, prvincia y códig pstal. A.3 DATOS DEL Pryect Se cnsignarán: Títul del pryect 7, ACRÓNIMO 8 *, fecha de inici, fecha de finalización, y la clasificación del pryect. La clasificación del pryect se realizará atendiend a la establecida pr UNESCO para ls camps de ciencia y tecnlgía, a nivel de disciplina indicand el códig (4 dígits) y la denminación de ésta. Pr ejempl: 1203 Ciencia de Ls Ordenadres Un pryect puede ser clasificad debid a sus diversas actividades en varias disciplinas. A.4 RESULTADOS Se incluirá identificación de la calificación tecnlógica junt cn la identificación de ls gasts e inversines asciads a la misma y que pudieran frmar parte de la base de la deducción. A cntinuación se definen y desarrllan ls criteris que afectan a cada un de ls apartads que debe cntener el infrme del expert. De frma general, si se emplean acrónims cm parte de la argumentación, debe explicarse el significad de ls misms. 7 El títul, al igual que tda la dcumentación, deberá cnsignarse en castellan de frma bligatria (adicinalmente el Títul pdrá cnsignarse, además, en inglés). 8 El acrónim debe cnstar bligatriamente, y en tds ls cass, de 10 caracteres alfanumérics (LETRAS MAYÚSCULAS y/ NÚMEROS, evitand espacis, acents, guines, cmas, punts, símbls, etc.). Para pryects en cperación se utilizará el mism acrónim para tdas las empresas cperantes, salv ls ds últims caracteres, que deberán ser 01, 02, 03, y así sucesivamente en función del númer de slicitantes. En pryects plurianuales, el acrónim deberá mantenerse invariable a l larg de tda la duración del pryect 19/43

20 1. CONSIDERACIONES GENERALES En este apartad se cnsignará cualquier cnsideración de tip general que, n incluida en ls apartads siguientes, se cnsidere prtuna para definir el pryect relativa al mism. En particular, deberán cnsignarse ls dats siguientes: 1. Entidad gestra del pryect, (si es distinta de la empresa slicitante)razón scial, CIF, nº de expediente/referencia de la entidad cnsultra Entidad Certificadra del pryect: Razón scial, CIF, nº de expediente/referencia, nº de acreditación pr ENAC. 3. Objetiv de la certificación, según prceda: Certificación del Cntenid "ex-ante" (cn sin identificación de ls gasts prevists), Certificación del Cntenid y Primera Ejecución sin Certificación del Cntenid "ex-ante" previa, Certificación del Cntenid y Primera Ejecución cn Certificación del Cntenid "ex-ante" previa, Certificación del Seguimient. Asimism: Debe hacerse cnstar si para el pryect se han slicitad/emitid infrmes mtivads pr el Ministeri en anualidades anterires (ejercici fiscal, rganism emisr, nº de expediente de infrme mtivad, fecha de emisión, calificación ), pr l que las entidades certificadras realizarán una cnsulta a la empresa slicitante al respect. Si el infrme técnic crrespnde a un pryect plurianual, y a una anualidad diferente a la primera, y n se han slicitad / emitid Infrmes mtivads de las anualidades anterires n se dispne de ells, dich infrme técnic debe cntener tda la infrmación del pryect cm si fuese de cntenid y primera ejecución, cn independencia de que la entidad de certificación haya n certificad el pryect en la anualidad anterir. Cuand sea el cas se debe reflejar si se trata de un pryect en cperación 9 entre la empresa slicitante y tras empresas. En ese cas, se identificarán tdas las empresas cperantes (nº de rden, razón scial, CIF ). La infrmación se cmpletará indicand ls infrmes mtivads (fecha de emisión, si prcede, nº de expediente ) que hayan sid slicitads para el pryect, pr cada cperante, en el ejercici fiscal en evaluación (infrmación que la entidad certificadra deberá requerir a la empresa a la que certifique). 9 Se cnsidera que un pryect es en cperación cuand ds más empresas participan en un mism pryect y sn crrespnsables del mism. 20/43

21 PROYECTOS EN COOPERACIÓN Entidades de Certificación de Pryects de I+D+i y de la Actividad de I+D+i del Sin perjuici de l anterir, para determinads cass en que sean muchas las empresas cperantes (algunas, inclus, extranjeras) y siempre de frma justificada (mtiv pr el que n se han incluid tdas las empresas en la relación del segund punt siguiente) se pdrá relacinar la infrmación cm: En primer lugar, la empresa bjet del infrme (Nº, Razón scial, NIF y nº exp. IMV slicitad). Y en 2º lugar, una empresa cn razón scial denminada Otras empresas, cn el mism NIF que la empresa bjet del infrme, y cn nº de expediente N/A. El bjet de la certificación es, exclusivamente, para aquellas actividades de la anualidad del pryect que ha realizad el slicitante (bjetivs, nvedades, actividades y gasts asciads a éste); pr cnsiguiente, tdas las mencines del certificad sbre la anualidad del pryect deben entenderse referidas sól al slicitante. N bstante, cn el fin de tener un cncimient glbal del pryect, para así pder encuadrar mejr al participante (slicitante de la certificación) y la anualidad dentr del mism, la EC añadirá además, respect al pryect en su cnjunt: a) Identificación de tdas las empresas que participan en el pryect, describiend su aprtación técnica y ecnómica b) Objetivs glbales del pryect c) Estad del arte y nvedades glbales del pryect 10 d) Actividades del pryect (se enumerarán tdas las actividades de las que esté cmpuest el pryect, per a cntinuación se describirán y analizarán, al mens, las crrespndientes al slicitante). e) Restantes camps del mdel crrespndiente y relativs a la cperación que la EC pueda cmpletar pr dispner de infrmación al respect. 2. EVALUACIÓN CIENTÍFICO-TECNOLÓGICA DEL PROYECTO 2.1 Objetivs y alcance del pryect (Extensión aprximada: Un fli) En función del tip de pryect, el expert resumirá la incertidumbre científica, el prblema industrial, ecnómic scial que pretende reslver, las prtunidades que frece y la imprtancia para las partes interesadas. Así mism, el expert describirá brevemente el bjetiv que persigue el pryect evaluad, así cm la estrategia que prpne la empresa para alcanzarl. Se identificará pr una parte, el bjetiv empresarial pretendid pr la empresa, y pr tra parte, el bjetiv tecnlógic. 10 Se slicita que se infrme del Estad del arte y nvedades glbales del pryect sól a efects de encuadrar crrectamente las actividades realizadas pr el slicitante en la anualidad del pryect, respect de la glbalidad del mism. Pr ell, n será necesari que el Expert Técnic esté cualificad en aquells aspects que cmpnen la nvedad del pryect, cuand ests sean trs de ls que cmpnen la nvedad del pryect bjet de certificación 21/43

22 En infrmes de seguimient, se describirán tant ls bjetivs iniciales cm ls cambis respect de ls bjetivs prpuests en el/ls ejercicis fiscales anterires. Se habrá de cmentar si han aparecid bjetivs nuevs, si ha desaparecid algun respect de ls prpuests inicialmente, si td se ha desarrllad sin cambis. En pryects en cperación si ls bjetivs sn diferentes para cada entidad cperante, además de ls bjetivs generales del pryect, se describirán de frma individualizada ls bjetivs perseguids pr la entidad slicitante de la certificación. Resumen de ejecución: Únicamente para ls pryects plurianuales para ls que se haya slicitad infrme mtivad en ejercicis fiscales anterires, se cumplimentará este sub-apartad en el que se incluirá un resumen de 3-6 líneas acerca de las incidencias encntradas ( n) en la ejecución del pryect. Se cmentará si se han prducid cambis en ls bjetivs, nvedades, actividades, crngrama, etc., es decir, se reflejarán las mdificacines imprtantes resumidas en cas de haberlas. En cnclusión, se trata de reflejar escuetamente ls cambis currids ( n) respect de la evaluación anterir. IMPORTANTE: la n btención de ls resultads deseads n excluye la psibilidad de aplicación de la deducción Nvedades del pryect (Extensión aprximada: Un fli) Estad del arte del pryect. Referencias empleadas En este apartad el expert describirá el estad del arte del que parte el pryect, en relación cn ls bjetivs del mism (cncimients y limitacines científic-técnicas del estad actual, a nivel internacinal, nacinal y sectrial), cmpletand el estudi del estad del arte aprtad pr la empresa cn sus prpis cncimients de la materia, incluyend cuantas referencias y antecedentes cnsidere prtun al respect (infrmes de patentes, publicacines, etc ). En cas de hacer referencia a seccines de la memria técnica del pryect presentada pr la empresa a trs dcuments externs, su cntenid deberá ser incluid en el infrme, para que dicha infrmación pueda ser cnvenientemente analizada. Nvedades tecnlógicas sustanciales Asimism, se especificarán aquellas nvedades que, relacinadas en la memria que presenta la empresa, cnstituyan, a juici del expert, auténticas nvedades tecnlógicas. El expert, en función del estad del arte de la cuestión, debe valrar en qué medida las nvedades que prpne el pryect sn realmente tecnlógicamente significativas, describiéndlas de frma clara y cn el máxim grad de detalle. Se valrará y justificará de frma llana y cmprensible si las nvedades que aprta el pryect sn bjetivas en el mercad al que se destinan (mundial, nacinal inclus sectrial), subjetivas para la empresa. Se indicarán ls avances que el prces/prduct/estudi/etc. aprta en relación a l existente en el mment de iniciar el pryect. Aunque se trate de una nvedad bjetiva para el sectr de aplicación para el país, si la tecnlgía ya se aplica en trs sectres u trs países, se explicarán las psibles diferencias existentes, y ls psibles desarrlls, requerimients cndicines específicas del pryect para el sectr en cuestión. 22/43

23 Así mism, se incidirá en si las nvedades tecnlógicas expuestas sn verdaderamente sustanciales para la empresa, para l cual será necesari reflejar previsines de resultads, desde el punt de vista cualitativ y/ cuantitativs, que permitan valrar el grad de sustancialidad. Nuevamente en infrmes de seguimient, se describirá, de frma análga al apartad anterir, tant las nvedades iniciales cm ls cambis en dichas nvedades, cn respect a las planteadas en el/ls ejercicis fiscales anterires. Atendiend a l especificad en el RD 2/2007, si las empresas slicitantes del infrme técnic y certificad a las entidades debidamente acreditadas, presentan un pryect que haya dad lugar a una patente mdel de utilidad sbre el que se haya btenid un Infrme Tecnlógic de Patentes (ITP) emitid pr la Oficina Españla de Patentes y Marcas, y presentan dich ITP, se estará a l dispuest en el dcument Cnveni de clabración entre el Ministeri de Ciencia e Innvación, la Oficina Españla de Patentes y Marcas y las entidades certificadras acreditadas para la realización de infrmes técnics y certificads relacinads cn ls infrmes mtivads vinculantes en virtud del real decret 1432/2003 de 21 de nviembre. 2.3 Actividades del pryect (Extensión mínima recmendada: Un fli) Planificación del pryect Enumeración de tdas las actividades de las que está cmpuest estructurad el pryect. Se deberá indicar el perid de ejecución previst para cada una, y si es necesaria n para el pryect. Si las actividades están incluidas dentr de fases, etapas, líneas de actuación, etc. Se deberá estructurar la planificación del pryect de una frma cmprensible y clarificadra. Actividades necesarias para desarrllar el pryect Tdas y cada una de las actividades necesarias ligadas a actividades calificables y cuy gast asciad pudiera frmar parte de la base de deducción, se describirán suficientemente de manera llana e inteligible (y cn el mayr detalle psible), y se calificarán de manera individual cm de Investigación y Desarrll (I+D) de Innvación tecnlógica (it), apyándse en el estad del arte actual, y justificand dicha calificación desde el punt de vista fiscal, es decir, atendiend a las definicines de ests cncepts recgidas en el Art 35 TRLIS 11 /Ley 27/2014, per particularizándlas al resultad del pryect (n limitarse a la mera transcripción de las definicines de la Ley). Estas definicines, matizadas pr la dctrina interpretativa de la Dirección General de Tributs, y de acuerd a l ya expuest en el apartad 2 (Nvedades del pryect), se resumen en: Primer - Para que, tratándse de la btención de un nuev material, prduct, prces sistema de prducción siempre entendid en sentid ampli -, una actividad pueda ser calificada cm de Investigación y Desarrll, es requisit necesari que la nvedad del mism sea bjetiva, es decir, que se haya pretendid la fabricación de materiales prducts,, el diseñ de prcess sistemas de prducción, la mejra de ls existentes, que supngan una nvedad bjetiva en el mercad al que se destinan (nivel mundial, nacinal inclus sectrial). 11 Text Refundid de la Ley de Impuest de Sciedades, Ley 23/2005, de 18 de nviembre, de refrmas en materia tributaria para el impuls a la prductividad y Ley 4/2008, de 23 de diciembre pr la que se intrducen mdificacines en la nrmativa tributaria. 23/43

24 Así mism, dicha nvedad bjetiva debe implicar un prgres científic y/ tecnlógic significativ en relación a l existente en el mment de iniciar la actividad, y debe demstrarse el riesg asciad a la incertidumbre en la cnsecución de ls bjetivs planteads. Si el prduct prces n supne una nvedad bjetiva, pdría n bstante cnstituir actividad de innvación tecnlógica, según el artícul 35.2 TRLIS/Ley 27/2014, siempre que el resultad btenid sea nveds desde el punt de vista subjetiv, es decir, si difiere de ls utilizads hasta entnces pr el sujet pasiv (nvedad subjetiva). Segund - N bstante, cn independencia del carácter bjetiv subjetiv de ls avances buscads, para que pueda hablarse de I+D de it, en términs del artícul 35 TRLIS/Ley 27/2014, n basta cualquier grad de nvedad distinción de ls prducts que se pretende btener. Es imprescindible, en ambs cass, la existencia de una nvedad científica tecnlógica significativa en ls nuevs prducts prcess, descartand la nrma trs supuests de aplicación. Dada la amplitud del términ nvedad, la nrma ha precisad el grad y la cualidad de ésta, exigiend que la nvedad sea significativa y que tenga un cmpnente tecnlógic. Aunque se cncluya el infrme cn una calificación glbal del pryect, es necesari que cnste expresamente una calificación individualizada pr actividades del pryect. Dichas actividades pdrán n cincidir cn ls distints hits fases prpuests pr la empresa slicitante, bien se definirán a prpuesta del expert. El Expert técnic, describirá cada una de las actividades, incidiend en el aspect de nvedad tecnlógica que le hace merecer su calificación cm I+D it. La descripción debe justificar dicha calificación, especificand claramente el pr qué cada actividad se cnsidera una nvedad sustancial significativa y dispne de una cmpnente tecnlógica. Así mism, se describirán e identificarán también las actividades que n siend merecedras de la calificación de I+D it, sn necesarias para que el cnjunt del pryect sea cnsiderad cm I+D y/ it. La descripción de cada actividad, aunque breve, ha de ser l suficientemente extensa para hacer cmprensible las tareas realizadas, y deberá llevar asciad el estad de su ejecución, así cm las evidencias de su realización. Actividades n imputables a la ejecución del pryect El expert justificará detalladamente qué actividades deben ser excluidas pr n ser necesarias para la ejecución del pryect, pr n merecer la calificación de I+D it, siempre de acuerd cn l que establece el art TRLIS/Ley 27/2014. En particular, en relación cn el sftware (especialmente cmplej), n se cnsideran actividades de I+D+i las siguientes: La mera autmatización de tareas que anterirmente se realizaban de frma manual. La mera adaptación de prducts, ya existentes en el mercad, a las necesidades prpias de la empresa, salv que se añadan desarrlls prpis. En tal cas, dichs desarrlls nvedss pdrían cnsiderarse it. 24/43

25 Las actividades rutinarias relacinadas cn el sftware, en la medida que n supngan avances científics tecnlógics, entre tras: desarrll de sistemas secundaris; sftware de traducción; añadir funcines de usuari a ls prgramas; reslución de errres de prgramas sistemas existentes; adaptación del sftware existente (sin desarrlls prpis); preparación de dcumentación de usuari (en l que se refiere sól a sftware); mantenimient de equips y prgramas; cntrl de calidad; actividades rutinarias relacinadas cn bases de dats. Ls desarrlls infrmátics que n implican ninguna funcinalidad nueva del sistema, sin que están relacinads únicamente cn la adaptación/ptimización funcinal de variables preexistentes. Entre ells la realización de ajustes de prducts ya existentes en el mercad (sftware cmercial) para adaptarl a las necesidades prpias de la empresa a un cliente. El reglaje de herramientas sftware, la incrpración mdificación de equips y sistemas para la prducción que n estén afectads a actividades calificadas cm de investigación y desarrll de innvación. La nrmalización de prducts y prcess sftware. La parametrización de un sistema para dtarle de unas funcines particulares y ptimizadas a ls requisits específics del camp de actuación dnde van a ser incrpradas, así cm la integración en un únic sistema de móduls de gestión anterirmente separads. La mera extensión de unas funcines aplicacines ya dispnibles a trs centrs puests de trabaj. Ls cambis relativs a maquetación, interfaces gráficas de usuari y en general cambis secundaris, menres estétics que n cmprtan la aplicación de una nueva tecnlgía para la empresa. La adaptación de una platafrma web a las necesidades y cntenids de la empresa cn el fin de prprcinar infrmación dispner de una web para psicinar a la entidad. Las innvacines de mercad, de prces u rganizativa, sprtadas en una aplicación tecnlógica ya dispnible existente. 3. EVALUACIÓN ECONÓMICA DEL PROYECTO N será necesari auditar ls siguientes gasts, pues n pdrían frmar parte de la base de deducción del pryect: a. Gasts asciads a actividades que n sn I+D ni it y n sn necesarias para el pryect. b. Gasts asciads a actividades que n sn del pryect. c. Gasts asciads a actividades que, cnsideradas del pryect, n sn deducibles (se listan en el apartad 3, subapartad accines emprendidas, ls gasts n deducibles del pryect). Desviacines presupuestarias El expert técnic cmparará, si prcede, ls gasts presentads en el ejercici fiscal bjet del infrme, cn ls presupuestads inicialmente para dich ejercici. 25/43

26 Partidas Persnal aplicad a actividades de I+D+i Persnal investigadr cualificad y en exclusiva (I+D) Amrtización de inmvilizad material e intangible Material Fungible Clabracines Externas (Univ., OPIS y RD 2609/1996) Otras clabracines externas Otrs Gasts TOTAL Gasts presupuestads Gasts presentads I+D IT I+D IT Valrará las cantidades invertidas en dich ejercici fiscal en Activs Materiales e Inmateriales, en cuant a la prbabilidad de que su destin sea para actividades exclusivamente de I+D. Partidas Gasts presupuestads Gasts presentads Inversión en inmvilizad material e intangible (I+D) Explicará, en su cas, las diferencias prducidas, tant para cada partida cm para el ttal (si han sid preciss más, mens, diferentes recurss, en qué medida, cual es el rigen de las variacines, etc.). Las diferencias (pr exces defect), superires al 20% entre presupuests y gasts presentads, n deben ser aceptadas, salv que se encuentren debidamente justificadas. Cherencia de ls gasts presentads El expert técnic analizará la cherencia entre ls gasts presentads pr la empresa, y ls bjetivs y actividades cntempladas en el pryect, rellenand esta tabla resumen (marcar cn una X ): Partidas Cherente Incherente Persnal aplicad a actividades de I+D+i 12 Persnal investigadr cualificad y en exclusiva (I+D) Amrtización de inmvilizad material e intangible Material Fungible Clabracines Externas (Univ., OPIS y RD 2609/1996) Actividades en el exterir Otras clabracines externas Otrs Gasts TOTAL Partida Cherente Incherente Inversión en inmvilizad material e intangible (I+D) Si alguna de las partidas n se cnsidera cherente cn las actividades realizadas, explicar el mtiv, y aplicar ls recrtes las mdificacines prtunas para crregir dicha incherencia. 12 Deberá verificarse la cherencia en relación al carg, titulación, funcines y gast incurrid en el pryect en cuestión. 26/43

27 Idneidad del equip de trabaj El expert técnic valrará si, a su juici, el pryect puede llevarse a cab cn el persnal identificad pr la empresa cm aplicad a actividades de I+D+i en el pryect, especificand su númer ttal de persnas (y su gast asciad). Especificará también, si prcede, el númer de persnas cualificadas (titulación universitaria), cn dedicación exclusiva a actividades de I+D. Si es un infrme de seguimient, justificará la evlución de las persnas que han participad en el pryect, sea su númer al alza, a la baja n haya variad. Si el pryect es en cperación, reflejará el nº de persnas participantes pr cada empresa. Valrará la idneidad del equip de trabaj especificad analizand la capacitación y experiencia del persnal invlucrad y la dedicación del mism al pryect en estudi. Si cnsiderara que el persnal es excesiv, prpndrá la reducción de gasts de persnal que cnsidere adecuada. Idneidad de las clabracines externas Relacinar las empresas entidades que han clabrad en el pryect durante el ejercici fiscal bjet de evaluación, a qué se dedican, descripción de las actividades realizadas pr las mismas, la idneidad de su participación, y, teniend en cuenta l hasta ahra expuest, la cherencia de ls gasts asciads a cada entidad cn ls bjetivs del pryect. Idneidad de tras partidas de gast Se valrarán las partidas restantes presentadas al pryect, cm ls activs empleads, ls materiales utilizads, ls trs gasts, etc. td ell de frma análga al persnal y a las clabracines externas. Otras valracines Se realizará cualquier tra valración ecnómica que se estime cnveniente. (p.e. La imputación tempral de determinadas facturas cn fecha fuera del ejercici fiscal, evidencias del deveng de las mismas, etc.). Accines emprendidas En base a td l anterir, es decir, a la cherencia n de ls gasts presentads y la idneidad de las partidas de gast, se especificarán ls gasts inversines n aceptads excluids ( añadids en su cas), en cada partida. Para ell, cada partida cn incidencias se citará, se reflejarán ls cncepts y las cantidades parciales excluidas/añadidas, se explicará el mtiv que ha prpiciad cada acción, y se hará cnstar el imprte ttal de gast añadid/excluid en cada partida. 27/43

28 Reflejar en las tablas crrespndientes que deben resumir el apartad 6.2., en la sección de Gasts certificads, qué cstes sn finalmente aceptads pr el expert técnic, pr ser cherentes y raznables para realizar el pryect, en cada partida y cada añ de ejecución (ver mdels de trabaj reseñads en el apartad G). N se cnsiderarán gasts que puedan cnstituir la base de la deducción ls siguientes: 1) Cstes indirects. 2) Gasts de viaje, estancia y lcmción: Cm regla general n se admiten. Sl pdrían ser admitids cuand tengan relación directa cn el pryect y sean susceptibles de individualización al mism. 3) Gasts asciads a la slicitud de patentes (distint de la adquisición de patentes). 4) Gasts de dcumentación del pryect: se admitirán exclusivamente ls relacinads cn la dcumentación asciada al pryect que se refiera a la elabración de dcuments del pryect asciads al diseñ industrial e ingeniería de prcess de prducción, que incluirán la cncepción y la elabración de ls plans, dibujs y sprtes destinads a definir ls elements descriptivs, especificacines técnicas y características de funcinamient necesaris para la fabricación, prueba, instalación y utilización de un prduct (art 35.2.b.2º del TRLIS), y siempre teniend en cuenta las exclusines del apartad 3 del artícul 35 del TRLIS. 5) Gasts de cnsultría y certificación, asciads a la gestión y certificación del pryect. 6) Gasts de frmación del persnal. Ls gasts de frmación relacinads en el art 35.3 TRLIS, siempre estarán excluids. N bstante, un curs de frmación en relación cn el manej de un equip instalación singular y/ específica, afect a actividades sól de I+D (en it NO SE ADMITIRIAN) y que sea imprescindible para el avance del pryect, sí sería admitid siempre y cuand esté debidamente justificad. 7) Gasts generales de la empresa repercutids prcentualmente al pryect. 8) Gasts cuya fecha del dcument justificativ reflejad en el Anex de este infrme esté fuera del ejercici fiscal evaluad. Sl se aceptarán si el criteri del deveng se encuentra debidamente explicad y justificad. 4. EJECUCIÓN DEL PROYECTO Estad de ejecución glbal del pryect Señalar el estad de ejecución glbal del pryect al términ del ejercici fiscal a valrar (IMPORTANTE mencinar si está terminad). Valrar, asimism, el estad de ejecución respect a l planificad inicialmente, las desviacines respect del crngrama plantead al inici (si las hay), su rigen y su justificación. En infrmes de seguimient analizar la evlución ecnómica del pryect respect a l previst al inici del mism y a las anualidades precedentes al ejercici fiscal en curs. En cas de que se prduzca una prlngación reducción del pryect respect de ls añs estimads al inici, indicar el mtiv y justificación. Reflejar la valración tecnlógica y ecnómica del pryect en su cnjunt, así cm las bservacines, justificacines, cnclusines, n cnfrmidades, llamadas que se cnsideren prtunas. En cas de tratarse de pryects en cperación, reflejar en el siguiente cuadr ls gasts presentads/presupuestads pr cada empresa en el cnjunt del pryect. 28/43

29 EF previs EF n EF futurs PRESUPUESTO TOTAL ( ) EMPRESA 1 EMPRESA 2 EMPRESA 1 EMPRESA 2 EMPRESA 1 EMPRESA 2 TOTAL Persnal aplicad a I+D+i 0,00 Amrtización de inmvilizad material e intangible 0,00 Material cnsumible 0,00 Clabracines cn Univ., OPIS y/ CITS (RD 2609/1996) 0,00 Otras clabracines externas 0,00 Otrs Gasts 0,00 TOTAL COSTES / GASTOS 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 *Añadir cuantas tablas sean necesarias, en función del númer de empresas cperantes. En cherencia cn l expuest en el apartad 1 para determinads cass en que sean muchas las empresas cperantes (algunas, inclus, extranjeras), se incluirán ls presupuests/gasts de cada períd EF n, EF previs y EF futurs de la empresa bjet del infrme, pr partidas de gast, y respect de la empresa Otras empresas, en función de la infrmación de que se dispnga se pueda cnseguir, se cnsignará: - Presupuests/gasts de cada períd EF n, EF previs y EF futurs pr partidas de gast, - en su defect, presupuests/gasts ttales de cada períd EF n, EF previs y EF futurs en la partida de Otrs gasts, - en su defect, presupuest/gast ttal de dicha empresa ( Otras empresas ) en td el pryect. Este dat se cnsignará en la partida de Otrs gasts, bien separand ls del EF n y EF futurs, bien reflejand tds ls del pryect en EF futurs. Se pretende que se detallen ls presupuests/gasts pasads, presentes y futurs de la empresa bjet del infrme y, al mens, el presupuest/gast del rest de las empresas cperantes hasta cmpletar el presupuest/gast ttal del pryect, para que, en la medida de l psible, se pueda realizar la revisión de la anualidad del pryect cn respect a la glbalidad del mism, simultáneamente para tdas las empresas cperantes. Presupuest de anualidades pendientes Previsines presupuestarias para futuras anualidades y evlución prevista del pryect. Se incluirá en este apartad la evaluación del gast presupuestad en ls términs establecids en el punt 3 de Definicines de este dcument. Realizar una pequeña sinpsis general de cóm la empresa tiene previst desarrllar el pryect desde el punt de vista técnic y cóm se enmarcan dentr del sectr estas líneas de trabaj. 5. OTRAS CONSIDERACIONES El expert cumplimentará este apartad sól si l cnsidera necesari, para plasmar alguna tra cnsideración que estime prtun realizar en el infrme. Si n es así, el apartad se dejará en blanc. 29/43

30 6. CONCLUSIONES 6.1. Calificación Tecnlógica del Pryect En función de td l expuest cn anteriridad, en cuant a ls bjetivs, nvedades, y análisis y calificación de las actividades del pryect, se calificará el pryect en el ejercici fiscal bjet de evaluación ( su ttalidad, si se trata de un Exante), cm Investigación y/ Desarrll Innvación Tecnlógica, se diferenciará y explicará qué parte del pryect se califica cm Investigación y/ Desarrll, qué parte del pryect se califica cm Innvación Tecnlógica, y qué parte del pryect n recibe calificación y queda excluida. Seleccinar a cntinuación el/ls apartad/s que prcedan para dichas calificacines. Calificación cm investigación y/ desarrll El pryect se calificará cm Investigación y/ Desarrll, atendiend a las definicines de ls cncepts de I+D recgidas en el art. 35 TRLIS/Ley 27/2014, per particularizándlas al resultad del pryect. Es decir, se incidirá en ls aspects del riesg inherente asciad a la incertidumbre en la cnsecución de ls bjetivs prpuests, la nvedad tecnlógica sustancial bjetiva, y el prgres científic y/ tecnlógic significativ que le hace merecer tal calificación, en base al estad del arte actual (publicacines y patentes que reflejen el grad de cncimient del bjet del pryect en el mment de la ejecución del mism, en su cas, tecnlgías actuales dispnibles), y teniend en cuenta (n transcribiend) las definicines de ls cncepts de I+D recgidas en el artícul 35 del text refundid de la Ley del Impuest de Sciedades (Real Decret Legislativ 4/2004, de 5 de Marz)/Ley 27/2014. Ejempl 1 (calificación glbal cm investigación): Pr td ell, el cntenid del pryect, en cuant a bjetivs y metdlgía se enmarca en las dispsicines del artícul 35.1.a) del Real Decret Legislativ 4/2004 de 5 de marz pr el que se aprueba el Text refundid de la Ley del Impuest sbre Sciedades (TRLIS)/Ley 27/2014, ya que se trata de una indagación riginal planificada que persigue descubrir nuevs cncimients y una superir cmprensión en el ámbit científic y tecnlógic de Es decir, se enmarca en el cncept fiscal de Investigación y desarrll que establece el TRLIS/Ley 27/2014, pr l que el pryect se califica cm Investigación y Desarrll. Ejempl 2 (calificación glbal cm desarrll): Pr td ell, el cntenid del pryect en cuant a bjetivs y metdlgía se enmarca en las dispsicines del artícul 35.1.a) del Real Decret Legislativ 4/2004 de 5 de marz pr el que se aprueba el Text refundid de la Ley del Impuest sbre Sciedades (TRLIS)/Ley 27/2014, ya que se trata de la aplicación del cncimient científic para la fabricación de un nuev (material prduct), para el diseñ de un nuev (prces), la mejra tecnlógica sustancial del material, prduct, prces y sistema preexistente. Es decir, se enmarca en el cncept fiscal de Investigación y desarrll que establece el TRLIS/Ley 27/2014, pr l que el pryect se califica cm Investigación y Desarrll. 30/43

31 Ejempl 3 (calificación parcial cm investigación y/ desarrll): Pr td ell, el cntenid del pryect relativ a las actividades, en cuant a bjetivs y metdlgía se enmarca en las dispsicines del artícul 35.1.a) del Real Decret Legislativ 4/2004 de 5 de marz pr el que se aprueba el Text refundid de la Ley del Impuest sbre Sciedades (TRLIS)/Ley 27/2014, ya que se trata de Es decir, esta parte del pryect se enmarca en el cncept fiscal de Investigación y desarrll que establece el TRLIS/Ley 27/2014, pr l que el pryect se califica cm Investigación y Desarrll. Calificación cm innvación tecnlógica El pryect se calificará cm Innvación Tecnlógica, atendiend a las definicines de ls cncepts de I+D+i recgidas en el artícul 35 del text refundid de la Ley del Impuest de Sciedades (Real Decret Legislativ 4/2004, de 5 de Marz)/Ley 27/2014, per particularizándlas al resultad del pryect. Ejempl 1 (calificación glbal cm innvación tecnlógica): De acuerd cn las definicines recgidas en el artícul 35.2.a) del Real Decret Legislativ 4/2004 de 5 de marz pr el que se aprueba el Text refundid de la Ley del Impuest sbre Sciedades (TRLIS)/Ley 27/2014, el cntenid del pryect se califica cm Innvación Tecnlógica, ya que ls resultads de sus actividades supnen un avance tecnlógic en la btención del nuev prduct, prces, la mejra sustancial del prduct, prces, ya existente. Se cnsiderarán nuevs aquells prducts prcess cuyas características aplicacines, desde el punt de vista tecnlógic, difieran sustancialmente de las existentes cn anteriridad. Las actividades del pryect se enmarcan en ls cncepts cntemplads en el artícul 35.2.b) de la Ley del Impuest de Sciedades vigente. Ejempl 2 (calificación parcial cm innvación tecnlógica) De acuerd cn las definicines recgidas en el artícul 35.2.a) del Real Decret Legislativ 4/2004 de 5 de marz pr el que se aprueba el Text refundid de la Ley del Impuest sbre Sciedades (TRLIS)/Ley 27/2014, el cntenid del pryect relativ a las actividades, se califica cm Innvación Tecnlógica, ya que ls resultads de sus actividades Observacines acerca de la calificación Aquí se incluirá cualquier cmentari u bservación relacinada cn l anterirmente expuest en este apartad. En cas de haberla, explicar y describir la parte del pryect excluida de recibir calificación, y el prqué de dicha exclusión. Se pdrá añadir también cualquier tr tip de infrmación que cmplemente y refuerce a la justificación de la calificación recibida (se trata de aprtar pruebas evidencias cm pr ejempl: patentes, publicacines (prpias de clabradres), subvencines y ayudas cncedidas, creación adquisición de knw-hw, cbr de ryalties, clabracines cn universidades, OPIs CTIs, etc.). En infrmes de seguimient realizar una explicación acerca de la calificación del pryect, describiend si ésta se mantiene ha variad cn respect al ejercici fiscal anterir al analizad. En ambs cass justificándl y argumentándl cnvenientemente. 31/43

32 6.2 Análisis de ls gasts del pryect Entidades de Certificación de Pryects de I+D+i y de la Actividad de I+D+i del Infrme del expert técnic El Expert Técnic determinará si las partidas presupuestarias, en su cas, ls gasts ya incurrids presentads pr la entidad slicitante, han sid crrectamente asignads cm I+D it. Asimism, valrará si ests gasts sn cherentes cn el bjetiv del pryect. El Expert Técnic identificará a tdas las persnas que participan en el pryect mediante su nmbre y apellids. También identificará dentr del cnjunt del persnal que participa en el pryect, aquells investigadres cualificads adscrits en exclusiva a actividades de investigación y desarrll (I+D), para la deducción adicinal, mediante registr que cntenga: Titulación Universitaria Descripción del puest de trabaj Tareas desarrlladas en el ejercici para el que se slicita la certificación Actividades de I+D en las que ha intervenid en el ejercici bjet de la certificación y hras dedicadas a la mismas Para las clabracines externas cuy imprte supere el 20% del gast ttal del pryect u (l que resulte menr), en cada anualidad bjet de certificación, además de l que se demande en virtud de l señalad en ls párrafs siguientes, se adjuntarán tds aquells dcuments (p. e.: cnvenis, cntrats, fertas, facturas, pedids, ) que sean necesaris para describir suficientemente la clabración y su aprtación técnica al pryect, y que incluyan, también, entre tra infrmación, desglse pr cncepts de las actividades servicis realizads y su trazabilidad cn el pryect/línea, períd de ejecución en la vida del pryect y partidas presupuestarias asciadas. Para imprtes menres de ls umbrales anterires, n bstante, deberán existir evidencias mínimas que sustituyan las señaladas en el párraf anterir (e. g. ferta, aceptación, encarg, etc.). En el cas cncret de pryects del ámbit TIC, además, se atenderá a l requerid en el anex cmplementari de sftware. Infrme de auditría cntable La Auditría de gasts realizada pr el Expert Cntable se realizará una vez el EXPERTO TÉCNICO haya calificad las distintas actividades del pryect e identificad y validad ls gasts asciads, incluyend las actividades que, a su juici, n cnstituyen actividades de I+D it, aun cuand sean necesarias para la ejecución de pryect. El Expert cntable cntará cn el apy y clabración del Expert Técnic siempre que sea necesari. La auditría de gasts, según el R. D. 1432/2003, debe perseguir la identificación de ls gasts e inversines EFECTIVAMENTE INCURRIDOS en actividades de I+D y/ it, asciads al pryect, y en el ejercici fiscal bjet de slicitud, siempre según la nrmativa fiscal vigente (principi del deveng: La imputación de ingress y gasts deberá hacerse en función de la crriente real de bienes y servicis que ls misms representan, cn independencia del mment en el que se prduzca la crriente financiera mnetaria de ls misms). Pr tant, el Expert Cntable de la EC debe cmprbar que el bien servici ha sid puest a dispsición efectivamente realizad, es decir, devengad en el pryect y ejercici fiscal bjet de infrme. 32/43

33 L anterir implica que será el Expert Cntable quien cmpruebe l señalad en ls párrafs anterires, cn la prfusión, alcance, actuacines y evidencias que estime necesaris, según el cas (relación n exhaustiva de psibles medis, accines y evidencias de cmprbación: facturas, justificantes de pag, asients cntables, mvimients bancaris, albaranes, actas de entrega puesta en servici, visitas in situ, etc.). Al párraf anterir se establecen ds excepcines: 1.- En aquells pryects cuy imprte en cncept de I+D n supere ls en cas de IT, el Expert Cntable pdrá cmprbar sól las facturas, salv que n cuente cn ellas, expresamente cnsidere ampliar las actuacines cmprbatrias del deveng (p.e.: en las circunstancias establecidas en el apartad 2). 2.- En aquells dcuments justificativs que reflejen el gast la inversión (pr ejempl, facturas cntrats) y cuy imprte supnga un 20% más respect del ttal del pryect (en el ejercici fiscal analizad), el Expert Cntable en td cas, deberá cmprbar expresamente y cercirarse del deveng asciad. En td cas, y cn carácter general, deberán señalarse ls criteris de imputación tempral utilizads que pretende utilizar el sujet pasiv para incluir dichs gasts e inversines en la base de la deducción. Cuand la fecha del justificante del gast n esté dentr del ejercici fiscal evaluad, en cas de aceptación, se especificará y justificará el perid en que el servici ha sid devengad, y en su cas, el gast inversión imputable a dich perid. - Gasts de persnal. La auditría de ls gasts de persnal se fundamentará en ls siguientes dcuments: Impres 190 de la Agencia Estatal Tributaria, Impres TC2 de la Seguridad Scial. Cnveni clectiv para establecer la jrnada anual, que determine el cste hrari. Asignación de hras al pryect. Excepcinalmente cuand la auditría de gasts de persnal se fundamente en dcuments diferentes a ls indicads anterirmente, la EC debe identificar claramente ls dcuments utilizads y justificar que cn ells se btiene una cnfianza equivalente. Se pdrán cnsiderar cm gasts del pryect, aquellas retribucines percibidas en especie pr el persnal participante y que directamente puedan ser imputables al pryect, al cnsiderarse cm una retribución salarial incluida en el impres 190. Gasts de persnal investigadr cualificad a tiemp cmplet (deducción adicinal, art c.1º del TRLIS/Ley 27/2014) Ls gasts del persnal investigadr cualificad adscrit en exclusiva a actividades de I+D, permiten deducción adicinal, pr l que se auditarán separadamente. Reflejar en las tablas crrespndientes que deben resumir el apartad 6.2., en la sección de Gasts certificads, qué cstes sn finalmente aceptads pr la Entidad Certificadra, pr ser cherentes y raznables para realizar el pryect, en cada partida y cada añ de ejecución (ver mdels de trabaj reseñads en el apartad G). SOLO si se trata de gasts en td cas n deducibles, de acuerd cn la lista expuesta en el apartad 3, n se realizará auditría alguna. 33/43

34 B. MODELO DE CUESTIONARIO Entidades de Certificación de Pryects de I+D+i y de la Actividad de I+D+i del El CUESTIONARIO servirá de ayuda al expert para realizar la crrecta calificación de las actividades, PERO NO DEBE APARECER EN EL INFORME FINAL Cuestinari para el expert que realiza el Infrme técnic INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO Se trata de una indagación riginal planificada que persigue descubrir nuevs cncimients y una superir cmprensión en el ámbit científic tecnlógic. Es una aplicación de ls resultads de la investigación de cualquier tr tip de cncimient científic para la fabricación de nuevs materiales, prducts, diseñ de nuevs prcess sistemas de prducción Es una aplicación de ls resultads de la investigación de cualquier tr tip de cncimient científic para la mejra tecnlógica sustancial de materiales, prducts, prcess sistemas preexistentes Se ha materializad un nuev prduct prces en un plan, esquema diseñ, plasmand el resultad de una investigación Se ha cread un primer prttip n cmercializable, cm resultad de una investigación Es un pryect de demstración inicial un pryect pilt, n utilizable para aplicacines industriales ni para su expltación cmercial Se ha elabrad un nuev muestrari para el lanzamient de nuevs prducts (intrducción en el mercad de un prduct cuya nvedad sea esencial y n meramente frmal accidental) Se ha desarrllad un sftware destinad a la cnsecución de nuevs materiales, prducts, prcess sistemas de prducción mejra de ls preexistentes, a través de nuevs teremas y algritms Se ha desarrllad un sftware destinad a la cnsecución de nuevs materiales, prducts, prcess sistemas de prducción mejra de ls preexistentes, a través de nuevs sistemas perativs y/ lenguajes nuevs Se ha desarrllad un sftware destinad a la cnsecución de nuevs materiales, prducts, prcess sistemas de prducción mejra de ls preexistentes, a través de nuevs interfaces y/ aplicacines Se ha desarrllad un sftware sin ánim de lucr destinad a facilitar a las persnas discapacitadas el acces a ls servicis de la sciedad de la infrmación INNOVACIÓN TECNOLÓGICA Se ha cnseguid un avance tecnlógic una mejra sustancial en la btención de nuevs prducts (aquells que difieren sustancialmente de ls existentes) Se ha cnseguid un avance tecnlógic una mejra sustancial en un nuev prces (aquel que difiere sustancialmente de ls existentes) Se ha materializad en un plan, esquema diseñ el nuev prduct prces Se ha cread un primer prttip n cmercializable para pder validar el nuev prduct prces Se trata de un pryect de demstración inicial pryect pilt, incluids ls relacinads cn la animación y ls videjuegs y ls muestraris textiles, de la industria del calzad, del curtid, de la marrquinería, del juguete, del mueble y de la madera, n cnvertible utilizable para aplicacines industriales para su expltación cmercial. Han clabrad Universidades, Organisms Públics de Investigación Centrs de Innvación y Tecnlgía realizand actividades de diagnóstic tecnlógic tendentes a la identificación, la definición y la rientación de slucines tecnlógicas avanzadas (cn independencia de ls resultads btenids) 34/43

35 EXCLUSIONES El bjet del pryect n implica una nvedad científica tecnlógica significativa Se trata de una actividad habitual rutinaria relacinada cn el sftware Únicamente se han realizad esfuerzs rutinaris para mejrar la calidad de un prduct un prces Se ha adaptad un prduct prces de prducción ya existente a ls requisits impuests pr un cliente Se ha adaptad un prduct prces de prducción ya existente a ls cambis periódics de temprada, except ls muestraris textiles y de la industria del calzad, del curtid, de la marrquinería, del juguete, del mueble y de la madera Se han realizad únicamente mdificacines estéticas menres de prducts ya existentes para diferenciarls de ls similares Se trata de actividades de prducción industrial y prvisión de servicis Se trata de actividades de distribución de bienes y servicis Se ha incluid la preparación e inici de la prducción la búsqueda de prveedres Se ha incluid la incrpración mdificación de instalacines, máquinas, equips y sistemas para la prducción n afectads a actividades calificadas cm I+D+I Se trata de slucines a prblemas técnics de prcess prductivs interrumpids Se ha incluid el cntrl de calidad y la nrmalización de prducts y prcess Se ha incluid la prspección en materia de ciencias sciales Se han incluid estudis de mercad (aspects relativs a la cmercialización) Se ha incluid el establecimient de redes instalacines para la cmercialización Se ha incluid el adiestramient y la frmación del persnal para actividades que n se han calificad cm I+D ni cm Innvación tecnlógica n tienen relación cn el manej de un equip instalación singular y/ específica que sea imprescindible para el avance del pryect Se trata de actividades de explración, snde prspección de minerales e hidrcarburs Se trata del registr de la prpiedad, mdels de utilidad patentes Se trata del reglaje de herramientas prductivas la incrpración de equipamients cmerciales Se ha incluid la hmlgación y acreditación enfcada a la cnsecución de certificads Se han incluid tareas de cnsultría de gestión dcumental, la interlcución cn la Administración pública la justificación de prgramas de ayuda para el desarrll del pryect Se trata de una actividad de difusión, divulgación cmercialización de ls resultads Se trata de un viaje, estancia lcmción que n es abslutamente imprescindible para la ejecución del pryect (visitas in situ a desarrlls), y es susceptible de individualización al mism 35/43

36 C. CONSIDERACIONES PARA LA CERTIFICACIÓN DE PROYECTOS DE I+D+I, CUYA ACTIVIDAD PRINCIPAL O PREPONDERANTE SEA EL DESARROLLO DE SOFTWARE Para la certificación de pryects de I+D+i cnfrme al Real Decret 1432/2003, cuya actividad principal prepnderante sea el desarrll de sftware, será imprescindible, además de l ya establecid en dich Real Decret, que ls slicitantes cumplimenten el Frmulari cmplementari establecid pr el Ministeri. En dicha certificación se seguirá el prces siguiente: 36/43